1、数字化转型简明报告第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型2关于作者Tanuj Agarwal，Workiva研究团队首席研究员Deborah Leipziger，The Leipziger Group董事总经理Urmish Mehta，Workiva研究团队首席研究员Dermot Murray，Workiva 欧洲、中东及非洲（EMEA）区域总经理Liv A.Watson，Workiva 战略客户计划高级总监、IMA 全球董事会成员David Wray，华为会计报告部高级总监IMA（美国管理会计师协会）是致力于管理会计行业发展的

2、全球性专业协会。了解 IMA 更多信息，请访问：。数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型3概要6引言8碎片化和差异化带来的挑战9研究概述10 监管数据生态系统碎片化10 1.监管数据流程2.数据类型 3.标准和支持性文件 4.技术标准 5.提交模式 6.数据定义 监管数据革命的必要性13数据革命的目标16 监管机构是否准备好迎接数据革命？17 准备好了吗：监管机构17 会计和合规专业人员是否准备好迎接数据革命？18 准备好了吗：会计和合规专业人员18 标准制定者和政策制定者是否准备好迎接监管数据革命？19 准备好了吗：标准制定者和政策制定者20通向数据革命之路21利益相

3、关者的大力参与和领导24行动呼吁25结论26 目录11 12 12 12 12 11 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型4前言作为一家全球性专业组织，IMA（美国管理会计师协会）是非财务绩效指标、数字技术和“数据”（治理、分析与交付）领域的创新者和先行者。同时，还是可扩展商业报告语言（XBRL）标准和美国反虚假财务报告委员会下属发起人委员会（COSO）的创始成员，以及国际会计师联合会（IFAC）和国际综合报告理事会（IIRC）成员，对重大事项享有投票权。作为一家大型电信公司前首席财务官、IMA 现任首席执行官，我大力支持报告提出的行动倡议和紧迫要求，即使用开放数据标

4、准、分类标准、数据交付技术和指南，提供关联程度更高、碎片化程度更低的报告。这些技术通过摒弃低效和不一致的格式来使企业报告现代化，使最具信息量的数据更高效地从源头传递到使用者。更具操作性、相关性和可靠性的数据，无疑是促进个人、组织、资本市场乃至整个社会恪守道德规范的关键。Jeffrey C.ThomsonCMA，CSCA，CAEIMA 总裁兼首席执行官数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型5前言本篇报告呼吁进行数据革命！气候变化正在改变公民、消费者、投资者、监管人士及其他利益相关者所期望的企业报告方式，财务报告已经无法满足需求。如今，非财务信息已被视为评估价值形成、使利益

5、相关者获得更广泛信息的必备要素。另外，以数字化为特征的第四次工业革命正在持续改变全球市场。这些颠覆性因素相互影响，将极大地改变适应21 世纪价值范式要求的企业报告方式。非财务数据的计量方法和标准不一而足，有些方法是一致的，有些方法较为零散，还有些方法是相互矛盾的。为解决一致性问题，业内做了大量工作，如作为企业报告对话（Corporate Reporting Dialogue）一 部 分 的 促 进 一 致 性 项 目（Better Alignment Project）。在国际综合报告理事会（IIRC）的支持下，财务报告的一致性工作取得重大进展。与此同时，还需辅以 21 世纪的技术来充分提升报告

6、的效率、清晰度和确定性，重建公众对全球市场与市场参与者的信任，应对新兴技术和气候变化带来的挑战。例如，机器学习的发展将改变报告、监督、审计和监控系统。这会改善报告信息的可及性、清晰度、计量和质量，从而提高信息的可比性，使目前存在于孤立的报告、格式和平台中的数据得以自由流通。报告简要介绍了可为我们提供可靠、可审计、易于获取、机器可读信息的数据革命，这些信息使用开放数据标准（如XBRL 标准）自动更新。此外，还介绍了全球分类标准注册系统和开放分类标准创新平台的创建情况。除文中提到的几项举措以外，还有一个可能的举措是在全球范围内创建基于技术的匹配引擎，用以匹配数据分析这一重要领域的资助者和研究人员。

7、以上这些发展，连同渐趋一致的财务报告，将提高价值创造的计量水平，使目前难以实现的商业模式可持续性比较成为可能。这将提升非财务信息的可审计性，从而在全球范围推进综合报告的使用。此外，报告还概述了可持续发展从业人员、会计专业人员、监管人士、投资者及其他企业报告使用者可能面临的挑战和机遇。会计和合规专业人员掌握着内部和外部报告中驱动企业发展的关键数据，他们将在第四次工业革命中发挥不可估量的作用。这份重要报告基于解决方案，有助于探讨如何实现亟需的数据革命。Jane Diplock AO（澳大利亚官佐勋章）国际综合报告理事会（IIRC）治理与提名委员会主席新加坡交易所董事公众利益监督委员会（PIOB）成

