1、?ESG?2021?12?前言 3摘要 41.加快企业报告的变革步伐62.构建增强型报告 16未来趋势 24关于本研究26安永联系人27目录2 第八次全球企业报告调研|2021年12月2 第八次全球企业报告调研|2021年12月前言03050505Tim Gordon 安永全球财务会计咨询服务主管合伙人企业报告的变革步伐不断加快，报告编制负责人因此面临巨大压力。在后新冠肺炎疫情（以下简称“疫情”）时代，在面对气候变化等重大社会挑战时，我们必须迅速改进沟通公司环境、社会和治理（ESG）绩效的方法，赢得利益相关方的信任。投资者和其他利益相关方希望企业能够对重大问题提供一致、可信的ESG披露，帮助他
2、们了解公司如何运行、决策、创造长期价值以及可持续增长。本报告为最新一期报告，立足于安永全球财务会计咨询服务团队自2014年以来每年进行的研究，报告的主题围绕上述为企业报告提质扩面的方法（“增强型企业报告”）。1这项最新研究表明，首席财务官、财务总监等财务管理者已认识到，企业报告发生了重大转变。事实上，接近四分之三（74%）的调研对象表示，他们已经意识到从传统财务报告向包含财务和ESG报告的增强型企业报告模式过渡的速度明显加快。但是，若要满足利益相关方的期望，ESG报告应更加完善，与财务报告披露保持相同的严谨性和相关性，并更好地展示不同ESG方法的经济影响。做不到这一点，很难真正建立利益相关方对
3、所披露内容的信任。然而，研究表明，对于当下是否确实如此，存在重大不确定性，投资者和企业对ESG报告的观点存在脱节。这在确定重要性水平的关键领域有所体现。通过安永2021年机构投资者调研2的补充研究，安永团队发现，半数（50%）受访投资者表示，对真正重要的重大问题的关注不足会损害公司ESG报告的有用性。但相比之下，只有38%的受访财务管理者认为这是一项挑战。通过与财务管理者的对话和交流，我发现，他们已认识到并开始应对这些挑战。尤其重要的一点是，他们应该明确自己和团队在ESG报告方面的角色定位，并将重点放在重大披露上。同时，他们还应该推动团队转型：建立先进分析和预测能力；改变他们与董事会、首席可持
4、续发展官等其他管理者的合作方式；以及重新思考财务职业道路，培养未来型人才和技能。从恢复后疫情时代的经济繁荣到应对重大环境威胁，当今世界面临多重重大挑战。增强型企业报告可以在帮助企业抵御动荡和构建可持续未来方面发挥核心作用。我希望本报告能为您提供值得思考的洞见，助力报告转型加速，并赢得利益相关方的信任。这些洞见是安永首席财务官要务系列的一部分，该系列刊物为帮助财务管理者重新构建企业未来提供了关键答案和洞见。欲了解更多首席财务官洞见，请访问 关联报告：应对复杂性和不断增长的利益相关方需求（Connected reporting: responding to complexity and risin
5、g stakeholder demands），安永，2014年；你是否准备好应对企业报告的重重挑战？（Are you prepared for corporate reportings perfect storm?），安永，2015年；企业报告如何紧跟世界的加速发展？（How can reporting catch up with an accelerating world?），安永，2016年；创新型企业报告能否在动荡的世界中建立信任？（ Can innovative corporate reporting build trust in a volatile world?），安永，2017年
6、；报告的数字化转型如何连接信任和长期价值？（ How can the digital transformation of reporting build the bridge between trust and long-term value），安永，2018年；企业报告是否需要文化冲击？（Does corporate reporting need a culture shock?）满足投资者和其他利益相关方的透明度期望 （Meeting the transparency ex-pectations of investors and other stakeholders），安永，2019年；企
