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中华人民共和国税收概述

中华人民共和国征收税种极为广泛，包括所得税（企业所得税和个人所得税）、流转税（增值税和消费税）、与房地产有关的税（土地增值税、房产税、耕地占用税和城镇土地使用税）和其他如契税、印花税、关税、车辆购置税、车船税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、船舶吨税和烟叶税等。

中国不设资本利得税，出售固定资产所得也视为普通收入征收所得税。

税收征管

中国主要的税法由全国人民代表大会审议通过，其实施条例由国务院颁布。财政部和国家税务总局被授权解释并执行税法及实施条例。同时，国家税务总局也负责监督地方税务机关的征收管理。

外国投资者的限制

根据《中华人民共和国外商投资法》及其实施条例的规定，外国投资者（包括外国的自然人、企业或者其他组织）可直接或者间接在中国境内进行投资活动。外商投资企业的组织形式、组织结构及其活动准则，适用《公司法》和《合伙企业法》等法律的规定。外国投资者在中国投资前应首先关注投资项目是否属于限制类、禁止类或鼓励类：

• 《市场准入负面清单（2019年版）》同时适用于内资和外资的投资者，在此清单中的限制类和禁止类的行业，对内外资的限制性措施是一致的。例如，内外资建设大型主题公园均须履行项目核准程序；博彩业、色情业等内外资均禁止投资。

• 目前，外资还适用《外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2019年版）》，该负面清单列示了40条外商投资限制和禁止准入的特别管理措施。

• 《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》列出适用于全国的外商投资鼓励类产业目录415条和适用于中西部地区各省的外商投资优势产业目录清单。鼓励类外商投资项目可以享受进口设备免关税等优惠政策。

• 原则上，对《市场准入负面清单（2019年版）》以及《外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2019年版）》以外的领域，外商投资项目和企业的设立仅实行备案管理，而不需要审核。

其他与外商投资有关的重要方面还包括：

• 外资在自贸试验区投资，适用《自由贸易试验区外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2019年版）》。

• 港澳台投资者参照外国投资者适用《外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2019年版）》和《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》。如《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》、《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排》或《海峡两岸经济合作框架协议》有更优惠的开放措施，可按照相关协议规定执行。

自由贸易试验区

中国在以下省和直辖市的指定范围内建立了十八个自由贸易试验区：上海市、广东省、天津市、福建省、辽宁省、浙江省、河南省、湖北省、海南省、陕西省、四川省、重庆市、山东省、江苏省、广西省、河北省、云南省和黑龙江省。（关注公众号“三个皮匠”，获取最新行业报告资讯）