8、员国际证监会组织（IOSCO）执行委员会前主席阿布扎比全球市场监管委员会主席数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型6概要每个组织都期望拥有合乎监管要求的企业合规与报告流程。世界经济论坛宣称,随着新兴技术和空前的互联互通打破了人与数字和现实世界的界限,我们正步入第四次工业革命1。对财会人士而言，实现数字化转型的关键在于挖掘信息技术和开放数据标准的潜力，减少企业报告和合规流程中的滞后与延时情况。数据标准（如 XBRL 标准）和创新（如区块链、云计算、自然语言处理）可以提高效率，巩固新的竞争机会，尤其是确保数据的可审计性，帮助企业为迎接第四次工业革命做好准备。无论在世界何地，

9、受监管实体都面临着越来越多的区域化的监管制度变化、立法、审查和问询。未能满足监管机构报告要求的后果很严重，包括罚款、负面新闻报道、在 MRIA（需立即关注事项）警告下运营，在某些情况下，企业还会被暂扣经营许可证。监管生态系统的碎片化和差异化是企业面临的一项重大挑战，往往与重大合规风险和成本相关。过去 10 年间，世界各地的地方监管机构都要求企业提供更多信息，并强化了备案企业的合规要求。这一转变要求监管机构采用以技术和数据驱动的方法来监控企业活动，利用机器可读数据和计算机算法来执行检查、保存记录并使流程系统化。1Klaus Schwab,“The Fourth Industrial Revolu

10、tion:what it means,how to respond,”World Economic Forum,January 14,2016,www.weforum.org/agenda/2016/01/the-fourth-industrial-revolution-what-it-means-and-how-to-respond/.数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型7美国证券交易委员会（SEC）表示，其电子化数据收集、分析及检索系统（EDGAR）中每天访问的文件和XBRL数据，多达 85%是由机器人程序完成的。计算机信息处理等技术大大提高了受监管实体和监管机构

11、之间传递的信息量和信息处理速度。关键数据分析速度的加快带来了巨大的规模经济和竞争优势。据国际会计师联合会（IFAC）估计，碎片化监管每年给金融行业造成的损失高达 7,800 亿美元2。国际数据公司（IDC）预测，到 2025 年，全球数据量将从 33 泽字节（ZB）增加到 175 泽字节（ZB），年增幅高达 61%3。IBM 最近的一项研究估计，仅 2016 年美国低质量数据带来的成本就达到 3.1 万亿美元。这些惊人的数字凸显了会计和合规专业人员及相关流程转型的迫切性。若要使会计和合规工作在新时代保持相关性，我们必须将各个数据点连接起来，使关键的财务报告、非财务报告及其他新兴形式的外部报告（

12、EER）在总体上具备准确性、可审计性、完整性、一致性和适用性。2“Fragmented Financial Regulation:A$780 Billion Tax on the Global Economy,”IFAC,April 11,2018,www.ifac.org/knowledge-gateway/contributing-global-economy/discussion/fragmented-financial-regulation-780-billion.3David Reinsel,John Gantz,and John Rydning,The Digitization o

13、f the World From Edge to Core,IDC,November 2018, 18 个月，全球领先的关联报告和合规平台供应商 Workiva 开展了一项针对英国银行业的深入研究，旨在更好地了解受监管实体在风险、成本和资源管理、效率、合规、报告等方面所面临的挑战，其研究结果普遍适用于所有行业。该项研究对所有主要的法定报告平台、报告形式和监管合规生态系统进行了评估。围绕不同行业和地域的实体企业在合规方面的共性和反复出现的问题，该项研究形成了诸多见解，凸显了优化端对端合规流程来提高整体综合效果的潜在机会。在此，我们要传达一个明确的信息，即具有远见的会计和合规专业人员将通过实施相应

14、的解决方案，使单调重复的工作（如标准化且不甚复杂的数据输入）自动化；而自动化又将使这些专业人员专注于增值作业活动，如支持和发展战略业务。为法定报告和合规提供更好的数据是一项共同承诺，需要一场共同协作的数据革命。在本报告中，我们大胆断言，会计和合规专业人士掌握着内部和外部报告中驱动企业发展的关键数据，他们将在第四次工业革命中发挥不可估量的作用。数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型8引言在降低合规成本方面，政府机构和监管部门面临的压力不断加大，既要为企业发展和资本配置创造经济条件，又要减少费用支出（这通常由财政部门拨款，其原则是少开支多办事）。在监管报告和法定报告中，真正

15、重要的时刻只有两个：数据创建和数据使用。与这两个时刻相关的技术流程分别被称为监管技术（RegTech）和监控技术（SupTech）。更具体地说，监管技术是指通过技术提高监管报告和合规流程的管理水平。根据这一定义，监管数据（RegData）是指某一实体按照披露要求向监管机构提交的各个数据点。监控技术是指监管机构以技术为支撑进行监管、检查结果复核和数据分析。正如经合组织合规成本评估指南(OECDs Regulatory Compliance Cost Assessment Guidance)所指出的，合规成本由监管机构和受监管实体共同承担。4监管机构承担法规发布、管理、监督和执行成本，包括：制定和