7、业报告如何将企业与其真正价值联系起来？（How can corporate reporting connect your business to its true value?）通过技术将数据和更深入的人类洞察相结合，充分挖掘企业报告的全部潜力 （ Combining data and enhanced human insight through technology to reveal the full potential of corporate reporting），安永，2021年2月。2 Mathew Nelson。ESG数据能否解锁长期价值？（Is ESG Data Unlocki
8、ng Long-Term Value?），安永，2021年11月3日，https:/ 加快企业报告的变革步伐通过在财务方面更具相关性的ESG报告解决与投资者之间的脱节问题对ESG绩效的审查提速明显。投资者和公司对于当前的ESG报告的有用性存在分歧。公司低估了投资者对通过实施统一准则来实现可比性的强烈愿望。人力资源是一项重要的价值驱动因素，应加强关注。74%近四分之三的受访财务管理者表示，从传统财务报告向包含财务和ESG报告的增强型企业报告模式过渡的速度明显加快。50% vs 38%50%的受访投资者表示，对真正重要的重大问题的关注不足会损害公司ESG报告的有用性，但只有38%的受访财务管理者认
9、为这是一项挑战。位列第五尽管人力资本被视为企业的重要资产，但财务管理者被要求评选出其报告中最重要的领域时，多元共融（D&I）等人力资源问题排在第五位。4第八次全球企业报告调研|2021年12月4第八次全球企业报告调研|2021年12月89% vs 74%89%的受访投资者表示，他们希望制定一套全球统一的ESG绩效指标报告准则，并将其作为一项强制性要求，但持此观点的受访财务管理者为74%。摘要摘要2. 构建增强型报告构建增强型报告重新思考财务部门的人才管理、高管协作方法和高级数据分析方法首席财务官应通过合作和建立关系的方式，推动落实有凝聚力的ESG方法。重新思考财务职业道路规划，培养未来型人才和
10、技能。高级分析将是从数据中提取ESG洞见的关键。重启财务筹划与分析（FP&A），以建立更灵活的场景规划能力。但数据挑战仍然存在。48%在受访财务管理者中，只有不到一半的人定期与首席可持续发展官沟通和讨论企业在重要环境指标方面的绩效。首要方面建立财务人才渠道时，面临的主要障碍是财务岗位的自动化以及传统财务工作的业务流程外包，这颠覆了传统的财务职业发展道路。首要方面未来三年，财务管理者的关键技术投资重点是“先进预测分析”。首要方面若要实现更加灵活的财务筹划与分析方法，主要挑战之一在于“海量外部数据”，然后是“数据质量和可比性问题”。优先事项一：未来办公模式、协作领导和人才优先事项一：未来办公模式、
11、协作领导和人才优先事项二：高级数据分析与预测优先事项二：高级数据分析与预测财务管理者的下一步工作在帮助满足投资者的ESG要求方面发挥重要作用。在高管中推进ESG议程。在运营模式、高级数据分析和人才方面引领变革，推动创新。第八次全球企业报告调研|2021年12月第八次全球企业报告调研|2021年12月 5 5加快企业报告的变革步伐通过在财务方面更具相关性的ESG报告解决与投资者之间的脱节问题16 第八次全球企业报告调研|2021年12月6 第八次全球企业报告调研|2021年12月加快企业报告的变革步伐加快企业报告的变革步伐 企业报告多年来一直在不断发展特别是随着综合程度更高的报告的出现，以及投资
12、者和其他利益相关方不断要求提供更有价值的ESG披露。但疫情是主要推动因素。如今，能够让所有利益相关方（包括投资者、工人、消费者、供应商和社区）受益的多方利益相关方模式，被视为建设一个繁荣、可持续发展的世界以及应对从气候变化到不平等问题等全球挑战的关键。在此背景下，人们越来越期待企业报告在披露其他信息的同时，能够纳入强化的、重大的ESG信息，以显示企业如何为股东和利益相关方创造价值。企业在改善ESG报告方面面临越来越大的各方压力，包括股票投资者、保险从业者、贷款人、债券持有人、资产管理公司以及客户，他们都希望获得更多关于ESG因素的详细信息，以评估决策的全面影响。企业及其财务管理者应迅速行动，满
13、足利益相关方的期望，并以独有的方式清晰传达企业如何创造长期价值。这种在报告方面接受新现实的要求，反映了财务管理者在保护、衡量和创造长期价值方面所发挥的作用，也是安永首席财务官要务系列刊物的核心主题，该系列刊物为帮助财务管理者重新构建企业未来明确了关键答案和行动。财务管理者认识到，报告的战略环境已经发生了根本性变化，如今多方利益相关方已经成为了一种模式：71%的受访财务管理者表示，他们已意识到“从股东向多方利益相关方过渡，以及为股东、客户、员工和社区提供长期价值”的速度明显加快。增强型企业报告愈发不可或缺，财务管理者应该加快交付速度增强型企业报告愈发不可或缺，财务管理者应该加快交付速度如图1所示
