1、财税助力， 健康中国 2020年8月 泰康保险集团 毕马威中国 联合发布 2020年中国大健康产业 财税热点报告 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 2020年中国大健康产业财税热点报告2 董事长 致辞 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 2020年中国大健康产业财税热点报告3 陈东升 泰康保险集团创始人 董事长兼 CEO 2020 年可能是人类历史的一个分界点。全球经 历了新冠疫情的洗礼，很多国家至今还没有走 出来，中美

2、关系也进一步走向以竞争为主的阶 段。从此全球进入后疫情时代、后中美关系时 代的双逻辑格局。 疫情对社会带来两个重要的影响，第一是整个 社会加速进入数据时代，第二是人们认识到健 康和亲情比黄金都重要。 而随着老龄化的加速， 人类社会还面临着长寿时代来临的挑战。长寿 时代的本质就是百岁人生的时代即将到来，人 人带病长期生存。人们寿命延长必然带来对健 康需求的提升，健康支出的增加也对财富带来 压力。所以长寿时代也是健康时代、财富时代。 健康、长寿、富足三位一体，既是人们对美好 生活的最朴素向往，也是现代社会发展的必然 追求。特别是在后中美关系阶段，中央推动国 内大循环为主的双循环的发展格局下，大健康

3、 产业必将成为国家战略支柱产业之一。 大健康产业也是“健康中国”建设的重要组成 部分。在 2019 年底中央经济工作会议上，中央 明确提出了“要深化医疗养老等民生服务领域 市场化改革和对内对外开放，增强多层次多样 化供给能力，更好实现社会效益和经济效益相 统一”。 泰康从 2007 年开始进入养老康复产业，经过十 余年的探索与实践，已经从一家寿险公司走向 大健康产业生态体系。现在泰康在全国 19 个城 市布局了医养融合的长寿社区，其中 7 家已经 开业运营，同时正在构建以东西南北中五大区 域医学中心为主体的综合医疗体系，以及以口 腔、脑科等为主的专科医疗体系。在这次抗疫 的过程中，泰康不但捐款

4、捐物捐保险超过 1 亿 元，大健康产业体系也全面发力，特别是泰康 同济（武汉）医院火线开业，成为了“战疫” 主力军，成功救治了 2,060 位确诊患者。泰康 还出资不少于1亿元， 建立 “公共卫生与流行病” 防治基金，以推进后疫情时代中国公共卫生事 业的发展。 国家财政税收政策作为重要的宏观调控工具， 可以在大健康产业的发展中发挥重要的引导和 推进作用。因此，泰康集团一直致力于在大健 康领域积极为行业发声，研究财税热点问题， 提出财税政策建议。在 2019 年 4 月，泰康集团 联合毕马威中国，共同发布了2019 年中国大 健康产业财税热点报告，提出了大健康产业 闭环的概念，包括“保险篇”“医

5、养篇”“科 技篇”三大篇章八大热点课题。2020 年，我们 继续携手毕马威中国， 重点聚焦医养领域， 从 “强 化基础核心建设”，“鼓励新业态和新场景”， “吸引资本入场”及“加强产业合作”四个维度， 梳理医养痛点问题，争取政策支持。 大健康是关系社会安定和人们幸福生活的基础 设施，推动大健康产业发展是一个需要长远规 划、长期投入和持续推动的大工程。希望可以 借助泰康的实践和探究，为中国大健康产业的 发展与进步献计献策！ 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 2020年中国大健康产

6、业财税热点报告4 新业态、新场景篇 新业态、新场景 支持互联网医疗及医生集团发展 | P39 互联网医疗、医生集团发展背景 | P40 互联网医疗、医生集团业务模式及其赋能效应 | P41 互联网医疗及医生集团的财税痛点 | P44 互联网医疗及医生集团的财税诉求 | P47 目录 综述 基础核心篇 事前预防 鼓励全社会的事前预防意识 | P15 购买事前预防服务的财税刺激不足 | P16 鼓励疾病预防支出的财税政策建议 | P20 事前预防 鼓励健康管理服务的发展 | P23 我国健康管理服务的现行模式 | P24 健康管理公司的税务痛点分析 | P27 鼓励健康管理服务发展的财税政策建议

