1、2023税务行业数字化白皮书数字化技术助力全球税收征管高速发展Tax Administration Digitalization White Paper税务行业数字化白皮书编委会张 勇华为公共事业系统部副总裁王 煜华为咨询规划资深专家毛新军华为行业解决方案开发总监赵晓东华为行业解决方案架构师杨腾昌华为行业解决方案架构师李昳莹华为行业营销经理黄佳燕华为行业营销经理陆晓松德勤税务合伙人李 觅德勤税务高级经理孙佩瑶德勤税务经理在互联网、人工智能、大数据、移动互联网的驱动下，数字经济蓬勃发展，给全球税务机关和税务征管带来了新的机遇和挑战。基于经济合作与发展组织（“OECD”）在2020年提出的以税收征

2、管数字化转型为主要内容的税收征管3.0的愿景，税务机关将成为数字政府的组成部分，能够更加有效地实现税收监管，避免税源流失。因此，采用先进技术，进行税务征管数字化转型已经成为当前很多国家税收征管改革实践的普遍做法。那么如何利用好数字化技术，精准化、个性化、智能化地提升征管能力已成为全球税务机关的共识和变革趋势。我们精选了全球各个地区中的8个典型国家税务数字化转型的实践案例，梳理数字化转型的脉络和关键要素，从纳税人管理、申报征收、风险监控、发票管理、纳税服务等几个方面的数字化发展方向进行研究。例如，新加坡作为发达国家，在税务征管数字化领域已采取多种数字化举措，实现了纳税人登记与身份验证数字化、申报

3、与征收智能化、风险控制精准化、纳税服务在线化并且将继续利用数据、科学和人工智能以更好地服务纳税人并增强其合规能力；中国作为发展中国家，在税务征管数字化领域启动了以“金税四期”工程为主要内容的“智慧税务”建设，实现了税务征管方式从“以票管税”向“以数治税”的转变。我们也看到近年来尼日利亚、肯尼亚、喀麦隆等非洲国家的数字化转型已经成为其税务管理发展的重要方向。通过提炼整理各个国家税务数字化转型过程中的数字化建设与应用，结合OECD税务征管2023最新分析的相关数据，我们对新技术在税务征管中的应用进行了总结。希望通过此白皮书给正在进行数字化转型建设的税务机关一些借鉴和参考。此外，我们也建议税务机关在

4、税务征管数字化转型建设的过程中可以统筹规划、整体布局，综合运用大数据、人工智能、云服务、移动互联网、物联网等先进技术，参考新一代税务数字化基础设施架构，高效地完成数字化转型并实现税务征管的成功转型。序言税务征管数字化转型的背景.1 1.1 全球信息透明化.1 1.2 新技术推动.1 1.3 税收征管模式不断演进.2全球不同国家的税务征管数字化实践.4 2.1 发达国家的税务征管数字化实践.4 2.1.1 新加坡的税务征管数字化实践.4 2.1.2 荷兰的税务征管数字化实践.6 2.2 发展中国家的税务征管数字化实践.9 2.2.1 亚太-中国的税务征管数字化实践.9 2.2.2 中东-沙特阿拉

5、伯王国的税务征管数字化实践.11 2.2.3 非洲-尼日利亚的税务征管数字化实践.12 2.2.4 非洲-肯尼亚的税务征管数字化实践.14 2.2.5 非洲-喀麦隆的税务征管数字化实践.15 2.2.6 拉美-墨西哥的税务征管数字化实践.16 税收征管的数字化建设.18 3.1 纳税人登记与身份验证数字化.19 3.2 申报与征收智能化.21 3.3 风险控制精准化.23 3.4 发票电子化.24 3.5 纳税服务在线化.24 3.6 其他业务体系的数字化建设.26新技术在税务征管中的应用.27 4.1 大数据.29 4.2 人工智能和机器学习.30 4.3 云服务.31 4.4 其他新技术应

6、用.32 4.4.1 移动互联网技术.32 4.4.2 物联网与区块链.33 4.5 IT 基础设施.34结语.36第一章第三章第四章第五章第二章目CONTENTS录第一章 税务征管数字化转型的背景税务行业数字化白皮书随着全球化的发展，各国税务机关之间的合作愈发紧密。2015年11月，经济合作与发展组织（“OECD”）出台了税基侵蚀和利润转移行动（“BEPS行动”）计划，随之而来的是日益增多的各国税务机关之间的国际合作和税务信息共享。而今，BEPS行动计划中的部分行动，例如国别报告、BEPS多边协议、全球税务信息交换以及双支柱方案等，已陆续在各国落地。目前已有超过140个国家和地区加入BEPS

7、框架。我们看到越来越多国家的税务机关开始引入新技术，例如大数据分析、人工智能与机器学习、移动互联网与物联网、云计算与云存储等。税务机关通过这些新技术手段协助征管，提升涉税数据采集的效率、优化纳税人的税务合规工作流程，同时提升税务机关监控和发现不合规税务事项的准确性和效率。例如目前在中国、荷兰、墨西哥等国家开展的电子发票的应用，可以将纳税人交易层面的非结构化数据转化为结构化数据，将原有耗时的人工涉税数据归集过程转化为线上自动实时数据采集，大幅度提升了涉税数据获取的效率。同时，在纳税申报等其他征管领域，从纸质申报到电子申报，从线下传递到系统直连，从现场办税到线上处理，数字化征管手段也在广泛应用。电

8、子发票、电子申报以及智捷办税等数字化征管手段给税务机关带来了高效的涉税数据采集方式，而大量的纳税人涉税数据又使得税务机关有机会通过人工智能、机器学习和大数据分析等手段，深入挖掘数据价值，发现纳税人的不合规税务处理。从另一方面来讲，新技术的应用也为税务机关赋能，更好地服务纳税人。例如通过使用电子发票、网络平台等工具，纳税人可以降低其在税务合规方面投入的时间和成本；税务问答机器人、纳税人自助服务工具，也使得纳税人可以便捷地了解税务政策、完成涉税事项。不仅如此，在信息技术高度发达的新时代大背景下，越来越多国家的本国政府机关之间、本国税务机关与第三方组织之间的数据和信息交换也更加便捷和通畅，涉税数据呈

9、现出显著的信息透明化的特点。一方面，税务机关能够获取的数据和信息显著增多；另一方面，如何有效利用和分析这些数据也成为了摆在税务机关面前的一道难题。采用信息化手段，进行税务征管数字化转型成为很多国家选择的方向。1.1全球信息透明化新技术的发展推动了整个社会各行各业的数字化水平，全球税务征管方式也随之受到新技术的影响，正在进行数字化转型。1.2新技术推动根据OECD的研究，税收征管模式经历了从以纸质材料和手动流程为主的税收征管1.0模式，过渡到引入数字化工具的税收征管2.0模式，如今正向“将税收征管嵌入纳税人原生系统”的征管3.0模式迈进。1.3税收征管模式不断演进PAGE/02PAGE/01PA

10、GE/04PAGE/01第二章 全球不同国家的税务征管数字化实践“提供优质服务、最大限度地提高自愿合规性【1】”一直是新加坡税务局（Inland Revenue Authority of Singapore，简称IRAS）的目标。多年以来，新加坡税务局注重纳税人的服务体验，为进一步降低纳税人的合规成本，新加坡税务局将信息技术引入税务征管之中，如今，新加坡税务局已采取多种数字化税务征管措施。新加坡税务局局长在2022财年年度报告中表明：“新加坡税务局继续利用数据科学和人工智能以更好地服务纳税人并增强其合规能力【2】。”下表为新加坡政府税务征管数字化的主要应用与功能，本小节将对这些应用与功能进行阐

11、述。2.1发达国家的税务征管数字化实践2.1.1 新加坡的税务征管数字化实践在税收征管2.0模式下，虽然税务机关通过电子化管理，引入一些数据分析工具，并与其他政府部门和第三方机构合作，但由于该模式下征管环节依旧普遍晚于应税时点，征管效果更多依赖纳税人的自愿遵从，在全球信息透明化、商业模式多样化的今天已不能充分、有效地完成税收征管。税收征管3.0的核心是将税收征管嵌入纳税人自身业务系统或财务系统，尽可能使用纳税人系统的数据或其他可信系统数据，实时获取涉税信息。相比于税收征管2.0,税收征管3.0主要有以下变化：PAGE/03税务行业数字化白皮书由“形式驱动”转变为“数据驱动”，以数据作为税务征管

12、的基础和核心；由“定时报告”转变为“实时数据”，关注数据获取与分析的实时性；由“手动申报”转变为“自动申报”，通过大数据获取纳税人涉税信息，自动生成纳税申报表，在提升系统自动化程度，降低纳税人遵从成本的同时提升纳税合规性；由“事后管理”转变为“过程介入”，将对纳税人的风险监控嵌入到日常征管流程中，实现无感合规；由“独立于纳税人系统”转变为“介入纳税人系统与国际合作”，直接、实时地获取纳税人原始涉税数据，增强获取数据的真实性、准确性。在税收征管3.0模式下，纳税人遵从的成本能够得到降低，税收确定性增强，同时税收征管规则与数据更加透明可信。在3.0模式下，税务机关将成为数字政府的组成部分，能够更加