14、，这一趋势要求加快实现ESG三大支柱的绩效透明化。例如，在关注环境和治理问题的同时，72%的受访财务管理者也指出社会问题的重要性日益增加，过去18个月来，他们越来越关注不平等和其他社会问题。图图1：进一步要求披露：进一步要求披露ESG因素绩效因素绩效问题：您在多大程度上同意或不同意过去18个月的事件（包括疫情和对社会不平等问题的关注度提高）加速了以下领域的变化？令所有利益相关方受益的多方利益相关方模式可能是建设一个更加繁荣、可持续发展的世界的关键。受访财务管理者中，表示针对受访财务管理者中，表示针对ESG目标的绩效审查已加快的百分比目标的绩效审查已加快的百分比环境环境我们需要表明我们正在推动环
15、境的可持续发展，并确保我们的后疫情时代发展战略有助于实现长远的环境目标社会社会我们需要证明，我们的企业正在推动反歧视等领域的社会影响治理治理我们需要通过展示最高标准的道德行为和诚信以及有效的治理来建立信任74%76%72%第八次全球企业报告调研|2021年12月 7第八次全球企业报告调研|2021年12月 7加快企业报告的变革步伐加快企业报告的变革步伐不出意料，日益严格的审查提高了ESG报告的重要性。本研究还询问了调研对象，与疫情爆发之前的时期相比，外部ESG报告的重要性发生了哪些变化。从受访的首席财务官的回答中，我们发现了重大的转变： 72%的调研对象认为如今环境报告比疫情爆发之前更重要。
16、74%的调研对象认为社会报告的重要性不变。 73%的调研对象认为治理报告的重要性不变。尽管利益相关方要求进一步披露ESG信息，包括一些司法管辖区不断变化的监管报告考虑因素，但仅增加提供给利益相关方的报告数量并不是最佳解决方案。相反，企业应该寻求更广泛的ESG愿景，制定独特的战略和相关说明，并推动创新。通过关注使其从其他企业中脱颖而出的元素，企业可以提升自身对投资者、员工和消费者的吸引力。这种增强型报告方法还应将财务披露与ESG因素更紧密地联系起来，并预测未来变化，例如，有关ESG信息的监管变化。汇丰银行：推动ESG报告的未来发展并确保财务和会计部门部门长期与时俱进作为跨国银行和金融服务业的领导
17、者，汇丰银行将可持续增长作为重点，并致力于提高ESG绩效的透明度。汇丰银行全球财务总监Jonathan Bingham认为，能够负责ESG报告工作对于他的财务和会计团队来说一个令人兴奋的机会，尤其是在确保财务和会计作为一门学科长期与时俱进方面。“能够负责ESG报告工作是我的荣幸，”他说。“我由衷地将这一可持续发展领域视为下一次工业革命，我认为向低碳经济转型将成为所有企业，特别是金融服务企业的巨大推动力。我经常听到传统会计师将被淘汰的预言。如果我们不接受ESG报告，那么坦率地说，我们必须要质疑我们的职业存在的目的。这是一个能够令我们更具前瞻性的机会。并不能说没有挑战，但财务和会计专业人士在ESG
18、领域的表现将决定我们是继续与时俱进，还是淹没在历史洪流中。”“成功取决于信任：我们在战略上致力于促进低碳发展，但如何建立信任？如何确保我们提供的信息能够被更广泛利益相关方信任？答案不仅仅是大量输出数据，还在于思考信任的基础是什么？我们在做什么？以及人们为什么要相信我们？”“问题的答案在一定程度上与数据有关。我们早期的优先事项之一是构建一个大型ESG数据库，以体现事实的真相。汇丰银行创建了一种协作文化，通过数据库为所有人提供相同的信息。因 此，即使有多个单独的业务，也可以确保一致性。我们还为财务和会计人员提供培训，培养我们未来所需的知识领域，例如气候压力测试等。我们将继续大力投资我们自己的员工队
19、伍建设，不仅仅是因为在这些知识领域有专业技能的人才是稀缺的。” 财务和会计专业人士在ESG领域的表现将决定我们是将继续与时俱进，还是淹没在历史洪流中。 Jonathan Bingham 汇丰银行全球财务总监“ 8 第八次全球企业报告调研|2021年12月8 第八次全球企业报告调研|2021年12月加快企业报告的变革步伐加快企业报告的变革步伐缩小ESG报告差距关于ESG报告的有用性，报告编制企业的观点与使用报告进行决策的投资者的观点之间存在着较大差距。如图2所示，无论是从ESG与财务信息之间脱节，还是从缺少实时信息来看，投资者都比财务管理者更关注企业ESG披露的有用性和有效性。例如，38%的受访