7、| P29 事后治疗 做大基础核心之医疗机构 | P30 促进医疗设备融资租赁业务的发展 | P30 落实非营利性医疗机构税收优惠 | P35 02 01 03 P14 P07 P38 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 2020年中国大健康产业财税热点报告5 社会资本投资篇 产业结合篇 结束语 新业态、新场景 促进国际合作 | P49 医疗机构开展国际合作的意义 | P50 医疗国际合作财税痛点分析 | P50 医疗国际合作财税诉求 | P52 04 05 06 P70 P80

8、 P54 社会资本投资 医疗市场投资的全生命周期 | P55 入市与运营篇 社会资本入市环节的财税分析 | P56 医疗机构运营环节的财税分析 | P64 社会资本投资 医疗市场投资的全生命周期 | P65 退出篇 资本退出环节的财税分析 | P67 资本退出环节的财税痛点 | P68 资本退出环节的财税诉求 | P68 产业结合 支持养老业态的多元化发展 | P71 养老社区的财税痛点 | P73 养老社区的财税诉求 | P79 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 2020年中国大健康产业财税热点报告6 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 基 础

9、核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 2020年中国大健康产业财税热点报告7 综述01 大健康产业将是 长寿时代的支柱产业 长寿时代的概念 据联合国人口司 世界人口展望2019 ， 2019年世界人口平均寿命已达到72.6岁， 且预计 2050 年全球平均预期寿命可达 77.1 岁。另一个全球化的现象则是，近几 十年来，许多国家的总和生育率 1 在持续下降。按照人口发展模型，若想达到人口 规模稳定，总和生育率需维持在 2.1 的水平。如今，全球近一半的人口生活在总和 生育率低于 2.1 的国家。 这意味着，全球人口不仅更长寿，在结构上也将变得更老

10、龄化。2019 年，全世 界 65 岁以上高龄人口已达总人口的 9%; 预计 2050 年该比例将再增一倍，达到 16%。与此同时，80 岁以上高龄老人的增速将会超过 65 岁到 80 岁之间的低龄老 人 2。 未来很长一段时间，人类社会将保持低出生率、低死亡率、寿命延长的特征，这就 是长寿时代。长寿时代是整个人类面临的全球性大问题，关系人类未来发展方向和 生死存亡 3。 养老问题，将是长寿时代面临的挑战和压力 长寿时代将会引起社会体系、经济、政治、文化等所有结构的改变，持续给人们带 来新的就业、健康、财务的挑战，以及伴之而来的养老问题。现代社会，人口年龄 结构已由金字塔形向柱状转变，整个社会

11、的保障体系将随之迎来颠覆性的影响。 1 总和生育率，是指某一国家或地区的妇女在育龄期间，每个妇女平均的生育子女数。 2 数据来源：联合国经济和社会事务部人口司世界人口展望 2019 3 节选自：长寿时代的挑战和机遇，陈东升 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 2020年中国大健康产业财税热点报告8 目前，中国老龄化程度已明显高于世界平均水平，且也同样面临高龄老人增速更快 的趋势。自 2000 年至 2018 年，中国人口平均预期寿命从 71.4 岁已升至 76.34。 2019

12、年，中国 65 岁以上老人的人数为 1.76 亿，占比达到 12.6% 4，预计到 2050 年， 该占比将达到 26% 5。这意味着 4 个人中，就有一名 65 岁以上的老人。 自2000年至2018年， 中国人口出生率 6从14.03已降至10.94， 而老年抚养7比 已从9.9%增长至16.8%， 这意味着， 每100名劳动年龄人口要负担约17名老年人。 长寿时代的低出生率、高老年抚养比、预期寿命不断延长等特征，在中国正逐步显 现。中国最终需要建立一个最适合中国文化、社会经济、政治和医疗保健大环境的 养老服务体系 8。 大健康产业将是长寿时代的支柱产业 随着进入长寿时代，人类也一定会进入

13、一个大健康时代。在长寿时代，健康将会是 人们最宝贵的财富和最关注的话题。人类对健康的重视将促进大健康产业的极大发 展。 中国经济正在从工业化向后工业化迈进，人们的需求也在从“衣食住行”向“娱教 医养”转变。目前，健康产业是美国的最大产业，占全美 GDP 的 17.9%。与之相比， 4 数据来源：国家统计局 5 数据来源：中国养老服务的政策选择：建设高效可持续的中国养老服务体系，世界银行 6 人口出生率，指某地在一个时期之内（通常指一年）出生人数与平均人口之比，它反映出人口的出生水平。 计算公式：人口出生率 =（年内出生人数 / 年内总人口数）1000 7 老年抚养比，是指人口中非劳动年龄人口数

