普华永道&世界银行：2020年世界纳税报告（附下载地址）

2019-11-28 09:09:42 作者：世界银行 4789

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在过去15年间，“缴税”一直在全球范围内比较税收制度，我们看到，在很大程度上，技术进步推动了缴税便利性的显着提高。与社会许多其他领域一样，进步并非普遍或统一的，这反映在结果中。尽管许多衡量纳税难易程度的最重要指标随着时间的流逝一直保持相对稳定，而在这些国家经济无法成功实施技术的情况下，它们仍然冒着失去机会的风险，使主体更容易，更快捷地遵守法规。税收义务，并由政府监控该合规性。和以前一样，我们使用一家中等规模的案例研究公司作为这些比较和发现的基础。

人们越来越了解经济落后的原因，无论是缺乏投资还是缺乏政治意愿。知情人士可能会问：“其他政府是否可以进步，我们为什么不能这样做？”该研究是世界银行《营商环境》研究的一部分，旨在研究政府在实施新技术时面临的挑战，以及不同方式使纳税更加容易和透明的好处。显而易见的是，没有一项政策能适合所有情况，政府和企业需要花费时间进行调整。在本出版物中，我们重点介绍了一些不同的方法以及相关的成果。

对于所有政府而言，税收管理是当务之急。纳税是公民与政府之间最普遍，最频繁且可能引起争议的互动之一。它可能会影响个人的更广泛政府观念，并受到其影响。如果人们认为纳税容易，直接，公平和稳健，那么个人和企业可以将这些特征与其政府更广泛地联系起来。如果公民能够看到自己的税收用途，并认识到为社会创造的相应价值，那么他们更有可能遵守其税收义务。

易于申报和纳税。今年，在全球范围内，我们在行政上的纳税便利性方面取得了适度的改善。但是，在某些经济体中，数字技术带来了更大的进步。

例如，在巴西和越南，2017年至2018年履行税收义务的时间减少了23％，在科特迪瓦，吉尔吉斯共和国和以色列，付款数量指标减少了一半以上。

增值税（VAT）已成为帮助政府创造收入的首选税种，我们将讨论各种实施方案及其效果。例如，我们看到沙特阿拉伯和阿拉伯联合酋长国引入了增值税，因为这两个经济体都在寻求扩大税基并减少对自然资源收入的依赖。两国均已按照最佳做法实施了在线系统来提交和缴纳增值税。

在单独的章节中，我们讨论了目前可用的各种类型的自动化和用于税收合规的软件，如何实现这些自动化以及它们可以如何减轻归档和纳税的行政负担。

总税金和缴款率。在全球范围内，总税收和会费率（TTCR）十年来也一直保持相对稳定，在大多数经济体中只有很小的变化。这表明，在政府争夺投资的过程中，没有“底线竞速”。但是，今年，我们看到各个地区的TTCR发生了巨大变化，因为它们试图从根本上改变其税收制度的结构以应对当地情况。

在加纳，尽管降低了增值税率，但为了提高税收收入，又采用了新的级联销售税。我们还看到罗马尼亚的社会保障缴款结构发生了巨大变化，现在雇员几乎承担了以前由雇员和雇主分担的全部社会保障缴费。今年的数据显示了2018年美国税制改革对我们的案例研究公司的影响。退款和更正。现在，我们有五年的申报后数据数据，该数据着眼于更正公司所得税申报表和要求退还增值税的过程。尽管自2014年以来对申请后程序进行的改革相对较少，但我们现在看到更多经济体允许公司要求增值税退税，这有助于增值税系统变得更加中立。

对数字经济征税当前，在全球范围内，最突出的税收政策问题是如何对数字经济征税，经济合作与发展组织（OECD）最近发布了分配数字活动收益的建议。现代技术对税收政策提出了许多复杂的问题，例如：如何对跨国公司向几乎没有或根本没有实体存在的地区的销售征税？如何为用户生成的数据和内容分配值，然后将其纳入跨国企业的税收中；以及如何补偿由于日常任务的自动化而导致的劳动税收入的减少。

尽管回答这些问题很关键，但是由于我们的研究是基于一家中等规模的国内案例研究公司，因此短期内不太可能影响“纳税”的结果。但是，从长远来看，政策变化的实施会产生局部影响。正如我们的案例研究所反映的那样，我们的重点仍然主要放在需要能够尽可能轻松地履行其当前税收义务的国内公司。这项研究的结果表明，至关重要的是政府和税务机关继续投资以现代化其税收管理系统。但是，与此同时，所有政府都需要了解有关数字经济税收的任何新共识的含义。

通过对190个经济体的营业税进行强有力的比较，“缴纳税款”可以帮助政府和企业了解其税收制度是否与全球变化保持同步，并帮助他们学习其他人的所作所为。我们的发现可以增强纳税人与税务机关之间在系统运行良好和需要改进的地方之间的信任和理解。

主要发现

平均而言，对于我们的案例研究公司来说，技术继续使归档和缴税变得更加容易，而总税率和缴纳率却几乎保持不变。

纳税更容易：但是采用不同的技术方法导致当地发生重大变化。

重大政策转变：个别经济体中的税率对全球平均总税率和贡献率影响不大。

改进后备程序：很大程度上是由于获得了更多的增值税退款。

区域概述

北美：美国的税制改革在2018年降低了该地区的TTCR，该地区的付款数量仍然最低；这三个国家（加拿大，墨西哥和美国）都拥有在线上所有税收的备案和付款系统。

中美洲和加勒比海：该地区遵守法规的时间显示，2018年有所减少。在许多经济体中，仍有空间可以提高在线申请和缴税系统的可用性和使用率。

南美洲：尽管巴西的履约时间大大减少，但南美仍然是最难缴税的地区，TTCR最高，履约时间最短，申报后得分最低。

非洲：实施在线归档和付款系统仍然是该地区面临的挑战，这导致该地区的付款次数最多，遵守时间第二长。

中东：该地区的两个经济体于2018年推出了增值税。由于这是通过使用在线系统实施的，因此该地区遵守法规的时间仍然最短。