1、数字化转型简明报告 第四次工业革命中合规与 商业报告的数字化转型 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 2 关于作者 Tanuj Agarwal， Workiva 研究团队首席研究员 Deborah Leipziger， The Leipziger Group 董事总经理 Urmish Mehta， Workiva 研究团队首席研究员 Dermot Murray， Workiva 欧洲、中东及 非洲（EMEA）区域总 经理 Liv A. Watson， Workiva 战略客户计划 高级总监、IMA 全球董 事会成员 David Wray， 华为会计报告部 高级总监

2、IMA（美国管理会计师协会）是致力于管理会计行业发展的全球性专业协会。 了解 IMA 更多信息，请访问：。 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 3 概要6 引言8 碎片化和差异化带来的挑战9 研究概述10 监管数据生态系统碎片化10 1.监管数据流程 2.数据类型 3.标准和支持性文件 4.技术标准 5.提交模式 6.数据定义 监管数据革命的必要性13 数据革命的目标16 监管机构是否准备好迎接数据革命？17 准备好了吗：监管机构17 会计和合规专业人员是否准备好迎接数据革命？18 准备好了吗：会计和合规专业人员18 标准制定者和政策制定者是否准备好迎接监管数据革命

3、？19 准备好了吗：标准制定者和政策制定者20 通向数据革命之路21 利益相关者的大力参与和领导24 行动呼吁25 结论26 目录 11 12 12 12 12 11 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 4 前言 作为一家全球性专业组织，IMA（美国管理会计师协会）是非财务绩效指标、数字 技术和“数据”（治理、分析与交付）领域的创新者和先行者。同时，还是可扩展商业报告 语言（XBRL）标准和美国反虚假财务报告委员会下属发起人委员会（COSO）的创始成员， 以及国际会计师联合会（IFAC）和国际综合报告理事会（IIRC）成员，对重大事项享有投票 权。作为一家大型电信公

4、司前首席财务官、IMA 现任首席执行官，我大力支持报告提出的行 动倡议和紧迫要求，即使用开放数据标准、分类标准、数据交付技术和指南，提供关联程度 更高、碎片化程度更低的报告。这些技术通过摒弃低效和不一致的格式来使企业报告现代化， 使最具信息量的数据更高效地从源头传递到使用者。更具操作性、相关性和可靠性的数据， 无疑是促进个人、组织、资本市场乃至整个社会恪守道德规范的关键。 Jeffrey C. Thomson CMA，CSCA，CAE IMA 总裁兼首席执行官 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 5 前言 本篇报告呼吁进行数据革命！ 气候变化正在改变公民、消费者、投

5、 资者、监管人士及其他利益相关者所期望 的企业报告方式，财务报告已经无法满足 需求。如今，非财务信息已被视为评估价 值形成、使利益相关者获得更广泛信息的 必备要素。另外，以数字化为特征的第四 次工业革命正在持续改变全球市场。这些 颠覆性因素相互影响，将极大地改变适应 21 世纪价值范式要求的企业报告方式。 非财务数据的计量方法和标准不一而 足，有些方法是一致的，有些方法较为零 散，还有些方法是相互矛盾的。为解决 一致性问题，业内做了大量工作，如作 为企业报告对话（Corporate Reporting Dialogue） 一 部 分 的 促 进 一 致 性 项 目 （Better Alignm

6、ent Project）。在国际综 合报告理事会（IIRC）的支持下，财务报 告的一致性工作取得重大进展。 与此同时，还需辅以 21 世纪的技术来 充分提升报告的效率、清晰度和确定性， 重建公众对全球市场与市场参与者的信任， 应对新兴技术和气候变化带来的挑战。 例如，机器学习的发展将改变报告、 监督、审计和监控系统。这会改善报告信 息的可及性、清晰度、计量和质量，从而 提高信息的可比性，使目前存在于孤立的 报告、 格式和平台中的数据得以自由流通。 报告简要介绍了可为我们提供可靠、 可审计、易于获取、机器可读信息的数据 革命，这些信息使用开放数据标准（如 XBRL 标准）自动更新。此外，还介绍了

