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高净值人士税务合规报告（2024）高净值人士税务合规报告（2024）前言前言伴随中国经济发展，中国内地高净值人士的数量也在持续增长。根据招商银行 2023 年度发布的中国私人财富报告，“高净值人士”的定义范围为拥有可投资资产在 1000 万元人民币以上的个人。其中，“可投资资产”包括现金、存款、股票、债券、基金、保险、银行理财产品、境外投资和其他境内投资和投资性房产，不包括自住房产。截至 2022 年，中国的高净值人士数量达 316 万，共持有 101 万亿人民币的可投资资产。从人员类型上看，高净值人士主要包括私营企业家、央企、国企、大型私营企业高管、技术骨干人员、影视人员、网红及头部自媒体人员、体育行业从业人员、金融等高薪行业人员、职业经理人，以及因家庭关系获取持有大量资金的人员。随着中国内地高净值人士数量快速增长，其可以利用持有的大量可投资资产进行个人投资，同时又具有普遍较高的薪资收入，高净值人士需承担的税负也较重，其通过税收策划节税的需求日益增加，加之其财富分布和收入来源具有跨区域和国际化的特点，高净值人士的策划形式五花八门。与此同时，各地税务机关对个人所得税的征管力度从严把握，高净值人士成为税务监管持续关注与重点查处的领域。实践中，高净值人士被纳税调整或被认定偷税的案例比比皆是。高净值人士税务合规报告（2024）是华税基于对高净值人士税收征管政策的分析研究，结合近年华税参与的高净值人士涉税典型案例编制而成，旨在立足高净值人士的税收征管特点，揭示高净值人士境内外主要税务风险点，并在此基础上提出具有针对性、可行性的合规建议，以期为高净值人士税务合规提供指导和借鉴。目录一、高净值人士税收征管趋势二、2023 年高净值人士涉税案件观察三、高净值人士境内税务风险类型化分析四、高净值人士境外税务风险分析五、2024 年高净值人士税务合规建议目录一、高净值人士税收征管趋势二、2023 年高净值人士涉税案件观察三、高净值人士境内税务风险类型化分析四、高净值人士境外税务风险分析五、2024 年高净值人士税务合规建议第 1 页 共 34 页一、高净值人士税收征管趋势（一）加强文娱领域从业人员税收管理一、高净值人士税收征管趋势（一）加强文娱领域从业人员税收管理近年来，网络直播节目大量涌现，网络文娱领域从业人员素质良莠不齐，行业进入门槛低，部分网络主播法律意识淡薄，亟需立法、执法规范引导。2022 年，税务部门顺应中办、国办关于进一步深化税收征管改革的意见相关部署，依托税收大数据，聚焦高风险行业、领域和纳税人，积极开展部门联合监管，不断提高监管效能。通过持续曝光网络主播偷逃税案件，释放将加强对文娱领域和网络直播行业税收监管的信号。从国家广播电视总局官网发布关于印发“十四五”中国电视剧发展规划的通知，要求健全事前事中事后全链条全流程监管机制，严肃处理有偷逃税、“阴阳合同”“天价片酬”等违法违规行为的演员和相关机构，禁止违法失德艺人通过电视剧发声出镜，到规范网络直播营利行为、网络主播行为各项文件、意见的印发，始终强调直播行业各从业人员的纳税义务或代扣代缴义务，强调对税收服务和征缴的规范以及对涉税违法犯罪行为的打击。2022年 7 月 25 日，最高人民法院发布关于为加快建设全国统一大市场提供司法服务和保障的意见（法发202222 号），文娱领域高净值人士逃税等行为进入司法视野。2022 年 10 月 31 日，市场监管总局等七部门联合印发关于进一步规范明星广告代言活动的指导意见，强化明星的个人责任，进一步防范企业选用存在偷漏税等违法犯罪行为的明星进行广告代言，打击劣迹艺人转移阵地再复出。第 2 页 共 34 页2023 年 1 月 31 日，国家税务总局稽查局局长江武峰在国家税务总局2022 年度新闻发布会上表示：2022 年，税务部门始终保持严查狠打涉税违法犯罪行为的高压态势，充分发挥税务、公安、检察、海关、人民银行、外汇管理六部门常态化打击虚开骗税工作机制作用，严厉打击骗取留抵退税、骗取出口退税和虚开发票等各类涉税违法犯罪行为，依法查处一批典型案件并公开曝光，有力有效维护了经济税收秩序和国家税收安全。其中，税务部门聚焦重点行业和重点领域涉税违法风险，加强上下联动，强化内外协同，坚持精准施策，实施靶向打击，集中力量查处了一批偷逃税大要案件，对部分高风险行业开展了专项整治，特别是持续加强文娱领域综合治理，组织查处了一批演艺明星和网络主播偷逃税款案件，有力规范了行业税收秩序，维护了社会公平正义，也促进了相关行业健康发展。第 3 页 共 34 页2023 年 10 月 30 日，浙江省杭州市司法局发布直播电商产业合规指引（征求意见稿）。征求意见稿第三十九条明确，“在本区内开展网络直播营销活动的法人、个人和其他组织应依法履行纳税义务，确保对各项经济业务事项的纳税申报、税款缴纳等税务处理事项符合相关税收法律法规。直播电商从业者应明确区分和界定主播的各类收入来源及性质，并依法履行个人所得税代扣代缴义务”。对网络直播行业的税务合规提出了明确的要求，为行业的规范发展提供了有力抓手。（二）多地明确变更股权登记须先完税（二）多地明确变更股权登记须先完税2023 年 4 月 20 日，国家税务总局内蒙古自治区税务局、内蒙古自治区市场监督管理局发布关于进一步做好股权变更登记个人所得税完税凭证查验服务工作的通告，明确“自然人股东发生股权变更依法需到市场主体登记机关进行变更登记的，应向市场主体登记机关提交自然人股东股权变更完税情况表”。第 4 页 共 34 页2023 年 6 月 15 日，国家税务总局山东省税务局、山东省市场监督管理局发布关于个人股权变更有关事项的通告，亦明确“企业在申请办理个人股权变更登记时，应通过山东省人民政府官网企业开办全程网办或爱山东APP 的企业开办一窗通模块，填报自然人股权转让涉税信息，税务机关反馈已完税信息后，继续办理股权变更登记。”事实上，继天津、湖南、深圳、珠海、中山、青岛、合肥等地就个人转让股权办理变更登记需查验完税凭证加以明确之后，2023 年以来，河北省、河南省、江苏省、陕西省等地也陆续发布类似规定。这表明我国正在建立起市场监督管理部门与税务机关就股权转让信息的自动交互或共享机制，个人转让股权的交易行为正面临日趋严格的监管。（三）个税提案引入最低税负制，加强对高收入者的税收调节和监管（三）个税提案引入最低税负制，加强对高收入者的税收调节和监管在全国人民代表大会财政经济委员会关于第十三届全国人民代表大会第五第 5 页 共 34 页次会议上，杨松等 30 名代表（第 207 号议案）提出，实践中地方通过个人所得税优惠政策吸引人才、鼓励创业投资，导致部分高收入个人承担与自身收入财产状况明显不符的低个人所得税，有违公平税负原则，建议修改个人所得税法，引入最低税负制。对此，财政部认为，议案所提建议对完善个人所得税制、提高税收公平性有一定的积极作用。建立最低税负制是一项复杂的系统工程，要避免对正常经济秩序造成干扰，还需要建立完善统一涉税信息系统等配套征管条件。建议财政部对议案所提意见进一步调研论证，待条件成熟时提出修法建议，完善综合与分类相结合的个人所得税制度，加强对高收入者的税收调节和监管。