1、安永大中华区零售和 消费品业季刊 2019年年7月月 致读者们： 大家好！这次我们向大家展示了两个独特的观点。 回顾上一期，安永（中国）企业咨询有限公司咨询业务总监Arnold Vlas及其团队设计了一个有效的框架，通 过组织机构、人力资源、流程方面中新的调整和变化，帮助消费品运营商实现卓越的运营水平。此后，许多 人提出了以下问题： 制造商如何将该框架应用到实际运营中? 实施过程中出现的主要风险和问题是什么? 卓越的运营水平可以达到何种程度?所涉及的费用是多少? Arnold Vlas的团队成员张森林从那时起就提出了一个新的观点，成为我们探讨的第二部分“好雨知时节”， 详细阐述了一个来自实际经
2、验的案例研究。安永团队帮助一家表现优异的包装公司在转型过程中继续保持强 劲的业绩水平，而转型涉及获取和建立一系列新的组织能力。至关重要的是，Arnold及其团队提供了一套完 整的方法，包括结构合理的工作计划，帮助客户/团队在转型期间识别和解决运营问题。 第二个观点是来自安永（中国）企业咨询有限公司咨询业务合伙人钟子谦的“消费品和零售企业如何管理第 三方风险，并将风险转化为竞争优势?”当下，消费品运营商和零售商比以往更密切地关注电子平台。因此， 第三方供应商在管理这些消费品和零售企业的部分或大部分非核心业务方面扮演着越来越重要的角色。虽然 通过与第三方供应商合作可以大幅改善效率和有效性，但许多消
3、费品和零售企业可能会忽视合作伙伴关系产 生的风险，忽略了他们仍需承担与外包活动相关的责任，由此可能导致重大损失。钟子谦针对第三方供应商 存在的两大风险设计了风险缓释工具，这两大风险是：媒体风险和网络安全风险。此外，本文还提供了一套 新的综合工具，用于管理第三方供应商的存货风险。本文无疑是消费者和零售运营商衡量自身第三方风险管 理整体战略的良好开端。 希望您在阅读中有所收获并祝大家暑期愉快！ 谢明发谢明发 安永大中华区消费品行业联席主管合伙人 安永（中国）企业咨询有限公司 孙毅孙毅 安永大中华区消费品行业联席主管合伙人 安永（中国）企业咨询有限公司 2安永大中华区零售和消费品业季刊 | 好雨知时
4、节 安永咨询助力古乐包装 卓越制造之旅 张森林张森林 咨询服务高级经理 安永（中国）咨询有限公司 4安永大中华区零售和消费品业季刊 | 古乐包装在包装材料行业中的挑战古乐包装在包装材料行业中的挑战 古乐包装有限公司是一家国内领先的专注于乳制品和食品 包装容器的制造商。近几十年来，中国包装食品市场发展 迅速，国内外企业面临更加复杂、竞争激烈的的经营环 境。古乐包装着眼于打造差异化的竞争优势： 创新：各食品厂商，无论大小，都开始通过产品和营 销创新进行竞争，这急需古乐成为一个高效敏捷的供 应链合作伙伴 保鲜：越来越多的消费者需要更多新鲜健康的产品， 需要创新的“新鲜”包装解决方案，并满足更具挑战
5、性的质量标准 成本：在提供新的和灵活的包装解决方案的同时，古 乐需要保持价格竞争力，并通过成本节约资金为其在 产品和商业模式创新方面提供资金 古乐包装公司一直不断革新设备、改进生产并取得了显著 的成果。他们认识到尽管上述战略势在必行，需要从根本 上建立全新的组织能力。这需要更好的工作标准和改进方 法，快速和可持续地提升员工技能和改善业绩，超越客户 的期望来赢得市场。古乐的所有工厂要持续统一地改进， 以保持和发展其当前业务，这些新能力也将对实现其新的 业务模式起到重要的作用。 古乐现有的工厂生产设备设施型号、新旧程度不同，人员 的能力水平参差不齐。这对于很多的中国企业来说，是一 个共同的挑战。他