7、 全球分类标准注册系统和开放分类标准创 新平台的创建情况。 除文中提到的几项举措以外，还有一 个可能的举措是在全球范围内创建基于技 术的匹配引擎，用以匹配数据分析这一重 要领域的资助者和研究人员。 以上这些发展，连同渐趋一致的财务 报告，将提高价值创造的计量水平，使目 前难以实现的商业模式可持续性比较成为 可能。这将提升非财务信息的可审计性， 从而在全球范围推进综合报告的使用。 此外，报告还概述了可持续发展从业 人员、会计专业人员、监管人士、投资者 及其他企业报告使用者可能面临的挑战和 机遇。会计和合规专业人员掌握着内部和 外部报告中驱动企业发展的关键数据，他 们将在第四次工业革命中发挥不可估

8、量的 作用。 这份重要报告基于解决方案，有助于 探讨如何实现亟需的数据革命。 Jane Diplock AO（澳大利亚官佐勋章） 国际综合报告理事会（IIRC）治理与提名委员 会主席 新加坡交易所董事 公众利益监督委员会（PIOB）成员 国际证监会组织（IOSCO）执行委员会前主席 阿布扎比全球市场监管委员会主席 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 6 概要 每个组织都期望拥有合乎监管要求 的企业合规与报告流程。 世界经济论坛宣称,随着新兴技术和空 前的互联互通打破了人与数字和现实世界 的界限, 我们正步入第四次工业革命1 。 对财会人士而言，实现数字化转型的 关键

9、在于挖掘信息技术和开放数据标准的 潜力，减少企业报告和合规流程中的滞后 与延时情况。数据标准（如 XBRL 标准） 和创新 （如区块链、 云计算、 自然语言处理） 可以提高效率，巩固新的竞争机会，尤其 是确保数据的可审计性，帮助企业为迎接 第四次工业革命做好准备。 无论在世界何地，受监管实体都面临 着越来越多的区域化的监管制度变化、立 法、审查和问询。未能满足监管机构报告 要求的后果很严重，包括罚款、负面新闻 报道、在 MRIA（需立即关注事项）警告 下运营，在某些情况下，企业还会被暂扣 经营许可证。 监管生态系统的碎片化和差异化是企 业面临的一项重大挑战，往往与重大合规 风险和成本相关。过去

10、 10 年间，世界各 地的地方监管机构都要求企业提供更多信 息，并强化了备案企业的合规要求。这一 转变要求监管机构采用以技术和数据驱动 的方法来监控企业活动，利用机器可读数 据和计算机算法来执行检查、保存记录并 使流程系统化。 1Klaus Schwab, “The Fourth Industrial Revolution: what it means, how to respond,” World Economic Forum, January 14, 2016, www. weforum.org/agenda/2016/01/the-fourth-industrial-revolution

11、-what-it-means-and-how-to-respond/. 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 7 美国证券交易委员会（SEC）表示， 其电子化数据收集、分析及检索系统 （EDGAR） 中每天访问的文件和XBRL数据， 多达 85% 是由机器人程序完成的。计算机 信息处理等技术大大提高了受监管实体和 监管机构之间传递的信息量和信息处理速 度。关键数据分析速度的加快带来了巨大 的规模经济和竞争优势。 据国际会计师联合会（IFAC）估计， 碎片化监管每年给金融行业造成的损失高 达 7,800 亿美元 2 。国际数据公司（IDC） 预测，到 2025 年，全球

12、数据量将从 33 泽 字节（ZB）增加到 175 泽字节（ZB），年 增幅高达 61% 3。IBM 最近的一项研究估 计，仅 2016 年美国低质量数据带来的成 本就达到 3.1 万亿美元。这些惊人的数字 凸显了会计和合规专业人员及相关流程转 型的迫切性。 若要使会计和合规工作在新时代保持 相关性， 我们必须将各个数据点连接起来， 使关键的财务报告、非财务报告及其他新 兴形式的外部报告（EER）在总体上具备 准确性、可审计性、完整性、一致性和适 用性。 2“Fragmented Financial Regulation: A $780 Billion Tax on the Global Eco

13、nomy,” IFAC, April 11, 2018, www.ifac.org/knowledge- gateway/contributing-global-economy/discussion/fragmented-fi nancial-regulation-780-billion. 3David Reinsel, John Gantz, and John Rydning, The Digitization of the World From Edge to Core, IDC, November 2018, www.seagate. com/fi les/www-content/our