13、有效地实现税收监管，避免税源流失。很多发达国家和一些发展中国家经历了从税务征管1.0到3.0。以中国为例，过去中国税务机关采用“人工管税”的方式，直至1994年国税总局启动金税工程，开始建设增值税专用发票交叉稽核系统，引入技术手段辅助税务征管，至2016年，金税工程完成了从一期到三期的建设，逐步覆盖了从开票、认证、报税到稽核、稽查等环节，基本覆盖税收征管的全领域，中国的税务征管处于2.0阶段。在此期间税务机关采用“以票管税”的方式，主要依靠发票对纳税人进行税务征管。自2021年，中国进入了金税四期时代，系统则能够全面获取纳税人的涉税财务和业务数据，通过大数据和机器学习技术对纳税人的涉税数据进行

14、分析。金税四期标志着中国的税务征管进入3.0模式，税务系统能够智能化、精准化对纳税人进行画像，发现税务风险，税务机关利用数据辅助决策，真正实现了“以数治税”。税务征管数字化 建设趋势 国家/应用 与功能 纳税人登记与身份验证数字化 申报与征收智能化 风险控制精准化 纳税服务在线化 其他 新加坡 税务交互网络IRIN 税务门户myTax Portal 税务门户 myTax Portal 电子支付模式 GIRO&PayNow 新加坡税务局应用程序接口市场 IRAS API Marketplace 大数据与数据分析工具 Big data and data analytic tools 税务门户myT

15、ax Portal 虚拟助手 Ask Jamie&VICA Bot 案例管理系统 CMS 机器人流程自动化(RPA)PAGE/06PAGE/01税务交互网络(The Inland Revenue Interactive Network，简称IRIN)【3】由新加坡税务局于2004年推出，即核心税务管理通信技术系统【4】，在98年引入的个人所得税电子申报系统基础上，该系统为纳税人与税务机关的交互提供了集成视角，税务人员通过“纳税人汇总视图”(Taxpayer Summary View)【5】即可把握纳税人的重要信息。随着科学技术不断发展，新加坡税务局持续对核心信息技术系统进行现代化改造，例如优惠

16、管理功能、使用云和微服务技术重新开发印花税系统等。IRAS API Marketplace是新加坡税务局运营的“新加坡税务局应用程序接口市场”。新加坡税务局乐于与第三方例如软件开发商、银行、税务代理机构等合作以共同开发出易于纳税人履行纳税义务的解决方案。开发商可以通过该平台查看新加坡税务局现有的应用程序接口以及相应的示例代码和接口规范，并在测试通过后与相应的应用程序实现接口集成。大数据与数据分析工具是新加坡税务局在执行审计计划过程中使用的数字化工具，其可以对数据进行交叉检查并识别异常，筛选具有更高错报风险的企业作为被审计对象。当前，在被审计的案件中，三分之二是通过新加坡税务局的审计计划被发现的

17、。使用以上工具选择的案例，每个案例的税款追回金额（$15,770）是通过随机抽样和定性分析选择案例的($5,329)三倍【8】。案例管理系统（Case Management System，简称CMS）是新加坡税务局2017年推出的用于管理纳税人案件的内部信息化应用，税局人员可以对案例进行有效追踪和管理。该系统促进了税务局内部信息共享并使得税务人员捕获更多数据用于风险分析【9】。与此同时，新加坡税局也试行了机器人过程自动化（Robotic Process Auto-mation，简称RPA)，将其用于38个流程的自动化，包括合规检查、业务处理、采购服务和客户管理服务等，用于提高税务征管人员生产力

18、。此外，新加坡税务局正加紧开发和使用人工智能工具来进一步提高内部的生产力，例如集成了招聘、风险评估和服务质量检测的应用程序等。GIRO和PayNow是新加坡税务局推出并鼓励纳税人采用的电子支付模式。通过GIRO，付款人能够从银行账户中直接扣款以支付税金，也可以通过 GIRO 收到退税款项。2020年，新加坡税务局在myTax Portal上进一步推出了“PayNow”二维码，通过扫码二维码，纳税人可以支付税款、查看缴款情况，以及收取退税，退税款项可以直接进入纳税人的银行账户。税务门户myTax Portal是新加坡税务局基于上述IRIN系统面向纳税人推出的税务门户网站。纳税人可以随时随地通过该

19、门户网站进行多税种纳税申报，简化了纳税人履行其纳税义务的方式。新冠疫情的爆发也很大程度上推动了新加坡税务局税务数字化转型的步伐，例如通过myTax Portal提供数字通知服务，支持远程实时沟通等。Ask Jamie与VICA Bot是新加坡税务局推出的虚拟助手。在myTax Portal上，纳税人可以通过“Ask Jamie”查询常见税务问题的答案，还可以查看纳税申报和付款状态【6】。23年2月，新加坡税务局又推出了聊天能力更强、查询事项更丰富，且可以全天候提供服务的VICA Bot（The IRAS Virtual Intelligent Chat Assistant）。未来，VICA B

20、ot 将逐渐替代“Ask Jamie”，为纳税人提供更无缝、个性化和增强的数字体验【7】。1 IRAS ANNUAL REPORT FY2022/23,page22 IRAS ANNUAL REPORT FY2022/23,page33 https:/www.iras.gov.sg/who-we-are/our-organisation/history-and-milestones 4 OECD Tax Administration 2023,Box 10.35 https:/www.iras.gov.sg/media/docs/default-source/uploadedfiles/pdf

21、/iras-20th-anniversary-special-fea-ture.pdf?sfvrsn=f93ee51d_0,page326 IRAS ANNUAL REPORT FY2018/2019,page177 IRAS ANNUAL REPORT FY2022/2023,page158 https:/www.iras.gov.sg/news-events/newsroom/79-million-in-taxes-and-penalties-recovered-from-iras-audits-on-companies9 IRAS ANNUAL REPORT FY2017/2018,pa

22、ge10PAGE/05税务行业数字化白皮书荷兰税务与海关管理局（The Netherlands Tax and Customs Administration，简称“NTCA”）以创新和信息为核心，拥有着较为复杂的信息和通信技术，能够确保全国纳税人随时随地地处理其纳税事务。近年来，荷兰税务局致力于数字化管理纳税人的涉税事务。下表为荷兰税务征管数字化的主要应用与功能，本小节将对这些应用与功能进行阐述。2.1.2 荷兰的税务征管数字化实践PAGE/08PAGE/01EInvoicing platform and EInvoicing management solutions是荷兰的电子发票平台和电子

23、发票管理解决方案。电子发票是一串数据字段，其中每个字段都有特定的用途和含义。所有政府机构（如部委、直辖市、省和非部门公共机构）都有义务能够接收和处理电子发票。电子发票可以自动生成、自动处理、而且速度很快、不需要纸张、印刷、邮寄，所以也更便宜和环保。与商业记账软件集成自动预生成税务申报表是荷兰税务局意在帮助个体经营者更容易且准确地进行纳税申报而与记账软件供应商合作构建的模块。该模块基于标准分类账，可以集成到商业记账软件中。功能上，它会检查资产负债表和利润表中的数字，进而在向导计算机语言的帮助下自动预填税务申报表。自动预填减少了手工填报造成的错误，促进了纳税人的准确合规，进而降低了税务机关的税务管

24、理成本。2022年，该模块已经集成在两款商业记账软件中15。10 https:/www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/onde nemers/content/wat-kan-ik-met-mijn-belast-ingdienst-zakelijk11 https:/www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/home/content/help12 https:/www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontenten/belastingdienst/busine

25、ss/tax_return/fil ing_digital_tax_re turns/for-businesses-filing-tax-returns-via-1-of-our-portals/filing-tax-returns-via-mijn-be-lastingdienst-zakelijk/PAGE/07税务行业数字化白皮书13 https:/www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/ondernemers/content/zo-werkt-eherkenning14 https:/www.digid.nl/hulp15 OECD Tax

26、Administration 202316 浅析荷兰税收风险管理经验，熊爱华，税务研究 2008年 第7期17 OECD Tax Administration 2023,Box3.4税务风险管理是荷兰税务局在税务管理方面的重要一环。2005年，荷兰税务局成立了风险管理组织（Risk Management Office，简称“RMO”），采用计算机和人工相结合的方式进行风险分析与管理。过程中，除针对风险高、金额大的行业进行手工个别处理以外，其余由计算机进行统一处理，即通过计算机进行评估和分析电子申报数据，筛选出一部分风险申报表交给地方税务局处理，并附上风险管理建议，地方税务局从中挑选部分进行风险

27、处理并将最终风险处理结果反馈给RMO16。依托于信息技术，通过对申报信息的利用，荷兰税务实现了对企业的有效监督，保证了税款应收尽收。Mijn Belastingdienst Zakelijk是荷兰建立的新税务门户网站。企业纳税人可以在该税务门户提交或更正增值税申报表和企业所得税申报表、进行年度工资申报以及提出异议等【10】；个人纳税人可以进行所得税申报、遗产税申报、赠与税申报以及进行临时评估等【11】。登录后，纳税人可以看到所有税种的概览，例如哪些税种仍未缴纳等，进而可以进行在线申报。纳税人在该门户网站提交纳税申报表或管理其他税务事项时，将会收到荷兰税务局的反馈消息【12】。DigiD和eHe