6、们经历了快速增长时期，投入大量的人 员和资金以维持增长，但利润却在被缺乏标准和低效的工 作侵蚀。所以必须抓紧时机，建立卓越运营的坚实基础。 通过培养员工的能力和基层领导力，全员参与提升设备综 合效率（OEE），减少转换时间、报废和避免损失，实现 多方共赢，孕育内生的持续改进的文化。 冯镜霖冯镜霖总经理 古乐包装有限公司 “ 在安永的帮助下，古乐包装启动了卓越制造之旅。 对于未来我们充满信心，这将打下为客户创造价值 的坚实基础，实现和客户一起发展的愿景。 古乐包装迫切的业务需求古乐包装迫切的业务需求 设定标准管理体系；开展全面的清洁、检查和润滑的 自主维护活动；提高制程的稳定性，减少质量损失 标
7、准化设备的设定和操作，推行快速转产方法，以适 应多品种小批量的业务需求和提高设备利用率 建立明确的全员一致的业务目标体系和改进路线图， 全面分析浪费和损失，确定重点损失，全员参与、逐 个击破 提升良好生产规范（GMP）的运作标准，提升设备基 本状态，将安全质量观念融入日常运作，鼓励全员参 与，共享改进成果 项目行动计划项目行动计划 古乐包装需要经过验证的卓越生产方法和自身业务特点 来推进卓越制造，也需要有实践管理经验的咨询顾问来 辅导新方法的实施。项目在12周的时间里创建损失分析 模型，建立日常管理流程，实施两大改进工具。 5安永大中华区零售和消费品业季刊 | 出色的示范线改进成果出色的示范线
8、改进成果 示范线小停机次数减少了80%；材料损耗率减少了 46%；困绕多年的 “卡杯”问题由每4分钟停机一次 至0次 生产、工程、品管部共同协助，通过每天的损失分 析追踪，每日方向设定，有效安排工作，并将零损 失理念在全厂推广 员工们统一了工作流程，设备综合效率（OEE）、 小停机、清洁检查、缺陷、中心线、损失等成为了 团队的工作语言 领导团队身先士卒，在生产一线与员工一起发现问 题、分析问题、采集数据，并相互沟通、共同探讨 新学习的技能，实践“仆人式领导” 每班小停机次数 安永的老师手把手教我们设备维护的技能和分析解 决问题方法。从老板到主管，大家都亲自参加培训 和现场会议，各部门的配合顺畅
9、起来，我负责产线 的面貌一新，效率和质量有很大提升。 熊五汉熊五汉机长 古乐包装有限公司 “ 物料报废率 6安永大中华区零售和消费品业季刊 | 为什么安永卓越生产系统是最好的选择为什么安永卓越生产系统是最好的选择? 安永卓越生产系统是在众多企业中发展起来的世界级卓越 生产系统，它跨越不同行业和地域，在日化、食品、乳制 品、纸品、烟草等行业得到广泛采用。该系统融合各种先 进的生产管理方法，如高绩效组织（HPO）、全面生产维 护（TPM）、精益生产（LEAN）、全面质量管理（TQM）、 六西格玛（6SIGMA）、安全健康环境（SHE）、供应链管 理（SCM）等。该系统以员工为中心，围绕供应链管理的
10、 核心流程，有机地集成各种最佳管理实践，通过零损失的 思想和全员参与，提升人员能力和主人翁精神，为客户和 股东创造价值。该系统也在用户的实践中不断丰富并通过 专利性系统平台长期分享。 安永在全球二百多家工厂中已成功实施卓越生产系统，在 工艺性停机、故障停机、质量控制、生产安全管理、问题 分析和解决、操作标准的制定和人员培训、日常管理等方 面积累了丰富的经验。安永在全球有上百位实施顾问，基 于专利的数字化知识平台，不断学习和分享最新的方法和 案例。 我代表示范线团队对安永给予我们的巨大帮助表示 万分感谢！我们相信安永的工作方法，并将在你们 的帮助下继续卓越制造之旅！ 于鸿军于鸿军执行董事 古乐包
