1.什么是计税价格

计税价格是从价税的计税基础，具体指实行从价计征的税种在计算应征税额的时候使用的价格，从价计征税种的征收办法中,对计税价格都有明确的规定。

如产品税,应税工业产品“应分别根据产品销售收入的金额或者产品的数量和规定的税额”为计税价格; 应税农林牧水产品,出售给国家、集体收购单位的,由收购单位“根据收购所支付的金额”作为计税价格,销售给其他单位和个人的,“由销售者根据产品销售收入的金额”作为计税价格;进口产品“按照规定的组成计税价格 (到岸价格+关税) ÷ (1-产品税税率)”为计税价格。

2.计税价格有哪些

按其包含因素的不同，计税价格分为两种:

(1)含税价格,指包含税金在内的计税价格,即税款包括在商品价格之中,通常为商品的成本、利润和税金三个因素组成。我国工业、商业和交通运输企业的商品销售价格和服务收费标准都是含税价格,其税金大都包含在价格之中。(2)不含税价格,指为不包含税金在内的计税价格,仅包含商品的成本和利润两部分,如国营商业部门收购农林牧水产品,即按不包含产品税税金的收购价格计税。

按其是否属于实际交易价格划分为三种：

(1)实际交易价格，即以商品的实际交易价格为计税价格，例如产品税以商品的实际销售收入，所得税以实际取得的利润作为计税价格;

(2)组成计税价格，亦称“组成价格”，即按照计税价格应该包含的因素计算出来的计税价格;

(3)特定计税价格， 即为了计征税款的需要，由税务机关专门规定仅用于计征税款的计税价格，例如我国城市房地产税，计税时使用的标准房价、标准地价或标准租价等。

延伸阅读

3.消费税组成计税价格

《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下简称《条例》)规定，下列情况适用组成计税价格计算消费税额。

(1)纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税：没有同类消费品销售价格的。按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)。

(2)纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税：没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。

(3)纳税人进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)。按组成计税价格从价定率征收消费税时，应纳消费税额=组成计税价格×消费税比例税率。

可见，在上述三种情况下计算企业应纳消费税额时，计税依据是含消费税不含增值税额的组成计税价格。

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