16、实施许可或登记制度；评估和批准申请；续期处理；实施检验或审核制度；实施对不合规行为的处罚制度。另一方面，受监管实体承担遵守监管和信息义务的成本，该义务是指向监管机构或指定第三方提供法定信息和数据，或备有应监管审查员要求可随时检查或提交的信息。此外，许多受监管实体必须具备独特的能力，以履行满足众多监管形式和监管机构要求的义务。这种碎片化和差异化的监管生态系统是关系到现行合规和法定报告成本及风险的一个核心问题。4OECD,OECD Regulatory Compliance Cost Assessment Guidance,2014,www.oecd.org/gov/regulatory-poli

17、cy/compliance-costs.htm.以及监管数据数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型9碎片化和差异化带来的挑战本报告的目的不在于详尽探讨各类碎片化和差异性问题及解决方案，而是明确关键问题，意在促进整个特定监管生态系统内的利益相关者监管机构、标准制定者、受监管实体、报告编制者、多边组织、会计机构等的对话，以便共同协作，确立最佳实践、价值提升目标以及塑造未来法定报告和合规生态系统的路径。Workiva 近期开展的深入研究，旨在了解受监管实体所面临的主要挑战，并对其需满足的合规、报告和监控要求有全面的认识。研究揭示了受监管实体在满足报告和披露要求时所面临的真正挑

18、战。数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型10研究概述Workiva 针对一个合规微系统（即英国银行业）开展了全面深入的研究。该研究涉及在英国银行业合规框架内的信息汇编、记录和评估所有主要监管数 据（RegData）提 交 平台和报告形式，强调了英国银行在满足监管合规方面的各种因素的细微差别及各利益相关者之间的相互影响。英 国 银 行 通 过 14 个提交平台向至少 10 家监管机构提交报告，信息分布在 300 多个表单中，按不同的提交周期和频率，使用至少 7 种数据格式和超过 6 种提交模式（见图1）。这揭示了监管和合规框架的复杂程度及其所包含的变量。基于这样的结果，

19、就不难理解为何业界会积极转向统一和简化的合规生态系统了。在监管数据生态系统中法定报告存在的主要碎片化问题概述如下，这也是第四次工业革命中会计和合规专业人员面临的主要挑战。监管数据生态系统碎片化监管数据生态系统的碎片化表现在不同的层次和变量上，包括数据格式、提交模式、某些通用元素的数据定义、业务规则、访问控制，以及针对不同报告形式和监管机构的相似报告元素的验证。我们将生态系统的碎片化划分为以下六个方面：10+14+300+7+6+数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型11众所周知，一个系统的数据输出意味着另一个系统的数据输入。跨不同系统的数据输入、数据吞吐量和数据输出之间

20、的流程和接口并不一致，通常需要人工干预，以确保按照要求的格式对一个系统的数据输出进行重新处理，然后再验证其是否可提交给下一个系统（见图 2）。这还进一步关联到多个输出报告，因此需确保这些报告有单一数据源。例如，通过受监管实体企业资源规划（ERP）软件收集的数据需要汇编和重新打包，以满足监管机构对提交信息的“表单”和“数据格式”要求。这些内部接口和外部接口之间能否实现无缝集成，依赖于规范的数据生成、验证和共享标准。1.监管数据流程2.数据类型1-2-3-4-5-6-7-8-9-10-11-12-13-14-15-16-17-18-2是一种类型，通常需要转换成另一种类型后再传输到另一个系统。不同的

21、监管机构要求以各自特定的格式或数据类型提供相同的信息，而奇怪的是，某些监管机构还会要求以不同的报告形式和数据格式提供相同的信息。按要求的格式组合、分解和重新打包数据，可能会导致合规问题和无意识的信息申报错误。采用通用规范化标准这是最常见的碎片化领域。ERP 系统内的数据数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型12创建机器可读数据，并在合规生态系统中的所有利益相关者间进行互换，将在监管数据流程一致性方面迈出很大一步。监管机构对相似的监管数据元素采用独特的标准、数据定义和业务验证规则。监管机构之间的标准缺乏一致性，给受监管实体和监管机构都带来更高的时间与资源成本。同时，还削弱