（四）各地清理废止违规出台的税收返还优惠1、审计署高度关注地方财政返还（四）各地清理废止违规出台的税收返还优惠1、审计署高度关注地方财政返还2023 年 6 月 26 日，审计署发布国务院关于 2022 年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，在中央财政管理审计情况方面，重点审计了税务和海关部门组织财政收入、中央预算和投资计划管理、中央决算草案编制、对地方财政监管等四方面情况。审计发现地方财政管理不够严格，在重点审计的 18省本级及 36 个市县共 54 个地区中，有 55 个地区违规或变相返还税收或土地出让金等 225.08 亿元。第 6 页 共 34 页2023 年 12 月 26 日，审计署审计长侯凯在第十四届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上作国务院关于 2022 年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告，对审计整改取得的成效进行报告。针对前述违规组织和返还财政收入问题，55 个地区清理废止违规出台的税收返还优惠等，规范招商引资行为。2、四部门清理违法税收优惠2、四部门清理违法税收优惠2023 年 6 月 28 日，市场监管总局、国家发展改革委、财政部、商务部四部门印发关于开展妨碍统一市场和公平竞争的政策措施清理工作的通知（国市监竞协发202353 号），部署全面清理妨碍统一市场和公平竞争的各种规定和做法，破除地方保护和行政垄断。其中，清理影响生产经营成本的政策措施包括但不限于严禁违法给予特定经营者优惠政策，如违法给予税收优惠、通过违法第 7 页 共 34 页转换经营者组织形式不缴或者少缴税款等；违法违规安排财政支出与企业缴纳的税收或非税收入挂钩。这些措施能够有效排除地方不当实施财政、税收优惠措施的行为，但对于那些依赖地方税收返还的企业则可能遭遇难以为继的困境。随着国务院办公厅关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见（国办发202220 号）强调要“逐步清理不当干预市场和与税费收入相挂钩的补贴或返还政策”，地方财政返还政策的合法性问题一直备受争议，企业应当密切关注政策走向，及时调整生产经营策略，避免继续违规适用优惠政策而引发涉税风险。3、财税部门答复：企业高管及技术专家个人所得税返还违反共同富裕原则3、财税部门答复：企业高管及技术专家个人所得税返还违反共同富裕原则浙江温岭多位代表委员建议返还企业高管个税，2023 年 5 月 26 日，温岭市财政局答复称，根据税法规定，个人所得税不存在针对高管的优惠政策。对于个人所得税的退税处理，应当在符合法定条件后，由税务部门来审查认定。同时，根据上级文件，与税收相挂钩的涉企奖补政策，从 2021 年 9 月开始均不予兑现。第 8 页 共 34 页国家税务总局温岭市税务局则表示，从 2021 年 9 月开始，财政部门已经取消与税收相挂钩的涉企奖补政策。个人所得税税法调节的是高收入人群，建议要求对这些个人进行个人所得税返还，违反了个人所得税法立法的根本，违反了共同富裕原则。对于委员们要求对企业高管及技术专家个人所得税进行返还的建议明确答复无法实现。这使得过去一些利用税收洼地享受核定政策的条件不复存在，因此，及时完成自己的汇算清缴，多退少补，合法合规纳税，才能避免卷入偷漏税的风险之中。（五）各地（五）各地不断完善高收入人群监管方法1、上海市：加强对高收入者个人所得税的风险管理不断完善高收入人群监管方法1、上海市：加强对高收入者个人所得税的风险管理第 9 页 共 34 页2022 年 12 月 26 日，上海市人民政府发布关于印发修订后的上海市激发重点群体活力带动城乡居民增收实施方案的通知。方案要求合理调节财产性收入。积极配合财政部等国家部委继续做好个人所得税税制改革工作，落实个人所得税相关优惠政策。根据国家要求，积极优化个人所得税征管体制，完善社会配套措施，建立健全个人涉税信息共享机制。不断完善对资本、财产类所得的税收管理制度，平衡劳动所得与资本所得税负水平。进一步发挥税收调节收入分配的作用。积极配合有关国家部委开展完善政策和优化征管的工作。以重点项目、重点人群、重点行业、重点政策为抓手，加强对高收入者个人所得税的风险管理。探索建立“一人式”自然人涉税数据库。积极参与国家层面个人所得税税制改革工作。积极落实残疾人劳动所得税收减免、重点群体和退役士兵就业限额减征等税收优惠政策。2、西咸新区：运用“五步工作法”完成个人所得税事后抽查工作2、西咸新区：运用“五步工作法”完成个人所得税事后抽查工作2021 年以来，税务部门对存在涉税风险疑点的高收入人群实施监管的有效做法已经形成了先提示提醒，再督促辅导，后予以警告，对警告后仍拒不配合整改的依法进行立案稽查，对立案案件选择部分情节严重、影响恶劣的在查处后公开曝光的“五步工作法”。2023 年以来，西咸新区税务局按照“五步工作法”工作要求开展个人所得税事后抽查工作，将拒不配合的纳税人移交稽查部门。近期，纳税人荆某“综合所得个人所得税未依法申报”予以结案，该案件在全省首次通过稽查立案成功追缴个人所得税，标志着个人所得税综合所得管理形成闭环，对自然人税收违法行为形成有力震慑，有效维护了税收的公平正义。在 2023 年以前年度大额补税未申报人员开展个税综合所得汇算事后抽查工作中发送了 76 份“责令限改通知书”，共 54 名纳税人收到通知书后及时第 10 页 共 34 页完成了个税申报义务，累计补缴个税 115.61 万元，加收滞纳金 42.51 万元。将1 名拒不配合纳税人移交稽查部门，通过稽查立案、检查、审理、执行等程序，成功追缴个税并形成曝光案例上报总局。通过立案稽查和公开曝光两个环节彰显税务部门对违反税法拒不改正行为严肃惩处的态度和决心，体现出执法的力度和刚性。3、深圳：建成“四位一体”的税收大数据仓库3、深圳：建成“四位一体”的税收大数据仓库近两年，深圳税务部门紧扣精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治四个关键点，统筹谋划、集成贯通、一体推进，形成了一批重要的实践性和创新性成果，用行动将“四精”蓝图变为现实。面对全市 400 多万户经营主体和多元的经济业态，深圳税务借助宝安区政府政务数据、第三方商业服务数据，打造“税宝图”网格化地理信息平台，接入社会治理网络，将税收管理与服务下沉至辖区 4866 个网格。依托这一平台，管理员不仅能提升下户执法精确度，还可以实现“执法流程可视化、执法结果数据化、执法操作留痕化”，为精确执法工作保驾护航。除了“税宝图”网格化地理信息平台，“数智网格”平台、“楼宇数据检测”平台等都是深圳各基层单位网格化管理的重要实践。各平台通过强化信息支撑，实现信息数据集成化、户籍管理网格化、动态监控定制化等功能，集成进户执法数据，有效提升下户执法效率，以税源管理的动态化、精细化为提升执法效能提供有力支持。据统计，目前深圳税务纳税人缴费人进厅办理业务量下降 33%，到厅代开发票量下降 19%，处罚量下降 53%，线上办税率提高 16%，全城通办率提高 11%，纳税人满意度评价在全国排名中跃升 8 位。