1 税收筹划（税筹）是什么

税收筹划也称作税务筹划，税务计划，纳税筹划、税筹等。是指进行筹划的一方为降低企业税收成本，实现税后收益的最大化，自行或委托代理人在国家税收法律法规允许的范围内，充分利用各种可以享受的税收优惠政策，在生产、经营、销售、投资等具体事项发生之前进行筹划安排，通过比较不同方案最终的纳税结果和税后收益，选择最合适的企业财务管理办法的一项行为。

税收筹划的概念最早由英国上议院威斯特公爵在1935年的税务案例讨论中提出，他认为：每个人都有权利安排自己的工作和职业，如果他们能在法律条件下支付更少的费用，别人就不能强迫缴纳更多的税。我国最早提出税收筹划的定义的是唐腾翔在1994年《税收筹划》一书中说到：税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理财活动事先安排和筹划，尽可能地取得“节税”的税收利益。

2 税收筹划的目的

(1)降低企业实际税收负担。降低企业实际税负，减少企业的纳税支出是税收筹划最直接的目的。纳税支出是企业的硬性费用支出，企业想增加利润，则需要压缩或减少企业成本，因此可以通过税收筹划的手段对于企业的税款缴纳进行合理安排，例如企业转型升级适用税收优惠政策或采取适当的销售手段进行合理的节税，压缩纳税支出，从而扩大企业的净利润。

(2)规避企业涉税风险。企业在实际经营和财务管理过程中，可能会碰到一些财务风险或税务风险，财务风险往往来源于企业的财务制度不完善，财务行为不规范，以及财务监督不到位。财务风险往往会导致企业的税务风险，可能会带来少缴、迟缴或多缴税款的现象，从而影响企业经营的合规性以及企业声誉。税收筹划是从企业的财务管理角度出发，规范企业的财务管理行为，从而引导企业通过合理合法的手段进行纳税管理工作，在减低企业税负的同时还可以提升企业的财务规范制度，规避企业涉税风险

3 税收筹划方法

税收筹划方法，就是指为了实现税收筹划目的而采用的方法和措施。税收筹划方法必须针对特定的税收筹划对象，所以税收筹划方法和筹划对象是息息相关的。税收筹划方法是对筹划对象进行一定的利用或改进，以达到相应的目的。总得来说，方法可以分成下面几类:

(1)组织结构改造法

对企业内部组织结构进行改造的一种方法。常见的改造方法有：整合现有纳税主体或设立分支机构，以降低企业总体税收。

(2)行为优化法

就是进一步优化纳税主体的税收活动。企业涉税活动一般主要包括融资、投资、经营和分配四种类型。其中，融资方面影响纳税的主要因素有融资途径、融资结构、融资费用、融资金额等。投资方面影响纳税的主要因素有投资项目和资金投入的金额、期限、形式等。经营方面影响纳税的主要因素有经营环节、合同签订、房地产建设、采购等。配送方面影响纳税的主要因素有时间、金额、形式等。

(3)计税依据调整法

其主要以应纳税所得额为对象。由于应纳税所得额是纳税金额的基础，所以改变计税依据就可以改变纳税金额;在征税时存在着起征点，计税依据也决定了征收税款或者不征税款的幅度;纳税主体可以依据自己生产经营特点，改变计税依据，例如降价或提价等。

(4)政策适应法

就是利用有关税收的政策来减少纳税主体的税款，比如利用政府推出的税收优惠政策。一般来说，税收优惠政策是一种引导性、扶持性的政策，当纳税主体同时满足多项优惠政策时，只能在多项优惠政策中选择一项最优惠的政策，不能同时选择多项优惠政策;虽然这些税收优惠政策都有各自的特点，但都可以让纳税主体享受到免税或者减税的优惠政策。所以，帮助纳税主体创造满足优惠政策要求的条件，并不意味着纳税主体有非法逃税、漏税的违法故意，因为纳税主体为满足政府提供的税收优惠政策，就需要按照国家意志进行相关活动，是合理合法的行为。

(5)递延纳税筹划法

根据税法中对纳税义务发生时间和期限的规定，企业可以通过事先开展筹划工作，在经济业务往来方面达成相关协议，实现纳税义务发生时间的推迟，从而延期纳税，获取这部分资金的时间价值。以增值税为例，不同的应税销售行为及收款方式对应不同的纳税义务发生时间，因此企业在签订销售合同前，可以利用这一规定，以约定收款方式来延迟纳税义务的发生时间，实现纳税义务的推迟。

(6)业务拆分筹划法

业务拆分法也叫组织形式筹划法。企业是一个整体，当单个的企业组织不能独立设计筹划方案并统一实施时，在符合税法规定的前提下，可以通过集团部分下属分公司或者另设的企业采取业务分割进行税收筹划;除此以外，企业的应纳税所得额也可以由一个或两个纳税单位进行分割，分布到多个单位分散缴纳，从而达到节税目的。

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