14、中老年部分对劳动年龄人口数之比，用以表明每 100 名劳动年 龄人口要负担多少名老年人。计算公式：老年抚养比 = ( 65 岁以上人口数 / 劳动年龄人口数 ) * 100% 8 节选自：长寿时代的挑战和机遇，陈东升 图01 国家统计局： 中国人口出生率及老年抚养比 18 16 14 12 10 8 2000 年2003 年2006 年2009 年2012 年2015 年2018 年 人口出生率（）老年抚养比（%） 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 2020年中国大健康产业财税

15、热点报告9 中国的健康产业仅占 GDP 的 6.6% 9。因此，参照发达国家，中国的大健康产业还 有极大发展空间。按照“健康中国 2030”规划纲要的目标，2020 年中国健康 服务业总规模将超 8 万亿，2030 年将高达 16 万亿。可见，中国大健康产业具有 巨大成长空间，未来有望成为最大的支柱产业。 2019 年 热点报告回顾 泰康作为大健康生态的重要一份子，承担了为行业发声的责任，于 2019 年 4 月 9 日发布了2019 年中国大健康产业财税热点报告。在报告中，提出了大健康产 业闭环的概念，即，将保险公司、医疗机构、养老机构、健康管理服务提供商、 药品器械制造商、科技公司有机结合

16、起来，以共同实现国民病有所医老有所养的诉 求 10。 在关于大健康产业闭环的论述中，我们强调了要做强包括医疗、养老、康复、终极 关怀在内的医养康宁服务体系，发展健康服务业，形成内涵丰富、结构合理的服务 体系，以真正建立覆盖国民全生命周期的产业链，满足人民日益增长的健康需求， 提升全民健康素质。 回顾2019 年中国大健康产业财税热点报告，我们通过系统性地探讨中国大健 康产业的现状及发展方向，从财税角度有针对性地提出了多条政策诉求建议，以期 助力国内大健康产业快速健康发展。现今，提出的部分行业痛点与诉求已在研究报 告发布后得到了国家不同程度的政策回应，详情如下： 手续费佣金税前扣除标准提高 在2

17、019 年中国大健康产业财税热点报告的“保险篇”中，我们分析了彼时保 险公司端的财税痛点，其中第一条即阐述了寿险行业展业成本不断增加，手续费佣 金支出在保险公司经营成本中占比越来越大，行业平均手续费佣金支出比例已达 15.85%，而税前扣除比例仅为 10%，加重了企业所得税税负从而对保险企业投资、 研发创新能力产生不同程度的影响，也不利于保障型产品的发展。据此，我们提出 了加强保险公司手续费及佣金支出的企业所得税扣除力度的政策诉求。 9 数据来源： 2019 年中国卫生总费用与同期国内生产总值（GDP）之比，国家统计局 10 节选自：2019 中国大健康产业财税热点报告，泰康保险集团，毕马威

18、2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 2020年中国大健康产业财税热点报告10 报告发布后不久，财政部、国家税务总局于 2019 年 5 月 28 日发布了关于保险 企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告 11，其中第一条规定，保险企业发生 与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后 余额的 18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允 许结转以后年度扣除。 营利性养老机构税收优惠 在2019 年中国大健康产业财税热点报告的“医养

19、篇”中，我们分析了我国营 利性养老机构缺失税收优惠政策的情况。与非营利性养老机构相比，同等条件下将 产生较高的运营税负，长久来看将阻碍营利性养老机构的发展。对此，我们提出了 给予营利性养老机构与非营利性养老机构同等税收优惠待遇的诉求，鼓励企业进入 养老行业，增加市场内养老服务的供给，帮助政府缓解养老压力 12。 2019 年 6 月 28 日，财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会、民政部、商 务部、国家卫生健康委员会联合发布了关于养老、托育、家政等社区家庭服务业 税费优惠政策的公告 13 ，其中规定，为社区提供养老服务的机构，可以按照规定 享受企业所得税、 增值税、 契税、 房产税、 城

20、镇土地使用税以及多项费用的免征待遇。 11 财政部、税务总局公告 2019 年第 72 号 12 节选自：2019 年中国大健康产业财税热点报告，泰康保险集团，毕马威 13 财政部、税务总局、发展改革委、民政部、商务部、卫生健康委公告 2019 年第 76 号 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 2020年中国大健康产业财税热点报告11 2020 年中国大健康产业 财税热点报告概览 在大健康产业闭环中，医疗是整个大健康生态的重要部分，我国的医疗资源投入 逐年增加。根据全国医疗卫生

