1、人力资源服务专项研究报告-2019 年社保降费新政解读 I 让人力资源变的更简单 2019 年社保降费新政解读 金柚网研究院 2019 年 7 月 人力资源服务专项研究报告-2019 年社保降费新政解读 II 报告导读 2019 年 4 月，国务院下发降低社会保险费率综合方案的通知，社保关乎企业，也关乎 个人，本文以降费新政为触点，由浅及深，全面阐述了社保的组成结构，社保基金的收支现 状，各省市社保缺口现状，社会保障基金的投资运营情况，社保降费新政对企业用工和个人 就业的影响。与此同时，本文也尝试解答国家打出社保入税、降低企业端缴费费率、全国统 筹的组合拳的政策意图。 人力资源服务专项研究报告

2、-2019 年社保降费新政解读 III 目录 1. 社会保险概述.1 1.1. 社保释义和构成.1 1.2. 社保覆盖人数规模.2 1.3. 社保基金 VS 社会保障基金.3 1.4. 社保经济社会效益.6 2. 我国社保基金现状.6 2.1. 社保基金结构.6 2.2. 社保基金总体收支情况.7 2.3. 社保基金缺口情况.9 2.4. 养老基金缺口应对策略.13 2.5. 社会保险统筹.14 3. 社保费率调整概述.17 3.1. 历次社保费率调整情况.17 3.2. 分公司所在城市最新社保费率.19 3.3. 降费空间预测.22 4. 社保降费新政影响分析.22 4.1. 对企业用工需求

3、的影响.23 4.2. 对个人灵活就业的影响.24 4.3. 对人力资源服务企业的影响.24 4.4. 降低费率累计结余可支付 月数在 24 个月(含)以上）的统筹地区，以现行费 率为基础下调 50%。降低费率的期限暂执行至 2019 年 4 月 30 日。下调费率期间，统筹地区工 伤保险基金累计结余可支付月数在 18 个月以下 的，可以停止下调 养老保险 失业保险 工伤保险 2018 年 11 月 2 日国务院常务会议 原定实施至明年的现有政策用人单位和职工 失业保险缴费比例总和从 3%阶段性降至 1%， 将 在明年 4 月底到期后继续延续实施 失业保险 2019 年 3 月 5 日 降低社

4、会保险费率 综合方案国办发 201913 号 各地可将现在城镇职工基本养老保险单位缴费比 例下调到 16%，继续执行阶段性降低失业和工伤 保险费率政策。当前我国多数省份执行的现行基 本养老保障费率为 19% 养老保险 3.2.分公司所在城市最新社保费率 养老保险费率：根据降低社会保险费率综合方案中规定自 2019 年 5 月 1 日起，降 低城镇职工基本养老保险（包括企业和机关事业单位基本养老保险，以下简称养老保险）单 位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团（以下统称省）养老保险单位缴费 比例高于 16%的，可降至 16%；目前低于 16%的，要研究提出过渡办法。各省市养老保险 单

5、位缴费比例多为 16%，个人缴费比例保持不变为 8%。 医疗保险费率：单位缴费部分依地区差异集中于 6-10%之间，个人承担部分为 2%。 工伤保险费率：用人单位承担，个人不用缴费，依据行业性质定基准费率档次，一般为 8 档，0.2%-2%之间。降低社会保险费率综合方案中规定自 2019 年 5 月 1 日起，延 人力资源服务专项研究报告-2019 年社保降费新政解读 20 长阶段性降低工伤保险费率的期限至 2020 年 4 月 30 日，工伤保险基金累计结余可支付月 数在 18 至 23 个月的统筹地区可以现行费率为基础下调 20%，累计结余可支付月数在 24 个月以上的统筹地区可以现行费率

6、为基础下调 50%。 失业保险费率：一般用人单位和个人各承担 0.5%，其中降低社会保险费率综合方案 中规定自 2019 年 5 月 1 日起，实施失业保险总费率 1%的省，延长阶段性降低失业保险费 率的期限至 2020 年 4 月 30 日。 生育保险费率：用人单位承担，个人免缴，一般在 0.5-1.5%之间。 城市 养老医疗工伤失业生育 单位个人单位个人单位单位个人单位 深圳14%8%7.2%2% 依据行业分为八档基准 费率分别为 0.14%、 0.28%、 0.49%、 0.63%、 0.66%、 0.78%、 0.96%、 1.14%，在现行费率基 础上阶段性下调 30% 0.7%0.