28、rkenning是荷兰纳税人的数字身份，前者适用于自然人、个人独资企业和个体经营者；后者适应于除个人独资企业和个体经营者外的其他企业【13】，两者作用类似。以DigiD为例，当在线处理税务事项时，例如登录Mijn Belast-ingdienst Zakelijk进行纳税申报，需要用已经申请的DigiD验证身份；若纳税人需要他人帮助处理税务事宜，其可以授予某人在某一段时间内处理特定任务的权限【14】。税务征管数字化 建设趋势 国家/应用 与功能 纳税人登记与身份验证数字化 申报与征收智能化 风险控制精准化 发票电子化 纳税服务在线化 其他 荷兰 荷兰纳税人数字身份DigiD&eHerkenni

29、ng 荷兰新税务门户网站 Mijn Belastingdienst Zakelijk 与商业记账软件集成自动预生成税务申报表 Integrate with commercial bookkeeping software to automatically pre-generate tax returns 税务风险管理Tax risk management 电子发票 EInvoicing 荷兰新税务门户网站 Mijn BelastingdienstZakelijk 通过记账软件预生成税务申报表Pre-generate tax returns through bookkeeping software

30、 数据交换生态系统Ecosystem 荷兰税务局正在与私人和公共团体共同建设一个数据交换的生态系统（Ecosystem），用于交换可信、合格的信息，其目标是使商业数字化、简单和可靠17。该生态系统旨在为各方提供标准，以实现合格的、可追踪的和安全的数据交换。它确保数据的来源和真实性是可靠的，从而为有关各方在数据交换中建立信心。PAGE/10PAGE/01同时数电票的开具采用发票总额度管理，不同票种共用同一个额度。中国国家税务总局依托动态“信用+风险”的体系，结合纳税人生产经营、开票和申报行为，自动为纳税人赋予可开具发票总金额的信用额度并动态调整，实现“以系统授信为主，人工调整为辅”的授信制管理。

31、数电发票的应用和推广一方面能够降低纳税人的遵从成本，提升税务管理效率，无纸化办公的模式也有利于推进节能减排。另一方面，中国税务局能够通过数电票，实时收集格式化的企业明细交易数据，跟踪发票流转状态，监控发票入账结果，全面掌握纳税人经营情况。同时，将纳税人的开票额度与日常纳税遵从度和风险等级挂钩，倒逼企业更加重视其税务合规情况，加强纳税信用等级管理。2023年8月30日，全国统一新电子税务局在四川省率先全面上线18，下一步将在全国其他省份稳步推广。全国统一新电子税务局并不是一套全新系统，而是在当前各地运行的电子税务局基础上，基于云架构，依托现代信息技术、融合线上线下业务、整合实体与虚拟资源的产物。

32、全国统一新电子税务局涵盖纳税人端和税务人端。纳税人端主要提供纳税申报、网上办税、公众查询、征纳互动、消息提醒等服务，并根据用户使用习惯，提供网页端、移动端、接口端等多种访问渠道。税务人端主要提供与纳税人端密切关联的系统管理、业务办理、政策推送等功能。在纳税申报方面，全国统一新电子税务局以“数据”+“规则”为驱动，基于税收大数据的智慧赋能，对不同类型的纳税人提供确认式、补录式、填表式创新申报服务。其中，“确认式”申报省去传统人工填写表单、人工核对数据等操作环节，系统后台按照纳税人的特征标签匹配适用算税规则，结合从税务数字账户中提取的计税数据、生成要素化表单，纳税人只需点击确认便可完成申报作业，真

33、正实现多税费的“一次确认，关联申报”。19在纳税服务方面，全国统一新电子税务局秉承服务功能“应上尽上”的原则，采用非接触式服务方式，实现主要涉税事项的全程网上办理，提高办税便利度。PAGE/09税务行业数字化白皮书18 https:/ https:/ 364900e0d自2021年以来，中国国家税务总局全面启动以“金税四期”工程为主要内容的“智慧税务”建设。金税四期将打造以纳税人端、税务人端和决策人端为主体的一体化应用平台体系。秉承互联网和大数据思维，在新技术的驱动下，实现税务征管方式从“以票管税”向“以数治税”的转变。金税四期包含全面数字化的电子发票、新一代电子税局、分析监控等多项功能模块，

34、系统可以实现对法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”的智能归集，以及税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”的智能归集，全面实现税务征管个性化、精准化、智能化。下表为中国的税务征管数字化的主要应用与功能，本小节将对这些应用与功能进行阐述。2.2.1 亚太-中国的税务征管数字化实践2.2发展中国家的税务征管数字化实践全面数字化的电子发票（“数电票”）是一种全领域、全环节、全要素的电子发票。数电票采用去介质的方式，纳税人无需领用空白纸质发票，也不需要采购税控设备，就可以在电子发票服务平台网页上通过系统数字账户开具发票并自动推送至收票方的数字账户，同时数字账户也会自动归集纳税人的进项

35、发票数据，发票无需再通过邮寄、邮件等方式传递。税务征管数字化 建设趋势 国家/应用 与功能 纳税人登记与身份验证数字化 申报与征收智能化 风险控制精准化 发票电子化 纳税服务在线化 中国 金税四期-全国统一新电子税务局 自然人税收管理系统（ITS）(Golden Tax IV)金税四期-全国统一新电子税务局 金税四期-大数据云平台 金税四期-全面数字化的电子发票 金税四期-全国统一新电子税务局 数电票采用数据电文的形式交付，破除之前增值税电子专用/普通发票对PDF、OFD等特定版式要求。数电票开具时，系统会赋予20位的唯一编码，同时票面上会以标签的形式体现电子发票的功能、状态、用途。数电票针对

36、特定行业制定了特定的票面要素要求，也支持企业将自定义要素体现在票面上。相比于纸质发票与以前的电子发票，数电票能够承载格式化的企业最明细的交易数据，推动“业财税票”数据的贯通。自然人税收管理系统（ITS）(Golden Tax IV)(Golden Tax IV)(Golden Tax IV)(Golden Tax IV)PAGE/12PAGE/01Fatoorah是沙特阿拉伯电子发票的简称，而电子发票软件被称为fatoolah软件。2020年12月4日，沙特阿拉伯税务局（the Saudi Arabia Zakat,Tax and Customs Authority，简称ZATCA）通过发布电

37、子发票条例引入了电子发票。电子发票旨在将纸质发票转换为电子模式，电子发票流程允许买方和卖方使用集成电子解决方案，以结构化电子格式交换和处理发票、贷项通知单和借项通知单。增值税立法中与税务发票有关的所有规定将适用于电子发票。通过引入电子发票，企业和沙特阿拉伯政府的交易效率得到了提高，且商业交易的透明度提高有助于政府确保纳税人更好地遵守税收规定。ZATCA是沙特阿拉伯税务局为了促进用户体验、提高税务服务水平而发布的适用于智能手机的线上电子服务的新应用程序。近些年来，沙特税务部门正在大力推进信息化和电子税务服务，纳税人可在网上处理与税收有关的业务，包括注册、纳税申报、验证服务、授权服务、获取会计报表

38、、证书服务等。ZATCA应用程序作为纳税人和政府的媒介，开通了电子支付功能，提供综合性交互式服务，纳税人足不出户便可享受线上关税、报关、对账等服务。此外，纳税人还可用手机APP进行网上查询和增值税违法举报。PAGE/11税务行业数字化白皮书21 https:/www.firs.gov.ng/wp-content/uploads/2023/02/2023-TYP-NEW-2.pdf,page 120 自然人税收管理系统网页端用户操作手册，https:/ 中东-沙特阿拉伯王国的税务征管数字化实践尼日利亚联邦税务局（The Federal Inland Revenue Service，简称FIRS）

39、以运营透明和有效的税务系统来保证税收收入并促进税务合规，并乐于与利益相关者合作，以进一步为纳税人提供更加优质的税务服务。2023年，尼日利亚将继续优化内部结构、积极合作、提高纳税人合规体验，使FIRS成为一个其人员、流程和技术都朝着产生和利用相关信息以高效创收的机构21。下表为尼日利亚的税务征管数字化的主要应用与功能，本小节将对这些应用与功能进行阐述。2.2.3 非洲-尼日利亚的税务征管数字化实践 税务征管数字化 建设趋势 国家/应用与功能 税务登记数字化管理 申报与征收智能化 发票电子化 纳税服务在线化 沙特阿拉伯王国 线上电子服务应用程序 ZATCA 线上电子服务应用程序 ZATCA 电子

40、发票 Fatoorah 线上电子服务应用程序 ZATCA 税务征管数字化 建设趋势 国家/应用与功能 申报与征收智能化 风险控制精准化 纳税服务线上化 尼日利亚 增值税自动征收系统 VAT Automation 自助纳税服务应用 e-filing 在线自助纳税解决方案 e-payment 电子收据 e-receipt 利用大数据进行税务管理（趋势）Apply big data technology to tax management(trend)自助纳税服务应用 e-filing 在线自助纳税解决方案 e-payment 电子收据 e-receipt PAGE/14PAGE/01肯尼亚政府数字