22、了向众多监管机构所发送信息的可审计性，增加了因主观性增加、解释差异、错误信息以及无意的不完全合规或不合规行为产生的风险。解决以上这些问题，需要监管机构、政府、受监管实体、会计组织、软件供应商、咨询公司、数据聚合商以及会计和合规专业人员等多方利益相关者共同协作，以坚实的治理框架为基础，建立全球性、统一、协调的数据处理与信息交换原则和规则。3.标准和支持性文件不同监管机构的访问控制、验证规则和数据格式规范不尽相同，这些差4.技术标准异增加了合规生态系统的复杂性。技术标准的标准化和协调化将能使数据集在利益相关者之间顺畅流动，并进一步保证数据的准确性和可靠性。对于不同的信息形式和类型，监管信息的提交模

23、式也有所不同。这就给以 下 两 方 面 都 造 成 了 障碍：创建标准化的“最后一步”报告验证规则、实现内部和外部系统的无缝集成。通过统一的平台或数据仓库，受监管实体可以提交信息，监管机构、投资者及其他利益相关者随后提取信息，从而使监管数据流程更为稳健可靠。5.提交模式在向多个监管机构报告相同信息时，数据定义碎片化情况更为普遍。这一现象产生的原因是沟通不清晰，以及多个监管机构之间缺乏一套统一的标准和定义。我们经常看到不同监管机构对各种数据元素定义的诠释存在差异，6.数据定义这自然会增加错误陈述和错误传达的风险，也会相应增加受监管实体的合规成本，因为其必须保有相同数据项的多重形式（每次向不同的监

24、管机构提交时都必须进行验证）。协调一致的标准和数据定义，以及向单一数据仓库提交信息，将减少数据定义碎片化带来的问题。上述种种碎片化问题增加了合规对机器可读数据系统的依赖。高效率的合规需要数字化转型，并采用监管技术和监控技术。数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型13监管数据革命的必要性在本报告中，第四次工业革命的核心是激发下一轮监管技术和监控技术创新（即机器学习作为实现真正人工智能的途径）。人工智能将显著改进实体的报告流程，并革新监管监控系统，提高覆盖面和质量。要做到这一点，我们需要大量可审计的数据。目前，数据常常与特定的应用紧密相关。将新兴形式的外部报告（EER）的数

25、据锁定在静态软件平台中已经不合时宜。欧盟委员会金融稳定、金融服务和资本市场联盟总理事会（DG FISMA）近期的一项研究表明，碎片化的监管要求是产生合规成本的主要原因（见图 3）。报告要求和框架过多、自动化程度不足等，是导致数据源和格式碎片化的关键问题。自古以来，包括现金和财产在内的资产记录与报告为商业活动奠定了基础，数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型14数据记录经历了粘土片、纸莎草纸、羊皮纸、纸和字节等媒介。在数百年的记录保存史中，最显著的创新是电算化，它使记录过程从纸张转变为字节。监管报告也在发展，从交互功能有限的纸质文件和 PDF 文件转向数字出版物，后者可模

26、拟翻页、从网络收集信息以及可供下载。多样化的报告格式，直接影响到利益相关者查找、提取和分析决策所需信息的能力。1978 年推出的第一款电子表格软件石灰粉（VisiCalc），使会计人员从纸质账本过渡到数字账本 5。20 世纪 90 年代初，听说过互联网的人寥寥无几，更别说察觉到会计行业将因互联网而发生颠覆性变化。科技正在加快会计和合规行业的发展，从根本上改变我们存储、创建和提交监管数据的方式。纸质文档、HTML 报告和 PDF 文件需要手工提取信息，将数据输入到软件中，来满足使用者的决策需求。这是一个耗时、易出错、效率低且成本高的过程。相比之下，软件工具和搜索引擎可以很容易、快速地3,683,

27、453,223,112,942,822,822,712,662,642,592,182,122,030,920,51,5Christopher Mims,“40 Years Later,Lessons From the Rise and Quick Decline of the First Killer App,”The Wall Street Journal,July 13,2019, XBRL 标准和 SDMX（统计数据和元数据交换）标准。正如开放数据企业中心（Center for Open Data Enterprise）在其开放数据转型报告（Open Data Transition R

28、eport）中所述，这一举措的好处包括简化监管报告要求，从而不仅可减轻行业负担，还能减少监管机构的管理和合规监督，并确保更大的透明度。6无论从信息技术还是数据治理的角度来看，这种全新类型的报告都将颠覆信息生产。为法定报告和合规提供更好的数据的共同承诺，要求我们进行一场共同协作的数据革命。1980990s2000010s20206The Center for Open Data Enterprise,Open Data Transition Report,October 2016,reports.opendataenterprise.org/transition-report.pdf.S1S2技

29、术正在从根本上改变数据创建和存储的方式数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型16数据革命的目标数据革命最基本的目标是获得可靠、可审计、可访问和机器可读的信息，这些信息与使用者息息相关、及时且可自动更新。数字化转型的成功，有赖于围绕企业报告数据和合规框架进行严格、一致的数据治理。无论是私营部门还是公共部门的会计和合规专业人员，都需要以互联技术为核心，不断重塑其企业的报告流程和监督职能。做不到这一点的个人将无法适应未来发展，因为精通数字化转型创新的个人、组织和监管机构正颠覆整个会计和合规行业。变革背后的动力将来自三个方面：（1）监管机构；（2）会计与合规专业人士；（3）标准