11、装有限公司 “ 7安永大中华区零售和消费品业季刊 | 本刊物所载资料以概要方式呈列,旨在用作一般性指引,不 能替代详细研究或作出专业判断。安永全球机构中任何成 员概不对任何人士根据本刊物的任何资料采取或不采取行 动而引致的损失承担任何责任。阁下应向适当顾问查询任 何具体事宜。 零售和消费品企业如何管控 并将第三方风险转化为企业 竞争优势? 钟子谦钟子谦 咨询服务业务合伙人 安永（中国）咨询有限公司 9安永大中华区零售和消费品业季刊 | 东汉建安十三年（公元208年），丞相曹操挟天子以令诸 侯，携八十万水军挥师南下讨伐东吴，意图一举击溃东吴 从而实现天下一统。当时因北方士卒不习惯坐船，曹操下 令
12、将舰船首尾连接，人马于船上如履平地。面对数倍于己 的兵力，孙刘联军深知正面对抗的结果只有失败，于是想 到火攻一计。正如黄盖所言：“今寇众我寡，难与持久。 然观曹军舰船首尾相接，可烧而走也。”凭借火攻，孙刘 联军大败曹军，打破了曹操短时间一统天下的计划，从此 以后天下三分。 这场中国历史上著名的赤壁之战，在后世不乏许多历史学 家的研究，但从今天的商业环境视角去看这场战争，仍然 能给我们启示：“如果将每艘战船都比作一个商业个体， 在这样一个共同利益体之中，任何一个个体的风险不可控， 都会殃及和拖累到其他利益个体，导致最终的失败”。 如今，随着越来越多的零售和消费品企业将一部分非核心 业务外包给第三
13、方供应商，这些企业其实已不再是独立生 存的个体，而是在与众多的第三方一同编织的生态系统中 生存与发展。同时我们也意识到，零售和消费品企业虽然 可以将一部分职能外包给第三方，但相关的责任并不会因 此完全脱离企业而转嫁给第三方，企业仍然要为相关业务 或职能承担一定的责任和义务。因此，如何有效的管理第 三方、如何规避第三方带来的风险，也是企业竞争力不可 忽视的重要一环。 第三方风险管理概述第三方风险管理概述 在互联互通、数字化和竞争激烈的世界中，通过与第三 方服务商合作，企业可以缩短生产或交付的时间，从而 获得更高的灵活性，同时降低成本。然而，这也为企业 带来了一系列的新风险。常见的第三方相关风险主
14、要包 括：地缘政治风险、商誉风险、财务风险、监督与合规 风险、数字风险、网络与隐私风险、操作风险、战略风 险、业务持续性/业务弹性风险。 面对如此众多的风险，零售和消费品企业已经意识到管 控第三方风险的重要性，然而在实施第三方风险管理时 却面临诸多的难点与痛点： 10安永大中华区零售和消费品业季刊 | 随着对第三方合作伙伴需求的增长，企业面临的风险也 越来越多。为了解决第三方带来的相关风险，企业需要 具备强大的第三方风险管理（Third Party Risk Management“TPRM”）的能力，来识别第三方所有者， 并指导这些所有者如何有效管理和防御风险。 第第1章 发现风险、防范风险章
15、 发现风险、防范风险 1. 第三方媒体风险管理第三方媒体风险管理 从15世纪开始，人们就开始利用“传单”这一形式来传 达自己的意见，这应该是最早的一种广告形式。之后， 随着纸质媒体、电视媒体的诞生，各种配套的广告形式 也应运而生。直到1990年，这应该是媒体行业的一个重 要转折点，即“第一个搜索引擎诞生”，这也正式拉开 了数字营销的序幕。如今，数字营销的范畴早已不再只 局限于搜索引擎，许多新媒体、社交媒体的诞生，使得 媒体的形式也更加多样。 2018年中国网络广告收入达到567亿美元，为全球第二 大市场，且预期未来五年将以14%的复合年增长率增长。 然而，与巨大的市场规模与增速相伴的，却是当前