41、化管理和服务水平在东非地区处于领先地位。2017年，肯尼亚信息、通信和技术部和华为共同提出肯尼亚孔扎数据中心和智慧城市项目25，目前，由华为承建的孔扎科技新城一期数据中心已上线，可承载政务办公业务，包括财务和税务系统等26。下表为肯尼亚的税务征管数字化的主要应用与功能，本小节将对这些应用与功能进行阐述。电子税务发票（Electronic Tax Invoice）由肯尼亚税务局在2021年8月推出，纳税人要首先在电子税务登记平台（Electronic Tax Register，简称ETR）进行登记，成功后，经验证的电子税务发票将会实时发送至肯尼亚税务局27；纳税人也可以选择采用eTIMS，这是一

42、个软件解决方案，通过与eTIMS集成，企业将受益于实时发票传输，这保证了税务发票申报的准确性，并可以对已提交的申报表和税费缴款进行核对。i Tax是肯尼亚税务局开发的系统，用于取代原本的在线系统。i Tax允许用户更新其税务登记详细信息、使用Microsoft Excel或Open Office提交纳税申报表、缴纳税款以及其他服务的快速申请和处理，例如退税、修订、免税等，同时，i Tax可以访问纳税人的分类账，并可以在纳税人完成纳税申报和缴款时实时更新纳税人的分类账。另外，i Tax可以生成电子凭证并在交易完成后用电子邮件或者短信方式通知纳税人。PAGE/13税务行业数字化白皮书22 http

43、s:/www.firs.gov.ng/vat-automation-programme/23 中国居民赴尼日利亚投资税收指南24 https:/www.firs.gov.ng/public-notice-a-communique-issued-at-the-end-of-the-2nd-annual-nation-al-tax-dialogue/VAT Automation是尼日利亚推出的针对零售业、酒店餐饮行业、电力行业、金融机构等不同行业、用于向纳税人征收税款的增值税自动征收系统22的统称。以上不同行业分别使用由不同供应商支持的系统平台，以使用“Taxnet”平台的电力、娱乐业、运输和航海

44、业为例，利用应用程序接口（API）将“Taxnet”平台和会计系统之间进行轻量级的集成，参与公司的每周应税交易数据可以自动发送到Taxnet，以用于计算应付的增值税和预提税。该系统能够对增值税应税交易进行高效的税收征管，并对所有增值税应税交易进行直接审核和核对，以确保交易遵守相关税收法律23。e-payment是尼日利亚税务局为纳税人提供的在线自助纳税解决方案，有多种税局批准的线上支付渠道，可以进行电子申报的税种均可以进行电子支付。纳税人可以选择登录尼日利亚税局官网利用REMITA支付平台支付税款、选择登录Interswitch和e-transact进行线上付款，或者通过网上银行以及电话方式进

45、行操作。纳税完成后，相应的电子收据（e-receipt）会自动生成并发送到纳税人注册的电子邮件地址。整个过程安全、可靠、透明、便捷，很大程度上降低了纳税人的合规成本。利用大数据进行税务管理是2022年尼日利亚第二届全国年度税务对话的成果之一。大会上表明：现代高效的税务管理需要数据，尤其是大数据。尼日利亚税务局必须使用数据来跟踪所有经济活动，并识别所有应纳税人员。政府应该为每个税务机关均可以接入的、用于集中数据来源、仓储、分析和检索的系统创建相关的政策和法律框架24。可见，税务数字化建设是尼日利亚的税务管理未来发展的重要方向。e-filing是尼日利亚税务局投入大量资金为纳税人提供的自助服务应用

46、。纳税人可以登录税局官网，使用电子申报平台申报公司所得税、石油利得税（Petroleum Profits Tax，简称PPT)、增值税、资本利得税、预提税等多个税种。任何能够连接到互联网的设备均可以供纳税人采取该种自助服务，e-filing在节约时间成本的同时，提高了纳税人的自愿合规意愿。2.2.4 非洲-肯尼亚的税务征管数字化实践25 https:/ 中国居民赴肯尼亚投资税收指南27 https:/www.kra.go.ke/images/publications/Guidelines-for-VAT-Taxpayers-2021.pdf 税务征管数字化 建设趋势 国家/应用与功能 纳税人登

47、记与身份验证数字化 申报与征收智能化 发票电子化 纳税服务在线化 肯尼亚 在线税务系统 i Tax 在线税务系统 i Tax 电子税务发票Electronic Tax Invoice 在线税务系统 i Tax PAGE/16PAGE/01喀麦隆国家支付方式汇总系统（SYAMPE）是喀麦隆推出的新的税收和关税支付电子平台。该平台一方面可以提供在线查阅信息、进行海关申报等功能，为纳税人提供多种国内和国际支付方式；另一方面，其作为数据库，可以有效监测纳税人活动，帮助税务部门集中管理税收和非税收入信息，监测税收流入情况以及提供关于纳税人申报情况的实时统计资料30。该举措意在提高对纳税人的服务质量的同时

48、保证喀麦隆的财政收入。PAGE/15税务行业数字化白皮书28 https:/itweb.africa/amp/content/PmxVE7KElmLqQY8529 https:/www.impots.cm/controle2010-2022年，喀麦隆税收收入增长140%，喀麦隆政府将其归因于内陆税款征收过程的数字化转型。喀麦隆的目标是以信息通信技术为中心，于2035年成为该行业的中上水平国家28。下表为喀麦隆的税务征管数字化的主要应用与功能，本小节将对这些应用与功能进行阐述。电子服务（E-service）是喀麦隆税务局进行数字化转型的关键举措。2014年，喀麦隆实施了在线纳税申报和支付系统，如

49、今，喀麦隆的电子服务包括在线注册、在线申报、增值税退税、纳税人档案以及税务诉讼等。纳税人通过喀麦隆税局官网登录到相应模块即可以享受以上电子服务，其大大节省了纳税人的时间，并在很大程度上确保了税收收入。税务审计数字化是喀麦隆税务局在税务管控（Tax control）方面的数字化举措。数字化影响了税务审计的各个阶段，从税务规划开始，再到执行，最后到检测与评估：在税务审计规划阶段，提案经过接口滚动录入后，进而会在各个预验证单位被接收、合并和处理，每个案件都会自动生成唯一的验证号，并将其转移到与所属案件相关的每一个程序文件中；在执行阶段，审计数字化应用将每个审计步骤考虑在内，例如每六个月进行审计案件的

50、分配、自动生成审计通知、对现场工作开始和结束进行记录等；在监督和评估阶段，统计数据可以自动传输，以提高税务审计数据的可读性和可靠性。税务审计的数字化通过降低税务合规成本、引导税务官员严格遵守截止日期和程序以及组织税务审计操作的易读性和可追溯性来提高向纳税人提供的服务质量29。2.2.5 非洲-喀麦隆的税务征管数字化实践墨西哥在数字化转型方面采取积极行动，例如首都墨西哥城加快推进数字化服务、墨西哥教育部下属国家技术学院与华为签订合作协议，借助华为信息与网络技术学院平台和线上课堂，为墨西哥师生加强大数据、云计算和人工智能等领域的技术培训，提升他们的数字化竞争力31。此外，在税务管理方面，墨西哥也在

51、积极寻求数字化转型。下表为墨西哥的税务征管数字化的主要应用与功能，本小节将对这些应用与功能进行阐述。CFDI是墨西哥的电子发票，具有XML和PDF两种可读版本。2014年起，所有企业均被墨西哥税务局（Mexi-can Servicio de Administracion Trinutaria/SAT）要求使用电子发票。使用电子发票的纳税人应当在税务局进行纳税人登记，并从税务局获得唯一的电子签名密钥（Firma Electrnica Avanzada,简称FIEL）和CSD（Cer-tificado de Sello Digital）数字印章。政府批准的电子发票公司完成发票开具后会将CFDI发送

52、给墨西哥税务局。目前，从CFDI获取的信息经过分析后会自动填充至纳税人的纳税申报表32，且纳税人可以通过税务管理门户对报表进行审阅和修改。纳税人还可以下载“税务局移动发票应用”用于开具和发送电子发票33。2.2.6 拉美-墨西哥的税务征管数字化实践30 http:/ https:/www.ccpit.org/mexico/a/20211230/20211230f6tn.html32 OECD Tax Administration 2023,Box 4.233 https:/www.sat.gob.mx/consultas/81393/factura-sat-movil税务征管数字化 建设趋势

53、国家/应用 与功能 纳税人登记与身份验证数字化 申报与征收智能化 风险控制精准化 纳税服务在线化 喀麦隆 电子服务 E-service 电子服务 E-service 喀麦隆国家支付方式汇总系统 SYAMPE 税务审计数字化Digital Tax Audit 喀麦隆国家支付方式汇总系统 SYAMPE 电子服务 E-service 喀麦隆国家支付方式汇总系统 SYAMPE 税务征管数字化 建设趋势 国家/应用与功能 申报与征收智能化 发票电子化 其他 墨西哥 税务管理门户网站 The Tax Administration Portal 应用程序接口(API)管理平台The API Manageme