30、制定者和政策制定者。数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型17监管机构是否准备好迎接数据革命？世界各地的监管机构要求企业在报告中更多地使用结构化、开源（非专有）和机器可读的数据。例如，SEC 要求公众公司在年报和季报中使用 XBRL“结构化财务数据”，使投资者能够自动提取公司当前和以前年度的申报信息，以及其他公众公司的信息或有关行业平均水平的信息。XBRL 格式是一种开源、免版税的国际数据标准，专为财务、非财务、绩效或其他新兴形式的外部报告（EER）和合规信息的数字报告而设计。XBRL 格式为法定报告中每项披露信息提供了唯一的、机器可读的标签。日本金融厅（JFSA）是按

31、照监管要求使用 XBRL 的另一个例子。JFSA 制定了一项宏大的计划，将监控技术用于提高其监管水平和效率。7该机构希望通过创新型数字化举措来改进信息的收集、积累和分析，减少重复性工作。例 如，目 前 日 本 银 行（Bank of Japan）与 JFSA 收集的信息存在重叠。一个安全、标准化的数据共享系统将提高所有利益相关者群体的效率，那么，JFSA 打算怎么做呢？为实现预期的数字化转型，JFSA 拟在受监管实体与监管机构之间收集和共享某些详细数据，以更好地使用精细的结构化XBRL 数据。其目标是推动监管采用更为数据驱动的方式，从而对日本经济产生积极影响。此外，JFSA 计划引入机器人流程

32、自动化（RPA），以取代审查员手动执行的一系列繁重的数据分类、汇总和分析工作。RPA 可能是全球监管机构为管理精细的结构化数据收集而提出的最具创新性和挑战性的建议，这一宏大计划旨在实现高效、全面且深入的金融监管监测。准备好了吗：监管机构第四次工业革命所带来的诸多变革，要求监管机构迅速发现风险，确定新的市场趋势，并了解新的金融产品和不断变化的市场状况在如何影响境内外的投资者与经济。因此，在原系统上进行的微调已无济于事，需要进行一场数据革命，主动提升监管分析和预测能力。7Japan Financial Services Agency,Status of digitalization efforts

33、 in financial monitoring,June 2019,www.fsa.go.jp/en/news/2019/20190703_joubun/01.pdf.数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型18其他国家的证券监管机构、证券交易所、商业登记部门和税务部门已经要求公司采用 XBRL 格式进行申报。这些国家包括澳大利亚、巴西、加拿大、中国、丹麦、芬兰、德国、印度、以色列、日本、荷兰、新加坡、韩国、西班牙和英国。此外，欧洲证券及市场管理局（ESMA）规定将 Inline XBRLTM 作为欧盟单一电子格式（ESEF）的分类标准。这一新规适用于截至 2020 年

34、 1 月 1 日或之后的年报，影响了 5000 多家欧盟证券发行人。会计和合规专业人员是否准备好迎接数据革命？数据为中心的报告方法无疑会更加强调数据管理和数据治理。监管报告不再是一项孤立的活动，合规和报告环境的变化引发了对整体的、关联的合规监控和报告的需求。监管数据生命周期的具体实现过程因受监管实体的不同而呈现出明显差别，取决于数据性质、系统差异（企业监管数据通常有几十种不同的来源、数据类型和格式）、数据数量以及信息的使用方式。会计和合规专业人员需要在监管数据生命周期的每个阶段发挥其独特的技能，确保数据是机器可读的、可审计的并适应整个数据革命及日后的需要。准备好了吗：会计和合规专业人员最终，数

35、字化转型将产生三种类型的会计专业人员：1.主动拥抱变革、处于新工具和新技术开发最前沿并做出积极贡献、在企业生态系统所有领域提供增值见解的专业人员。2.受变革影响而提升技能、不断适应和学习的专业人员。3.落在后面的专业人员，他们不明白自己的职业价值发生了什么变化、为何技能已变得无用。变革是大势所趋。具有远见的会计和合规专业人员必须为变革做好准备，在数据治理中发挥更加积极的作用。快速变化的业务和商业环境要求我们从根本上改变工作方式，为此，要与数据革命一起，转变思维方式，培养面向未来的技能。在这个改变已成新常态的环境下，超越日常管理、构想和设计未来变得愈加重要。探讨会计和合规专业人员的职能范围与预期