20、财务管理者表示，“缺乏有关公司如何创造长期价值的信息”使得其ESG报告的有用性大打折扣。而51%的受访投资者则认为，这是对企业ESG报告有效性的个挑战。图2：相较于财务管理者，投资者更关注企业ESG报告的有用性和有效性图2：相较于财务管理者，投资者更关注企业ESG报告的有用性和有效性问题：从贵企业披露的ESG报告整体来看，以下哪些因素对其有用性和有效性构成了挑战？想要缩小差距并不容易。财务管理者应准确地把握投资者认为有用的信息，以及这些信息对如何影响投资者的决策。鉴于不同投资者有着不同的诉求，这的确具有挑战性。这或许可以解释财务管理者为何如此关注投资者的期望是否得到满足。当本研究要求调研对象评
21、选出在ESG披露的编制方面所面临的主要挑战时，排在首位的是“清楚地了解投资者希望从ESG报告中得到哪些信息”。在寻求为投资者提供更多有用且可付诸行动的ESG信息时，财务管理者可以关注其所提供信息的可信度。这意味着需要确保ESG报告的严谨性和可靠性与财务报告相同，也意味着要在ESG披露和财务报告之间建立起更紧密的联系；否则将很难衡量企业的真实成本和业务发展的机遇。这种联系既有助于企业重新思考如何利用ESG数据做出更好的战略选择，也能够推动创新，并阐明企业将如何创造长期价值。安永全球财务会计咨询服务主管合伙人Tim Gordon表示，如今我们正处于一个关键节点，让财务部门更为密切地参与ESG报告工
22、作将有助于建立起更高水平的信任。他表示：“因为向投资界提供优质数据是他们前进的动力，所以财务总监在确定好ESG报告的方向后，会尽其所能朝着这个方向努力。虽然以往财务总监只对财务数据负责，但未来将负责更多非财务数据，并且将提供能够令其满意的高质量数据。截至目前，由于无法完全信任被提供的所有非财务披露，投资者直使用自己的外部ESG数据。而如今此类信息由财务总监提供，因此将取得投资者的信任。这一发展，连同通用ESG报告准则方面的进展，最终将形成值得信赖的ESG数据。”注：数据与安永2021年机构投资者调研进行比较。33 Matthew J. Bell博士和Mathew Nelson。ESG数据能否解
23、锁长期价值？（Is ESG Data Unlocking Long-Term Value?），安永，2021年11月3日，https:/ 受访投资者 二者差距受访财务管理者 受访投资者 二者差距ESG报告与主流财务信息之间存在脱节未关注真正产生影响的重大问题缺乏关于公司如何创造长期价值的信息缺少实时信息缺少前瞻性披露7%39%46%38%51%13%32%40%8%38%50%12%33%43%10%第八次全球企业报告调研| 2021年12第八次全球企业报告调研| 2021年12 9 9家总部位于美洲的高等教育机构的全球财务总监认为，财务管理者应该考虑如何能够通过ESG报告使企业在同业中脱颖而
24、出。“在考虑ESG报告的内容时，需要评估自己想要使用哪种框架体系，是使用现有体系，还是开发自己的框架体系，”他表示。“我们从事的是教育行业，我们的主要任务之一是提供教育机会，改善人们的生活。我们采用以结果为导向的模式，帮助学生迈入大有发展的职业领域，进而提高他们的家庭生活水平。因此，我们需要考虑的是，如何最有效地将这一点作为差异化因素来进行沟通，以及我们应该使用哪种框架去衡量这一点。” 财务界是由一群以价值为导向并真正心系可持续发展问题的人士构成。Graham Baker Graham Baker 怡和集团的集团财务总监 4 可持续发展（Sustainability），怡和集团，https:/
25、 为何财务部门有热情、有能力来推动可持续发展和ESG绩效方面的透明化怡和集团: 为何财务部门有热情、有能力来推动可持续发展和ESG绩效方面的透明化怡和集团是一家总部位于亚洲的多元化集团，于1832年在中国成立，一直将可持续发展和ESG绩效视为实现下一步发展的关键所在。该集团正在推行一项大有可为的可持续发展战略，涉及三大领域：引领气候行动、推动负责任消费和塑造社会包容性。4集团财务总监Graham Baker简要概述了，在由跨职能可持续发展领导委员会 (SLC) 提供集团层面的治理监督的情况下，财务部门将如何在绩效透明化方面发挥关键作用。“2021年，怡和集团首次对多元化的业务组合应用一套核心的