54、nt Platform 云服务 Cloud Services 电子发票 CFDI 云服务 Cloud Services 数字化工作场所 The Digital Workplace PAGE/01税务管理门户网站是墨西哥税局为纳税人提供电子服务的网站。自2015年起，墨西哥开始实行电子申报34，纳税人可以在该管理门户上进行纳税申报；此外，纳税人还可以通过该税务门户网站获得其他电子服务，例如获取税务认证卡片、检查税务信息、获取税务申报和缴款凭证以及咨询相关税务问题等。API管理平台被墨西哥税务局用于管理墨西哥税务局和外部实体之间的应用程序接口，每个部署的应用程序接口均需要在该平台进行注册。API管

55、理平台允许墨西哥税务局在应用程序接口的整个生命周期中进行全面控制，包括设计、实施和退役，其能够对应用程序接口的不同版本进行管理以及生成详细使用报告，确定哪些用户或者应用程序正在使用哪些应用程序接口、使用频率，并量化成功或失败的调用。如此，不仅可以促进墨西哥税务局与外部机构的信息交换，而且可以促进外部机构开发出利于纳税人申报的新应用。云服务是墨西哥税务局为了提高对纳税人的服务而引入到税务管理中的举措。通过云服务，墨西哥税务局可以以更安全和更可靠的方式接收电子文件，例如电子发票和申报表；同时，云服务可以面向所有需要检查、取消或下载电子发票的纳税人，为其提供直接的支持。2017年，墨西哥税务局启动了

56、项目名为SENHA（混合托管云服务）的公开招标，以扩大其在云中的业务，该项目涵盖整个税务管理服务，包括内部和外部服务（纳税人、PAC、第三方），并在墨西哥税务局的不同数据中心运营35。数字化工作场所是墨西哥税务局投资建设的移动服务，支持员工远程工作，提高了员工的工作效率。这一举措的一个关键组成部分是提供虚拟专用网络，使安全远程访问机构网络成为可能。这一措施不仅节省了工作人员的时间，而且还使墨西哥税务局减少了与办公室有关的费用。PAGE/17税务行业数字化白皮书34 中国居民赴墨西哥投资税收指南35 https:/www.ciat.org/cloud-computing-in-tax-admin

57、istrations-ii/?lang=en第三章 税收征管的数字化建设税收征管的数字化建设核心是考虑用数字化系统支撑复杂的税收征管工作，进而创建数据管理的标准，利用数字化技术高效融合各税收业务体系、规范税收执法和优化纳税服务，以实现扩大税源、提升税收、多方共治、无感合规、数据驱动的“智慧税务”的愿景。PAGE/18PAGE/20PAGE/01通常，税收业务体系可以包括税务征管、外部信息交换、政务管理、决策支持等。其中，税务征管是核心业务体系，其通常涉及的业务领域包括，纳税人管理、申报征收、风险监控、发票管理、纳税服务：税务机关进行数字化转型，创建系统，将流程越来越多地内置到纳税人日常使用的原

58、生系统（Natural system）中。随着时间的推移，这将使税务管理变得更加无缝和无摩擦，并可能显著减少行政负担。纳税人登记与身份验证数字化为税收征管的数字化转型奠定基础，也是税务机关管理税源和数据治理的基础，纳税人可以独特的数字身份参与一系列的税收征管活动；而申报与征收的智能化可以减少纳税人履行纳税义务的阻碍，是提高税务机关征收效率的重要手段；同时，税务局通过大数据手段建设风险管控精准化的数据治理体系，以有效的开展税源管理、风险管控、税务稽查等方面的工作。很多国家通过发票电子化的改革，有效地一体化业财税数据，以数据驱动税务征管，并有利于纳税人无感合规。最后，纳税服务线上化使纳税人合规成本

59、更低、税务遵从更加便利、顺畅、与自主。本章节针对核心税务征管业务体系下的各业务领域的数字化发展方向进行阐述。PAGE/19税务行业数字化白皮书36 OECD Tax Administration 202337 OECD Tax Administration 2023首先，传统的登记渠道为线下现场登记，在过去的数年间也衍生出了邮寄、电话、电子邮件及在线登记等方式。OECD税务征管2023的最新分析显示，97%的税务机关都可以为纳税人提供在线登记的渠道36。在线登记有助于确立纳税人的数字身份，使其成为数字化成功转型的基石。其次，随着政府部门注意到税务机关维护的信息(如纳税人地址和银行信息)的潜力，

60、例如利用这些信息便于与公民和企业联系，或可以对其进行福利和支持的直接支付，所以越来越多的国家政府机构之间合作更加紧密。许多国家正在实施税务机关的系统与其他政府部门的系统集成以及建立第三方数据库，进而共享登记信息；随着数字识别技术逐渐成熟，将有越来越多的政府部门允许公民使用同一个数字身份访问政府、企业等提供的数字化平台。例如荷兰税务局发起了“以数字方式启动企业”的活动，在法律公证、商会注册、签发增值税编号ID和开设银行账户等程序中引入数字化手段。OECD税务征管2023的最新分析显示，在52个司法管辖区内，有70%的政府机关都有跨政府部门可以使用的数据库37。完善的纳税人登记与识别制度是支持一系

61、列税收征管活动的基础，OECD税务征管2022强调了税务数字化转型的两大重要措施之一就是完善数字身份和验证。根据OECD税收征管3.0，安全识别纳税人身份是现代税收征管高效运行的关键，数字身份支持以部门协同的方式对纳税人和公民进行安全和单独的身份识别，减轻行政负担，处理过程呈现数字化传递，使其成为税务征管数字化成功转型的基础。因此税务机关建设纳税人登记和识别系统，并从登记渠道和身份管理两方面提升数字化水平。向数字渠道转变，有助于提升效率3.1纳税人登记与身份验证数字化OECD税务征管2023 图表 3.2.可用的纳税人登记渠道,2021提供相应注册渠道的税务机关的百分比注：图中的注册渠道可能并

62、不是适用于所有税种或纳税人类别。来源：OECD Tax Ministration 2023:https:/stat.link/np1cvd纳税人管理主要是依托税法，对符合税法规定的纳税人完成税务登记、变更、注销，健全的纳税人管理是统一税收执法标准的基础，有利提升税法遵从度；申报征收是税务机关为纳税人提供履行纳税义务、承担法律责任的有效途径，也是国家组织税收收入的基础；风险监控是税务机关基于纳税人管理、发票管理、纳税征收等信息的收集与分析，通过对纳税人督促、检查、稽查等一系列活动和举措监控企业的税收违法行为；发票（或其他交易凭证，例如收据、小票、收款凭证等，以下统称为发票）是纳税人开展经济活动的

63、重要商事凭证，也是连接企业业务与财税的重要一环，因此很多国家将发票作为财务税收检查的重要依据；纳税服务主要包括税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管理、社会协作等，是促进纳税人依法遵从的重要环节。自动生成预填申报表：是指税务机关在纳税人的纳税申报表或网上账户中“预先填充”第三方提供的信息。预填的申报表可以由纳税人审查，并以电子形式或纸质形式提交。OECD税务征管2023的最新分析显示，越来越多的行政当局正在自动生成预填申报表。预填申报表最初是从个人所得税的相关税制中开始使用的，由于技术发展、信息报告要求等方面的发展，自动生成预填申报表已经可以更广泛的运用到更多的税种里，如电子发票的应用

64、，就可以让税务机关开始预填公司所得税和增值税申报。例如荷兰可以与商业记账软件集成自动预生成税务申报表，该模块减少了手工填报造成的错误，减轻了纳税人的负担。PAGE/22PAGE/01PAGE/21税务行业数字化白皮书38 https:/www.oecd-ilibrary.org/sites/900b6382-en/1/3/4/index.html?itemId=/content/publication/900b6382-en&_csp_=d74c2253fa30d0cb4c58c96fb3499020&itemIGO=oecd&itemContentType=book#tablegrp-d1e

65、2885-f6a671b63839 https:/www.oecd-ilibrary.org/sites/900b6382-en/1/3/4/index.html?itemId=/content/publication/900b6382-en&_csp_=d74c2253fa30d0cb4c58c96fb3499020&itemIGO=oecd&itemContentType=book#tablegrp-d1e3269-f6a671b638随着数字化不断改变人们的日常生活，电子申报和电子支付渠道的使用也是平常之事。2018年至2021年期间，大约95%的企业纳税人以电子方式提交了纳税申报表。对

66、于个人所得税申报人来说，这个数字超过85%。此外，OECD税务征管2023的最新分析显示，有很多税务机关在如下三种主要税收类型中实现了100%的电子申报率：个人所得税、企业所得税、增值税。基于电子申报与电子支付渠道的发展，越来越多的税务机关在往智能化的方向发展。所有允许纳税人使用数字身份的税务部门，都在努力确保纳税人信息安全。为避免数据信息被盗用，各国采取不同的身份验证方式来确认链接系统的纳税人是否真实可靠。身份验证方式也越来越多地使用技术手段，例如利用纳税人独有的生物特征信息完成验证，还有一些税务机关也采取了多重认证来确保纳税人数字身份的安全性。与政府共享独特且安全的身份识别系统，正成为税务

67、管理数字化趋势。随着数字识别技术逐渐成熟，将有越来越多的政府部门允许公民使用同一个数字身份访问政府、企业等提供的数字化平台。纳税人身份管理的信息安全至关重要申报与征收智能化主要功能包括：3.2申报与征收智能化OECD 税务征管2023 图表 3.3.跨政府部门数据库:可用性和数据库类型,2022司法管辖区百分比注：该图表是根据税务征管2023报告所涵盖的52个司法管辖区的数据得出的，这些数据已纳入ITTI（税务科技方案清单）数据库。来源：OECD Tax Ministration 2023:https:/stat.link/hp9rxlOECD 税务征管2023 表格 4.1.2018-202