并且，深圳税务通过治理“金三”数据、整合申报数据、协调部门共享数据、抓取网上涉税数据，建成了“四位一体”的税收大数据仓库，并在此基础上，积极开展数据“清洗”和算法应用，形成“一局式”“一户式”“一人式”税收图谱，厚植数据应用基础。在市局层面，主抓通用风险指标和重点风险指标；在区（县）局层面，开展“一区一特色”指标建设。同时，对纳税人按照风险等级排序进行分类管理，对中低风险纳税人提醒更正差错，对高风险纳税人及时阻断业务办理避免产生涉税风险。（六）强化部门间涉税信息交换（六）强化部门间涉税信息交换第 11 页 共 34 页国家税务总局与人民银行、海关总署、发展改革委、市场监管总局等相关部门建立常态化、制度化的数据共享协调机制。国家推动建立税务与财政、外汇管理、金融监管、电信、第三方支付机构常态化数据查询共享机制。税务机关在税收执法过程中强化与公安机关、检察机关、法院的沟通协作和信息共享。2022 年，某税务局稽查局接到举报，对某公司及法人李某实施税务检查，发现 2013 年至 2019 年期间，李某陆续向 C 公司出借资金合计近 8000 万元，C公司签写借条 14 份，但李某未作大额纳税申报，同时发现李某账户有大额资金流入，但无法确定收入性质。因部分付款方显示是绍兴市法院执行专用账户，检查人员迅速赶赴法院进行调查。果然，李某曾与 C 公司有过诉讼纠纷。在法院工作人员的支持协助下，检查人员调取李某诉讼案件相关的案卷材料和判决文书。检查人员对李某借款诉讼案卷中的当事人口供、法院调查笔录、资金往来记录和借贷收款收据等大量证据进行提取和固定。最终确认，李某收到放贷本息合计 1.2 亿多元，已实际获得借款利息收入共计 4000 多万元，但这些收入李某未依法申报纳税。为进一步完善证据链，检查组随后对 C 公司进行外调取证。检查人员调看 C 公司账簿、银行账户流水等资料，并对 C 公司相关人员进行询问。通过调查进一步确认，C 公司确实曾向李某借款，企业向李某支付的所有借款利息均未替李某代扣代缴个人所得税。稽查局认定，2013 年至 2019 年期间，李某通过向 C 公司出借资金的方式，获取高额利息收入合计 9455 万元，实际已收到 4400 多万元未申报纳税。税务机关依法对李某作出追征个人所得税、增值税等税费，并处罚款 1187 万元的处理处罚决定。目前，案件的后续执行工作正在进行中。二、2023 年高净值人士涉税案件观察（一）2023 年明星艺人、网络主播涉税案件二、2023 年高净值人士涉税案件观察（一）2023 年明星艺人、网络主播涉税案件1、网络主播王纯善偷逃税案1、网络主播王纯善偷逃税案第 12 页 共 34 页大连市税务局第一稽查局根据精准分析，发现网络主播王纯善涉嫌偷逃税款，依法对其开展了税务检查。经查，王纯善在 2020 年至 2022 年期间从事网络直播进行商品销售取得经营收入，通过隐匿收入、虚假申报手段偷逃个人所得税 218.30 万元、增值税 142.41 万元。大连市税务局第一稽查局对王纯善追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计 653.61 万元。日前，税务部门已依法送达税务处理决定书和税务行政处罚决定书，王纯善已按规定缴清税款、滞纳金及罚款。2、影视制片人栾慧青偷逃税案2、影视制片人栾慧青偷逃税案厦门市税务部门通过分析发现栾慧青存在涉税风险，经提示提醒、督促整改、约谈警示后，栾慧青仍整改不彻底，依法对其开展了税务检查。经查，栾慧青在 2018 年至 2021 年期间通过提供影视制片等服务取得劳务报酬收入，并将其转换为本人实际控制个人工作室的经营所得偷逃个人所得税 28.81 万元。在税务检查过程中，栾慧青积极配合税务机关如实提供资料。综合考虑上述情况，厦门市税务局稽查局对栾慧青追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计 50.75 万元。3、袁冰妍及其关联企业偷逃税案3、袁冰妍及其关联企业偷逃税案第 13 页 共 34 页重庆市税务部门通过分析发现袁冰妍存在涉税风险，经提示提醒、督促整改、约谈警示后，袁冰妍仍整改不彻底，加之其关联企业存在偷逃税嫌疑，依法对其开展了税务检查。经查，袁冰妍取得部分劳务报酬未依法办理纳税申报少缴个人所得税；并将部分用于个人的消费性支出在其控股关联企业违规列支，少缴个人所得税。其关联企业存在将用于个人消费性支出在企业违规列支少缴增值税、企业所得税，以及未代扣代缴个人所得税等涉税问题。在税务检查过程中，袁冰妍积极配合税务机关如实提供资料，并主动报告税务机关尚未掌握的涉税违法行为。综合考虑上述情况，重庆市税务局第七稽查局对袁冰妍追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计297.38 万元；对其关联企业追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计 132.98万元。4、网络主播吴川偷逃税案4、网络主播吴川偷逃税案广西壮族自治区税务部门通过分析发现网络主播吴川涉嫌偷逃税款，经提示提醒、督促整改、约谈警示后，吴川仍拒不配合自查整改及补缴税款，遂依法对其开展了税务检查。经查，吴川在 2018 年至 2021 年期间从事网络直播取得收入，未依法办理纳税申报少缴个人所得税 827.91 万元，其中通过转换收入性质等方式虚假申报偷逃个人所得税 362.18 万元。广西壮族自治区税务局第三稽查局对第 14 页 共 34 页吴川追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计 1359.08 万元。5、网络主播吴思豪少缴税款案5、网络主播吴思豪少缴税款案安徽省宿州市税务局稽查局根据税收监管中的线索，经进一步精准分析，发现网络主播吴思豪少缴税款，依法对其开展了税务检查。经查，吴思豪在 2019年至 2021 年期间从事网络直播取得收入，未依法办理纳税申报少缴个人所得税210.57 万元。宿州市税务局稽查局对吴思豪追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计 476.75 万元。6、网络主播姚振宇偷逃税案6、网络主播姚振宇偷逃税案厦门市税务局稽查局通过精准分析，发现网络主播姚振宇涉嫌偷逃税款，在相关税务机关配合下，依法对其开展了税务检查。经查，姚振宇在 2019 年至 2021年期间从事直播取得收入，通过虚假申报手段偷逃个人所得税 236.3 万元，少缴其他税费 1.18 万元。厦门市税务局稽查局对姚振宇追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计 545.8 万元。7、网络主播贾亚亚、加婵婵偷逃税案7、网络主播贾亚亚、加婵婵偷逃税案第 15 页 共 34 页西安市税务局第三稽查局通过税收大数据分析，发现网络主播贾亚亚、加婵婵涉嫌偷逃税款，在相关税务机关配合下，依法对其开展了税务检查。经查，贾亚亚在 2019 年至 2021 年期间从事直播取得收入，未依法办理纳税申报少缴个人所得税 9.81 万元，其中偷税 9.26 万元。西安市税务局第三稽查局对贾亚亚追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计 17.67 万元。