14、-story/trends/fi les/idc-seagate-dataage-whitepaper.pdf. 鉴于企业在应对众多法规要求方面所 面临的压力，加之遭受巨额罚款的风险以 及相关管理成本的不断上升，合规和报告 给企业带来的成本和风险是毋庸置疑的。 过去 18 个月，全球领先的关联报告和 合规平台供应商 Workiva 开展了一项针对 英国银行业的深入研究，旨在更好地了解 受监管实体在风险、 成本和资源管理、 效率、 合规、报告等方面所面临的挑战，其研究 结果普遍适用于所有行业。该项研究对所 有主要的法定报告平台、报告形式和监管 合规生态系统进行了评估。围绕不同行业 和地域的实体企

15、业在合规方面的共性和反 复出现的问题， 该项研究形成了诸多见解， 凸显了优化端对端合规流程来提高整体综 合效果的潜在机会。 在此，我们要传达一个明确的信息， 即具有远见的会计和合规专业人员将通过 实施相应的解决方案，使单调重复的工作 （如标准化且不甚复杂的数据输入）自动 化；而自动化又将使这些专业人员专注于 增值作业活动，如支持和发展战略业务。 为法定报告和合规提供更好的数据是一项 共同承诺， 需要一场共同协作的数据革命。 在本报告中，我们大胆断言，会计和 合规专业人士掌握着内部和外部报告中驱 动企业发展的关键数据，他们将在第四次 工业革命中发挥不可估量的作用。 数字化转型简明报告：第四次工业

16、革命中合规与商业报告的数字化转型 8 引言 在降低合规成本方面，政府机构和 监管部门面临的压力不断加大，既要为企 业发展和资本配置创造经济条件，又要减 少费用支出（这通常由财政部门拨款，其 原则是少开支多办事）。 在监管报告和法定报告中，真正重 要的时刻只有两个：数据创建和数据使 用。与这两个时刻相关的技术流程分别 被称为监管技术（RegTech）和监控技 术（SupTech）。更具体地说，监管技术 是指通过技术提高监管报告和合规流程 的管理水平。根据这一定义，监管数据 （RegData）是指某一实体按照披露要求 向监管机构提交的各个数据点。监控技术 是指监管机构以技术为支撑进行监管、检 查结

17、果复核和数据分析。 正如经合组织合规成本评估指南 (OECDs Regulatory Compliance Cost Assessment Guidance)所指出的，合规成 本由监管机构和受监管实体共同承担 。4 监管机构承担法规发布、管理、监督 和执行成本，包括： 制定和实施许可或登记制度； 评估和批准申请； 续期处理； 实施检验或审核制度； 实施对不合规行为的处罚制度。 另一方面，受监管实体承担遵守监管 和信息义务的成本，该义务是指向监管机 构或指定第三方提供法定信息和数据，或 备有应监管审查员要求可随时检查或提交 的信息。此外，许多受监管实体必须具备 独特的能力，以履行满足众多监管形式

18、和 监管机构要求的义务。 这种碎片化和差异化的监管生态系统 是关系到现行合规和法定报告成本及风险 的一个核心问题。 4OECD, OECD Regulatory Compliance Cost Assessment Guidance, 2014, www.oecd.org/gov/regulatory-policy/compliance-costs.htm. 以及 监管数据 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 9 碎片化和差异化带来的挑战 本报告的目的不在于详尽探讨各类 碎片化和差异性问题及解决方案，而是明 确关键问题，意在促进整个特定监管生态 系统内的利益相关者监

19、管机构、标准 制定者、受监管实体、报告编制者、多边 组织、会计机构等的对话，以便共同 协作，确立最佳实践、价值提升目标以及 塑造未来法定报告和合规生态系统的路径。 Workiva 近期开展的深入研究，旨在 了解受监管实体所面临的主要挑战，并对 其需满足的合规、报告和监控要求有全面 的认识。研究揭示了受监管实体在满足报 告和披露要求时所面临的真正挑战。 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 10 研究概述 Workiva 针对一个合 规微系统（即英国银行业） 开展了全面深入的研究。 该研究涉及在英国银行业 合规框架内的信息汇编、 记录和评估所有主要监管 数 据（RegD