68、1年按税种划分的平均电子申报率（%）38注：该表格展示能够提供2018年至2021年相应信息的司法管辖区域的平均电子申报率。括号中显示可获得数据的管辖区域的数量。OECD 税务征管2023 表格 4.4.2018-2021年预填个人所得税申报表的演变39预填个人所得税申报表的税务机关百分比2018 2019 2020 2021 2021 年与 2018 年的百分比差异 77.6 79.3 82.8 87.9+10.3 税种 2018 2019 2020 2021 个人所得税（50 个司法管辖区域）81.1 83.4 86.6 87.2 企业所得税（52 个司法管辖区域）92.4 93.5 94

69、.2 94.9 增值税（46 个司法管辖区域）94.4 96 97.1 97.5 PAGE/24PAGE/01PAGE/23税务行业数字化白皮书40 OECD Tax Administration 2023,Box 6.641 OECD Tax Administration 2023,Box 4.2纳税服务智能化、税务登记电子化、税务申报自动化的时代到来，在通过数字化系统建设大幅度提高数据处理能力和工作效率的同时，也带来了税务风险监控和稽查的变革。越来越多来自纳税人和第三方的税务相关数据(例如，来自电子发票、在线收银机和财务账户信息的数据)变得可用，这些数据经过清洗和标准转换，再通过进一步的加

70、工分析形成便于税务机关使用的有效信息，这有助于税务机关更清楚地了解应收与实收之间的差异。因此，大多数税务机关都利用税收大数据和新信息技术，以智能判断、实时监控、预测分析为手段，将数据科学技术和分析工具用作自动电子检查、校验合规流程，监控征管数据并建设税收大数据体系，从而更全面地了解合规风险和适当给予合规干预措施。例如新加坡税务局使用大数据与数据分析工具对数据进行交叉检查并识别异常，以协助快速有效的分析。税局官员可以直接操作数据分析模型，及时选择案例，并在需要时调整模型参数以实时执行风险模拟，同时利用机器学习技术评估案例的风险严重性。结合这两种技术手段可以实现更有效、更稳健的风险评估，从而更好地

71、确定案例的优先级。40此外，了解和预防未来可能出现的风险同样重要。数据可用性的增加以及税务管理部门处理和分析这些数据的能力的增强，使税务机关能够建立差异化纳税服务和风险管理，对不同风险等级的纳税人，采取差异化的办事流程和风险管控策略，更有效地评估未来的税收风险并及时制定必要的缓解战略，因为在快速变化的环境中识别、理解和管理风险的能力是成功和有弹性的税务征管的关键因素。例如中国国家税务总局建设的大数据云平台通过整合全国税务数据，实现数据一户式、一人式、一局式、一员式归集，挖掘数据价值，对税费业务进行全景化动态监控，有效强化精准监管、提高执法效率，实现构建“风控+稽查+督审”风险联动管理机制。除此

72、之外，充分运用大数据技术以先进技术手段科学整理、分析、汇总各方面的真知灼见，为税务决策信息提供重要依据。例如中国国家税务总局正在建设大型企业综合信息的系统，以监控税收收入来源控制风险和提供更有针对性的纳税服务。该系统也为经济分析提供支撑，通过不同颗粒度的数据和信息，决策人员可以查看不同地区、部门和行业的经济状况，为政策设计和调整提供支持。电子发票取代纸质税务发票，可以使纳税人的交易数据以结构化的形式发送、接收和储存成为电子文档，减少人工数据输入的错误，也可以降低因文书工作而产生的经营成本和维护成本。为了更精准管控税务风险，税务征管需要比传统财务和单纯的税务申报数据颗粒度更小的业务数据，以数字证

73、书加密技术作为核心技术的电子发票可以为交易提供结构化数据，为进一步利用数据进行分析铺平道路，所以税务机关都很重视电子发票的推广。根据OECD税收征管3.0，电子发票为税务部门提供了直接参与企业原生系统的机会，联通并结合数据分析来减少风险，实现了遵从管理的“上游化”。例如中国国家税务总局创新了全电发票，直接链接了税务机关和企业。全电发票具有领票流程更简化、开票用票更便捷、入账归档一体化等优点，通过全电发票全流程数字化流转，能够进一步推进企业和行政事业单位会计核算、财务管理信息化。同时，结合云服务，电子发票的数据可以实时、准确的在企业与税务机关之间传递，减轻纳税人交易成本的同时也为税务机关的实时风

74、险监控提供了有力的基础。例如墨西哥税务局的CFDI电子发票通过云服务以更安全和更可靠的方式接收电子发票。此外，使用电子发票有利于企业的税务申报自动生成。例如墨西哥税务局的CFDI电子发票信息可以自动预填申报表的功能实施后产生了显著的效益，申报税基大幅增长150%。墨西哥税务局在推行后的2010年至2016年期间，有效地将逃税率从35.7%降至16.1%41。3.3风险控制精准化3.4发票电子化为了促进纳税人提升税收遵从度，税务机关越来越多的使用数字化手段优化纳税服务，使纳税人更容易、成本更低的实现纳税合规。同时，税务机关也需要针对不同行为的纳税人采取不同的行动策略，引导纳税人向主动遵从转化。根

75、据OECD税收征管3.0，其指出数字化征管的六大核心组成之一的“纳税人接触点”（即纳税人参与税务征管的方式）是衡量税务征管服务质量的重要维度，要追求便捷化、智能化。因此，各国税务机关借助数字化手段将纳税服务从以下几个方向转型成为全渠道全业务的纳税服务：3.5纳税服务在线化线上申报、自主申报：为了使纳税人的遵从成本得到降低，越来越多的税务机关引导纳税人完成网上办税，并开发移动端工具（手机APP），以便于纳税人使用。例如中国国家税务总局建设的新一代电子税务局，其根据不同用户群体提供网页端、移动端、接口端访问渠道，同时结合智能远程纳税人服务，使征税成本下降，纳税时间下降，纳税次数下降，实现纳税人足不

76、出户就能轻松办税、自主申报；实时纳税缴款：各国政府在增加纳税人可选择的电子支付方式和增加使用方面继续取得进展，例如与银行协作。多样的电子支付方式不仅降低了管理成本，而且还可以通过提供更好的访问和付款体验来增加按时付款和减少付款拖欠案件的数量。例如，新加坡税务局推出的“PayNow”二维码，通过扫码二维码，纳税人可以支付税款、查看缴款情况，以及收取退税。更重要的发展趋势是，越来越多的支付设施被纳入纳税人的原生系统，纳税人可以使用现有的银行或会计软件进行付款，这使得纳税人的付款更加顺畅与便捷。PAGE/26PAGE/01PAGE/25税务行业数字化白皮书42 OECD Tax Administra

77、tion 202343 https:/www.oecd-ilibrary.org/sites/900b6382-en/1/3/5/index.html?itemId=/content/publication/900b6382-en&_csp_=d74c2253fa30d0cb4c58c96fb3499020&itemIGO=oecd&itemContentType=book#table-grp-d1e5505-b237e0090c44 https:/www.oecd-ilibrary.org/sites/900b6382-en/1/3/10/index.html?itemId=/content

78、/publication/900b6382-en&_csp_=d74c2253fa30d0cb4c58c96fb3499020&itemIGO=oecd&itemContentType=book#tablegrp-d1e12923-9dea3d5163OECD税务征管2023的最新分析显示，税务征管的在线渠道的使用在持续增长，超过60%的税务机关提供虚拟或数字助理，与2018年相比，提升了近30%（如下表）。虚拟或数字助理可以创建24/7的纳税服务，可以越来越及时的响应纳税人的咨询，并在纳税人合适的时间里提供自助服务42。各国税务机关也正在进一步研究如何利用人工智能(AI)的进步来提供更复杂的

79、支持。为了让系统应对纳税人提出的更复杂的问题和/或给出更个性化的答案，40%以上已经提供虚拟助理的税务机关正在以某种形式使用人工智能来改善服务。这是在税务征管中使用人工智能的更广泛趋势的一部分。除此之外，OECD税务征管2023的最新分析显示，税务机关也越来越多地使用移动应用程序，使纳税人随时随地获得服务，从而提供额外的灵活性和支持自助服务。虽然税务机关开发的移动应用程序主要用途仍然是提供信息和指导，但移动应用程序的可处理涉税事项也逐渐变多，并且正在成为纳税人访问相关记录和个人税务账户、与税务管理部门沟通、提供信息和纳税申报表以及付款的主要方式。在核心税务征管业务体系数字化建设的基础上，还可以

80、进一步考虑其他业务体系的数字化建设，各业务体系可独立存在，彼此之间也有业务流程的交互。例如，外部信息交换业务体系，即与其他监管部门进行信息交换的体系，用以提高税务征管业务系统中涉税信息收集的及时性、验证信息的完整性和准确性，OECD税务征管3.0的愿景中也提及了这部分数据管理现在正朝着跨政府的“一次收集，多次使用”的方向发展，如下图所示。税务机关(连同社会保障机构)在这方面具有特殊的地位，因为它们通常持有最新的身份验证信息，将参与接收和付款，并将接收和发送信息给第三方(如金融机构和雇主)。这为可能涉及多个机构的数据管理和治理增加了进一步的维度。3.6其他业务体系的数字化建设注：该表根据税务征管