加婵婵在 2020 年至 2021 年期间从事直播取得收入，未依法办理纳税申报少缴个人所得税 10.28 万元，其中偷税 9.89 万元。西安市税务局第三稽查局对加婵婵追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计 18.57 万元。可见，并非全部未申报收入构成偷税，这也符合税收征收管理法第六十三条的规定，即只有“经通知申报未申报”或者“虚假申报”等情形，才构成偷税，且个税方面存在“首违不罚”的豁免政策。则税务机关应当准确区分未申报纳税的部分，而应先通知其申报，对于虚假申报的部分，才可定性偷税。（二）2023 年高净值人士股权转让涉税案件1、自然人向关联公司转让股权，未依法申报缴纳个人所得税（二）2023 年高净值人士股权转让涉税案件1、自然人向关联公司转让股权，未依法申报缴纳个人所得税M 公司主营工业控制设备生产，类型为有限责任公司。该企业有两名自然人股东张某、王某，系夫妻关系，持股比例分别为 95%和 5%。H 公司也是张某与妻子王某全资控股的企业，由于 M 公司有上市计划，为了进一步提升企业竞争力，2020 年，张某将自己持有的 M 公司 60%股份划转给 H 公司。变更后，M 公司增加股东 H 公司，所持股份占比 60%，张某持股下降为 35%，王某仍为 5%。此后，H公司和张某均未就该交易进行申报。2023 年 3 月，税务人员发现 M 公司信息存在异常。综合各方情况，税务人员认为，企业股权变更活动可能存在未依法申报纳税问题，决定对企业和相关个人实施税收核查。税务人员依法向 M 公司送达税务事项通知书，要求其提供第 16 页 共 34 页关于股权变更的相关材料并作出说明。M 公司法定代表人张某按照税务机关的要求如期提供工商企业变更（备案）登记申请书、企业股东会决议、企业会计报表等资料。税务人员仔细研究 M 公司股东会决议等资料，结合税法相关规定研讨后进一步确认，M 公司股权变更属于股权转让行为，税务机关有权依法核定股权转让价格，确认转让收入，并追缴交易所得涉及的个人所得税款。随后，税务人员结合M 公司资产实际情况和股份变化数额，仔细核算相关股份价值，最终确认企业此次股权转让价格应为 6016 万元。并根据 2020 年 9 月（股权变更同期）M 公司的资产负债表等资料，在核实张某和其妻王某的出资情况，扣除该项股权交易的历史成本和相关交易成本后，明确股权出让方张某应就其股权转让行为申报缴纳个人所得税 889 万元，印花税 1.5 万元。由于张某在股权变更后，未及时就其股权转让行为依法及时进行申报纳税，因此须加收滞纳金 320 万元。由于税款和滞纳金数额较大，一次性缴纳存在困难，张某向税务机关申请分期缴纳。税务机关经过研究后，依法准许张某分期补缴税款。目前，张某遵照税务机关意见，正在分批补缴税款和滞纳金。2 2、自然人阴阳合同转让股权被定偷税自然人阴阳合同转让股权被定偷税王某对外转让 A 公司 72%的股权，2019 年 3 月 20 日，王某与贾某、方某签订股权转让协议，确认转让总价 2666 万元。2019 年 4 月 1 日完成股东变更，提供给 J 市行政审批局的股权转让价格为 849.6 万元。2019 年 7 月 30 日，税务机关按照 A 公司全部净资产评估价值 1247.62 万元认定股权转让所得为 1247.6272%=898.28 万元，申报缴纳个人所得税 97380 元、印花税 4491.50 元，同时缴纳滞纳金 24734.52 元。2022 年 12 月 15 日和 2023 年 2 月 22 日检查人员对王某进行了两次询问调查，王某均确认应收股权转让款为 1247.62 万元。但根据生效判决，王某与贾某于 2019 年 8 月就股权转让发生纠纷，该案中，双方的争议焦点仅在于 2019 年 7月 30 日前支付的股权转让款是否已达到 2000 万元，而对股权转让总额 2666 万元双方均无异议。据此，检查人员确定王某此次股权转让向税务机关申报的股权转让价格不是真实的价格，股权转让价格为 2666 万元，认定王某通过虚假纳税申报造成少缴个人所得税 353.4 万元、印花税 2173.5 元，其行为构成偷税，因第 17 页 共 34 页其不配合税务检查，稽查局对王某因偷税少缴的印花税、个人所得税的行为拟处少缴税款一倍的罚款。3 3、自然人转让股权成本资料缺失被核定征收个税并定性偷税、自然人转让股权成本资料缺失被核定征收个税并定性偷税2009 年 7 月 5 日，廖某、马某与苏某、杨某某签订煤矿股权转让协议。廖某、马某将 Z 公司全部股权转让给苏某、杨某 1，股权转让价格为 4.1 亿元。其中，廖某股权占比为 50%，2010 年工商登记由廖某 50%、马某 50%变更为杨某 30%、苏某某 25%、苏某 25%、马某 20%。2023 年 8 月 1 日起，E 市税务局第二稽查局对廖某 2009 年 7 月 5 日转让 Z 公司股权涉税问题开展了检查。因未取得廖某取得股权的成本资料证据，采用核定征收方式核定廖某应纳个人所得税，核定税率为 10%，认定廖某应申报股权转让个人所得税 2050 万元，印花税 10.25 万元。由于 2020年 4 月 24 日和 2020 年 4 月 26 日廖某已合计申报缴纳个人所得税 550.25万元，2020 年 4 月 23 日已申报缴纳印花税 27,512.50 元，少申报缴纳个人所得税 1499.75 万元，少申报缴纳印花税 7.5 万元。基于上述违法事实，E 市税务局第二稽查局要求廖某补缴个人所得税1499.75 万元、印花税 7.5 万元，并加收滞纳金。同时，E 市税务局第二稽查局认定廖某在转让 Z 公司股权的过程中存在未如实申报缴纳税款，造成少缴税款的行为，属于进行虚假的纳税申报，构成偷税。但由于该行为在五年内未被发现，不再给予行政处罚。4、股权置换超期申请分期纳税无法享受优惠4、股权置换超期申请分期纳税无法享受优惠2014 年上市公司 D 公司与 B 公司进行重组，双方于 2014 年 1 月签订重组协议。石某作为 B 公司的股东之一，以非货币性资产投资的方式参与了本次重组交易，转让其自身所持的 B 公司股权，取得 D 公司的非限售股股票和增发的具有限售锁定期的股份。交易完成后，D 公司将持有 B 公司 100%股权。2014 年 8 月，B公司的全部股权过户至 D 公司名下。2014 年 9 月，D 公司办理完毕本次发行股份购买资产的新增股份登记。本次重组中，石某等B公司的股东与D公司就最终交易价格的确定约定了“对赌机制”。根据重组协议第九条的规定：石某等 B 公司股东对本次重大资产重组实施完毕当年及其后两年的净利润进行承诺，如届时实际实现的净利润未达到预第 18 页 共 34 页测数，则应就未达到利润预测的部分对本次重大资产重组完成后的 D 公司进行补偿。补偿方式为：先以其认购的股份进行补偿，不足时再进行现金补偿，具体事宜在石某等承诺方与 D 公司于 2014 年 2 月签订的对赌协议中进行约定。根据财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知（财税201541 号），石某转让其所持 B 公司的股权、取得 D 公司的非限售股股票和 D 公司增发的具有限售锁定期的股份的行为，属于个人以非货币性资产投资的行为，应按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。