20、ata） 提 交 平 台和报告形式，强调了英 国银行在满足监管合规方 面的各种因素的细微差别 及各利益相关者之间的相 互影响。 英 国 银 行 通 过 14 个 提交平台向至少 10 家监 管机构提交报告，信息分 布在 300 多个表单中，按 不同的提交周期和频率， 使用至少 7 种数据格式和 超过 6 种提交模式（见图 1）。这揭示了监管和合规 框架的复杂程度及其所包 含的变量。基于这样的结 果，就不难理解为何业界 会积极转向统一和简化的 合规生态系统了。 在监管数据生态系统 中法定报告存在的主要碎 片化问题概述如下，这也 是第四次工业革命中会计 和合规专业人员面临的主 要挑战。 监管数据生

21、态系统碎片化 监管数据生态系统的 碎片化表现在不同的层次 和变量上，包括数据格式、 提交模式、某些通用元素 的数据定义、业务规则、 访问控制，以及针对不同 报告形式和监管机构的相 似报告元素的验证。我们 将生态系统的碎片化划分 为以下六个方面： 10+ 14+ 300+ 7+ 6+ 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 11 众所周知，一个系统 的数据输出意味着另一个 系统的数据输入。跨不同 系统的数据输入、数据吞 吐量和数据输出之间的流 程和接口并不一致，通常 需要人工干预，以确保按 照要求的格式对一个系统 的数据输出进行重新处理， 然后再验证其是否可提交 给下一个

22、系统（见图 2）。 这还进一步关联到多个输 出报告，因此需确保这些 报告有单一数据源。例如， 通过受监管实体企业资源 规划（ERP）软件收集的数 据需要汇编和重新打包， 以满足监管机构对提交信 息的 “表单” 和 “数据格式” 要求。 这些内部接口和外部 接口之间能否实现无缝集 成，依赖于规范的数据生 成、验证和共享标准。 1. 监管数据流程 2. 数据类型 1- 2- 3- 4- 5- 6- 7- 8- 9- 10- 11- 12- 13- 14- 15- 16- 17- 18- 2 是一种类型，通常需要转 换成另一种类型后再传输 到另一个系统。不同的监 管机构要求以各自特定的 格式或数据类

23、型提供相同 的信息，而奇怪的是，某 些监管机构还会要求以不 同的报告形式和数据格式 提供相同的信息。按要求 的格式组合、分解和重新 打包数据，可能会导致合 规问题和无意识的信息申 报错误。 采用通用规范化标准 这是最常见的碎片化 领域。ERP 系统内的数据 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 12 创建机器可读数据，并在 合规生态系统中的所有利 益相关者间进行互换，将 在监管数据流程一致性方 面迈出很大一步。 监管机构对相似的监 管数据元素采用独特的标 准、数据定义和业务验证 规则。监管机构之间的标 准缺乏一致性，给受监管 实体和监管机构都带来更 高的时间与资源成本

24、。同 时，还削弱了向众多监管 机构所发送信息的可审计 性，增加了因主观性增加、 解释差异、错误信息以及 无意的不完全合规或不合 规行为产生的风险。 解决以上这些问题， 需要监管机构、政府、受 监管实体、会计组织、软 件供应商、咨询公司、数 据聚合商以及会计和合规 专业人员等多方利益相关 者共同协作，以坚实的治 理框架为基础，建立全球 性、统一、协调的数据处 理与信息交换原则和规则。 3. 标准和支持性文件 不同监管机构的访问 控制、验证规则和数据格 式规范不尽相同，这些差 4. 技术标准 异增加了合规生态系统的 复杂性。 技术标准的标准化和 协调化将能使数据集在利 益相关者之间顺畅流动， 并进

25、一步保证数据的准确 性和可靠性。 对于不同的信息形式 和类型，监管信息的提交 模式也有所不同。这就给 以 下 两 方 面 都 造 成 了 障 碍：创建标准化的“最后 一步”报告验证规则、 实现内部和外部系统的无 缝集成。 通过统一的平台或数 据仓库，受监管实体可以 提交信息，监管机构、投 资者及其他利益相关者随 后提取信息，从而使监管 数据流程更为稳健可靠。 5. 提交模式 在向多个监管机构报 告相同信息时，数据定义 碎片化情况更为普遍。这 一现象产生的原因是沟通 不清晰，以及多个监管机 构之间缺乏一套统一的标 准和定义。我们经常看到 不同监管机构对各种数据 元素定义的诠释存在差异， 6. 数