7、3%0.45% 广州14%8%7%2%0.32%0.56%0.2%0.85% 上海16%8%9.5%2% 本市一类至八类行业用 人单位工伤保险基准费 率，在国家规定的行业 基准费率基础上下调 20%，即由“0.2%、 0.4%、0.7%、0.9%、 1.1%、1.3%、1.6%、 1.9%”，阶段性调整为 “0.16%、0.32%、 0.56%、 0.72%、 0.88%、 1.04%、1.28%、 1.52% 0.5%0.5%1.00% 杭州14%8%10.5%2% 在一二三类行业按 0.5%、0.8%、1.2%基 准费率基础上减增 50% 0.5%0.5%1.2% 北京16%8%9%2%0

8、.2%-1.9%0.8%0.2%1% 成都16%8%6.5%2% 根据行业确定基准费 率，实际费率为（基准 费率浮动费率）0.7 0.6%0.4%0.8% 人力资源服务专项研究报告-2019 年社保降费新政解读 21 武汉16%8%8%2% 根据行业分为 0.2%、 0.4%、0.7%、0.9%、 1.1%、1.3%、1.6%、 1.9%，符合工伤费率浮 动条件的单位，以浮动 后实际费率缴纳 0.7%0.3%0.7% 济南16%8%9%2% 依据行业继续延长阶段 性降低工伤保险费率 50%的政策 0.7%0.3%1% 青岛16%8%8.8%2% 依据行业分 0.1%、 0.2%、0.35%、0

9、.45%、 0.55%、0.65%、0.8%、 0.95%，按 50%比例下 浮执行对应为：0.05%、 0.1%、0.18%、0.23%、 0.28%、0.33%、0.4%、 0.48% 0.7%0.3%1.5% 苏州16%8%9%2% 按基金结余额，在基础 费率上下调 20%、50% 0.5%0.5%0.8% 南京16%8%9%2% 江苏省全省有 15 个统 筹地区工伤保险费率下 调 20%， 35 个统筹地区 下调 50%。调整后全省 工伤保险平均费率下降 约 0.2 个百分点，从 0.9%降至 0.7%。 0.5%0.5%0.8% 无锡16%8%7.9%2%同上0.5%0.5%0.8%

10、 天津16%8%10%2%0.2%-1.9%0.5%0.5%0.5% 西安16%8%7%2%依据行业性质0.7%0.3%0.25% 宁波16%8%10%2% 依据行业划分 3 类， 0.5%-2%之间 1%0.2%0.8% 大连16%8%8%2%0.4%0.5%0.5%1.2% 郑州16%8%8%2%0.2%-2.16%0.7%0.3%1% 合肥16%8%8%2%依据行业性质0.5%0.5%/ 福州16%8%8%2%依据行业性质0.5%0.5%0.5% 厦门12%8%6%2%依据行业性质0.5%0.5%0.7% 重庆16%8%8%2%依据行业性质0.5%0.5%0.5% 南宁16%8%8%2%

11、0.2%0.5%0.5%0.8% 人力资源服务专项研究报告-2019 年社保降费新政解读 22 3.3.降费空间预测 据 中国养老金精算报告 显示， 假定现行参保人口、 工资统计口径和 27% （企业 19%+ 个人 8%）费率等参数完全坐实情况下，养老保险费全额征收比目前实际征收的数字高出三 分之一。这个结论是支持基本养老保险降费的主要依据，全国基本养老保险有最高 8 个点 的左右的降费空间。 受参保缴费人口结构（2017 年全国城镇企业基本养老覆盖 3.5 亿人，实际缴费占比约 80.1%）和社保缴费基数依据的统计工资口径（私营与非私营的企业加权平均）因素影响， 2017 年全国企业职工基

12、本养老保险制度的实际费率=当年度征缴收入/实际缴费人口/社会 平均工资=22.5%。相比 27%，全国平均费率有 4.5 个点的下调空间。因此，在现行制度下， 在坐实缴费基数、不扩面的情况下，理论降费空间为 4.5%；在坐实缴费基数、扩面 10%的 情况下（即将 10%的参保未缴费的人纳入进来），基本养老保险的理论降费空间为 7%。 由此可知，伴随着社保入税的逐步推进，合规参保人数将得到保障，在扩面的基础上， 基本养老保险费率仍有下浮空间。现行从 19%降至 16%，直降 3 个点，理想状态下，仍有 4 个点的空间。 4. 社保降费新政影响分析 降低社会保险费率综合方案中提出的核心关键点主要包