26、可持续发展指标，并在我们的首份可持续发展报告中对外报告这些指标，”他解释道。“这条报告倡议将成为设定战略目标和监测进展的抓手，将由熟悉该工作的财务部门领导完成。财务人员可以同所有团队进行沟通和合作，他们了解收集具备可信度和相关性的数据等领域的具体操作，能够推动围绕作为企业想要达成的目标展开战略对话。最终，财务管理者将会经常参与到与投资者等外部利益相关方的对话中去，因此，除了同外部沟通相关指标，他们还会认真听取反馈信息并保持对股东需求的敏感度。”“但这并不仅是一场关于我们要报告哪些内容？的对话。我们的企业历史已有约189年之久。可持续发展，从最广泛的意义上来看，是我们价值的核心所在。我们意识到，
27、在为亚洲各地的客户提供服务的过程中，我们必须以一种有益的、有所贡献的方式参与到社会中。因此，我们有意避免围绕我们想要报告哪些内容？进行循环论证式的对话，而是将对话视为变革的驱动力。”“这种以价值观为基础的方法也反映出财务界是由一群以价值为导向的并真正心系可持续发展问题的人士构成。领导指标收集工作的人员中包括集团审计团队的一位热衷于气候和环境问题的女性员工。不仅只有年轻一代关心我们对社区或环境带来的影响。财务人员也十分希望能够参与进来，帮助塑造能够长期发展的企业。”“10 第八次全球企业报告调研| 2021年1210 第八次全球企业报告调研| 2021年12加快企业报告的变革步伐加快企业报告的变
28、革步伐财务管理者和投资者一致认为，在提高ESG报告严谨度方面，引入甚至强制执行财务报告和审计普遍采用的准则十分重要。但是，在要求制定统一强制执行的准则方面，作为报告使用者的投资者比作为报告编制者的财务管理者更积极（见图3）。图3：相较于财务管理者，投资者更希望在非财务报告方面提出更严格的举措图3：相较于财务管理者，投资者更希望在非财务报告方面提出更严格的举措建ESG报告准则对于长期价值的评估至关重要建ESG报告准则对于长期价值的评估至关重要投资者希望统一准则，希望获得可信的、具有可比性的披露信息。这反映出他们对于当前披露并不满意。目前的非财务报告和ESG报告的一大特征是充满各种准则缩写词，企业
29、基于报告与其自身行业和业务模式的相关性而偏好某种特定的模式： 46%受访财务管理者认为，世界经济论坛及其国际工商理事会（IBC）的“可持续价值创造”计量和报告倡议是最有用的倡议之一。 41%受访财务管理者赞成价值报告基金会（VRF）提出的方法，该方法整合了国际综合报告理事会（IIRC）和可持续发展会计准则委员会 (SASB) 的方法。如今，在财务报告准则与国际会计准则达成一致的二十多年后，统一全球ESG因素准则的工作终于取得了进展。2021年11月3日，在2021年联合国气候大会上，国际财务报告准则基金会宣布将设立一个全新的国际可持续发展准则理事会，主要任务是创建一套统一准则以“满足投资者的信
30、息需求”。国际财务报告准则基金会还表示，承诺将引导以投资者为中心的可持续发展披露组织加入新理事会。国际财务报告准则基金会将完成对气候披露准则理事会（CDSB前碳排放披露项目的一项倡议）和价值报告基金会的整合7。虽然准则的制定以及各国监管机构决定何时以及如何采用这些准则都需要一定的时间，但安永全球财务会计咨询服务增强型企业报告和会计主管合伙人Andrew Davies指出，财务管理者可以通过在方法上保持领先来抢占先机。“随着财务团队开始制定采用准则的行动计划，挑战也随即而来，从整个企业中收集所需的数据会消耗巨大的资源，并且涉及大量的人工流程，这反过来又会增加人为错误以及不一致性的风险。”他表示。
31、注：数据来自2021年安永企业报告调研5 和2021年安永机构投资者调研65 Tim Gordon。如何化数据为洞见？（How do you transform data into insight？） ，第八次全球企业报告调研，安永，2021年11月。6 Matthew J. Bell博士和Mathew Nelson。ESG数据能否解锁长期价值？（Is ESG Data Unlocking Long-Term Value?），安永，2021年113，https:/ Foundation Announces International Sustainability Standards Board
