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1、城镇污泥产品价格补贴与税收优惠政策研究北京林业大学孙德智2023.5.23十一五十二五成果想十一五十二五成果想汇报提纲汇报提纲一、一、研究背景二、价格补贴政策研究三、税收优惠政策研究四、投融资机制构建五、主要结论与成果第一部分:第一部分:研究背景研究背景研究背景我国污泥出路问题我国污泥出路问题-土地利用土地利用污泥成分占比我国城镇污泥年产6500万吨(含水率80%),土地利用是重要途径(北京市污泥78%土地利用)。我国森林面积2.2亿hm2,沙化土地面积超过172万km2。传统林地抚育使用化肥,造成有机质减少、土壤板结、土壤养分趋于单一等问题。城镇污泥富含N、P、K、有机质等,适用于林地利用与
2、沙化地改良,不仅价格低,还可以有效减少化肥使用,同时解决污泥出路问题。36.42%0.32%3.64%1.62%58%有机质 氮 磷 钾 其他林地利用沙化地改良氮 磷钾有机质城市污泥处理处置文件发布数量年际变化对污泥处理处置文件从2008年开始增多规范性文件梳理1212份份5656份份68份污泥文件中财政扶持文件只有8份我国污泥相关规范与政策文件梳理我国污泥相关规范与政策文件梳理与污泥相关文件发布数量占比研究背景占比少11.8%(8份份)39.7%(27份份)48.5%(33份份)我国污泥相关规范与政策文件梳理我国污泥相关规范与政策文件梳理研究背景编号文件名称发布单位发布时间1关于部分资源综合
3、利用及其它产品增值税政策问题通知财政部、税务总局2001.122国务院关于做好建设节约型社会近期重点工作通知国务院2005.063环境保护,节能节水项目企业所得税优惠目录财政部、税务总局2008.014关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财政部、税务总局2009.015污水处理费征收使用管理办法财政部、发改委、住建部2014.126关于制定和调整污水处理收费标准等有关问题通知财政部、发改委、住建部2015.017关于推进价格机制改革若干意见国务院2015.108关于支持服务民营企业绿色发展意见环境部、工商联2018.12针对污泥产品行业的经济政策不完善迫切需要完善污泥产品产业经济政策8份财
4、政扶持型文件污泥产品产业污泥产品产业经济经济政策构建的思路政策构建的思路投融资机制减轻污泥产品税负,提高营收,促进发展,鼓励其他企业参与生产经营建立污泥产品价格补贴机制,促进污泥产品市场化构建健全污泥产品投融资政策体系,激活多元投资主体产业经济政策组成税收政策税收优惠政策价格补贴金融政策财政政策研究背景第二部分:污泥产品价格补贴政策研究污泥产品价格补贴政策研究污泥产品价格补贴机制基本原理污泥产品价格补贴机制基本原理刺激生产单位刺激生产单位生产污泥产品生产污泥产品激励消纳单激励消纳单位位购买污泥购买污泥产品产品提高竞争力提高竞争力产品投入价格补贴污泥土地利用价格补贴作用机理价格补贴作用机理 如何
5、量化价格补贴额度?生产单位污泥产品价格补贴额度量化计算污泥产品价格补贴额度量化计算斯塔尔伯格模型斯塔尔伯格模型污泥产品消污泥产品消纳单位纳单位政府政府价格补贴价格补贴消费者消费者生产商生产商产品一产品一:畜禽粪便产品消费者决策博弈讨论最优补贴决策产品产品质量质量差异差异产品二产品二:污泥产品污泥产品最最优优市市场场利利润润最最优优市市场场需需求求量量社社会会福福利利最最大大化化污污泥泥产产品品偏偏好好消消费费者者剩剩余余函函数数污污泥泥产产品品低低碳碳效效益益函函数数生生产产者者剩剩余余函函数数畜畜禽禽粪粪便便产产品品低低碳碳效效益益函函数数产品价格差异产品价格差异根据社会福利最大化原则:W=