16、媒体 供应链复杂、不透明、低效且具欺诈性的现实。根据相 关报告，2018年中国品牌广告市场因异常流量造成的损 失约为260亿人民币，全年异常流量占比30.2%，2019 年中国第一季度的广告作弊流量平均占比为26%左右， 较之2018年几乎增长了近一倍。可见媒体投放领域的风 险是十分突出的。 对于一个零售和消费品企业而言，进行品牌营销活动所 涉及的阶段主要有：战略伙伴的识别、战略与规划、实 施与监控，在每一个阶段都潜藏着各式各样的风险。如 今，随着互联网新媒体形式的出现，媒体行业风险也有 一些新的表现，主要包括：虚假流量风险、程序化购买 中的风险、品牌安全风险和KOL风险。为了管控媒体领 域的
17、种种风险，企业的风险和内控管理者可以开展包括 合同审查、财务审查、流程效率审查、返利审查在内的 针对性审计。 角色和职责不 明确 角色和职责不 明确 运营模式、利益相关者之间的互动以及角 色和责任没有明确定义 不够充分的变更管理、操作程序和培训 风险评估模型 未被完整地或 一致地应用 风险评估模型 未被完整地或 一致地应用 固有风险模型的执行没有一致性 信息收集不准确或不完整 推动风险评估和监督活动的风险模型不透 明或难以理解 运营缺乏效率 和有效性 运营缺乏效率 和有效性 基于风险的方法不适用于第三方 风险处理方案缺乏一致性 问题管理量大且冗余，加剧了评估疲劳、 阻碍了问题的及时解决 定义关
18、键第三 方的标准和界 限不明确 定义关键第三 方的标准和界 限不明确 “最有价值”的第三方主数据文件难以 收集和维护 非传统第三方很难被主动识别 风险领域的覆 盖不全面 风险领域的覆 盖不全面 在签订合同前后进行的第三方风险管理活 动未能涵盖所有适用的风险领域 有限的技术有限的技术 市面上可用的平台往往部署和维护成本 高昂，而且通常并未显著改善第三方风险 管理 同组织的多个GRC平台阻碍了报告/问题 的管理 与时俱进与时俱进 法规变更、新技术和第三方事件的执行、 监控和管理的成本高昂 监控主要依靠“在某一特定时间的一次性 监控” 第三方风险管理的实施难点和痛点第三方风险管理的实施难点和痛点 1
19、1安永大中华区零售和消费品业季刊 | 从历史的教训中回过头来，作为零售和消费品企业的网 络安全管理人员，面对着与自身有着千丝万缕联系的供 应商，在做好自身网络安全建设的基础上，还需要管控 好供应商的网络安全风险。针对供应商管理，不能头痛 医头，脚痛医脚，应当建立从供应商准入到退出的全生 命周期安全管控框架： 供应商全生命周期安全风险管控框架：供应商全生命周期安全风险管控框架： 返利审查返利审查 审查广告公司所有采购数据、确认函、付 款凭证等，以核算返利计算的准确性 出具返利报告，揭示在核算返利中存在的 问题点 流程效率审查流程效率审查 审核与广告投放相关的计划和采购流程 提出具有操作性的管理建
20、议，提高广告投 放流程效率及内部控制 财务审查财务审查 对广告公司的媒体供应商（线下和线上媒 体）进行财务合规审查 审阅媒体供应商在各关键财务节点处是否 存在内控/合规问题 合同审查合同审查 根据行业实践，对广告方与广告公司签署 的服务合同进行合同要素审阅 必要时，可以从法规视角寻求专家见解 2. 第三方网络安全风险管理第三方网络安全风险管理 如今的数字化社会，孤木不成林，一家企业的背后，是数 十家上百家的供应商，相互之间接口、邮件、微信、 QQ，频繁的信息交互，大量的数据往来，编织成一张紧 密又脆弱的网。当下网络也是硝烟四起，攻击频仍。这张 网看似绚丽，但只要有缺口，有漏洞，发生网络入侵或数