32、, Consolidation withCDSB and VRF, and Publication of Prototype Disclosure Requirements），IFRS，2021年113，https:/www.ifrs.org/news-and-events/news/2021/11/ifrs-foundation-announces-issb-.consolidation-with-cdsb-vrf-publication-of-prototypes/。认为以下举措有益的受访者认为以下举措有益的受访者例例由政策制定者制定一致的准则来衡量和沟通ESG绩效，具体类似于公认的财务报
33、告准则受访财务管理者76%受访投资者91%强制要求以一套全球统一的准则为指引来报告ESG绩效指标受访财务管理者74%受访投资者89%受访财务管理者74%受访投资者强制要求对ESG绩效指标报告进行独立审计87% 第八次全球企业报告调研| 2021年12月第八次全球企业报告调研| 2021年12月 118 Tim Gordon。首席财务官要务：报告的数字化转型如何连接信任和长期价值？（The CFO Imperative: How can the digital transformation of reporting build the bridge between trust and long-
34、term value），安永，2021年223，https:/ 63%的受访财务管理者表示，ESG报告是其角色和责任中“重要”或“非常重要”的一部分。如今，这一比例已升至70%。另外，认为ESG报告对其角色来说“非常重要”的受访财务管理者人数（33%）也显著增加，2020年这数字仅为24%（见图4）。如图5所示，除了财务管理者自身，财务团队在ESG报告方面也发挥日益重要的作用。只有5%的受访财务管理者认为他们的财务团队在ESG报告方面中没有发挥丝毫作用，95%的财务管理者表示他们的财务团队发挥了一定程度的作用。其中34%的财务管理者表示他们的财务团队发挥了非常重要的作用，且其工作由单纯的数据收
35、集扩展至对数据的审核（见图5）。图4：财务管理者越来越多地参与到ESG报告工作中图4：财务管理者越来越多地参与到ESG报告工作中问题：ESG报告对您自身的角色和责任有多重要？图5：绝大多数财务团队都会以某种方式参与到ESG和其他非财务报告（图5：绝大多数财务团队都会以某种方式参与到ESG和其他非财务报告（如董事报告如董事报告）工作中）工作中问题：您的财务团队在ESG和非财务报告工作中的参与度如何？加快企业报告的变革步伐加快企业报告的变革步伐202120204%3%27% 35%37%39%33%24%参与数据收集参与数据收集和分析深入参与数据收集和分析，提供审核和报告未参与 5%27%34%3
36、4%除了财务管理者，财务团队也在ESG报告中发挥日益重要的核心作用。12 第八次全球企业报告调研| 2021年1212 第八次全球企业报告调研| 2021年12毫不重要较为重要重要非常重要加快企业报告的变革步伐加快企业报告的变革步伐强生集团的副总裁兼首席会计官Bob Decker认为，财务部门在ESG方面的作用不应该局限于在报告等领域提供具体的专业知识，还应该包括助力ESG的战略层面。“我们的任务是在企业的整体ESG方法以及如何将其与战略相结合方面献计献策，”他解释道。“当然，我们也在报告和控制方面提供重要的专业知识。我们的基本发展方向是，我们未来推出的任何指标都必须是完全的、在审计上可行的，
37、就像我们对通过财务指标报告任何事项所做的那样。因此，财务职能在这一领域发挥着十分重要的作用，我们不仅做汇报工作，而且还在整体战略方面贡献力量。”消费品集团塔塔消费品公司总部位于印度。该公司的高级副总裁兼印度首席财务官John Jacob简要概述了推进财务数字化如何使该职能在ESG议程中发挥前瞻性战略作用。“财务部门过去主要负责数字的回顾性计算与分析，而如今这些工作越来越自动化，这让财务部门更具前瞻性，使他们有更多时间去关注更复杂和更具判断性的领域，关注企业如何降低自身风险。自动化和其他系统变革使我们能够专注于打破常规、聚焦对企业具有战略重要性的复杂问题的领域，如ESG。重点在于了解更广泛的业务
38、背景，通过将财务与业务相结合来实现发展并系统性地消除自身风险。”实现帮助财务团队在ESG报告方面发挥关键性“端对端作用”的方法可能取决于企业规模。在大型企业（年收入超过100亿美元）的受访财务管理者中，43%表示他们的财务团队发挥了更重要的作用。而对收入低于50亿美元的企业进行的调研发现，这一比例降至25%。这反映出大型企业通常可以为ESG报告投入更多的人力、资源和技术。安永全球和美洲区财务会计咨询服务战略和市场主管合伙人Myles Corson认为，财务管理者在承担ESG报告责任时，还需要考虑财务运营模式转型。“显然，仍需要提高ESG报告流程的严谨性，”他解释道，“这主要在于如何建立流程和控