纳税人应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现，在发生应税行为的次月 15 日内向主管税务机关申报纳税。一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。2019 年 5 月 10 日，石某向 J 市 A 区税务局第三税务所（以下简称“第三税务所”）申请对其应纳个人所得税进行分期缴纳备案，备案分期缴税计划时间填写为 2017 年、2018 年、2019 年、2020 年、2021 年。第三税务所经审查认为石某非货币资产投资交易的纳税义务发生时间应为 2014 年 9 月，而石某于 2019年 5 月 10 日才提出备案申请在时间和内容上都不符合受理条件，决定不予受理。石某不服，于 2019 年 5 月 24 日向 J 市 A 区税务局（以下简称“A 区税务局”）申请行政复议。2020 年 8 月 4 日，A 区税务局经审查作出了维持第三税务所不予受理石某的个人所得税分期缴纳备案申请的决定。石某不服，向 J 市 A 区人民法院提起行政诉讼，请求法院判决撤销二被告作出的不予受理非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案的决定，受理其分期缴纳税款的备案申请。2021 年 3 月 29 日，J 市 A 区人民法院经过审理，判决驳回石某的诉讼请求，维持税务机关不予受理分期缴税备案的决定。（三）2023 年违规发放高管薪酬涉税案件（三）2023 年违规发放高管薪酬涉税案件1、某医疗机构拆分高管工资偷逃个税1、某医疗机构拆分高管工资偷逃个税J 医疗机构是 W 市规模较大的一家营利性医疗机构，人员分为医生、护士、医技、行政和其他院区人员等几大类别，从该机构员工近三年的社保费缴纳记录来看，有 80 人未缴纳社保。2022 年 5 月，第一稽查局收到涉税违法举报信息。举报人提供线索称，第 19 页 共 34 页J 医疗机构在经营过程中，曾向自然人股东、外部自然人和企业员工借款，并在长达 8 年的时间内，每年向借款人支付利息，但均未代扣代缴个人所得税。经查，2014 年至 2022 年，J 医疗机构向上述 80 人银行卡上发放的“工资”，最终均转入该机构的负责人、科室负责人和外聘专家等 38 名高管和高级医技人员的银行账户，金额达 1296.7 万元。2013 年2022 年期间，J医疗机构通过虚增员工数目、“拆分”发放高管等人员工资的方式，共少代扣代缴个人所得税 308.3 万元。此外，该机构 2018 年 8 月将 2015 年 2 月、2015 年 4 月计入“其他应付款年终奖”科目的已代扣个人所得税款项 39.6 万元，直接作了冲销，计入了“以前年度损益调整”科目，把这笔应付款变成以前年度待弥补亏损。通过故意将已代扣个人所得税款计入“以前年度损益调整”科目的方式，偷逃个人所得税 39.6 万元。鉴于 J 医疗机构已自行补缴与借款利息相关的个人所得税 59.9 万多元，第一稽查局依法对其作出补缴税费 448 万多元、加收滞纳金，并处偷逃税款数额 0.5 倍罚款的处理决定。目前，涉案相关税款已全部执行入库。由于该机构接受虚开发票行为已触犯刑法，目前第一稽查局已依法将案件移送公安机关处理。2、某物流公司拆分高管工资偷逃个税2、某物流公司拆分高管工资偷逃个税2019 年 1 月至 2023 年 6 月，A 公司每个月应付职工薪酬未如实发放，将少发部分通过公司职工陈某、马某某的个人账户截留，作为工资提留款，由公司董事会支配，再以现金形式发放。在此期间，A 公司共截留工资薪金 1427 万元，支出 13,55 万元，余额 72 万元已全部缴回公司。由于 A 公司个人所得税均按账面数代扣代缴，截留的工资提留款发放主要向公司几位高层管理人员倾斜，导致少代扣代缴个人所得税 47.8 万元。考虑到 A 公司在检查中积极配合，已于 2023 年 11 月 2 日补扣补缴入库了个人所得税 47.8 万元，属于主动消除或者减轻违法行为危害后果的情形，稽查局对 A 公司少代扣代缴个人所得税行为予以减轻处罚，处 0.1 倍的罚款，罚款金额为 4.78 万元。第 20 页 共 34 页3、虚受灵活用工发票套取工资偷逃个税3、虚受灵活用工发票套取工资偷逃个税2020 年 10 月至 2021 年 5 月，被告人常某在 X 公司从事人事工作期间，为降低公司经营成本，为员工、技术人员拆分工资和避税，以灵活用工为名，在未发生真实服务的情况下，常某以支付 6.8%开票费的方式，让蓝薪卡公司回流发放薪资，并为 X 公司虚开增值税专用发票 90 份，价税合计 700余万元，税款 40 余万元。被告人常某作为公司的其他直接责任人员，让他人为公司虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑一年三个月，缓刑一年三个月。常某作为公司人力，因采用非法手段帮助员工“节税”而遭受刑事处罚。员工没有按照综合所得缴纳个人所得税，涉及补缴税款、滞纳金和罚款，公司未能履行代扣代缴个人所得税义务，同样会被税务处罚。4、虚受咨询费、会议费发票发放工资偷逃个税4、虚受咨询费、会议费发票发放工资偷逃个税2016 年 10 月至 2018 年 7 月，时任 A 公司总裁、B 公司总经理的史某（已判决），为达到少缴个人所得税等避税目的，经与时任公司财务总监被告人康某等人商议后，决定以支付 3.5%服务费的方式，通过 C 公司控制的第三方平台以走账套现等手段，为其公司代发员工奖金、销售提成等款项，并让对方为 A 公司、B 公司虚开增值税普通发票。期间，被告人康某受史某指使，在明知无实际业务往来的情况下，仍审批同意以“会务服务费”“咨询服务费”等名义，向上述第三方平台所控制的开票公司付款走账，并负责对付款资金、涉案发票进行财务处理。经审计，A 公司、B 公司于上述期间，先后虚受由 C 公司实际控制 5 家公司开具的增值税普通发票价税合计人民币 3154 万元，涉案发票均入账使用。2020 年 12 月 16 日，被告人康某主动至公安机关配合调查，如实供述了上述犯罪事实，并代受票公司向税务机关补缴公司漏缴的个人所得税 616.6 万元。法院认为，被告人康某作为 A 公司、B 公司的其他直接责任人员，协助单位接受他人虚开的发票，情节特别严重，认定被告人康某犯虚开发票罪，判处拘役六个月，缓刑六个月，并处罚金人民币二万元。（四）2023 年房地产交易涉税案件1、个人转让房产被查补税款（四）2023 年房地产交易涉税案件1、个人转让房产被查补税款第 21 页 共 34 页2017 年 9 月，苏某将其房产对外转让，因其未就该笔交易依法申报缴纳税款，稽查局于 2023 年 6 月 12 日作出税务事项通知书，要求苏某在规定期限内依法缴纳增值税、个人所得税、土地增值税等各项税费 201000 元，并加收滞纳金。2、法拍房交易未申报个税2、法拍房交易未申报个税2019 年 11 月，某眼镜厂经法院拍卖并交易了坐落在温州市某村的厂房，价格 3124 万元。