81、2023报告所涵盖的52个司法管辖区的数据得出的，这些数据已纳入ITTI（税务科技方案清单）数据库。OECD 税务征管2023 表格 5.2.2018年至2021年间虚拟助手、人工智能和应用程序接口的使用演变43 使用这些技术的税务机关百分比OECD税务征管2023 表格 10.2.数字身份验证与授权,202244 有相应流程的税务机关百分比政策直达，增强纳税人的纳税意识例如不少国家都建设了税务机关门户网站或者纳税服务平台，便于线上发布政策及政策阶段，增强了政策落实的及时性、确定性、一致性；部分国家还利用移动互联网技术让纳税人可以随时随地查询政策；全面网上/掌上服务、自助服务，加快各类涉税事项

82、办理速度例如一站式的办税大厅、无纸化涉税事项办理等，以便于纳税人线上快捷操作；还有一些国家的税务机关利用AI技术评估纳税行为后，对信用等级高的纳税人进一步缩短办理时间；积极推行智能型个性化服务，精准提供线上服务例如税务机关提供的24h智能咨询、在线咨询、网上留言、AI客服等加强了与纳税人的交流互动。另外，运用大数据智能分析识别纳税人的实际体验、个性需求，有助于提高纳税人的完税能力。税务机关应用的认证方式 基于某种类型的交互所需的安全水平而使用不同的认证方式 纳税人能够许可第三方登录数字服务 密码 认证 身份证 移动 应用 脸部 识别 指纹 识别 多重 认证 87 38 42 13 13 62

83、50 87 虚拟助手(例如，聊天机器人）人工智能，包括机器学习 应用程序接口 实施和使用状态 2018 2021 百分比差异 2018 2021 百分比差异 2018 2021 百分比差异 已被实施和使用的技术 34.5 63.8+29.3 31.6 54.4+22.8 79.0 93.0+14.0 为未来使用而处于实施阶段的技术 13.8 12.1-1.7 15.8 28.1+12.3 7.0 5.3-1.7 未被使用的技术，包括并未开始实施的情况 51.7 24.1-27.6 52.6 17.5-35.1 14.0 1.7-12.3 PAGE/28税务行业数字化白皮书46 Digital

84、Transformation Maturity Model47 Digital Transformation Maturity Model48 OECD Tax Administration 2023税务机关可以使用OECD编制的税务数字化转型成熟度模型进行自我评估以判断目前所处的数字化成熟度水平。由于各国税务机关所处的环境不同，因此没有一个规定的最佳成熟水平。成熟度水平需要考虑每个税务机关的环境因素和优先事项46。但是，对于处于数字化转型较为初期的税务机关仍可以通过借鉴其他国家的经验做法并结合自身实际情况整体布局建设税务征管数字化以实现跨越式的发展。如上图，我们针对税务征管下各业务领域的数字

85、化发展方向结合其所需的新技术和IT基础设施总结出数字化转型建设的架构，供参考。本章节针对大数据、人工智能和机器学习、云服务、其他新兴技术应用和IT基础设施进行重点阐述。第四章 新技术在税务征管中的应用2019年经合组织报告衡量数字化转型:未来路线图45介绍的数字时代技术趋势如下：45 OECD(2019),Measuring the Digital Transformation:A Roadmap for the Future更快更便宜由于技术持续进步，随着时间的推移，信息通信技术产品变得更加便宜和强大，且基础设施的容量和内容正在增加；全球数据基础设施形成包括发展中经济体在内的世界各地的数据传

86、输能力都在不断增强。跨境数据流使企业能够在全球市场上有效地协调其供应、生产、销售、售后和研发过程；数据集中随着数据量的不断增加，数据所有权正在集中，但其总体价值仍然未知。数据分析日益重要，来自于普遍联网的终端用户设备和物联网(IoT)的大数据分析，增加了数据中心的价值和增长；云服务增长云服务标志着信息通信技术提供的范式转变，允许企业和个人通过网络按需访问信息通信技术服务，而无需进行大规模的前期投资；改变工作数字技术对工作场所产生了多种影响。特别地，数字技术的应用使人们在新工具和获得新技能上需要花费更多时间学习和适应。因此，传统依靠经验的工作方式也将转变为依靠科学技术；“总是在线”的生活方式许多

87、年轻人每天至少有四分之一的时间是在网上度过的，即时通讯和社交媒体让他们过上了“总是在线”的生活方式。因此，政府机关的政务服务也在向移动化服务发展。在技术驱动方面，各国的政府部门在税务征管方面也在利用这些技术手段以顺应数字时代的发展。在业务驱动方面，如第三章所述，各国的政府部门在税务征管的数字化建设逐步迈进过程中充分挖掘大数据、人工智能、云服务、移动互联网、物联网等现代科学技术的最新发展成果，分析各类新技术在各行业的创新应用情况，并与税收征管实际工作深度融合，创新税收业务管理思路和模式，是确保税收征管措施以较低成本发生更大效用、保持旺盛生命力的必要举措，也是税收征管充分适应和支撑未来税收管理工作

88、的必然使命。PAGE/27PAGE/30PAGE/01PAGE/29税务行业数字化白皮书49 OECD Tax Administration 3.0,Box 4.5人工智能是研究计算机模拟人类的某些思维过程和智能行为的学科，使计算机能实现更高层次的应用。人工智能的研究目标是使用算法和数据构建能够表现出人类智能的系统，试图以人类的智慧为模型，开发出能以与人类智能相似的方式思考、学习、解决问题的计算机程序和技术。生成式人工智能是人工智能的一个分支，主要是利用机器学习模型创建或生成新的内容，如图像、音乐、文本，甚至整个虚拟世界，这些模型从现有数据中学习，并产生模仿训练数据特征的新颖输出，其核心是“深

89、度学习+自动生成”。深度学习是生成式人工智能所依赖的基础技术背景，是机器学习的一种特定形式；自动生成是生成式人工智能基于技术所具备的能力。人工智能研究领域中的最重要的分支之一就是机器学习，通俗地讲，就是让机器拥有学习的能力，从而改善系统自身的性能。机器学习实质上是基于数据集，通过对数据集进行研究，找出数据集中的数据之间的联系和数据的真实含义。深度学习技术的不断发展和完善，为人工智能的快速发展提供了强大的支持。随着人工智能从深度学习时代进入到大模型时代，伴随数据、算力、算法的发展，模型参数突破千亿后释放了生成式人工智能的潜力，特别是ChatGPT的惊艳表现，推动着整个行业进入快速发展。未来生成式

90、人工智能的发展趋势是通用能力提升与深入专业领域落地。从行业角度而言，生成式人工智能能够通过技术手段融合行业需求赋能应用场景。在税收征管领域，OECD税收征管3.0报告中提到的税务规则与管理模块发展到领先的阶段的国家示例，其中西班牙税务局开发应用了Virtu-al Assistant tool for VAT的生成式AI虚拟助理工具。该系统通过聊天机器人提供有关发票登记和更正、与外贸相关的义务、应税事项、应纳税额、税率、免税额和扣除额的信息，纳税人和税务人员都可以用自然语言提问。虚拟助理会帮助他们填写问题，并提供必要的信息，以获得所需的答案49。根据OECD税务征管2023的最新分析显示，在被调

91、研的52个司法管辖区内有一半左右的税务机关正在使用AI进行风险评估和欺诈检测；利用AI学习协助纳税服务（问答）和纳税评估，例如，新加坡的VICA Bot可以全天候提供问题解答、查询事项的纳税服务。AI技术可通过评估纳税行为，协助税务机关提前预警纳税人违规行为，或通过纳税画像提供分级分类，逐步实现智能申报。大数据技术一方面可以应用在税收风险智能辅助监控，另一方面还可应用于政策推送、税务事项提醒、税务管理改进建议、税收优惠推荐等多种场景。例如前文介绍的新加坡税务局已经在税务审计、商品及服务退税等业务中使用了大数据技术，并计划将继续扩大大数据技术的使用，以向纳税人提供个性化和前瞻性服务。通过数字化转

92、型，税务部门可以使用预测模型将数据转化为商业资产。4.2人工智能和机器学习应用除了数据规模巨大之外，还意味着拥有庞大的文件数量，因此承载海量数据存储系统的容量问题是大数据应用所需要面对的挑战。为了应对这样的挑战，数据存储基础设施的相应的扩展能力和存储性能是需要在应用大数据技术时需要被考虑的。大数据应用所面对的挑战：注：该图表是根据税务征管2023报告所涵盖的52个司法管辖区的数据得出的，这些数据已纳入ITTI（税务科技方案清单）数据库。来源：OECD Tax Ministration 2023:https:/stat.link/uie5vk大数据应用驱动因素:将大量非结构化数据向结构化转换随着