39、制，以便更贴近财务报告的质量基准。财务管理者面临更多不同的ESG信息来源，同时你必须了解所有这些信息的出处。鉴于需要付诸的行动，财务管理者还需要考虑运营模式。例如，日常财务流程的自动化程度更高，应使员工有更多精力专注更有价值的ESG任务。实施恰当的技术、战略性地利用外包和托管服务都至关重要。对于许多财务专业人士来说，参与ESG报告可能是一个重塑自我并转向令人激动的全新领域的机会。但是，必须大力推动运营转型才能获得此机会。”康卡斯特公司执行副总裁、首席会计官和财务总监Dan Mudock 认为，在ESG报告方面，财务部门主要负责诚信和信任在整个企业报告中的重要性。“高质量的财务报告对于打造高效运
40、作的资本市场至关重要，”他表示。“需要认识到这样一个潜在风险，即，如果企业及其财务部门更加关注ESG报告，他们是否始终不忘必须提供高质量财务报告这一点。我们都必须应对和密切关注这一风险。而责任涉及完整的报告链条：监管机构、准则制定机构、审计师和编制人。换句话说，这关系到我们每一个人。”高质量的财务报告对于打造高效运作的资本市场至关重要。Dan Murdock 康卡斯特公司执行副总裁、首席会计官兼财务总监“第八次全球企业报告调研|2021年12月 13第八次全球企业报告调研|2021年12月 13市场出现两大趋势：一、投资者开始接受ESG因素；二、在企业中，这一问题获得了董事会、首席执行官、首席
41、财务官的密切关注。 Marc Siegel 安永美洲区财务会计咨询服务企业和ESG报告主管合伙人加快企业报告的变革步伐加快企业报告的变革步伐在美国，财务管理者在在美国，财务管理者在ESG报告方面发挥着更重要的作用报告方面发挥着更重要的作用过去，人们普遍认为在通过ESG原则推动可持续发展商业实践方面，欧洲领先于美国。但本研究表明，ESG报告现已成为美国财务管理者职责的重要组成部分，并且美国这一角色的重要性超过了多个主要欧洲经济体：安永美洲区财务会计咨询服务企业和ESG报告主管Marc Siegel表示：“董事会及审计委员会越来越关注ESG问题。他们询问管理层和财务人员，你在ESG方面有何建设？。
42、“因此，财务部门日益将ESG视为一个重要的报告主题，”他补充道，“他们正在将自己的方法与其他人的方法进行比较，并意识到他们应该改进方法。市场出现两大趋势：一、投资者开始接受ESG因素；二、在企业中，这一问题获得了董事会、首席执行官、首席财务官的密切关注。又从首席财务官至财务管理者，由财务管理者负责实施流程和控制，研究编制可靠和值得信赖的ESG报告。”表示ESG报告是其职责重要组成部分报告是其职责重要组成部分的受访财务管理者百分比英国 83%美国 78%法国 73%德国 55%“14 第八次全球企业报告调研|2021年12月14 第八次全球企业报告调研|2021年12月加快企业报告的变革步伐加快
43、企业报告的变革步伐ESG报告的哪个领域被认为更重要？对多元共融是否给予了足够的重视？报告的哪个领域被认为更重要？对多元共融是否给予了足够的重视？本研究要求财务管理者审视他们的ESG报告，并评选出在企业绩效和长期价值方面最重要的领域。由此确定出的领域包括：由此确定出的领域包括：1. 创新绩效（23%的调研对象）2. 社会问题，如就业和财富创造（22%的调研对象）3. 治理问题，例如道德行为和反腐败，包括举报和处理个人数据（20%的调研对象）4. 环境问题，例如气候风险 （18%的调研对象）5. 人事问题，例如多元共融 （16%的调研对象）注：由于四舍五入，百分比之和不等于100%。这可以反映创新
44、绩效被视为通过形成新的价值主张和推出新的产品和服务来推动实现有形价值和增长。多元共融等人事问题为第五大关注领域。人力资本被视为企业的重要资产，这就引发了是否对这一领域给予了足够重视的问题。这或反映出这是一个难以衡量的领域。此外，由于财务管理者在多数情况下是根据他们的“左脑”（即，基于分析作出理性决策），而不是“右脑”来界定的，这还反映出财务部门必须更加重视“软性”的人力问题和技能。安永的2020年首席财务官DNA研究发现，当首席财务官被要求确定对其未来成功担任该职位至关重要的两个个人和领导力属性时，只有5%的调研对象将“情商”作为首选，尽管情商被视为共情式沟通、激励和鼓励员工的重要因素。9人力