26、据定义 这自然会增加错误陈述和 错误传达的风险，也会相 应增加受监管实体的合规 成本，因为其必须保有相 同数据项的多重形式（每 次向不同的监管机构提交 时都必须进行验证）。 协调一致的标准和数 据定义，以及向单一数据 仓库提交信息，将减少数 据定义碎片化带来的问题。 上述种种碎片化问题 增加了合规对机器可读数 据系统的依赖。高效率的 合规需要数字化转型，并 采用监管技术和监控技术。 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 13 监管数据革命的必要性 在本报告中，第四次工业革命的核 心是激发下一轮监管技术和监控技术创新 （即机器学习作为实现真正人工智能的途 径） 。 人工

27、智能将显著改进实体的报告流程， 并革新监管监控系统， 提高覆盖面和质量。 要做到这一点，我们需要大量可审计的数 据。 目前， 数据常常与特定的应用紧密相关。 将新兴形式的外部报告（EER）的数据锁 定在静态软件平台中已经不合时宜。 欧盟委员会金融稳定、金融服务和资 本市场联盟总理事会（DG FISMA）近期 的一项研究表明，碎片化的监管要求是产 生合规成本的主要原因（见图 3）。 报告要求和框架过多、自动化程度不 足等，是导致数据源和格式碎片化的关键 问题。自古以来，包括现金和财产在内的 资产记录与报告为商业活动奠定了基础， 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 14

28、 数据记录经历了粘土片、 纸莎草纸、 羊皮纸、 纸和字节等媒介。在数百年的记录保存史 中，最显著的创新是电算化，它使记录过 程从纸张转变为字节。 监管报告也在发展，从交互功能有限 的纸质文件和 PDF 文件转向数字出版物， 后者可模拟翻页、从网络收集信息以及可 供下载。多样化的报告格式，直接影响到 利益相关者查找、提取和分析决策所需信 息的能力。 1978 年推出的第一款电子表格软件 石灰粉（VisiCalc），使会计人员从纸质账 本过渡到数字账本 5。20 世纪 90 年代初， 听说过互联网的人寥寥无几，更别说察觉 到会计行业将因互联网而发生颠覆性变化。 科技正在加快会计和合规行业的发展，从

29、 根本上改变我们存储、创建和提交监管数 据的方式。 纸质文档、HTML 报告和 PDF 文件需 要手工提取信息，将数据输入到软件中， 来满足使用者的决策需求。 这是一个耗时、 易出错、 效率低且成本高的过程。 相比之下， 软件工具和搜索引擎可以很容易、快速地 3,68 3,45 3,22 3,11 2,94 2,82 2,82 2,71 2,66 2,64 2,59 2,18 2,12 2,03 0,92 0,51, 5Christopher Mims, “40 Years Later, Lessons From the Rise and Quick Decline of the First

30、Killer App,” The Wall Street Journal, July 13, 2019, rst-killer-app-. 要求冗余 0,001,52,02,53,03,5 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 15 使用机器可读的监管数据，从而使监管机 构、投资者或其他利益相关者腾出时间， 从事具附加值的分析和解释工作。 受监管实体、政府和监管机构愈加认 识到，必须摒弃过去的信息处理和报告方 式。他们认为有必要放弃缺乏灵活性的 纸质文档或专有数字数据格式，转而采 用开放数据标准，如 XBRL 标准和 SDMX （统计数据和元数据

31、交换）标准。正如开 放数据企业中心（Center for Open Data Enterprise）在其开放数据转型报告 （Open Data Transition Report） 中所述， 这一举措的好处包括简化监管报告要求， 从而不仅可减轻行业负担，还能减少监管 机构的管理和合规监督，并确保更大的透 明度 。6 无论从信息技术还是数据治理的角度 来看，这种全新类型的报告都将颠覆信息 生产。为法定报告和合规提供更好的数据 的共同承诺，要求我们进行一场共同协作 的数据革命。 1980990s2000010s2020 6The Center for Open Data Enterprise, O

32、pen Data Transition Report, October 2016, reports.opendataenterprise.org/transition-report. pdf. S1S2 技术正在从根本上改变数据创建和存储的方式 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 16 数据革命的目标 数据革命最基本的目标是获得可靠、 可审计、可访问和机器可读的信息，这些 信息与使用者息息相关、及时且可自动更 新。数字化转型的成功，有赖于围绕企业 报告数据和合规框架进行严格、一致的数 据治理。 无论是私营部门还是公共部门的会计 和合规专业人员，都需要以互联技术为核