36、变化时，必须考虑对预期变化的准备情况。与前几次工业革命一样，第四次工业革命带来的变革是由外部驱动的，但对商业和信息生态系统来说，转变的速度和范围是空前的。会计和合规专业人员只有适应不断变化的预期与需求，才能够继续发挥其作用。这将意味着，要让经验丰富的专业人员与精通技术且适应发展的专业人员进行合作，充分发挥这两种类型人才的技能。对会计和合规专业人员来说，以监管数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型19财会专业人员只专注于账目和财务报告的日子已经一去不复返了，如今的会计和合规专业人员有望创造远远超出其原有工作范围的商业价值。他们需要提供自己的见解（基于会计处理的基础数据的质

37、量），运用知识和经验，参与制定企业战略，并支持企业实现目标。企业还将依靠财会专业人员建立审查和监控机制（并经常执行监控）来衡量企业绩效，在关键节点提供实时建议，避免意外情况发生。围绕利益相关者发生的快速、大规模的变化，加上机器可读数据、云计算、人工智能、机器学习、商业分析、大数据、区块链和分布式账本等工具和技术的日益普及，都为财会专业人员创造了有效适应新的重要管理和战略角色的条件。标准制定者和政策制定者是否准备好迎接监管数据革命？为使利益相关者能够有效地使用报告分类标准、一般公认会计原则（GAAP）分类标准或其他报告框架和标准，我们需要相关标准制定者进行数字化结构改革。为确保汇编的内容准确反映

38、标准和报告要求，我们需要针对结构化分类标准与开放技术标准开发一个稳健的全球注册系统，使监管生态系统适应这个新时代的需要。标准制定者已经在为其结构化机器可读程序开发支持程序。例如，美国会计准则的制定者财务会计准则委员会开发了FASB 会计准则汇编8研究系统（汇编研究系统），以简化研究过程。汇编或权威和非权威的标准及框架应做到如下几点：1.减少标准制定者和其他利益相关者解决其研究问题所需的时间和精力。2.通过使用一致的编纂标准和支持性文献（与商业产品和服务融合），降低合规风险。3.确保准确、实时地更新汇编，然后无缝融合到商业产品和服务中。8FASB,“Project Updates:FASB Ac

39、counting Standards Codification,”July 1,2009,www.fasb.org/jsp/FASB/FASBContent_C/ProjectUpdate Page&cid=900000011088.数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型204.为标准制定者和其他利益相关者的研究和趋同项目提供帮助。标准制定者和政策制定者越来越多地要求监管机构、政府、受监管实体、软件供应商、会计和合规专业人员等利益相关方参与合作，制定全球性的、一致的、协调的数据处理与信息交换原则和规则。欧盟委员会以行动表明了这一点。2012 年，欧盟委员会推出法规适度与

40、绩效项目（REFIT），以促进更好的监管(即智慧型监管)9。REFIT 的主要目的是确保欧盟以最低的成本有效且高效地取得重要的立法成果，意在简化欧盟法规，免除不必要负担，并在不影响总体政策目标的前提下调整现有立法。REFIT 平台允许国家主9European Commission,2012.供欧盟委员会审议，以改进欧盟立法，在保持法规效力的同时，进一步降低受监管实体和监管机构的合规成本。在新的商业生态系统中，标准制定者和受监管实体之间的信息流将日益整合。这就要求建立协调一致的机器可读数据标准，统一基准，并共享全球最佳实践，从而使整个生态系统以最少的信息和沟通治理取得最大的效益。准备好了吗：标准

41、制定者和政策制定者现在，标准制定者和政策制定者比以往任何时候都更需发挥重要作用，在商业报告生态系统中设立明确的、可执行的界限，并在防止生态系统失灵的同时促进经济变革和积极的社会变革。商业法规和相关报告流程是政府得以进行经济监督、制定社会政策和管理税收的基础。要创新政府机构和法定框架内的数据系统和工具、取得新的优化结果，会面临适用性和操作性两方面的挑战，为此，需要进行数据革命。数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型21通向数据革命之路“我有一个梦想，网络中的计算机能够分析网上的所有数据，包括内容、链接、人与计算机之间的所有事务。”Tim Berners-Lee（万维网发明

42、者）要让新数字时代的监管技术和监控技术发挥作用，所有利益相关者都需共同协作，建立一个全新的生态系统。监管数据的有效性直接取决于受监管实体能否将人员、流程和技术连接起来，产出满足新工业时代需求的预期结果。这一转型的核心是建立一个全球智能分类标准注册系统（GITaR）和一个协作开放分类标准创新平台（CoTIP），来以机器可读格式采集所有财务、非财务、绩效、EER 和合规信息。建立一种交换和重复使用生态系统内监管数据的通用方法，将是朝着降低合规成本和减少风险目标迈出的重要一步。实际上，只有通过一个利益相关者多方协作的解决方案才可能做到这一点。问题是：数据革命应该选择哪条道路？在铁轨铺设之前，轨道车几