45、资本问题在报告方面也日益重要。例如，美国证券交易委员会在根据S-K条例简化业务、法律程序和风险因素披露要求时，引入了一项重要的新要求：注册企业现在必须提供对了解其业务有重要意义的人力资本资源的描述。10这引发了一系列问题，尤其是在衡量人力资本和编制可信报告方面构成挑战。例如，报告团队应了解相关人力资本数据在企业中的地位，以及有必要采取哪些控制，以确保各项措施得到一致地计算或对方法的所有更改都加以披露。创新绩效被视为通过形成新的价值主张和推出新的产品和服务来推动实现有形价值和增长。9 Myles Corson和Tony Klimas。首席财务官当下如何发展进步以重塑未来的财务职能？（How Ca
46、n the CFO Evolve Today to Reframe Finance for Tomorrow?） 安永，2020年11月3日，https:/ to Approach the SECs New Human Capital Disclosures） ，安永，https:/ 15第八次全球企业报告调研|2021年12月 15构建增强型报告2重新思考财务部门的人才方法、高管协作方法和高级数据分析方法16 第八次全球企业报告调研|2021年12月16 第八次全球企业报告调研|2021年12月优先事项一：优先事项一：未来办公模式、协作领导和人才未来的财务部门办公模式未来的财务部门办公模式在
47、疫情蔓延之前，办公模式已在快速转变，云计算、自动化等技术进步改变了工作的完成方式。然而，受疫情影响，领导者希望构建敏捷、以人为本的运营模式，因此加快了虚拟办公的进程，导致工作方法和态度发生了转变。由于许多企业被迫迅速开展远程办公，基于云的平台和解决方案变得愈发重要，企业不得不加速推进现有的云迁移计划。本研究发现，如图6所示，超过一半（56%）的受访财务管理者认为未来的主流将是混合办公模式，其中23%的受访财务管理者将采用完全远程办公的模式。财务管理者清楚地意识到，对传统办公方式的颠覆的影响将是长远的。本研究要求调研对象评选出他们认为在疫情时期创造最显著收益的创新。排名第一的是“利用远程办公模式
48、和虚拟办公，为财务人员提供更灵活的办公安排。”一家总部位于美洲的高等教育企业的全球财务总监简要概述了，在疫情爆发前已经建立了一支有凝聚力的财务团队的情况下，居家办公模式如何更容易实施。“作为一家公司，我们采用了无限期居家办公的政策，这一政策受到了注重工作生活平衡的员工的广泛欢迎”，他解释道。“但是，我身边确实有一支成熟的团队。他们经验丰富，了解自己的工作职责，知道如何在截止日期前完成工作，所以我无须亲自跟进检查他们的工作。拥有一支由非常了解公司的优秀人才组成的成熟团队非常有帮助。但是，如果我们所处的情况不同，我确实认为，在一个以居家办公为主导的办公环境中很难培养大量新员工。”图图6：混合办公模
49、式将成为财务部门办公环境的主流：混合办公模式将成为财务部门办公环境的主流问题：对于您的核心财务团队，疫情后的未来办公模式将会是什么？混合办公模式将成为财务部门办公环境的主流。构建增强型报告通勤和办公室办公为主21%混合模式（办公室办公+远程办公）56%完全远程办公模式23%第八次全球企业报告调研|2021年12月第八次全球企业报告调研|2021年12月 17 17构建增强型报告构建增强型报告“虽然在虚拟环境中的控制方面，拥有一支经验丰富的团队也很有帮助，但仅靠团队本身是不够的。就降低风险水平而言，团队可能是一个缓解因素，但肯定仍需要掌握关键控制。因此，我们建立了强大的内部审计和内部控制职能，这
50、是我们在向远程办公模式转型时重点关注的问题。”安永亚太区审计主管合伙人Mike Wright指出，随着虚拟办公的日益普及，财务管理者需要更加注重人才和技能的培养，因为财务技能通常是通过与资深导师并肩工作培养出来的。“当你进入一个更为虚拟的世界时，即使居家办公和办公室办公时间各占一半，由于无法全天与团队成员面对面交流，指导和培养员工会是一个截然不同的挑战，”他表示，“财务管理者需要考虑他们提供给员工的建议，以确保财务和会计是人才想要追求的职业。但除了吸引人才，还需要留住和培养他们。如果不能每周五天将他们“控制”在你的监督下，这将变得更加困难。需要对咨询、指导和发展进行全面反思。对于财务管理者来说
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