21、服务体系规划纲要（20152020 年）（以下 简称 “ 规划纲要 ” ） ， 到 2020 年我国每千人口床位数达到 6 张。 截至 2018 年， 我国医疗卫生机构床位数为 840.41 万张 14，那么以 2018 年人口数 13.95 亿计算， 已达到每千人口床位数 6.02 张，提前两年达成规划数。同时，根据规划纲要， 到 2020 年目标每万人全科医生数为 2 人。截至 2018 年，我国全科医生数量为 30.87万人 15， 每万人全科医生数达2.21人， 也已经提前完成规划目标。 这意味着， 医疗的社会需求与发展正在以超过规划的速度迈进。然而，医疗卫生资源总量不 足、质量不高、

22、结构与布局不合理、服务体系碎片化、部分公立医院单体规模不 合理扩张等问题依然突出。 2020 年初，新型冠状病毒疫情爆发，全国人民携手抗击疫情，很快控制了疫情的 进一步蔓延。但是此次疫情也暴露出我们公共卫生体系建设的短板，特别是对重 大疫情的医疗防御体系和制度亟待完善。同时，我们也看到民营医院在此次抗疫 中发挥了重大的作用。 以泰康武汉同济医院为例， 在 “战疫” 中贡献了1,060张床位， 累计收治患者 2,060 人，收治量仅次于火神山医院与金银潭医院，在武汉市新冠 肺炎定点治疗医院中位列第三，是抗疫主战场上的主力军。 因此，聚焦医疗问题仍是规划大健康生态的重要一环。而如何从财税政策上对于

23、 医疗行业进行推动和支持，将会是我们 2020 年热点报告重点讨论的问题。近年来 民营医院规模增长、互联网医院发展迅猛，医疗行业投融资需求旺盛，新业态新 场景不断涌现，而财税政策的更新一定程度上滞后于行业的发展，则对于这些新 业态新场景的发展形成了一定的瓶颈。 本报告总结了推动医养行业进一步发展的四大主要动力来源， 即 “做强基础核心” 、 “促进新业态、新场景”、“鼓励资本入场”和“加强产业结合”。报告会从这 四个方面分析并提出财税诉求，以期促进医养发展，助力缓解“看病难、看病贵” 的难题，助力社会进入长寿时代。具体来讲： 14 数据来源：国家统计局 15 数据来源：中国卫生健康统计年鉴（2

24、019） 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 2020年中国大健康产业财税热点报告12 基础核心篇将医疗生态分为事前预防和事后治疗两个部分。阐述了目前医疗基 础核心的现状，即重事后治疗、轻事前预防，医疗硬件水平需要升级但医疗机构资 金匮乏。该篇主要从健康管理、医疗设备融资租赁等方面分析目前其中存在的税务 痛点，提出财税诉求，旨在做强医疗产业基础核心。 新业态、新场景篇旨在聚焦医疗行业新兴的互联网医院、医生集团及国际医疗 合作交流，探讨新业态新场景对于医疗生态圈发展的重要作用，并从

25、财税的角度分 析现有税收征管模式下的痛点问题。该篇主要围绕互联网医院、医生集团等展开分 析并提出政策建议，旨在促进新业态新场景发展。 社会资本投资篇侧重探讨资本对于医疗生态圈健康持续发展的重要性，分析在 中国宏观经济战略的指导下，现行财税政策对于国内外资本入场的影响。该篇将从 不同基金类型、国外投资者角度进行财税分析并提出相关政策诉求，旨在鼓励资本 入市，繁荣投资市场。 产业结合篇聚焦养老社区，如何从财税上支持养老社区的发展是该篇重点讨论 和希望解决的问题。以“泰康之家”为代表的养老社区模式为例，针对机构养老在 争取享受“76 号公告”优惠政策以及落地过程中遇到的障碍进行梳理并提出相关 诉求，

26、旨在推动养老产业发展。 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 2020年中国大健康产业财税热点报告13 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 2020年中国大健康产业财税热点报告14 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 2020年中国大健康产业财税热点报告15 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 基础核心篇02 2020 年伊始，新冠病毒疫情在全球范围内迅速蔓延。人们在与疫情抗争的过