43、乎什么价值。同样，进行数字化转型之前，也需先具备两个基本要素：全球智能分类标准注册系统（GITaR）和协作开放分类标准创新平台（CoTIP）上述解决方案适于在全球范围内使用，可确保信息不会仅仅因为所选软件应用程序的不同而产生不同的理解。构建高效的全球分类标准生态系统取决于几项核心要素（见图 4）。全球智能分类标准注册系统（GITaR）是一个数据元素集合（为分类标准库，而不是报告信息库），用于向监管机构提交重要的财务、非财务报告及其他新兴形式的外部报告，其数据定义具有明确性、一致性和客观性。该系统基于整个商业和全球合规生态系统中协调一致的数据流标准，并可由受监管商业实体向多个监管机构或第三方报告

44、。这些数据元素根据预定义结构进行分类和定义，并（通过一个数据创建和共享机制）与多个监管机构的要求保持一致。协作开放分类标准创新平台（CoTIP）是一个在全行业通用的中央存储库中创建、整理和共享分类标准的空间。该平台有助于市场注册人始终使用正确的分类标准并使数据定义保持一致，使合规生态系统中的所有利益相关者得以高效交换机器可读电子监管数据。数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型22通过全球智能分类标准注册系统（包含结构化数据分类标准认证注册系统）和用于社会公益的协作分类标准创新平台，利益相关者将能积极确保他们正在使用正确的分类标准，使机器可读电子数据更有效、明确地传输到多

45、个监管机构。这一设想基于物联网（IoT）应用程序中的自动化和共享元数据术语。元数据注册系统的模式声明（declaration of schemas）为语义的发现、理解和交换提供了一种通用方法，从而推进了这一设想。然而，许多注册问题仍尚待明确，对其范围和目的的看法也各不相同。我们认为重点是明确的：有必要建立一个全球智能分类标准注册系统和一个协作分类标准创新平台，来处理重要的财务、ESG（环境、社会和公司治理）、非财务和其他新兴形式的外部报告。GITaR 和 CoTIP 提供了协作和创建共享分类标准的机制。监管机构、多边机构、教育机构、社会团体、软件开发者和公司皆可通过以下方式受益：监管机构可使用

46、智能数字分类标准注册系统，从透明度、按管辖范围确定先行指标和滞后指标等方面，比较一家监管机构与其他监管机构（如 ESMA 和 JFSA）的申报质量，从而更快地确定差距。与立法者共享有关差距和机会的信息，无论是从监管还是立法的角度，都可以使 ESG 相XBRL图 4:全球分类标准生态系统组成要素数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型23关管理更具适应性和实时性。监管机构也可以利用这一全球性系统来确定现有立法中的空白，而不必考虑比较结果。多边组织可使用智能分类标准数字注册系统来确定同类最佳政策，鼓励提升透明度，并按管辖范围确定先行和滞后指标，从而更有效地发现机会或差距。这使

47、其可以与其他多边组织或利益相关的公共机构合作，就共同关心的问题制定适应性强的、实时的综合政策、新的法律或修正案。公共部门的利益相关者也可以利用这一全球性系统来确定立法方面的空白。教育机构可使用智能数字注册系统来确定 ESG 主题的研究领域、差距或需求，以及利用注册系统和创新实验室开展各方面的研究。社会团体可使用智能数字注册库来了解现行的标准，之后再独立分析和了解报告实体，进而推动社会变革。比如，环保组织会使用这个智能数字注册库来确认新的 ESG 主题领域，这些领域需要环保组织着力提高公众意识并推动积极的社会变革。软件开发者可使用数字智能注册系统和经认证的分类标准来支持应用程序编程接口（API）

48、或软件即服务（SaaS）的开发，从而为报告和申报材料提交提供最新、最强大的工具。借助解决方案，SaaS 客户可以根据全球最佳实践或其他可选实践开展基准测试。此外，这还可以促进自愿披露，推动监管改革。公司或报告编制人员可通过以下方式，以具有成本效益、高效率的方式确定和实施最佳实践：在行业部门内共享有关环境和社会问题的关键术语与定义，使报告与审计框架相一致。与利益相关者合作，应对人工智能相关的挑战，并创造使人工智能更具包容性和可访问性的语言。就如何为那些岗位被自动化取代或淘汰的员工提供再培训分享最佳实践。建立一致的碳排放报告指标。例如，目前一些航空公司按每个航班报告碳排放量，而另一些公司则按每位乘

49、客或按收入来报告碳排放量。智慧自动化实施之后，可以使用实体运营所在国家、市场和行业部门的相关输入信息来确定通用的报告方法和合作伙伴。数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型24利益相关者的大力参与和领导第四次工业革命所需的变革，离不开强有力的领导和所有利益相关者的支持，全球报告框架的发展也是如此。关键利益相关者见图 5。全球报告框架为监管机构和受监管实体提供了一种明确的、具有成本效益的、可靠的、适应性强的方法，用于在这两者间交换机器可读的商业信息。这个贯穿整个生态系统的数字化监管报告中心平台优化了端对端合规流程，同时还能满足地方、州、联邦和其他报告的需求。（例如，美国几个