6、CS+MS+(Xq1+Hq0)-sq1 既能促进污泥产品进入市场,又不能完全替代畜禽粪便产品S:补贴额度;q1:污泥产品需求量.价格补贴1、消费者剩余消费者剩余函数函数2、生产者剩余函数生产者剩余函数*01=R+RMS*0R:销售畜禽粪便产品时最优利润;:销售污泥产品时最优利润。MS:生产者剩余;*1R3、低碳、低碳效益函数效益函数X、H:分别为污泥和畜禽粪便单位产品的低碳效益;EM:减少温室气体i的排放量;EV:温室气体排放的外部性成本。价格补贴10110011=m-pd+m-pdCS()()Hq0=EM畜禽畜禽EV畜禽畜禽q0Xq1=EM污泥污泥EV污泥污泥q1:消费者偏好程度,在0到1间
7、取值;mi:产品的经济效益;pi:产品的销售价格;:消费者数量。畜禽粪便产品污泥产品q0、q1:分别为畜禽粪便产品和污泥产品需求量;污泥产品价格补贴额度量化计算污泥产品价格补贴额度量化计算消费者剩余函数消费者剩余函数污泥产品低碳效益函数污泥产品低碳效益函数生产者剩余函数生产者剩余函数畜禽粪便低碳效益函数畜禽粪便低碳效益函数社会福利函数导数为0,即10110011=m-pd+m-pdCS()()*01=R+RMSHq0Xq122*101100001 000201010(2)(4)()m m mc msmc mmcmRmmmmm22*121010(2222)(4)()mc m
8、smc mm mc msmRmmmm补贴标准表达式为:补贴标准表达式为:实现社会福利最大化d=0dsWW=CS+MS+(Xq1+Hq0)-sq1 sw0s*价格补贴000pm10110ppmm101110(1)(1)ppqmm 100010100()()pppqmmm 2*101001 0001024mmc msmmcmpmm*11010110(2222)4mmmcscpmm2201110011022CSppppmm mm产品最优销售价格污泥产品价格补贴额度量化计算污泥产品价格补贴额度量化计算m0、m1:畜禽粪便、污泥产品的效用参数;经调研计算:m0=880、m1=510H、X:畜禽粪便、污泥
9、产品低碳效益参数;经调研计算:H=109、X=137(好氧)或189(厌氧)c0、c1:畜禽粪便、污泥产品的单位成本。具体案例验证具体案例验证十一五十二五成果想十一五十二五成果想由补贴标准表达式:产品市场调研:1、好氧发酵污泥产品生产成本:355-450元/吨(污泥产品,30%含水率)2、厌氧消化污泥产品生产成本:280-360元/吨(污泥产品,30%含水率)3、畜禽粪便产品生产成本:175元/吨(畜禽粪便产品,30%含水率)污泥产品价格补贴计算参数赋值污泥产品价格补贴计算参数赋值价格补贴十一五十二五成果想十一五十二五成果想污泥产品价格补贴额度确定污泥产品价格补贴额度确定补贴标准好氧发酵污泥产
10、品补贴额度229-375元/吨;厌氧消化污泥产品补贴额度在90-209元/吨补贴额度与污泥产品生产成本相关价格补贴好氧发酵污泥产品厌氧消化污泥产品污泥产品补贴对策污泥产品补贴对策 公平公正、保障利益。按照合理补偿成本、保障收益为原则进行补贴,合理确定补贴标准,保障公平公正。机制创新、逐步完善。及时妥善解决补贴中出现的新情况、新问题,不断完善财政补贴政策,保持补贴的定力。统筹规划、有序推进。统筹协调解决补贴过程中的具体问题,有序推进补贴政策的实施落实,在带来良好环境收益的同时,降低污泥产品生产成本,增加生产收益。1、补贴要求按照污泥产品生产量为计量标准,补贴额度建议:好氧发酵污泥产品229-37