27、程中 逐渐意识到 “医疗是处理存量， 疾控是控制增量” ， 二者缺一不可。 国务院曾提出 “人 民健康是民族昌盛和国家富强的重要标志，预防是最经济最有效的健康策略” 16。 世界卫生组织的一项调查也显示， 欲达到同样健康标准， 所需的保健投入与治疗费、 抢救费比例为 1:8.5:100 17，即在疾病预防层面多投入 1 元钱，可节省治疗费 8.5 元 和抢救费 100 元。由此可见，疾病预防是提升国民健康的重要保障。 我国的医疗卫生保障体系分为医疗体系和公共卫生体系。医疗体系由医保在内的医 疗保障体系、医院等医疗服务体系及药品保障体系构成，公共卫生体系主要通过专 业预防组织、基层预防组织等公共

28、卫生机构开展疾病预防工作。全国人大常委会委 员杜玉波曾在 2018 年 12 月 27 日国务院举办的关于财政医疗卫生资金分配和使 用情况的报告的分组审议会上提到，我国“目前经常性卫生总费用中，80% 以 上用于治疗服务和医疗用品，用于预防服务的不到 7%” 18，即我国对疾病的支出 大部分体现在疾病发生后的医疗服务，在疾病预防方面的投入相对较少。 16 国务院关于实施健康中国行动的意见（国发 201913 号） 17 数据来源： 人民政协网 18 数据来源： 事前预防 鼓励全社会的 事前预防意识 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 2020年中国大健康产业财税热点报告1

29、6 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 健康中国战略的实施“强调坚持预防为主，倡导健康文明生活方式，预防控制重大 疾病” 19。本章节将从社会端、企业端、个人端三方面分析我国目前对疾病预防类 产品和服务的财税政策支持力度不足的现状，针对性地提出“医保个人账户的支付 范围涵盖预防支出、允许个人所得税专项扣除预防类支出”的政策建议，旨在通过 财税政策鼓励民众提高在疾病预防方面的支出，在一定程度上加强民众对疾病预防 的参与性和积极性。 1. 购买事前预防服务的财税刺激不足 社会端：医保及公共卫生支出对预防类支出覆盖力度不足 在我国，居民可从医

30、保和基本公共卫生服务中获得国家对医疗和预防方面的保障。 职工或个人可以参加职工基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳 基本医疗保险费 20。对于符合基本医疗保险药品目录、诊疗项目、医疗服务设施标 准以及急诊、抢救的医疗费用，按照国家规定从基本医疗保险基金中支付 21，但并 不涵盖疾病预防、保健性的诊疗项目支出。 国家基本公共卫生服务共 14 项，是以儿童、孕产妇、老年人、特殊疾病患者为重 点人群、为全体城乡居民提供的疾病预防保障，服务项目所需资金全部由政府承担。 19 国务院关于实施健康中国行动的意见（国发 201913 号） 20 中华人民共和国社会保险法第二十三条 21 中华人

31、民共和国社会保险法第二十八条 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 2020年中国大健康产业财税热点报告17 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 中国日本芬兰 疾病预防 - 总体医保：侧重保障基本事后治 疗需求，不覆盖疾病预防、 保健性的诊疗项目费用。 公共卫生支出：向城乡居民 免费提供 14 项基本公共卫 生服务。2019 年人均基本 公共卫生服务经费财政补助 69 元。 2006 年为了预防和控制慢 性病，日本制定了特定健康 检查和特定保健指导制度， 于 2008 年 4 月在全国推广 实施。 芬兰宪法及卫生保健

32、 法规定，政府有责任组织 本辖区居民的基本医疗、公 共卫生和专业医疗服务，促 进国民健康。 疾病预防 - 接种疫苗第一类疫苗：政府免费向公 民提供，如免疫规划疫苗， 由公共卫生支出承担费用。 第二类疫苗：由公民自费并 且自愿受种的其他疫苗，医 保及公共卫生支出均不涵 盖。 日本婴幼儿及儿童在 15 岁 之前均可享受免费医疗，包 括接种疫苗。 芬兰政府负责根据免疫计划 协调完成疫苗接种。 根据芬兰国家免疫计划， 95% 的儿童需在儿童健康 所和学校接种疫苗，对包括 65 岁以上老人在内的高危 人群接种肝炎疫苗和流感疫 苗。 疾病预防 - 体检医保：不覆盖。 公共卫生支出：涵盖为 0-6 岁儿童、