50、州采集地方政府的财政统计数据，因为地方一级的数据汇编流程可能不具备经审计的监管数据报告的及时性和一致性）另一个体现效率提升的方面是监管数据的自动化验证，软件程序可以利用 XBRL 格式申报的信息来进行信息验证，从而更快地发现舞弊。法规和监督的范围在逐步扩大，而报告的时限却在缩短，因此，报告供应链的数字化成为一种必然趋势。为履行工作职责，监管监督机构需要从其所监管的实体处获得可靠、一致和准确的监管数据。经全球智能分类标准注册系统认证的分类标准，可确保报告框架库中的数据定义的统一。让受监管实体创建一份报告来满足多个政府机构的多重监管要求，便是使用 XBRL/sdmx收集商业和财务信息的效率所在。分

51、类标准开发以计算机应用程序可理解的形式对商业信息的含义进行建模（即在给定的知识域内对概念、术语和关系的正式描述），并得到公共和私营部门领导层的大力参与。数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型25行动呼吁通过加快构建报告系统，全球市场参与者可获得财务和非财务两方面的收益。该报告系统将来自单个组织内部的正确信息持续传递给投资者、监管机构、政策制定者和其他用户。该信息链上的每个利益相关者都可以通过采取以下行动进一步推动数字化转型：成立一个致力于监管报告数字化转型的利益相关者工作组。确保标准制定者、框架开发人员和最佳实践将存储库作为行业报告与合规知识体系的数字分类标准权威。制定

52、高级别解决方案蓝图，以便在产品中使用全球数字化框架。运用对监管生态系统及其范围的深入理解，评估数字化转型项目为政策制定者和监管机构带来的价值。确保软件供应商和服务供应商开发一个初步系统解决方案，并测试报告需求能否得到满足。数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型26结论对于受监管实体、标准制定者、政策制定者、投资者和其他利益相关者来说，数据就是生命线。原始数据的质量我们行业的信誉和可持续发展。缺乏高质量、及时、机器可读的数据，我们就无法知道一家公司的碳排放量是多少、一个国家有多少自然资本可用于经济发展、公司在从事什么交易，以及对公司产品的需求是在扩大还是受到了不利影响。数

53、据资产的总体状况直接取决于公司是否有能力将人员、流程、业务线和技术联系起来。所有这些因素必须共同作用，以产出期望结果，使数据符合预期使用目的。在这个日益复杂的世界中，受监管实体越来越一体化，受监管环境的影响，同时又反过来影响着监管环境。未来的领导者将是那些更快地理解数据及信息影响，利用新工业时代提供的所有工具、技术和流程，以最有效的方式采取行动的人。这些领导者需要为整个企业制定综合的可持续业务发展战略，并采用一套能满足监管者、审计人员和业务运营要求的综合控制和合规监控机制。他们将是鼓舞人心的数字化转型推动者，而不是监督者；他们将帮助所在组织以敏捷、充满活力的方式管理内外部的变化。目前，审计行业

54、所受的公众监督力度空前之大。提高数据质量方面的需求推动着数据治理项目的发展。随着强化法定审计报告质量的新监管要求的出台，任何实体都不愿意冒风险，使薄弱的数据治理成为如国际审计准则 ISA701 所述的“关键审计事项”（KAM）。对于竞争性经济体来说，真正的效益只有通过针对多个利益相关者的跨政府部门举措或者说领导力支持才能实现。第四次工业革命中的数字化转型并非新名词，但它的冲击力正以前所未有的方式波及各个行业。商业报告、会计和审计无疑是接下来必须适应数字化数据革命的领域，会计和合规专业人员在利用数字化转型方面具有独特的优势也许比任何其他行业都更具优势。会计和合规专业人员掌握着内部和外部报告中驱动

55、企业发展的关键数据，他们将在第四次工业革命中发挥不可估量的作用。了解 IMA 更多信息，请访问：。10International Auditing and Assurance Standards Board,Determining and Communicating Key Audit Matters,July 6,2016,www.iaasb.org/publications/determining-and-communicating-key-audit-matters-4.A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FO

56、URTH INDUSTRIAL REVOLUTION2829A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION3234353636373738383838394243444445454647505152A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION3031A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING

57、IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION3233A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION3435A

58、DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION3637A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REP

59、ORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION3839A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION4041A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOL

60、UTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION4243A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION4445A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:B

61、USINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION4647A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIA

62、L REVOLUTION4849A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION5023A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION51A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION52联络 IMA 中国电话： 4000 462 262邮箱：imachinaimanet.org网址：扫描二维码关注官方微信扫描二维码关注 CMA 订阅号扫描二维码关注官方微博扫描二维码关注 SF 小程序扫描二维码关注官方抖音号