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香港税项概览 

按《税务条例》征收的税款主要有三种，分别为利得税、薪俸税和物业税。其他税项包括印花税、关税、博彩税和酒店房租税。 

香港税制特色： 

 简单税制

 地域来源概念

 股息免税

 免征销售税 / 消费税 / 增值税

 免征预提税（股息和利息）

 免征资本增值税

 免征遗产税

企业税务 : 利得税 

应税人士 ~ 凡在香港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的利润（售卖资本资产所得的利润除外）的人士，包括法团、合伙企业、信托人或团体，均须课税。境外公司（包括其分支机构）在香港经营业务且从而获得于香港产生或得自香港的收入，以同样方式课税。 

课税基础 ~ 香港实行地域来源征税制度，即只有源自香港的收入才须在香港课税。因此只有源自香港的利润才须予以征收利得税。分支机构与公司以相同的方式课税。 

税率 ~ 利得税一般税率为 16.5%（法团） / 15%（法团以外的人士） 。两级制利得税率 8.25%适用于法团首 200 万港元应评税利润，其后的应评税利润则按 16.5%征税。至于非法团，两级制利得税率相应为 7.5%及 15%。为防止集团企业滥用该制度，关联企业之间只可提名一家企业受惠。 

若合伙业务由企业合伙人和非企业合伙人组成，首 200 万港元的应评税利润将按照相关的利润分配比例分摊予企业合伙人及非企业合伙人，并按较低的 7.5%（非企业合伙人）或 8.25%（企业合伙人）税率徵收利得税。 

应课税入息 ~ 源自香港的所有收入（售卖资本资产所得的利润除外）均须课缴利得税。香港一般采用「作业验证法」确定利润的来源，即查明纳税人从事赚取有关利润的活动，以及该纳税人从事该活动的地点，从而确定利润的来源。 

部分类型的收入可能未涵盖在一般利得税征收规定范围内，但依据《税务条例》的其他条文被专门纳入香港税收体系而被视为应课税收入；例如，使用香港各类知识产权所支付的特许权使用费（参见「预提税」一节的「特许权使用费」部分）。 

股息 ~ 股息一般不须课税。股东从须缴付香港利得税的法团所收取的股息免征税; 从境外公司获得的股息属于源自境外的收入，亦不须课税。  

资本利得 ~ 香港不对资本利得征税。但如根据事实和实际情况判断，处置资产实质上有贸易的性质，则其收益应缴纳利得税。 

可扣除项目 ~ 一般而论，所有由纳税人为赚取应课税利润而付出的各项开支费用，均可获准扣除。但资本性质的开支一般不可扣除。 

利息扣除限制 ~ 香港无资本弱化的规定或类似规定，但对于利息支出的扣除有相当限制。例如，向非金融机构支付的利息，如收款人无须在香港就该利息缴税，则此类利息支出不可扣除；在香港经营集团内部融资业务的纳税人向境外关联机构支付的利息除外。此外，香港还具备相关反避税措施，如「保证贷款测试」和「利息回流测试」。 

税务优惠 ~ 为鼓励各类行业或活动，香港推行多项税收优惠政策，包括： 

• 研发开支加计扣除；

• 境内及离岸基金税项豁免；

• 对企业财资中心的优惠税率；

• 对合资格债务票据所得收益的税项豁免；

• 对再保险及专业自保业务、经营选定一般保险业务的直接保险公司及指定保险公司的一般再保险公司的优惠税率，以及对选定保险经纪业务的税收优惠待遇；

• 对飞机租赁业务、合资格的船舶出租商及合资格的船舶租赁管理商的优惠税率。

亏损 ~ 税务亏损可无限期结转，并可与该纳税人随后年度的应课税利润相抵销。香港相关反避税法规禁止以获得税收优惠为唯一或主要目的收购亏损公司的行为。亏损不可向前结转，亦不可转移至其他纳税人。 

外地税款宽免 ~ 香港实行地域来源征税制度，仅对源自香港的入息/利润征税。因此，在香港经营业务，一般不会有重大的双重征税的问题，如有双重课税的问题，在符合规定条件的情况下，通常可通过税收协定中的税收抵免或单方面扣除来消除双重课税。 

退出税 ~ 香港不对资本利得或资金的汇出征税。但如根据事实判断，处置资产实质上有贸易的性质，则其收益应缴纳利得税。 （关注公众号“三个皮匠”，获取最新行业报告资讯）

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