该处房产原值 850 万元，已缴增值税 148 万元，土地增值税 89万元，以上交易未申报个人所得税，少缴个人所得税 696 万元。税务机关作出处理处罚决定，认定该眼镜厂构成偷税，应补缴个人所得税款共计 696 万元；并承担少缴的个人所得税 696 万元一倍罚款计 696 万元，合计 1393 万元。3、叶某阴阳合同转让不动产虚假审报案3、叶某阴阳合同转让不动产虚假审报案2022 年 3 月 15 日，湛江市税务局公布了一则税务行政处罚决定书，纳税人叶某于2019年1月16日出售位于湛江市赤坎区的两间二手房并依照合同价格做了纳税申报，由于转让合同载明的价款共计 76 万元，低于叶某购入房产的价款（也即亏本出售），因此个税为 0 元。后经税务机关查明，该二手房出售通过阴阳合同的方式进行了虚假申报，逃避了税款，实际的出售价款高达 150 万元，因此予以追缴税款 14 万元并加征滞纳金。三、高净值人士境内税务风险类型化分析三、高净值人士境内税务风险类型化分析自个人所得税改革以来，高净值人士的纳税征管问题一直是税务机关的重点关注领域。特别是 2018 年个人所得税法修改，加入了个人所得税反避税条款，税务机关更是进一步加强了对高净值人士的纳税征管。从近年来爆发的相关案例中不难发现，高净值人士境内税务风险主要涉及文娱领域、股权转让、企业高管和房产转让等方面。（一）文娱领域常见的税务风险（一）文娱领域常见的税务风险2021 年是文娱领域合规元年，明星艺人、网络主播的各种“避税”方式逐渐暴露在税收大数据的监控之下。国家税务总局稽查局发布“税务总局贯彻关于进一步深化税收征管改革的意见精神，要求：以税收风险为导向 精准实施税务监管”一文以来，直播平台作为重点聚焦的行业、领域之一，其隐瞒收入、虚列成本、利用“税收洼地”和关联交易恶意税收第 22 页 共 34 页筹划以及利用新型经营模式逃避税等涉税违法行为始终处在持续关注和重点查处之下。总的来说，文娱领域的税务风险主要体现为以下几个方面：1、通过签订“阴阳合同”隐匿收入1、通过签订“阴阳合同”隐匿收入阴阳合同是指交易主体共签订两份合同，一份阳合同提交税务局，以合同中的交易价格作为计税依据，再私下签署一份阴合同用以真实履约，从而达到少缴税款的不法目的。比较典型的是，在郑爽偷逃税一案中，其通过签订阴阳合同手段偷逃税款，将实际取得片酬拆分两部分，一部分正常向税局缴纳税款，剩余部分通过签订虚假合同，以其他方式注入公司从而达到隐匿收入，进行虚假申报偷逃税款目的。2、通过拆分收入少缴税款2、通过拆分收入少缴税款实践中，当一份合同中含有两种税率不同的项目时，会从高计税。但如果将一份合同拆分为两个或多个合同分别计税，则原本税率较低的项目可以按照低税率缴纳税款。如在范冰冰一案中，就是其通过拆分片酬的方式偷逃了个人所得税 618 万。3、虚构业务转换收入性质3、虚构业务转换收入性质“转换收入性质”是指通过在税收洼地设立个人独资企业、合伙企业，将个人的工资薪金、劳务报酬等综合所得转化为经营所得，同时利用地方减免税、核定征收和地方财政返还等税收优惠政策，削减税负。这一手段主要利用了不同主体、不同收入性质的税率差异以及各种税收优惠政策来实现税收利益，也是明星、网络主播等文娱人员最常用的规避税负手段，其通过成立工作室等组织的方式，将税目适用综合所得税率转换为经营所得税率缴纳个税，邓伦、薇娅、雪梨及影视制片人栾慧青均是通过此类方式偷逃税。更有甚者，明星或网络主播利用其在业内较强的流量优势，要求对方将本应支付个人的劳务报酬转变成支付给境外企业，以此隐匿收入偷逃税款，从而逃避我国的税收监管。在这一方式下，高净值人士在税收洼地设立的合伙企业、个体工商户、个人独资企业存在无实际经营等问题，对于各地现存的核定征收、财政返还等优惠政策也正受到税务机关紧锣密鼓的规范。再采取这一方式进行税收策划，存在被纳税调整、补税并加收滞纳金的风险，甚至面临着被定性第 23 页 共 34 页偷税的风险。4、利用企业资金支付其个人生活支出费用4、利用企业资金支付其个人生活支出费用财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知（财税2003158 号）规定，“个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税”。在袁冰妍及其关联公司两次偷税被查的案件中，因其将部分用于个人的消费性支出在控股关联企业违规列支，关联公司作为扣缴义务人，却未履行代扣代缴义务，导致两次被处罚。5、网络直播虚拟道具挂账、未依法确认收入5、网络直播虚拟道具挂账、未依法确认收入实践中，有部分网络平台为了无限推迟纳税义务发生时间，改变会计收入确认方式，将销售虚拟道具取得收入计入往来账款，达到不缴、少缴应纳税款的不法目的，进而被处罚。（二）股权转让领域常见的税务风险1、股权转让收入不申报纳税（二）股权转让领域常见的税务风险1、股权转让收入不申报纳税根据个人所得税法以及股权转让所得个人所得税管理办法（试行）（国家税务总局公告 2014 年第 67 号）的规定，如果发生个人股权转让行为，转让者应就其股权转让所得，按“财产转让所得”在规定期限内进行个人所得税纳税申报，并足额缴纳个人所得税。若未在规定期限内解缴税款，税务机关往往会向纳税人发出追缴通知或核定股权转让收入，要求纳税人缴纳税款、滞纳金及罚款。高收入人群的股权转让收入通常较高，若未依法补缴的，极易触发逃税罪的刑事责任。2、通过构建“阴阳合同”隐瞒实际股权转让收入2、通过构建“阴阳合同”隐瞒实际股权转让收入2017 年 1 月，鲍某与殷某签订股权转让协议，将其实际持有的 A药业公司 51.09%的股权转让给殷某，实际转让价格为 7000 万元。鲍某为偷逃相关税款另行伪造股权转让协议，其中股权转让作价仅 300 多万元，并以此价格进行纳税申报，少缴税款 1175.48 万元。在该案中，由于鲍某通过签订阴阳合同的方式，隐瞒真实的股权交易第 24 页 共 34 页合同，使股权转让价款从 7000 万元降至 300 多万元，导致少缴税款逾千万元。同时，阴阳合同既是其客观采取的欺骗手段，同时也是其具有偷税主观故意的反映，因此，稽查部门认定其构成偷税，追缴其少缴的税款、滞纳金并处以罚款。缴纳期限届满后，经稽查部门催告，由于鲍某仅补缴了部分税款，稽查部门又将其移送司法机关，最终以逃税罪判处鲍某有期徒刑四年，并处罚金人民币 50 万元。3、平价、低价甚至是 0 元转让股权3、平价、低价甚至是 0 元转让股权根据国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告（国家税务总局公告 2014 年第 67 号）第十二条的规定，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的，视为股权转让收入明显偏低。同时，67 号公告第十三条规定股权转让计税依据偏低的正当理由，包括因国家政策调整导致的低价股权转让、继承、有条件的内部转让等，同时还有“股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形”。在实践中，税务机关对“正当理由”的认定具备一定的自由裁量权，对于有合理理由的平价转让，税务机关不作纳税调整。