11、5元/吨,厌氧消化污泥产品90-209元/吨,具体补贴份额视市场情况调整。2、补贴标准价格补贴污泥产品补贴对策污泥产品补贴对策补贴的目的是减少污泥产品的生产成本,保证污泥产品生产单位的投资回报率,提高生产与消费意愿。因此补贴对象为污泥产品使用者或生产单位。3、补贴原则补贴资金可来源于政府财政资金或征收的污泥处理处置费,可由污泥产品生产单位自行分配用于研发、设备费、运输费、人工费等。4、资金来源采取先实施后补助补贴方式,用于降低生产污泥产品的成本支出。补贴为一次性补贴,有利于提高污泥资源化产品的市场竞争优势,维持污泥产品的生产稳定,提高企业参与积极性。5、补贴方式价格补贴第三部分:税收优惠政策研
12、究污泥产品污泥产品税收优惠影响税收优惠影响机制污泥行业污泥产品市场份额小污泥产品生产成本高企业税收负担重传统有机产品冲击特定税收优惠组合政策政府降低税费负担降低投入成本提高盈利水平降低投资回收年限减税的激励作用更能体现在长期均衡中。通过税收优惠政策,实现增强企业运营实力,促进资金使用效益。税收优惠政策污泥行业污泥行业税收优惠现有政策梳理税收优惠现有政策梳理优惠类型优惠类型文件名称文件名称具体内容具体内容产业类型产业类型所得税环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录对于从事符合条件的污水、污泥处理项目的环保企业在正常生产经营活动中取得的第一笔收入年度开始生产经营活动中取得的第一笔收入年度开始,可
13、以享受“三免三减半”“三免三减半”的企业所得税减免税优惠环境服务增值税资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录的通知自2015年7月1日起,污水、污泥处置行业增值税由免征改为开征,符合相关标准的污水、污泥处理处置劳务可享受增增值税即征即退值税即征即退70%70%优惠政策优惠政策资源综合利用增值税节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)环保单位在购买国家规定的用于污水、污泥等设备国家规定的用于污水、污泥等设备时产生的税款可凭借相关购买凭证在销项税款中进行抵扣环保设备所得税中华人民共和国企业所得税法对于从事污染防治的第三方高新技术企业第三方高新技术企业,减按15%税率征收企业所得税
14、其他按税种优惠主要分为两大类:所得税优惠、增值税优惠门槛要求过高门槛要求过高税收优惠政策主要应用于污泥产品行主要应用于污泥产品行业的两种优惠方式业的两种优惠方式申请复杂、难度大申请复杂、难度大评价评价税收优惠政策,税收优惠政策,优化税收优化税收合理合理组合组合污泥产品税收优惠对企业收益的评价污泥产品税收优惠对企业收益的评价税收优惠收益评价模型筛选评价征税及税收优惠政策对污泥产品生产单位收益的调节作用,是否是调节污泥产品生产单位收益的有效手段。方法方法内容内容数据包络分析(DEA)方法净现值(NPV)法模型原理应用数学规划的原理充分考虑决策单元本身最优的投入产出方案,建立收益评价模型根据未来预期
15、现金流量,利用折现的方法来考虑决策指标,从而进行投资决策劣势易受到市场中其他不确定性因素的干扰,从而影响最终的评价效率;模型较为复杂在同一方案中,如果要考虑投资风险,投资人要求的风险报酬率就不易确定优势收益评价结果不受投入产出数据所选择单位的影响该模型适用性广泛,能准确反应经济主体在不同税率下的收益情况;模型计算简便应用石油企业、商业银行等经济效益评价分析污水处理BOT项目收益分析、污水处理定价研究税收优惠政策净现值模型一般计算公式=0(1+)=0(1+)NPV:累积净收益均值;Ki:第k年现金流入量;i:贴现率Qk:第k年现金流出量;n:投资运营年限所得税优惠政策下污泥产品生产单位净现值模型
