审计失败与审计风险、经营失败的区别与联系梳理 2200 2022-08-12 11:51:52 作者:2200 3234 收藏 1.审计失败与审计风险审计风险是注册会计师虽然做到了合法合规、审慎执业,但是并不是所有的情况都由其控制,比如审计客体的固有风险和控制风险,审计人员就无法降低,也就不能降低、规避该风险;另外还有审计人员执业过程中的检查风险。审计风险贯穿审计过程的始终,进行一项审计工作就会有风险存在,但并不是有风险就代表审计失败,风险只是一种可能性。审计风险具体来说,就算注册会计师循规蹈矩、审慎严格,不偏离审计计划的要求,将所有审计程序都执行完毕,也可能不能发现全部的错误和舞弊,那么也就可能会产生审计结果偏离实际情况的风险。审计失败与之不同,它是注册会计师主观存在问题,没有按照要求执业,导致出具的结论与被审计单位情况相悖。审计失败和审计风险的不可避免性不同,审计风险不可以避免,但是审计失败是可以避免的。审计风险与审计失败具有相同之处,都是发表了与审计客体经营状况不一致的审计报告。但两者本质上具有不同之处,首先,审计风险包含固有风险、控制风险和检查风险,前两项取决于审计客体的主观程度,注册会计师无法降低,其能够采取措施降低的只有最后一项。审计风险的客观存在并不会必然产生审计失败,也不必然就要求签字责任人为审计风险负责。只有注册会计师执行对应的工作程序时,主观上产生偏差,才会导致审计失败。其次,从审计风险角度来看,不会因为审计人员执业完全合法合规而消失,也就是说审计风险并不会因此而避免,但是此种情况不会导致审计失败。2.审计失败与经营失败审计失败是注册会计师的问题导致,执业人员在工作中枉顾法律法规的约束,导致出具失实的审计结论,误导投资者。经营失败是从被审计单位的角度出发,表明被审计单位内部和外部状况变化,像制度失效、技术更新迭代和行业趋势等状况,与投资者要求的业绩收益产生较大差距。经营失败有两种表现形式:企业经营效益与企业预计的效益不符,运作没有达到想要的效果,与计划的目标产生一定的差距,产生部分损失;管理决策或规划错误,无法满足投资者的预期。经营失败产生的最糟糕的情况是导致企业破产清算。审计失败和经营失败大部分时候是相辅相成的,一般都是企业本身在实际运营过程中失效,而后再在审计过程中产生审计失败,审计失败先表现出来,再进一步揭露被审计单位的较差的状况,经营失败也就慢慢显现出来。二者具体区别如下:(1)主体不同审计失败的主体是注册会计师及会计师事务所;经营失败的主体是经营企业。(2)成因不同审计失败的成因是审计人员存在过失或欺诈;而经营失败的原因是企业管理决策或规划错误。(3)结果不同审计失败的结果是签字注册会计师及事务所承担审计失败责任;而经营失败的结果是企业及投资者承担经济损失。以上梳理了审计失败与审计风险、经营失败的区别与联系,希望对你有所帮助,如果你想了解更多相关内容,敬请关注三个皮匠报告的行业知识栏目。推荐阅读:什么是知识审计?流程是什么样的?成功案例介绍什么是经济责任审计?特征有哪些?主要内容一览Gartner:2022年审计风险热点(英文版)(31页).pdf 本文标签 审计失败 审计风险 审计失败与审计风险 审计失败与经营失败