33、心，不断重塑其企业的报告流程和监督职 能。做不到这一点的个人将无法适应未来 发展，因为精通数字化转型创新的个人、 组织和监管机构正颠覆整个会计和合规行 业。变革背后的动力将来自三个方面： （1） 监管机构； （2） 会计与合规专业人士； （3） 标准制定者和政策制定者。 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 17 监管机构是否准备好迎接数据革命？ 世界各地的监管机构要求企业在报告 中更多地使用结构化、开源（非专有）和 机器可读的数据。例如，SEC 要求公众公 司在年报和季报中使用 XBRL“结构化财 务数据”，使投资者能够自动提取公司当 前和以前年度的申报信息，以及其

34、他公众 公司的信息或有关行业平均水平的信息。 XBRL 格式是一种开源、免版税的国际 数据标准，专为财务、非财务、绩效或其 他新兴形式的外部报告（EER）和合规信 息的数字报告而设计。XBRL 格式为法定 报告中每项披露信息提供了唯一的、机器 可读的标签。 日本金融厅（JFSA）是按照监管要求 使用 XBRL 的另一个例子。JFSA 制定了一 项宏大的计划，将监控技术用于提高其监 管水平和效率 。7该机构希望通过创新型 数字化举措来改进信息的收集、积累和分 析，减少重复性工作。 例 如， 目 前 日 本 银 行（Bank of Japan）与 JFSA 收集的信息存在重叠。一 个安全、标准化的

35、数据共享系统将提高所 有利益相关者群体的效率，那么，JFSA 打 算怎么做呢？ 为实现预期的数字化转型，JFSA 拟在 受监管实体与监管机构之间收集和共享某 些详细数据，以更好地使用精细的结构化 XBRL 数据。其目标是推动监管采用更为 数据驱动的方式，从而对日本经济产生积 极影响。 此外，JFSA 计划引入机器人流程自动 化（RPA），以取代审查员手动执行的一 系列繁重的数据分类、汇总和分析工作。 RPA 可能是全球监管机构为管理精细的结 构化数据收集而提出的最具创新性和挑战 性的建议，这一宏大计划旨在实现高效、 全面且深入的金融监管监测。 准备好了吗：监管机构 第四次工业革命所带来的诸多变

36、革， 要求监管机构迅速发现风险，确定新的市 场趋势，并了解新的金融产品和不断变化 的市场状况在如何影响境内外的投资者与 经济。因此，在原系统上进行的微调已无 济于事，需要进行一场数据革命，主动提 升监管分析和预测能力。 7Japan Financial Services Agency, Status of digitalization efforts in financial monitoring, June 2019, www.fsa.go.jp/en/ news/2019/20190703_joubun/01.pdf. 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 18

37、其他国家的证券监管机构、证券交易 所、商业登记部门和税务部门已经要求公 司采用 XBRL 格式进行申报。这些国家包 括澳大利亚、巴西、加拿大、中国、丹 麦、芬兰、德国、印度、以色列、日本、 荷兰、新加坡、韩国、西班牙和英国。此 外，欧洲证券及市场管理局（ESMA）规 定将 Inline XBRLTM 作为欧盟单一电子格式 （ESEF）的分类标准。这一新规适用于截 至 2020 年 1 月 1 日或之后的年报，影响 了 5000 多家欧盟证券发行人。 会计和合规专业人员是否准备好迎接数据 革命？ 数据为中心的报告方法无疑会更加强调数 据管理和数据治理。 监管报告不再是一项孤立的活动，合 规和报告

38、环境的变化引发了对整体的、关 联的合规监控和报告的需求。监管数据生 命周期的具体实现过程因受监管实体的不 同而呈现出明显差别，取决于数据性质、 系统差异（企业监管数据通常有几十种不 同的来源、数据类型和格式）、数据数量 以及信息的使用方式。会计和合规专业人 员需要在监管数据生命周期的每个阶段发 挥其独特的技能， 确保数据是机器可读的、 可审计的并适应整个数据革命及日后的需 要。 准备好了吗：会计和合规专业人员 最终，数字化转型将产生三种类型的会计专 业人员： 1. 主动拥抱变革、处于新工具和新技术开发 最前沿并做出积极贡献、在企业生态系统所有领 域提供增值见解的专业人员。 2. 受变革影响而提