16、=0(1+)=+1 (1+)=0(1+)增值税税收政策变动后污泥产品生产单位净现值模型=0(1+)=+1 (1+)=0(1+)CIt:每年污泥产品总运营收入(现金流入量);COt:每年运营和维护总成本(现金流出量);ITt:每年缴纳的企业所得税;VAt:每年实际缴纳的增值税;Tb:投资建设期;It:投资成本;Tc:运营期;r:投资折现率;税收优惠政策污泥产品税收优惠对企业收益的评价污泥产品税收优惠对企业收益的评价污泥产品生产单位现金流入量污泥产品生产单位现金流出量=365 =(+365 )Q:日产污泥产品生产量Ir:年投资额P:污泥产品价格C:单位生产成本税收政策下污泥产品土地利用产业收益评价
17、分析指标 财务内含报酬率(FIRR)=1 (1+)=0 静态投资回收期=0 =0FIRR:财务内含报酬率CI:现金流入量CO:现金流出量n:生产运营期Pt:静态投资回收期T:动态投资回收期(CICO)t:第t年的净现金流量 动态投资回收期=0()(1+)财务生存能力分析 综合分析:财务累积盈利的正负、能否维持正常运营使用MATLAB软件对参数进行10000次迭代的蒙特卡洛模拟税收优惠政策污泥产品税收优惠对企业收益的评价污泥产品税收优惠对企业收益的评价污泥产品税收优惠对企业收益影响的基础数据污泥产品税收优惠对企业收益影响的基础数据F指未来某年的值,P指现值,i指基准贴现率(4%),t指居民消费价
18、格指数(3%),n指将来与现在年份差值工艺名称生产规模/(吨/年,30%含水率)固定资产投资成本/(万元,当年价格)单位运行成本/(元/吨,当年价格)价格年份固定资产投资成本/(万元,2021年价格)单位运行成本/(元/吨,2021年价格)好氧发酵450080075.2828260.32232016105.5840365.1132厌氧消化964.50345228.36.6341299.3325可比价调整公式F=P(1+i+t)n污泥产品生产成本基础数据分析数据来源:好氧发酵工艺数据来源于唐山某污水厂污泥好氧发酵工艺(2016)和济南某污水处理二厂好氧
19、发酵工艺(2012);厌氧消化工艺数据来源于广州某污水厂污泥厌氧消化工艺(2016)和长春某污泥处置厂厌氧消化工艺(2017)。税收优惠政策污泥产品税收优惠对企业收益影响的情景设计污泥产品税收优惠对企业收益影响的情景设计税收政策情景设计情景设计税费政策设计情景一征收增值税和所得税且两项无优惠政策情景二征收增值说和所得税且两项都有优惠政策情景三免征增值税和所得税优惠政策情景四征收所得税且无优惠政策情景五征收所得税且有优惠政策情景六征收增值税且无税收优惠政策情景七征收增值税且有税收优惠政策环境保护、节能节水项目企业所得税所得税优惠目录 所得税为25%,所得税优惠可按“三免三减半”优惠所得税优惠可按
20、“三免三减半”优惠有优惠税收政策规定如下:有优惠税收政策规定如下:税收优惠政策资源综合利用产品和劳务增值税增值税优惠目录增值税为13%,增值税优惠政策可按即征即退增值税优惠政策可按即征即退70%70%优惠优惠三、污泥处理处置费政策研究好好氧氧发发酵酵0 01 12 23 34 45 56 67 78 89 910101111-150-150-100-100-50-500 050500200200250250300300350350年份年份NPV(万元)NPV(万元)无税费所得税 无优惠所得税 有优惠增值税 无优惠增值税 有优惠征收两税 无优惠征收两税 有优惠2.28%2.