但若平价转让缺乏正当理由，除了面临纳税调整的风险外，转让方逾期不作纳税申报的，根据税收征收管理法第六十三条，纳税人经通知申报拒不申报的，构成偷税，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处罚款。4、以低价增资转让股权，私下收取股权转让价款后不进行纳税申报4、以低价增资转让股权，私下收取股权转让价款后不进行纳税申报2016 年 5 月 20 日，上诉人程某、张某与姜某签订关于姜总入股有关条款的说明的三方协议，约定以 500 万元的价格向姜某转让 B 公司 10%股份（程某、张某各转让 5%股份），姜某前期福建市场投入公司 100 万元划归股权转让款，姜某再付 400 万元即可。同时约定，为了节省高额转让税费，三方去工商机关办理股权变更手续签订的股权转让协议中的股权转让款为虚假金额。2016 年 5 月 23 日，姜某通过银行转账方式分别支付程某、张某股权转让款 200 万元，合计金额为 400 万元。2016 年 5 月 30 日，通过增资扩股的方式，姜某某取得 B 公司 10%股份，程某、张某各减少 5%股份，至此，程某及张某向姜某转让 B 公司 10%股权的“协议”履行完毕。2019 年 11 月 5 日，稽查局认定程某少缴个人所得税 349800 元，要求第 25 页 共 34 页其补缴税款、滞纳金，并认定其不进行纳税申报，对其处以少交缴个人所得税 349800 元百分之五十罚款 174900 元。本案中，程某诉称其系公司增资扩股，不是转让股份。但增资扩股是公司资本金的增加，股东增资扩股应将增资款应交至公司账户，同时股东应根据公司股权价值和各自股权比例缴纳增资款。但姜某的 400 万元并未转入公司账户，而是转入程某、张某的个人账户，且程某、张某、姜某并未按照相同的估值进行增资，与增资扩股的情形不符。纳税人以增资扩股之名行股权转让之实，并且没有按照税法规定在次月 15 日前申报缴纳个人所得税，违反了法律规定。根据税收征收管理法第六十四条第二款的规定，税务机关有权向其追缴不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。针对上述存在的问题，税务机关进一步加强了与其他部门之间的合作，例如，2022 年，深圳税务通过数据深度挖掘和特色风险指标分析，查找出一批转让境内上市公司股票未缴、少缴税款的疑点企业。通过开展典型调查及风险应对，3 户非居民企业风险疑点均确认，风险分析识别命中率 100%。最终查补入库税款 13.18 亿元，入库滞纳金 1.42 亿元，合计补税 14.6 亿元。此外，广州、深圳两地税务部门不仅签署了双城联动税收合作框架协议，提出“共同推进执法区域协同”“共同优化税收营商环境”“共同促进税费业务通办”“共同促进税收协同共治”的 10 个方面 33 条具体措施，深圳税务还在不断优化完善与银行、监管、人社和医保等部门的合作。以“税银互动”为例，通过加大税收数据与银行数据的共享力度，为信用等级高的纳税人办理信用贷款，有效缓解了企业周转资金不足的难题。（三）违规发放高管薪酬的税务风险（三）违规发放高管薪酬的税务风险根据个人所得税法的规定，个人工资薪金、劳务所得适用的个人所得税税率区间为“3%-45%”。对于高收入人群（特别是企业高管）来说，极高的工资薪金所得适用最高档的 45%，催生了进行高收入人群或者企业为高管进行“税收筹划”，进而偷逃税款的情况。实践中，违法发放高管薪酬的手法多样，除了前已述及的阴阳合同、转变收入性质等方法，还体现为以下方式：第 26 页 共 34 页1、编造虚假交易套现发薪1、编造虚假交易套现发薪通过编造虚假交易偷逃个税，也是个税领域普遍存在的问题。例如，为达到少缴个人所得税的目的，有的企业和服务类公司（如劳务公司、派遣公司）签订合同虚构交易，以表面购买某种服务为掩护，将要付给高管、员工的工资薪金转移至服务类公司，再由服务类公司套现给企业高管和员工。2、虚开发票冲减收入2、虚开发票冲减收入近年来，虚开发票现象屡见不鲜，甚至成为某些高净值人士冲减收入、提高成本、抵免税收的手段之一。虚开发票冲减收入以减少纳税不仅属于偷税行为，虚开发票行为本身还可能构成虚开违法甚至犯罪，被追究行政责任甚至刑事责任。3、通过税率较低的员工、近亲属（友）代领薪酬3、通过税率较低的员工、近亲属（友）代领薪酬由于实际控制人、高管等薪酬水平较高，为少缴纳个人所得税，往往采取通过税率较低的员工代领薪酬，再向其转账支付的方式，降低个人所得税税负。这种行为一经查实，应当重新进行纳税申报，并补缴个人所得税及滞纳金。4、以报销费用的方式发放业务提成和奖金4、以报销费用的方式发放业务提成和奖金实践中，部分单位存在以报销费用的方式向单位员工发放业务提成、奖金的行为，因以上费用没有合并在工资薪金中，单位未足额代扣代缴个人所得税的，按照税收征收管理法第六十九条的规定，单位会被处以应扣未扣、应收未收税款百分之五十的罚款。（四）不动产司法拍卖中常见的涉税争议（四）不动产司法拍卖中常见的涉税争议网络司法拍卖以低价、便捷受到欢迎，但在网络司法拍卖中也同样存在税收风险。司法拍卖转让公告或者转让合同中通常会出现“转让或者过户过程中产生的一切税费均由买受方承担”的条款，目前已有许多买受方因对缴纳税款的错误预期，与卖方或者税务机关产生税务纠纷，导致自身陷入长期的诉讼纠纷中，耗费财力物力。其中，这一问题在不动产拍卖中的税费承担争议最为突出。这也是因为不动产转让通常涉及增值税、土地增值税、所得税、契税等多个税种，综合税负相对其他财产转让更加繁重。第 27 页 共 34 页买受人在对不动产进行竞拍时，往往对税费的承担方式和金额缺乏明确的认知和估计，以致在办理过户时才感觉自己承担的本应由卖方缴纳的税费过于繁重，哪怕想要通过行政诉讼等方式促使税务局向法定的纳税义务人（即卖方）征收税款，法院的判决也不那么尽如人意。并且，由于买方为卖方承担税费的完税凭证上的纳税人仍为出卖人，而税前扣除必须有合法合规的凭证，导致买方替卖方承担的税费无法实现税前扣除，徒增买方的经济负担。目前，房地产司法拍卖中主要涉及的争议焦点：1、拍卖规则拍卖成交确认书是否属于合同的组成部分1、拍卖规则拍卖成交确认书是否属于合同的组成部分拍卖规则是构成拍卖制度的基本单位，是各种拍卖制度安排的具体表现形式。拍卖成交确认书是指在拍卖活动中，竞买人提出最高应价后，拍卖师击槌确认，此时拍卖即成交，对这种成交，应以书面形式确定下来。对于拍卖规则等类似文书是否属于拍卖成交确认书的一部分实务中虽存在一定争议，但是司法实践中观点具有一定的偏向性，即认为这些文书共同组成合同内容。2、税费转嫁条款是否违反法律强制性规定2、税费转嫁条款是否违反法律强制性规定税费转嫁条款的法律效力问题是司法拍卖中的一大争议点。但司法实践通常认为，当事人对税费承担的约定属于意思自治的范畴，属于民法调整的范围，该约定与“拍卖财产相关税种的纳税人仍为法定纳税义务人”的规定并不矛盾，虽然纳税主体为转让人，但并不排斥相关税费可由受让人承担。3、对拍卖规则或拍卖成交确认书中“过户时产生的一切费用”的理解存在争议3、对拍卖规则或拍卖成交确认书中“过户时产生的一切费用”的理解存在争议在司法拍卖中，一般拍卖规则或拍卖成交确认书中都会有载明“过户时所产生的一切税、费、金等均由买受人承担缴纳”，“过户时产生的一切费用”作何解释，实务中存在一定的争议。