39、升技能、不断适应和学 习的专业人员。 3. 落在后面的专业人员，他们不明白自己 的职业价值发生了什么变化、为何技能已变得无 用。 变革是大势所趋。具有远见的会计和合规专 业人员必须为变革做好准备，在数据治理中发挥 更加积极的作用。快速变化的业务和商业环境要 求我们从根本上改变工作方式，为此，要与数据 革命一起，转变思维方式，培养面向未来的技能。 在这个改变已成新常态的环境 下，超越日常管理、构想和设计未来 变得愈加重要。 探讨会计和合规专业人员的职能 范围与预期变化时，必须考虑对预期 变化的准备情况。与前几次工业革命 一样，第四次工业革命带来的变革是 由外部驱动的，但对商业和信息生态 系统来说

40、，转变的速度和范围是空前 的。会计和合规专业人员只有适应不 断变化的预期与需求，才能够继续发 挥其作用。这将意味着，要让经验丰 富的专业人员与精通技术且适应发展 的专业人员进行合作，充分发挥这两 种类型人才的技能。 对会计和合规专业人员来说，以监管 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 19 财会专业人员只专注于账目和财务报 告的日子已经一去不复返了，如今的会计 和合规专业人员有望创造远远超出其原有 工作范围的商业价值。他们需要提供自己 的见解 （基于会计处理的基础数据的质量） ， 运用知识和经验，参与制定企业战略，并 支持企业实现目标。企业还将依靠财会专 业人员建立

41、审查和监控机制（并经常执行 监控）来衡量企业绩效，在关键节点提供 实时建议，避免意外情况发生。围绕利益 相关者发生的快速、大规模的变化，加上 机器可读数据、云计算、人工智能、机器 学习、商业分析、大数据、区块链和分布 式账本等工具和技术的日益普及，都为财 会专业人员创造了有效适应新的重要管理 和战略角色的条件。 标准制定者和政策制定者是否准备好迎接 监管数据革命？ 为使利益相关者能够有效地使用报告 分类标准、一般公认会计原则（GAAP） 分类标准或其他报告框架和标准，我们需 要相关标准制定者进行数字化结构改革。 为确保汇编的内容准确反映标准和报告要 求，我们需要针对结构化分类标准与开放 技术标

42、准开发一个稳健的全球注册系统， 使监管生态系统适应这个新时代的需要。 标准制定者已经在为其结构化机器可 读程序开发支持程序。例如，美国会计准 则的制定者财务会计准则委员会开发了 FASB 会计准则汇编 8 研究系统（汇编研究 系统），以简化研究过程。 汇编或权威和非权威的标准及框架应 做到如下几点： 1. 减少标准制定者和其他利益相关者 解决其研究问题所需的时间和精力。 2. 通过使用一致的编纂标准和支持性 文献（与商业产品和服务融合），降低合 规风险。 3. 确保准确、实时地更新汇编，然后 无缝融合到商业产品和服务中。 8FASB, “Project Updates: FASB Accoun

43、ting Standards Codification,” July 1, 2009, www.fasb.org/jsp/FASB/FASBContent_C/ ProjectUpdate Page&cid=900000011088. 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 20 4. 为标准制定者和其他利益相关者的 研究和趋同项目提供帮助。 标准制定者和政策制定者越来越多地 要求监管机构、政府、受监管实体、软件 供应商、会计和合规专业人员等利益相关 方参与合作，制定全球性的、一致的、协 调的数据处理与信息交换原则和规则。 欧盟委员会以行动表明了这一点。 2012 年，

44、欧盟委员会推出法规适度与绩效 项目（REFIT），以促进更好的监管(即智 慧型监管)9 。REFIT 的主要目的是确保欧 盟以最低的成本有效且高效地取得重要的 立法成果，意在简化欧盟法规，免除不必 要负担，并在不影响总体政策目标的前提 下调整现有立法。REFIT 平台允许国家主 9European Commission, 2012. 供欧盟委员会审议，以改进欧盟立法，在 保持法规效力的同时，进一步降低受监管 实体和监管机构的合规成本。 在新的商业生态系统中，标准制定者 和受监管实体之间的信息流将日益整合。 这就要求建立协调一致的机器可读数据标 准，统一基准，并共享全球最佳实践，从 而使整个生态