21、28%11.86%11.86%25.49%25.49%8.28%8.28%19.21%19.21%7.96%7.96%18.96%18.96%情景1情景1情景2情景2情景3情景3情景4情景4情景5情景5情景6情景6情景7情景70%0%5%5%10%10%15%15%20%20%25%25%30%30%内含报酬率内含报酬率12.2%12.2%23%23%累积净现值内含报酬率亏损收益7.347.342.832.832.592.593.253.252.592.593.813.812.832.835.725.722.032.031.991.992.612.611.991.992.842.842.032
22、.03情景1情景1情景2情景2情景3 情景3 情景4 情景4 情景5 情景5 情景6 情景6 情景7 情景7 0 01 12 23 34 45 56 67 78 8年份年份 动态投资回收期动态投资回收期 静态投资回收期 静态投资回收期投资回收期超额线情景1:征收两税且无税收优惠NPV=31.68万元(累积净收益),IRR=2.28%(内含报酬率),动态投资回收年限7.34年无税收优惠下,净现均值最低,投资回收期限长,少量现金流量无法满足正常生产运营,降低生产积极性。给予污泥行业相应优惠政策是必要的方案不合理方案不合理基本线污泥产品税收优惠对企业收益影响污泥产品税收优惠对企业收益影响税收优惠政策
23、好氧发酵0 01 12 23 34 45 56 67 78 89 910101111-150-150-100-100-50-500 050500200200250250300300350350年份年份NPV(万元)NPV(万元)无税费所得税 无优惠所得税 有优惠增值税 无优惠增值税 有优惠征收两税 无优惠征收两税 有优惠2.28%2.28%11.86%11.86%25.49%25.49%8.28%8.28%19.21%19.21%7.96%7.96%18.96%18.96%情景1情景1情景2情景2情景3情景3情景4情景4情景5情景5情景6情景6情景7情景70%0%5%5%
24、10%10%15%15%20%20%25%25%30%30%内含报酬率内含报酬率12.2%12.2%23%23%累积净现值累积净现值内含报酬率内含报酬率超额收益超额收益7.347.342.832.832.592.593.253.252.592.593.813.812.832.835.725.722.032.031.991.992.612.611.991.992.842.842.032.03情景1情景1情景2情景2情景3 情景3 情景4 情景4 情景5 情景5 情景6 情景6 情景7 情景7 0 01 12 23 34 45 56 67 78 8年份年份 动态投资回收期动态投资回收期 静态投资回
25、收期 静态投资回收期投资回收期投资回收期情景3:无税费(免税)NPV=333.21万元(累积净收益),IRR=25.49%(内含报酬率),无税收下,企业相对较高收益水平,内含报酬率超过行业基准收益率,在经济学中超额收益不可能永久存在,且只能持续有限年度,长期获取产额利润会造成社会福利下降,阻碍污泥产品市场发展污泥行业需要征收一定税收,不宜完全免税方案不合理方案不合理三、污泥处理处置费政策研究污泥产品税收优惠对企业收益影响污泥产品税收优惠对企业收益影响税收优惠政策三、污泥处理处置费政策研究四、税收优惠政策对污泥产品土地利用产业收益的调节好氧发酵0 01 12 23 34 45 56 67 78
26、89 910101111-150-150-100-100-50-500 050500200200250250300300350350年份年份NPV(万元)NPV(万元)无税费所得税 无优惠所得税 有优惠增值税 无优惠增值税 有优惠征收两税 无优惠征收两税 有优惠2.28%2.28%11.86%11.86%25.49%25.49%8.28%8.28%19.21%19.21%7.96%7.96%18.96%18.96%情景1情景1情景2情景2情景3情景3情景4情景4情景5情景5情景6情景6情景7情景70%0%5%5%10%10%15%15%20%20%25%25%30%30%
27、内含报酬率内含报酬率12.2%12.2%23%23%累积净现值累积净现值内含报酬率内含报酬率=超额超额收益收益7.347.342.832.832.592.593.253.252.592.593.813.812.832.835.725.722.032.031.991.992.612.611.991.992.842.842.032.03情景1情景1情景2情景2情景3 情景3 情景4 情景4 情景5 情景5 情景6 情景6 情景7 情景7 0 01 12 23 34 45 56 67 78 8年份年份 动态投资回收期动态投资回收期 静态投资回收期 静态投资回收期投资回收期投资回收期情景2:两税都征收