93、互联网技术的飞速发展，企业数据的生成速度很快，尤其是大量的非结构化数据，其中蕴含着大量的税务管理有用信息；税务征管由事前审批转向事后监控世界各地的税务机关都在努力通过减少各种预审批程序来方便纳税人，从而刺激经济的快速增长。大数据已经成为有效开展税收征管的重要手段。大数据技术是指从各种各样类型的数据中，快速获得有价值信息的能力。利用大数据技术采集、处理、统计与分析涉税数据；并且可以通过数据挖掘协助税务机关在税务征管中获取纳税人有价值的信息。在OECD编制的税务数字化转型成熟度模型47中，全面实施税务数字化转型的政府机关会越来越多的利用大数据来分析税务系统的绩效、合规流程以了解更广泛的纳税人环境。

94、如果可以达到上述水平则可以评估为税务数字化转型已经发展到领先的阶段。在税收征管领域，根据OECD税务征管2023的最新分析显示，80%的税务机关在工作中使用了大数据，而在使用大数据的税务机关中，几乎所有的税务机关都在使用大数据来改善他们的合规工作48。4.1大数据OECD 税务征管2023 图表 6.3.将大数据应用于分析目的,2022税务机关百分比PAGE/32PAGE/01PAGE/31税务行业数字化白皮书4.4.1 移动互联网技术云服务是基于互联网的相关服务的增加、使用和交互模式，通常涉及通过互联网来提供动态易扩展且经常是虚拟化的一系列IT应用程序和资源，包括由第三方提供商托管的软件、基

95、础设施和平台，并通过互联网按需提供给组织和个人客户。它们也可以被称为云计算。云计算可以实现随时随地、便捷的、按需地从可配置计算资源共享池中获得所需资源（如网络、服务器、存储、应用程序级服务），资源可以快速的获取和释放，使管理的工作量和服务提供者的介入降低到最少。云计算的优势包括：提高生产效率、节约成本、有助于业务灵活扩展、良好的安全性能。在税务征管领域，通过借助云计算可以提升数据计算速度，推进税务机关的内外部涉税数据汇聚联通，进一步优化资质体系和资源配置。例如中国国家税务总局在2020年8月依托云平台打造了智慧税务大数据平台，采用分布式海量计算技术，可以实现30多个省级税务机关核心税务数据的当

96、日汇总、计算。税务征管云服务应用的驱动因素:4.3云服务 移动互联网技术的飞速发展，颠覆了以计算机终端为形式的传统互联网结构。手机作为移动互联网时代的主要终端载体，根据手机和手机应用的特点，移动互联网主要有例如便捷性、私人化、私密性、地理定位特征、随时随地的特征。在税务征管领域，通过借助移动互联网技术可以实现移动办税，这也是提高纳税人办税体验的重要举措。例如中国国家税务总局开发了个人所得税APP，以支持自然人纳税人在手机上自助完成个税申报、优惠申请、税款缴纳及退税的全流程；沙特阿拉伯政府开发的ZATCA可以支持纳税人在手机APP上查询和举报增值税违法事项；墨西哥税务局开发了“税务局移动发票应用

97、”用于开具和发送电子发票。税务征管移动互联网技术应用的驱动因素:4.4其他新技术应用可以预见，在未来三到五年内，云税务管理是一个必然的方向和趋势。数据中心是云计算的核心，其资源规模与可靠性对上层的云计算服务有着重要影响。现代数据中心是一种特殊的IT基础设施，用于集中放置IT资源，云计算数据中心的特点包括：自治性、规模经济、规模可扩展。注：该图表是根据税务征管2023报告所涵盖的52个司法管辖区的数据得出的，这些数据已纳入ITTI（税务科技方案清单）数据库。来源：OECD Tax Ministration 2023:https:/stat.link/p47y6r智能手机和移动支付的快速发展 智能

98、手机和移动通信技术的快速发展推动了移动互联网产业的快速升级，“随时随地”成为商业模式转型的重要方向；移动网络改变工作习惯移动互联网的普及极大地改变了企业的商业模式和个人的生活工作习惯。采用移动互联网技术为纳税人提供便捷的服务，是税务征管适应外部环境变化的必由之路；疫情加速了非接触式处理方式 智远程办公已成为2020年之后应对全球新冠肺炎疫情最重要的应对方案之一。在税收征管领域，2019冠状病毒还进一步加速了向移动办税的过渡。数据量的剧增 技术的发展使得数据呈指数级增长。相应地，税务机关必须从海量的数据中找到需要的信息。在这种情况下，云计算能力可以在有效控制投资的情况下实现数据处理的快速增长；联

99、通性要求面对复杂的行政环境，各国政府都在寻求通过加强部门协作来提高效率。加快数字政务建设进程和云技术的应用，使税务机关与其他行政部门的对接更加便捷。复杂的征管环境 随着国际政治环境的变化和全球市场的波动，宏观经济条件变得更加复杂，税务机关迫切需要更加灵活的技术来应对复杂的税收征管环境；打破地域限制随着互联网经济的快速发展和企业全球化程度的提高，税收征管地域性的制约日益突出。因此，税务机关需要更便捷的接入解决方案来应对逐步扩大的征管范围；OECD 税务征管2023 图表 10.3.人工智能的使用,2022税务机关百分比PAGE/34PAGE/01PAGE/33税务行业数字化白皮书4.4.2 物联

100、网与区块链物联网是指通过信息传感设备，按约定的协议，将任何物品与互联网相连接，进行信息交换和通信，以实现智能化识别、定位、跟踪、监控和管理的一种网络。与传统互联网相比，物联网具有以下特征：数据实时传输、7*24小时在线化服务、海量数据的精准实时分析等业务场景变革，都需要新一代的ICT架构作为支撑来实现，新一代税务数字化基础设施架构建设理念如下：“税务一张网”的理念是指建设的网络框架可以使各类办税终端数据实时汇聚到数据中心，可以支撑征管业务7*24小时不中断实时办理。一方面，通过融合Wi-Fi 7、5G、微波、光传输等尖端技术，将税务机关涉及的有线+无线全场景（例如中央数据中心、区域数据中心、办

101、公室、办税点、移动接入）做无死角的网络覆盖，实现各类办税业务在全网均可在线实时办理。另一方面，可以在中央数据中心部署网络和安全控制器，然后通过软件定义网络和IPv6+，SD-WAN技术，将各个税务点和云间建立高品质的网络连接，便于税务机关集中地管理税务网络，以实现对业务体验、网络质量和安全性的实时管理，降低网络事故时间和安全事件隐患。此外，还可以通过智能化预警、实时可视化管理，以降低税务机关网络管理的难度和人力成本。例如，科特迪瓦税务局数字化建设过程中采用1+1光纤&微波税务专网，将骨干站点成环，光纤&微波双网络备份，增强可靠性，从而减少了网络事故的发生。另外，将移动互联网与云计算相结合，可以

102、提升税务管控效率，加强税企沟通。4.5IT基础设施50 http:/ 结语本文基于OECD发布的具有里程碑意义的报告税收征管3.0的愿景与新加坡、荷兰、中国、沙特阿拉伯、尼日利亚、肯尼亚、喀麦隆、墨西哥8个国家的税务征管数字化建设实践进行研究。整体来讲，在过去的十年中，各国的税务机关都在税务征管数字化方面投入了大量资源。首先，税务机关已经在十几年前引入数据分析工具用于协助税务征管的电子化管理。近年来，随着新技术的发展推动了整个社会各行各业的数字化水平，税务征管方式也在进行数字化转型。很多国家税务机关已经建设了纳税登记电子渠道、电子申报、电子支付、线上自助服务等与日常税务合规更贴近的功能，使纳税

103、人税务遵从更加便捷，也有利于税务机关提升涉税数据采集和征收的效率；同时，很多国家税务机关通过使用电子发票直连企业业务系统实现纳税遵从管理的“上游化”。上述功能的建设使税务机关能够收集与处理大量涉税数据，进而通过使用大数据等技术建设智能型个性化纳税服务、无感合规、税收风险事前防范等功能，使纳税人合规成本进一步降低、税务机关的执法更加高效。其次，发达国家的税务征管数字化水平普遍高于发展中国家，税务征管数字化水平与国家整体的政务数字化水平相符，发达国家的税务机关正在与其他政府部门共同推进数据管理向跨政府的“一次收集，多次使用”的方向发展。同时我们也注意到，一些发展中国家通过借鉴其他国家的经验做法，统

104、筹规划、整体布局税务征管数字化的建设，将税务征管流程越来越多地内置到纳税人日常使用的原生系统，尽可能降低纳税人的纳税成本，并采用大数据分析等方式预警税务风险和提供决策支持，从而提升了数字化建设的效益，使其税务征管数字化实践处于前沿水平。通常情况下，税务机关应当持有最新的纳税人身份验证信息用于税务合规，许多国家政府建立了纳税人数字身份的数据库，进而用于与其他政府部门共享登记信息。这说明，税务机关可以在数字化建设方面优先于其他政府部门，先一步搭建“智慧税务”实现“弯道超车”。最后，税务征管数字化建设过程中可以综合运用大数据、人工智能、云服务、移动互联网、物联网等先进技术，与税务征管业务紧密结合，配合税务专用网络、高性能的云基础设施和可靠的数据中心，推动实现扩大税源、提升税收、多方共治、无感合规、数据驱动的“智慧税务”。51 https:/