45、系统以最少的信息和沟通治 理取得最大的效益。 准备好了吗： 标准制定者和政策制定者 现在，标准制定者和政策制定者比以 往任何时候都更需发挥重要作用，在商业 报告生态系统中设立明确的、可执行的界 限，并在防止生态系统失灵的同时促进经 济变革和积极的社会变革。商业法规和相 关报告流程是政府得以进行经济监督、制 定社会政策和管理税收的基础。要创新政 府机构和法定框架内的数据系统和工具、 取得新的优化结果，会面临适用性和操作 性两方面的挑战， 为此， 需要进行数据革命。 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化转型 21 通向数据革命之路 “我有一个梦想，网络中 的计算机能够分析网上

46、的所 有数据，包括内容、链接、 人与计算机之间的所有事 务。” Tim Berners-Lee （万维网发明者） 要让新数字时代的监管技术和监控 技术发挥作用，所有利益相关者都需共同 协作，建立一个全新的生态系统。 监管数据的有效性直接取决于受监管 实体能否将人员、流程和技术连接起来， 产出满足新工业时代需求的预期结果。这 一转型的核心是建立一个全球智能分类标 准注册系统（GITaR）和一个协作开放分 类标准创新平台（CoTIP），来以机器可 读格式采集所有财务、非财务、绩效、 EER 和合规信息。 建立一种交换和重复使用生态系统内 监管数据的通用方法，将是朝着降低合规 成本和减少风险目标迈出

47、的重要一步。实 际上，只有通过一个利益相关者多方协作 的解决方案才可能做到这一点。 问题是：数据革命应该选择哪条道路？ 在铁轨铺设之前，轨道车几乎什么价 值。同样，进行数字化转型之前，也需先 具备两个基本要素：全球智能分类标准注 册系统（GITaR）和协作开放分类标准创 新平台（CoTIP） 上述解决方案适于在全球范围内使用， 可确保信息不会仅仅因为所选软件应用程 序的不同而产生不同的理解。构建高效的 全球分类标准生态系统取决于几项核心要 素（见图 4）。 全球智能分类标准注册系统（GITaR） 是一个数据元素集合（为分类标准库，而 不是报告信息库），用于向监管机构提交 重要的财务、非财务报告

48、及其他新兴形式 的外部报告，其数据定义具有明确性、一 致性和客观性。该系统基于整个商业和全 球合规生态系统中协调一致的数据流标准， 并可由受监管商业实体向多个监管机构或 第三方报告。这些数据元素根据预定义结 构进行分类和定义，并（通过一个数据创 建和共享机制）与多个监管机构的要求保 持一致。 协作开放分类标准创新平台（CoTIP） 是一个在全行业通用的中央存储库中创建、 整理和共享分类标准的空间。该平台有助 于市场注册人始终使用正确的分类标准并 使数据定义保持一致，使合规生态系统中 的所有利益相关者得以高效交换机器可读 电子监管数据。 数字化转型简明报告：第四次工业革命中合规与商业报告的数字化

49、转型 22 通过全球智能分类标准注册系统（包 含结构化数据分类标准认证注册系统）和 用于社会公益的协作分类标准创新平台， 利益相关者将能积极确保他们正在使用正 确的分类标准，使机器可读电子数据更有 效、明确地传输到多个监管机构。 这一设想基于物联网（IoT）应用程 序中的自动化和共享元数据术语。元数 据注册系统的模式声明（declaration of schemas）为语义的发现、理解和交换提 供了一种通用方法， 从而推进了这一设想。 然而，许多注册问题仍尚待明确，对其范 围和目的的看法也各不相同。我们认为重 点是明确的：有必要建立一个全球智能分 类标准注册系统和一个协作分类标准创新 平台，来处理重要的财务、ESG（环境、 社会和公司治理）、非财务和其他新兴形 式的外部报告。 GITaR 和 CoTIP 提供了协作和创建共 享分类标准的机制。 监管机构、 多边机构、 教育机构、社会团体、软件开发者和公司 皆可通过以下方式受益： 监管机构可使用智能数字分类标准注 册系统，从透明度、按管辖范围确