21、 据泄露，出事的就不仅仅是一家公司，与之相关的上下游 公司均会遭殃，面临PR、GR的巨大压力，股价大跌，声 誉受损。面临这样的数据泄露事件，相关联的企业真是像 极了拜把子的兄弟，某一家发生网络安全事件后，相关联 的企业都自顾不暇，难以自保，很容易“同年同月同日 死”。 第三方媒体内控风险检查通常集中于如下领域：第三方媒体内控风险检查通常集中于如下领域： 第第2章 借力新技术，助力第三方风险管理章 借力新技术，助力第三方风险管理 在当今技术驱动的世界中，TPRM能力需要包括能够自动 处理和分析TPRM活动产生的数据的技术工具。许多公司 仍在使用Excel电子表格和手动流程进行维护并报告他们 的第
22、三方库存和TPRM流程。选择合适的第三方技术，能 够帮助企业提高成本效率和提升TPRM技术，以满足日益 增长的第三方数量。 1. 第三方渠道管理之库存风险管理第三方渠道管理之库存风险管理 无论科技如何日新月异，零售和消费品企业始终如一的 任务都是将产品送达消费者手中。要实现这一任务，就 需要高效的销售渠道支撑。当代零售和消费品企业销售 渠道主要包括直销、单一环节销售和多环节销售等类型。 12安永大中华区零售和消费品业季刊 | 在多环节流转，渠道库存管理过程中，企业往往面临库 存数据准确性、库存存储规范性和库存监控有效性等多 方面挑战，这些挑战对企业销售活动、商业政策（定价/ 折扣）和财务管理等
23、多方面产生影响。基于安永在第三 方审计和渠道管理咨询上的经验，我们发现客户主要面 临的难点在于如何高效准确地核查渠道库存，通过核查 发现管理问题并对问题做出有效的回应。 传统的渠道核查方式在如今的商业环境中日益显得落伍， 已经无法满足零售和消费品企业对快速、及时、有效的 核查的需求，因此，可以实现高效、精准、透明、实时 的盘点作业和结果汇总，并对结果进行多维度分析和风 险预警的一站式智慧盘点一体化工具可以为零售和消费 品企业管控库存风险提供助力。 智慧盘点一体化工具：智慧盘点一体化工具： 1. 整合项目管理办公室 （ 整合项目管理办公室 （PMO）管理工具（角 色、任务、计划分配） ）管理工具
24、（角 色、任务、计划分配）4. 平台汇总各地盘点结果 及报告 平台汇总各地盘点结果 及报告 2. 优化资源配置（排期、 路线规划） 优化资源配置（排期、 路线规划） 5. 平台展示分析数据，解 读差异、趋势分析、风 险预警提示 平台展示分析数据，解 读差异、趋势分析、风 险预警提示 3. 识别扫码、自动生成盘 点底稿和差异结果 识别扫码、自动生成盘 点底稿和差异结果 2. 第三方法律风险管理之合同管理第三方法律风险管理之合同管理 零售和消费品企业在与第三方供应商发生连接之时，都 会与供应商订立合同。合同是保障企业权益、保证第三 方按照要求提供产品或服务的关键一环。 然而在现实中，零售和消费品企
25、业在合同管理环节却也 面临诸多问题。例如：缺乏足够法务人员或外部律师能 力差异、缺少合同模板、没有固定审批人或审核流程冗 长、审批效率低下、没有合同风险评审标准、合同印章 乱盖、合同无防伪措施、合同归档散乱、合同履行难跟 踪、合同信息难统计等等。这些问题给企业带来了严重 的法律风险敞口，当纠纷或损失发生之时，企业才悔不 当初。 因此，可以实现高效智能、风险可控、业财融合的全链 条合同管理机制的“智慧合同管理系统”有望为零售和 消费品企业管控合同风险、降低法律风险敞口提供帮助。 13安永大中华区零售和消费品业季刊 | 智慧合同管理系统：结语智慧合同管理系统：结语 企业与第三方的合作不仅仅会持续下