13、括：1）降低养老保险单位 缴费比例（从 19%降至 16%）；2）继续阶段性降低失业保险、工伤保险费率；3）调整降 低社保缴费基数 （从以本省城镇非私营单位就业人员平均工资核定缴费基数到以本省城镇非 私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇单位 就业人员平均工资，核定社保个人缴费基数上下限）；4）加快推进养老保险省级统筹；5） 人力资源服务专项研究报告-2019 年社保降费新政解读 23 提高养老保险基金中央调剂比例（从 3%提高至 3.5%）；6）稳步推进社保费征收体制改革 （社保入税，征收合规化）。 4.1.对企业用工需求的影响 由此可知， 政策一方面是降

14、低养老保险单位缴费比例和社保缴费基数， 另一方面是社保 入税进程稳步推进。 对于用人单位而言是喜忧参半， 降低养老保险缴费比例可以大大降低企 业的用工成本；社保入税严合规要求又将企业置于不利地位，据 51 社保发布的中国企业 社保白皮书 2017数据显示 2017 年合规缴纳社保的企业仅占 24.1%，社保入税所带来的 负面影响将波及大部分企业。 从政策稳定性来看，降低养老保险费率是长期性、确定性的制度安排。社保入税则是稳 步推进的节奏， 具体政策规定企业职工基本养老保险和企业职工其他险种缴费， 原则上暂按 现行征收体制继续征收，稳定缴费方式，“成熟一省、移交一省”；机关事业单位社保费和 城乡

15、居民社保费征管职责如期划转。近年来，全国养老基金一直入不敷出，20%依赖财政 补贴以覆盖支出。 养老基金在确定性的降费和入不敷出的前提下， 合规征收将扩大足额缴费 的企业规模，进而提升养老基金规模，所以社保税征逐步落地全国将是必然趋势。 在社保合规征收缓冲期内， 企业端的应对策略要么是减员以降低人工成本， 要么是采用 灵活用工方式合法合规规避社保成本。 减员策略方向为新技术替代， 如机器人替代和自动化 替代，但受短期成本投入约束以及行业用工特性限制，是一个逐步转换的过程。灵活用工策 略方向有如 1）通过劳务派遣关系转嫁成本；2）采用劳务外包、业务外包与众包等外包模 式，化劳动关系为商业合作关系

16、，减少人工支出；3）更多聘用退休人员，发挥退休返聘关 系的低成本优势；4）扩大非全日制用工在部分岗位的应用；5）聘用事业单位的专业技术 人员到企业兼职；6）通过校企联合的渠道与在校生建立实习关系；7）根据国家和地方的 人力资源服务专项研究报告-2019 年社保降费新政解读 24 促就业政策，建立见习基地、招聘见习生，并享受一定的补贴。 4.2.对个人灵活就业的影响 缴费基数的降低可以一部分降低个人缴费金额， 但养老保险个人缴费比例并未改变， 仍 维持 8%，对于参加企业职工社保的个人而言并无明显利好。政策规定个体工商户和灵活就 业人员参加企业职工基本养老保险，可以在本省全口径城镇单位就业人员平

17、均工资的 60% 至 300%之间选择适当的缴费基数。因灵活就业人员自主承担全部的社保费用，缴费基数的 降低（如杭州地区月缴费基数下限从原来省平均工资的 80%下调至 60%）可一定程度上减 轻个人的社保支出成本，继而可一定程度上提高灵活就业群体灵活就业的积极性。 社保入税对个人就业的利弊判断上也应辩证地看待， 一方面要求企业合规为员工缴纳五 险，是从法律层面加强对个人的利益保障，个人就业参保率有望得到提升，真正让社保福利 惠及每一个人。 另一方面个人缴纳社保的费用支出也会同步增加， 个人到手可支配的收入相 应减少。 4.3.对人力资源服务企业的影响 人力资源服务企业作为连接企业和个人的重要载

18、体， 应深刻理解社保降费新政给企业和 个人带来的影响，立足企业和个人衍生的新需求，进行服务转型升级。传统的社保代缴业务 再无发展空间，在社保征收 360无死角时代的来临，人力资源服务企业应更多地聚焦企业 端的灵活用工需求和个人端的灵活就业需求， 为企业合法降低日益高企的社保成本， 提高个 人到手的可支配收入。 人力资源服务专项研究报告-2019 年社保降费新政解读 25 4.4.降低费率&社保入税&养老统筹综合分析 降费力度大、长期稳定 2016 年和 2018 年分别就养老保险单位缴费比例做出过调整，但每次调整都是带条件 的、阶段性的，且下浮比例小（20%降至 19%）。最新降低社会保险费率