33、65 岁及以上老人 每年提供 1 次体格检查和辅 助检查；为 35 岁及以上居 民每年测量 1 次血压；对确 诊的型糖尿病患者，每年 提供 4 次空腹血糖检测等项 目费用。费用包含在人均财 政补助 69 元内。 特定健康检查：2008 年 4 月起，医疗保险机构对 40 74 岁的投保人实施特 定健康检查计划内包含的健 康检查。 特定健康检查总预算在 7000 日元 / 人左右，部分 地区由政府承担；部分地区 个人象征性负担 500 日元 左右（约合人民币 30 元左 右）。 居民几乎可以免费享受预防 性卫生保健服务 （如乳腺癌、 宫颈癌、早孕超声和胎儿染 色体结构异常等重大疾病筛 查，儿童保

34、健，学校与学生 保健，老年健康咨询，医疗 康复，精神卫生服务和防止 酒精药物滥用等），包括健 康建议与健康检查。 疾病预防 - 健康管理医保：不覆盖。 公共卫生支出：涵盖 4-6 岁 儿童、65 岁及以上的老年 人每年一次的健康管理服 务；以及为孕产妇、高血压 患者、型糖尿病患者、肺 结核患者、严重精神障碍患 者提供健康指导服务。费用 包含在人均财政补助 69 元 内。 特定保健指导：医疗保险机 构 ( 国保、社保 ) 应对通过 特定健康检查筛选出的高低 危人群，由专业保健指导师 针对不同的对象采取不同的 保健指导，以提高国民健康 水平。无需支付费用。 芬兰北卡模式：政府利用社 区力量、媒介力

35、量对全体居 民进行健康宣导，组织医生 对具有不良嗜好的高危人群 进行指导交流，逐步影响人 们饮食和生活习惯，改善人 群的健康水平。 国家在医疗卫生事业的经费投入直观体现为政府卫生支出 22。我们以日本（2012 年 人均政府卫生支出 3,932 美元）、芬兰（2012 年人均政府卫生支出 3,119 美元）、 我国（2012 年人均政府卫生支出 180 美元）为例，横横向比较了三国医疗保障体 系在预防方面的部分政策。总体而言，与医疗卫生保障体系比较先进的日本以及芬 兰为代表的北欧发达国家相比，我国目前的医保和公共卫生支出在疾病预防方面的 覆盖虽已涉及疫苗、体检、健康检查等服务，但经费的限制可能

36、会制约公共卫生服 务的可及性。具体比较结果如下表所示： 22 政府卫生支出，指各级政府用于医疗卫生服务、医疗保障补助、卫生和医疗保障行政管理、人口与计划生 育事务性支出等各项事业的经费。本段数据来源：中国卫生健康统计年鉴（2019）。 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 2020年中国大健康产业财税热点报告18 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 企业端：补充医疗保险重治疗轻预防 补充医疗保险，是我国构建多层次医疗保障体系的重要组成部分，能充分发挥对基 本社会保险的补充保障作用，帮助国家缓解财政压力。 企业可自主决

37、定是否建立补充医疗保险，资金由企业或行业集中使用和管理，也可 购买保险公司销售的补充医疗保险产品。 企业集中使用和管理的补充医疗保险资金，应单独建账，主要用于个人负担较重职 工和退休人员的医药费补助，旨在减轻职工生病后的医药费负担 23，暂未涉及疾病 预防类支出补助。 企业若为员工购买保险公司销售的补充医疗保险产品，可主要在以下方面向员工提 供保障： 住院医疗费用 特殊门诊医疗费用 门诊手术费用 门急诊医疗费用 恶性肿瘤等重大疾病医疗费用 保障范围内，产品报销的医疗费一般包括床位费、诊疗费、药品费等，并未包含疫 苗接种、全面体检等疾病预防类支出。 综上，企业无论是自行管理资金，还是购买保险产品

38、，补充医疗保险均是对员工患 病后负担医药费进行的补助，鲜少涉及疾病预防支出，体现了补充医疗保险重治疗 轻预防的现状。 23 财政部、劳动保障部关于企业补充医疗保险有关问题的通知（财社200218 号）第一条规定，企 业可在按规定参加当地基本医疗保险基础上，建立补充医疗保险，用于对城镇职工基本医疗保险制度支付 以外由职工个人负担的医药费用进行的适当补助，减轻参保职工的医药费负担。 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 2020年中国大健康产业财税热点报告19 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 个人端：对个人在疾病预防