28、且有优惠情景4:仅征收所得税无优惠情景5:仅征收所得税有优惠两税都收且都有优惠或仅收一种税但无优惠时,企业的内含报酬率低于行业基准收益率,投资回收年限长,财务上该税收政策不可行。仅征收两税之一且有优惠,企业的内含报酬率处于行业基准收益中等水平,获取合理收益,促使企业研发技术。情景5和7内含报收率在行业基准收益率范围内,方案合理,这两种优惠政策情景分别为所得税“三免三减半”优惠和增值税返还70%优惠。方案不合理方案不合理方案合理方案合理情景6:仅征收增值税无优惠情景7:仅征收增值税有优惠方案不合理方案不合理方案合理方案合理三、污泥处理处置费政策研究污泥产品税收优惠对企业收益影响污泥产品税收优惠对
29、企业收益影响税收优惠政策方案不合理方案不合理三、污泥处理处置费政策研究四、税收优惠政策对污泥产品土地利用产业收益的调节厌厌氧氧消消化化累积净现值累积净现值内含报酬率内含报酬率超额收益超额收益亏损收益亏损收益投资回收期投资回收期024680-15000-12500-10000-7500-00075005000无税费所得税 无优惠所得税 有优惠增值税 无优惠增值税 有优惠征收两税 无优惠征收两税 有优惠年份年份NPV(万元)NPV(万元)6.22%11.87%25.41%10.69%18.75%9.32%20.83%情景1情
30、景2情景3情景4情景5情景6情景70%5%10%15%20%25%30%内含报酬率内含报酬率12.2%23%23.377.846.619.156.8910.117.4318.394.103.215.302.975.573.86情景1情景2情景3 情景4 情景5 情景6 情景7 0510152025年份年份 动态投资回收期动态投资回收期 静态投资回收期 静态投资回收期与好氧发酵工艺类似,仅征收两税之一且有优惠,污泥产品生产单位的内含报酬率处于行业基准收益中等水平,获取合理收益,促使企业研发技术情景5:仅征收所得税无优惠情景7:仅征收所得税有优惠方案合理方案合理方案合理方案合理三、污泥处理处置费政
31、策研究污泥产品税收优惠对企业收益影响污泥产品税收优惠对企业收益影响税收优惠政策超额线基本线第四部分:第四部分:污泥产品土地利用投融资机制策略污泥产品土地利用投融资机制策略污泥产品土地利用投融资机制策略污泥产品土地利用投融资机制策略投资利益驱动投资主体多元化投入商业化财政收入社会资本PPP模式、绿色证券等投资来源投资模式投融资模式市场化模式提高城市污泥产品土地利用项目建设速度和供给效率政府和社会资本合作模式(PPP):模式特征、运行方式、优选流程推行绿色证券:绿色项目界定、限定绿色债券募集资金用途、绿色债券的结构等投融资机制目前污泥行业的投资缺乏利益驱动,需要建立行业市场化模式,引入投融资模式。
32、污泥产品土地利用投融资机制策略污泥产品土地利用投融资机制策略政府部门参与。维护好与私营单位之间合作关系,并共同为公众提供良好的公共产品和服务。项目利润共同享有。私营单位负责对污泥产品林地利用与土地改良项目进行投资、建设、运营及维护,并获得一定经济收入,为确保项目供给效率,政府部门会对私营单位适当部分补贴。项目风险共担。政府部门与私营单位分别在各自领域内承担优势风险,尽量避免对方需要承担非优势风险。1、政府和社会资本合作模式(PPP)污泥林地利用与土地改良PPP项目流程投融资机制污泥产品土地利用投融资机制策略污泥产品土地利用投融资机制策略2、推行绿色证券第三方认证机构、债券受托管理人等相关方对绿
33、色产业项目环境效益、绿色债券募集资金使用情况实施持续跟踪并进行定期披露。明确绿色项目界定限定绿色债券募集资金用途合理设计绿色债券的结构出台绿色债券激励政策及配套措施增强绿色债券信息披露的透明性按照绿色债券发行指引要求,现阶段绿色债券募集资金用在污染防治项目中。发行人可以使用绿色债券融资款项为新的及现有污泥产品林地利用与土地改良等绿色项目提供资金,针对特定的绿色项目进行投资。绿色资产支持债券投资人向一个或多个组合在一起的特定项目进行债务追索,并以资产产生的现金流作为还款支持。政府可出台有关政策,对国内机构投资者购买绿色债券获得的利息需缴纳企业所得税和资本利得税适当减免,可由财政资金给予贴息。投融资机制第五部分:主要结论与成果主要结论4、推行绿色证券 仅征收所得税且享受三免三减半优惠政策或仅征收增值税且享受税收返还70%优惠政策。补贴额度建议好氧发酵污泥产品为229-375元/吨,厌氧消化污泥产品为90-209元/吨 政府和社会资本合作模式(PPP)推行绿色债券经济政策保障体系经济政策保障体系税收政策税收优惠政策价格补贴金融政策投融资机制财政支出政策成果应用4、推行绿色证券