保理融资会计核算



保理融资是以商业保理为基础，将保理资产以金融债权的形式发行和流通而形成的融资模式，其中将商业保理转化为金融债权后，发行给受益人，供受益人发行商业保理的融资活动，形成保理融资体系。下面通过不同方面对保理融资会计核算进行详细分析。

一、保理融资会计核算的概念

保理融资会计核算指的是将发行商业保理给受益人所构成的会计核算方式，它主要涉及到以下三个方面：（1）把商业保理发行给受益人的过程中，发行商业保理构成的贷款合同和商业应收款，以及对应的应收账款；（2）发行商业保理及其受益人的资产负债表调整；（3）确定在业务交易中发行的商业保理的计量单位。

二、核算要点


1、发行商业保理及其受益人资产负债表的调整
由于发行商业保理的存在，会影响发行商及其受益人资产负债表的原有计量标准。调整的具体内容有：首先，发行保理的资本分类应根据发行会计核算条件核算。其次，发行商应根据商业保理构成贷款合同，及有关发行商业保理的未实现财务负债进行调整。最后，发行商可能会进行保证担保活动，受益人也可能会进行保理投资活动，这其中涉及的担保活动和投资活动的核算，则应基于这类活动的有效形戏。

2、确定发行商业保理中的计量单位
保理融资中，发行商业保理的计量单位既可以是金钱也可以是股份。具体操作时，发行商可以根据保理项下债权人的资金需求来判断，若资金需求以金钱表现则应采用金钱计量单位作为保理发行的计量单位；若资金需求以股份表现，应采用股份计量单位作为保理发行的计量单位。

三、会计凭证的录入

1、发行人主营业务会计凭证
在发行商受益人发行商业保理的过程中，由发行人出纳记录的发行商业保理会计凭证主要有商业保理发行凭证和商业应收款凭证，两种凭证的记账方式如下：

（1）商业保理发行凭证
借：商业保理贷款余额 xxx
贷：注册资本 xxx

（2）商业应收款凭证
借：应收账款 xxx
贷：商业保理贷款余额 xxx

2、受益人记账会计凭证
受益人记账会计凭证主要有商业保理收入凭证和商业应收账款凭证，记账方式如下：

（1）商业保理收入凭证
借：商业保理收入 xxx
贷：库存现金 xxx

（2）商业应收账款凭证
借：应收账款 xxx
贷：商业保理收入 xxx

四、税务处理

1、发行人税务处理
在发行商受益人发行商业保理的过程中，发行人根