39、类支出的财税激励较少 我国自 2019 年开始执行的新个人所得税法将固定抵扣改为了国际通行的综合 抵扣。在综合抵扣制度下，有六项正列举的项目 24，以及其他单独规定的项目可依 照相关比例纳入抵扣范围。允许在个人所得税前抵扣，意味着该项支出可以免税， 从而提升个人在相关方面的可支配收入，促进该项目的消费。但是，对于纳入抵扣 的医疗健康相关的抵扣项目，目前还只是侧重在事后治疗的支出，具体体现如下： 大病医疗抵扣：在一个纳税年度内， 纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出， 扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过 15,000 元的 部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 8

40、0,000 元限额内据实扣除。 商业保险抵扣：纳税人在购买符合规定的商业健康保险后，可以在当年或当月缴纳 个税时，按照 2,400 元 / 年或者 200 元 / 月的限额标准在税前扣除 25。 可以肯定的是，个人所得税改革将大病医疗纳入了专项扣除范围。但是，允许扣除 的费用限定在事后治疗的医药费超出社保报销额度的支出，并没有覆盖到疾病预防 领域。同时，目前的税优健康保险主要有人保健康税优型健康险 A 款、泰康康乐 保税优健康险 A 款和 B 款、阳光人寿岁康保税优健康险 A 款和 D 款、中意岁岁无 忧个人税收优惠型健康保险 A 款（万能型）等，大多侧重对于疾病治疗过程中的 支出予以赔偿。而

41、对于个人购买健康管理服务、购买体检服务、接种第二类疫苗、 购买健康器械等其他疾病预防类支出方面，现行财税政策缺少针对性的鼓励措施。 24 纳入个税抵扣范围的六项正列举的项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、 老人赡养费。 25 关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知（财税201739 号）第一条 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 2020年中国大健康产业财税热点报告20 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 2. 鼓励疾病预防支出的财税政策建议 2019 年 10 月

42、31 日，银保监会发布了健康保险管理办法，将健康管理服务成 本占净保险费的比例上限，由现行规定的 12% 提高至 20% 26，这不仅给保险公司 的健康管理服务释放更大的发展空间，也体现出我国正在逐步重视疾病预防。据此， 本报告进一步提出以下财税政策建议， 以鼓励社会和个人增加在疾病预防类的支出 ： 医保个人账户的支付范围涵盖预防支出 常见的疾病预防类支出包括疫苗、体检、健康管理服务等。 在接种第二类疫苗的影响因素研究中，疫苗价格和家庭收入等经济因素显著影响第 二类疫苗的接种。目前我国销售的部分第二类疫苗价格普遍超过了一般家庭的承受 能力，是导致我国第二类疫苗接种水平较低的重要原因 27。部分

43、第二类疫苗，如肺 炎疫苗、流感疫苗等，已经被证实具备良好的降低发病风险的效果，但由于没有纳 入全民免费免疫规划而接种率总体不高。研究显示，有医疗保险的人更倾向于接种 疫苗，预防的投入有助于关口前移，减少医疗支出，节省医保资金 28。 体检亦是如此。公民若能在前期的系统性体检中及早进行疾病筛查，进而采取治疗， 将身体的健康管理程度向前推进，则将提高慢性病患者和大病患者的治疗效果，通 过降低患病率减轻国家医疗基金管理的负担和医保基金的医疗服务报销支出。 根据我国近年来人均基本公共卫生服务经费财政补助的增幅，人均补助金额增长至 发达国家水平还需要较长时间，且我国人口基数较大，人均补助的增长也会增加财

44、 政压力。由于公共卫生支出经费由政府承担，若想获得更多的预防保障，个人则需 要另行购买其他产品或服务。鉴于个人和企业共同负担医保费用，若允许医保账户 中的存量剩余资金用于个人自行购买预防类产品或服务， 则可减轻个人的资金压力， 促进预防服务的消费。2018 年我国医保个人账户累计结余 7,284 亿元，虽然各地 对医保个人账户的资金管理要求不尽相同，但目前也有部分地区已出台政策，允许 符合条件的医保个人账户资金用于预防类服务或产品的购买，相关政策总结如下： 26 健康保险管理办法（中国银行保险监督管理委员会令 2019 年第 3 号）第五十七条规定，健康保险产 品提供健康管理服务，其分摊的成本