26、去，而且会随着数 字革命的加速而加速发展。如今快速变化的环境促使风 险共同体以及共享的生态系统与时俱进，迎接颠覆，以 在市场竞争中取得优势。供应商、承包商、合资伙伴、 服务提供商、经纪人、代理商、顾问是会与企业建立合 作伙伴关系的部分第三方。随着对第三方合作需求的增 长，风险也在增长。零售和消费品企业不仅需要具备强 大的第三方风险管理（“TPRM”）的能力来管控第三方风 险，在当今技术驱动的世界中，TPRM能力也要求零售和 消费品企业能够自动处理和分析TPRM活动产生的数据的 技术工具等，以便对日益增长的第三方数量做出回应。 14安永大中华区零售和消费品业季刊 | 结合预算绩效管理， 支撑政府
27、会计核算， 协同业务业务与财务财务 5 智能管理合同风险， 预警提示例外事项， 发现风险风险与制定控制控制 措施 3 基于不同审批事项， 差异化配置审批流 程，兼顾效率效率与效果效果 1 监控合同履约情况， 准确预测现金流转， 理清收入收入与支出支出 4 统一合同标准范本， 规范合同审阅签章， 匹配授权授权与监督监督 2 本刊物所载资料以概要方式呈列,旨在用作一般性指引,不 能替代详细研究或作出专业判断。安永全球机构中任何成 员概不对任何人士根据本刊物的任何资料采取或不采取行 动而引致的损失承担任何责任。阁下应向适当顾问查询任 何具体事宜。 联系我们联系我们 谢明发谢明发 合伙人 咨询服务 安
28、永（中国）企业咨询有限公司 +86 21 2228 3388 殷国炜殷国炜 合伙人 审计服务 安永华明会计师事务所 +86 21 2228 2152 孙毅孙毅 合伙人 财务交易咨询服务 安永（中国）企业咨询有限公司 +86 21 2228 5235 夏燕夏燕 合伙人 税务服务 安永（中国）企业咨询有限公司 +86 21 2228 2886 关于安永关于安永 安永是全球领先的审计、税务、交易和咨询服务机构之一。我们的深刻 洞察和优质服务有助全球各地资本市场和经济体建立信任和信心。我们 致力培养杰出领导人才，通过团队协作落实我们对所有利益关联方的坚 定承诺。因此，我们在为员工、客户及社会各界建设更
29、美好的商业世界 的过程中担当重要角色。 安永是指Ernst & Young Global Limited的全球组织，也可指其一家或 以上的成员机构，各成员机构都是独立的法人实体。Ernst & Young Global Limited是英国一家担保有限公司，并不向客户提供服务。请登 录 以及个人信息法律保护下个人所拥有权利的描述。如欲进一步了解安 永，请浏览。 2019 安永（中国）企业咨询有限公司 版权所有。 APAC no. 03008836 ED None. 本材料是为提供一般信息的用途编制，并非旨在成为可依赖的会计、税务或其他 专业意见。请向您的顾问获取具体意见。 关注安永微信公众号关注安永微信公众号 扫描二维码，获取最新资讯。 EY 安永安永 | Assurance 审计 | Tax 税务 | Transactions 交易 | Advisory 咨询
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