19、综合方案指 出自 2019 年 5 月 1 日起，养老保险单位缴费比例高于 16%的省份，可降至 16%，全国各 省养老保险单位缴费比例可普遍降低 3 个百分点，预计 2019 年全年可减轻社保缴费负担 3000 多亿元，且不设条件，也不是阶段性政策，而是长期性制度安排，政策力度大，普惠 性强，减负效果明显，彰显了中央减轻企业社保缴费负担的鲜明态度和坚定决心。 社保入税稳步推进 社保入税也即社保税征，征收力度将明显加强，企业违规操作空间愈来愈窄，加上系统 打通，违规数据也将无处遁形。但社保入税并不是一步到位的，企业职工各险种原则上暂按 现行征收体制继续征收，“成熟一省、移交一省”。在征收体制改

20、革过程中不得自行对企业 历史欠费进行集中清缴， 不得采取任何增加小微企业实际缴费负担的做法。 这一总纲性原则 一方面考虑到对企业的波及面（合规企业不到 3 层），一方面考虑到对企业经营成本的负 荷。目前已有西安市、石家庄市、黑龙江省、青岛市（企业职工社保暂不移交）等省市公布 了社保征收移交税务的通知， 社保入税是一个缓慢推进的过程， 更多地是给企业一个缓冲期， 但肯定是一个确定性的方向动作。 养老统筹层级由省级向全国推进 2018 年 5 月 30 日，国务院印发关于建立企业职工基本养老保险基金中央调剂制度 的通知，决定建立养老保险基金中央调剂制度，中央调剂基金由各省份养老保险基金上解 的资金

21、构成，按照各省份职工平均工资的 90%和在职应参保人数作为计算上解额的基数， 上解比例从 3%起步，逐步提高。降低社会保险费率综合方案明确提出加大企业职工基 人力资源服务专项研究报告-2019 年社保降费新政解读 26 本养老保险基金中央调剂力度，2019 年基金中央调剂比例提高至 3.5%，进一步均衡各省 之间养老保险基金负担。现阶段，我国各省养老保险基金存在收支不均衡的情况，国家加快 省级统筹有助于平衡抚养比低地区的养老金支付， 确保养老金按时足额发放， 促进企业发展 与养老保险制度建设的良性循环。当然，省级统筹向全国统筹演变也是一个渐进的过程。 总而言之，降低费率、社保入税、省级统筹是

22、19 年政府打出的组合拳，三者协同发力， 在不给企业造成重创的前提下，稳步强化发挥社保的稳定器功能。各地降低费率后，全国费 率差异缩小，有利于均衡企业缴费负担，促进形成公平的市场竞争环境，也有利于全国费率 逐步统一， 促进实现养老保险全国统筹。 社会保险基金的集中统筹调剂使用是发挥社会保险 制度保障功能的核心， 提高社会保险统筹层次是社会保险制度的内在要求， 基金统筹层次越 高， 越有利于分散风险， 增强基金保障能力。 社保入税有利于扩大合规缴纳社保的企业规模， 扩大养老基金池，缩小收支缺口。 5. 总结 社会保险是一种缴费性的社会保障制度， 关系国计民生和社会的长期稳定。 我们熟知的 五险分

23、别为养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险。目前，我国社保总体覆 盖率仍较低，其中，医疗保险覆盖率最高达 84%，养老保险覆盖率达 79%，失业险、工伤 险、生育险覆盖率分别为 44%、54%、45%。总体社保基金 73%来源于社会保险费收入， 21%来源于政府补贴。社会保险费收入中，64%来源于养老基金，30%来源于医疗保险基 金。社会保险支出中，64%用于养老相关支出，32%用于医疗相关支出。养老和医疗是社 保基金收支两端的重要组成部分。抛开政府补贴，我国社保基金自 2011 年开始出现入不敷 出，缺口也主要集中于养老和医疗两块。 2019 年 4 月，国务院下发降低社会保险费率综合方案，方案核心主旨可归纳为降 人力资源服务专项研究报告-2019 年社保降费新政解读 27 低养老保险单位缴费比例（3 个百分点），加强养老保险省级统筹和中央调剂，稳步推进社 保入税。 在确定性的养老基金入不敷出和下调单位养老缴费比例的前提下， 社保征缴合规是 必然方向， 提供旨在降低企业社保成本的灵活用工产品或是人力资源服务企业在新政下的机 会点。