45、不得超过净保险费的 20%。 27 张雪海，李娜，张双凤，夏时畅，张人杰，我国第二类疫苗接种现状及其影响因素研究进展J 中 国预防医学杂志2018 年 7 月第 19 卷第 7 期：548-552 28 王力男，医保个人账户支付第二类疫苗政策探讨J 经济师2019 年第 8 期：231-232 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 2020年中国大健康产业财税热点报告21 基 础 核 心 篇新 业 态 、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 省市商业健康保险接种疫苗体检健身其他 江苏省允许为本人购买； 苏州、扬州允许为 直系亲属购买 盐城允许支付预防

46、 性免疫疫苗费用 盐城允许支付健康 检查费用 南京、淮安、盐城 允许支付本人健身 费用； 苏州允许将资金转 入阳光健身卡 南京、淮安允许购 买范围内的医疗器 械 / 消毒剂 / 保健食 品； 盐城允许购买血糖 试纸等家用简易医 疗器材 浙江省允许为本人或亲属 购买 允许支付免疫规划 外的预防性免疫疫 苗费用 未做规定未做规定设立家庭共济账户 上海市允许为本人购买未做规定未做规定未做规定未做规定 福建省未做规定允许支付 59 种预防 性免疫疫苗费用 允许支付规定健康 体检机构的健康体 检费用 未做规定建立“家庭医疗共 济网”； 允许购买范围内的 医疗器械 / 消毒用 品 广东省允许为本人或亲属

47、购买 未做规定未做规定未做规定未做规定 深圳市允许为本人购买允许支付本人及亲 属的 36 种预防性免 疫疫苗费用 允许支付本人及亲 属的 未做规定未做规定 云南省允许为本人或直系 亲属购买 未做规定未做规定未做规定未做规定 贵州省允许购买未做规定未做规定未做规定未做规定 重庆市允许购买未做规定未做规定未做规定未做规定 四川省未做规定允许为本人和家庭 成员支付定点医疗 机构的预防性免疫 疫苗接种费用 允许为本人和家庭 成员支付定点医疗 机构的健康体检费 用 成都市允许支付健 身费用 未做规定 安徽省合肥市允许为本人 或直系亲属购买 合肥市允许为本人 / 直系亲属支付预防 性免疫疫苗费用 合肥市允

48、许为本人 / 直系亲属支付健康 体检费用 未做规定合肥市允许为本人 / 直系亲属支付医疗 器械 / 消毒用品费 用 湖南省允许购买未做规定未做规定未做规定可设立家庭账户 辽宁省允许为本人或亲属 购买 未做规定未做规定未做规定抚顺允许购买范围 内的医疗器械 / 消 杀用品 / 保健食品 山东省胜利油田、日照市 允许购买 未做规定未做规定未做规定胜利油田允许购买 范围内的医疗器械 / 医疗材料 陕西省延安市允许报销认 定的商业健康险 未做规定未做规定未做规定未做规定 2020 泰康保险集团股份有限公司版权所有， 不得转载。 2020年中国大健康产业财税热点报告22 基 础 核 心 篇新 业 态 、

49、 新 场 景 篇社 会 资 本 投 资 篇产 业 结 合 篇 目前上述政策尚未在全国范围内推行，仍有部分地区并未严格明确医保个人账户可 直接支付个人健康体检、疫苗接种等疾病预防性费用。为在治疗疾病的前期打下良 好的基础，减少后期的医疗报销，降低个人、家庭对于慢性病和大病的患病率，建 议参考先行地区的政策， 在全国范围内明确医保个人账户的支付范围涵盖预防支出， 例如： 允许参保人员使用医保个人账户支付第二类疫苗接种、体检、健身、购买商业 健康保险、购买医疗辅助器械； 允许医保个人账户资金用于家庭成员疾病预防类支出。 允许个人所得税专项扣除预防类支出 个人所得税专项附加扣除暂行办法中指出，可以根据教育、医疗、住房、养老 等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。因此 , 鉴于疾病预防在 国民健康管理中越来越受到重视，建议比照大病医疗，设置个人所得税疾病预防专 项附加扣除项目。即对个人在一个纳税年度内发生的与疾病预防相关的支出，例如 全面体检、接种第二类疫苗、购买健康管理服务、购买血压计、血糖测量仪、温度 计等医疗器械、购买具有监测功能的健康手环等健康管理仪器，按照一定标准定额 扣除，通过财税政策促进个人在疾病预防方面的支出，提升国民的事前预防意识。