1 经济责任审计是什么

经济责任审计是指内部审计机构根据上级机关、董事会或其他有权机构委托或安排，对有关单位负责人的某一任职期间或整个任期财务收支、经营业绩、遵守法律法规等经济责任的履行情况进行的监督、鉴定和评价活动。经济责任审计主要是对企业领导人员经济责任落实情况的一种监督和评价，目的是为领导人员后期职务调整、绩效评定、薪酬兑现等提供依据。

2 经济责任审计的特征

(1)审计对象的人格化。传统的收支审计主要集中于对事监督，而在经济责任审计中，最突出的典型特征在于以人为对象，重在追究领导干部本人的责任，并非只关注整个机构的财务收支，这样就能够在人与事之间建立连接，既深化了审计程度，也进一步扩大了审计监督的范围。

(2)审计内容的广泛性。与常常规的财务审计相对比，二者之间存在部分内容的重复，体现于财务收支审计，此外，还涵盖了相关领导人员在职期间的具体情况，例如经济任务的执行、指标的落实以及领导的履职情况等等。但是一般情况下，作为领导干部，其任职跨度年限较长，在实际审计的过程中，作为审计人员，既要了解前任的审计资料，还需要向现任领导其后进行延伸，所涵盖的时间跨度长，内容非常广泛。

(3)审计立项的受托性。其前提在于上级部门的申请立项，这一点与一般财务审计立项存在本质区别，其表现为被动性、临时性，因此准备时间相对较短，很难能够在规定的审计时间内，快速且高效的把握审计重点。

(4)国有银行的特殊性。在国有商业银行内部，资本源自于国家，在银行业中，由于其在人员、结构、资产规模以及经营利润等诸多方面，都占据着极其重要的地位，特别是资金的特殊性，与其他商业银行相比，其往往存在更大的经营管理风险。因此有必要对领导人实施经济责任审计，具体实施的过程中也与其他国有企业等存在本质不同。

3 经济责任审计的主要内容

(1)单位的对外投资活动是否合规

审计的主要内容主要包括：对外投资项目是否经过有关部门审批;“投资可行性论证报告”是否真实可靠;对外投资有无收益;对外投资是否列入单位的资产总额等内容。

(2)内控制度是否健全有效

内控主要内容包括：是否在国家有关政策制度的基础上建立健全了部门规章制度并认真执行;会计核算是否符合会计制度的要求，是否建立了现金出纳制度、报销制度、借款制度、一支笔审批制度等内部控制制度，有无因内部控制制度不严或领导决策失误造成损失浪费以及其他经济事故问题。对行政单位领导干部任期内财务管理的审计，主要审查任期内单位财务管理是否严格执行国家现行财政法规和财经纪律，单位内部监督控制制度是否建立、健全和有效，有无贪污、私分、侵占、挪用公款及公共财物等违法违纪问题;评价内控制度的健全性和有效性，即是否在需要控制的所有主要环节都建立了控制制度，内控制度的设置是否符合国家的有关法律、法规和制度的规定，制定的内控制度能否有效地防止违规违纪行为，确保财务管理、资金使用的有效性。

(3)经费收支及资产购置等是否合规合法

经费审计的主要目的是通过以财政财务收支为基础的审计，核实其所在单位财政财务收支的真实、合法性。其主要内容包括以下几个部分：

任期内预算编报和执行情况。主要审查预算编报是否及时、真实、准确。有无虚列预算项目，骗取国家拨款的情况;有无突破国家规定的开支范围和开支标准使用相关经费等情况。

任期内行政事业性收费和罚没收入情况。主要审查单位履行或代行政府职能收取的各项行政事业性收费和罚没收入是否纳人预算管理;未纳入预算管理的行政事业性收费是否纳入财政专户存储，是否严格执行“收支两条线”规定;票据领购、管理、使用是否合规。审查任期内有元未经批准擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准的问题，有无乱集资、乱摊派、乱罚款等行为，以及有无坐支、截留、挪用、贪污罚没收入的问题。

审查任期内单位各项收入和支出管理情况。单位组织的各项收入应首先用于弥补经常性支出不足和必要的专项支出。对任期内单位各项收入的审计，应从银行账户入手，审查任期内单位各部门的各项收入是否纳入财务部门集中管理，统一核算，是否存在多头开户，收入组织是否得力，有无以物抵收、到缴费单位报支抵收，有无收入不入账，转移、截留、隐瞒、坐支收入，甚至设置账外账和“小金库”等问题。对各项支出的审计，主要是审查是否合规合法，有无违反规定提高开支标准、扩大开支范围，乱发奖金、津贴、补助和实物及挥霍浪费等问题。还要特别关注专项资金的审计，重点审查各类专项资金的筹集、分配、使用、管理的真实、合法、合规性及效益性。查清专项支出是否按照批准的项目和用途使用，是否做到专款专用，有无挤占、挪用、虚列、转移等问题，并按照规定向主管预算单位或者财政部门报送专项支出情况表和文字报告。

任期内财政预算使用效果情况。主要审查任期内财政预算资金的使用是否取得了较好的效果。行政机关经费的使用效益主要体现为社会效益，一是经费的使用是否达到预期的目的，即行政机关是否履行了其法定职责，向社会提供了有效的服务;二是经费的使用是否做到合理节约，有无明显不当和损失浪费的情况。

任期内单位固定资产购置情况。主要审查任期内购置的资产、设备是否纳入政府采购中心统一采购，房屋的修建是否通过公开招标。审查是有无购买小轿车，如有，还应同时审查购买小轿车是否通过政府批准，其购价和排气量是否超过国家规定标准。

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