（2022）最高法民再 59 号对这一问题予以明确，拍卖中，与权属变更登记无关的税费不属于拍卖公告中需买受人承担的全部税费范围，应由出卖人承担。对受让方而言，一般对“过户”不作“交易”理解，其仅就过户时产生的税费负第 28 页 共 34 页担即可，无需承担额外税收负担。4、司法拍卖流拍后，“以物抵债”税负承担问题4、司法拍卖流拍后，“以物抵债”税负承担问题网络拍卖一共可以进行两次，在第二次拍卖流拍后，执行法院会向申请执行人或其他执行债权人询问是否接受以物抵债，若不接受，人民法院可依法在同一网络司法平台变卖。执行程序中，若执行标的两次流拍，执行申请人可以选择“以物抵债”的方式抵偿债务，执行标的是不动产时，除非债权人与被执行人之间存在特殊约定，办理过户时的税费和相关手续费用依照以出让方式过户不动产缴纳税费的法律规定，由双方分别承担各自部分。但在司法实践中，不同法院及法官对于税费承担具体方式的认定存在不一致的观点，部分法院在司法裁判中甚至根本不对税费的承担方式予以确定。5、承担税款一方缴纳的税款的税前列支问题5、承担税款一方缴纳的税款的税前列支问题根据企业所得税法第八条以及企业所得税法实施条例第二十七条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。部分地方税务机关认为，竞买人替被执行人承担的相关税费本应该由被执行人承担，该部分税费不符合“与取得收入有关”“合理”，因此不能在企业所得税前进行扣除。再者因拍卖公告中的税费承担条款并未改变纳税义务人，即使竞买人承担了原本应该由被执行人应承担的相关税费。税务机关开具的税收缴款书或其他完税凭证上的纳税人仍是被执行人。综合以上两大因素，竞买方承担相关税费后，可能存在不能在企业所得税前进行列支的风险。四、高净值人士境外税务风险分析（一）离岸公司、账户收入递延纳税风险四、高净值人士境外税务风险分析（一）离岸公司、账户收入递延纳税风险个人所得税法第八条规定，居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。股东通过在境外避税港设立公司等形式，将境内收入留存于海外，避第 29 页 共 34 页免因中国居民身份而就全球所得向中国税务机关申报缴纳个人所得税的纳税义务。在该国际避税问题上，此前由于国家之间的信息交换机制不健全，国际税收信息差较大，难以有效规避，因此利用境外企业长期不分配利润进行避税较为盛行。一方面，如果个人在境外成立了一个空壳离岸公司而该公司又没有任何经营实质，那么“受控外国企业”规则无疑会给这类架构带来巨大的影响，但随着新个税法的实施、国际反避税经验的丰富以及税收情报的交换，弥补了该领域的“真空”。根据公开信息检索，近年来多家上市公司因长期未分配利润而引起税务机关的关注，更有甚者已经受到税务稽查，造成了公司市值波动。另一方面，海外信托架构的搭建依然可以在一定程度上起到税务优化、隔绝风险的作用。如果规划得当，信托下设的境外控股公司不一定会被认定为个人所得税法下的“受控外国企业”，从而可以递延留存在离岸公司中的利润被视同分配的现时纳税义务。但同样需要注意的是，在海外设立信托并将资产放入信托（即财产转让）的过程中，如果拟放入信托的财产是非增值性财产，那么自然人对外赠予现金的行为不会产生转让环节的税负。但如果拟放入信托的财产是增值性财产，如境外公司股权，则需谨慎判断该行为是否会被视为设立人按照公允价值对财产进行了一次转让，是否会有转让阶段的税务成本。（二）境外信息数据交换的反避税风险（二）境外信息数据交换的反避税风险2014 年 7 月，OECD 在 G20 委托及核准下发布了金融账户涉税信息自动交换标准，其中的统一申报标准（以下简称“CRS”）规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。2017 年 5 月，我国参照 CRS 内容发布了非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法，旨在促进国际税收合作提升跨境涉税信息的透明度，与他国进行个人和企业账户信息交换。2018 年 9 月首次对外交换信息。截至 2023 年 3 月，我国已与巴哈马、英属维尔京、百慕大等一百多个国家签署了税收情报交换的协定。高净值人士利用避税地注册离岸空壳公司及利用境外金融产品避税的可行性日渐降低。虽然截至目前我国尚未发生通过 CRS 信息交换对个人进行反避税的案例，当高净值个人在境外有开立银行账户且收到境外银行向个人询问有关税务居民身份的情况时，高净第 30 页 共 34 页值个人应当如实申报自己的税务居民身份，以免因虚假陈述而引发不利的法律后果。尤其在高净值个人因在境外有身份或长期在境外工作而构成双重税务居民的情况下，更应当慎重对待询问。（三）利用外籍身份避税的风险（三）利用外籍身份避税的风险利用外籍身份避税的形式多种多样，且由于涉及税收管辖权，税务机关开展调查尤为困难。从表现形式上看，大致有以下四种常见情形：一是成为不同税收管辖权下的纳税人。这是因为个人所得税法根据住所、境内居住时间和任职等标准确定非居民纳税人，并给其提供一定的税收优惠，从而为其避税留下了较大空间。二是取得特定的民事身份。即利用具有特定民事身份的纳税人之间开展经济活动所享受的税收优惠，降低税负。三是在自然人和企业间切换身份。利用个人独资企业经营所得与个人综合所得之间的税负差异，争取适用较低的税率。四是利用特定的组织形式，享受税收优惠。不过，随着税收情报交换机制和国际税收协定的完善，利用外籍身份避税的问题得到了有效解决。目前，我国已与 111 个国家（地区）正式签署了避免双重征税协定，其中与 105 个国家（地区）的协定已生效；同时与香港、澳门特别行政区分别签署了税收安排且均已生效，再加上我国税务机关利用逐步完善的税收大数据系统，能够有效监控存疑交易，并通过国际间情报交换和数据分析开展反避税调查，利用外籍身份实现税收规避的路径将更为困难。五、2024 年高净值人士税务合规建议（一）通过定期税务健康检查、自查等方式控制税务风险五、2024 年高净值人士税务合规建议（一）通过定期税务健康检查、自查等方式控制税务风险如前所述，许多高净值人士利用收入种类复杂、来源多样，区域广泛等特点，进行逃税、避税。按照税收法治的要求，纳税人应当依法经营、诚信申报并合规纳税，不能违反税法规定逃避税款征收。但在税收实践中，一些纳税人为了获得更多的实际收入，往往采取一些税务筹划的安排来减少税收的缴纳。客观地讲，相关筹划只要存在合理的商业逻辑，具有交易上的客观真实性，税务机关原则上也不会“一刀切”地将其作为偷逃税行为来处理。第 31 页 共 34 页但是，忽略存在合理商业目的的基本前提，在没有真实业务交易基础上进行“过度”筹划，就超越了税法上的合理界限，会被税务机关判定和归类为税收违法行为。以转换收入性质的行为为例，对于个人提供劳务或服务，但以个人独资企业名义取得并归集的收入，不应一概仅以转换收入性质为由定性偷税，而应关注实施转换行为时收入是否已经实际发生、企业是否存在实际经营以及业务双方实际商业目的。如前所述，纳税人以企业名义对外招揽业务，开展经营活动，企业不是“空壳企业”的，应当认定其存在实质性经营，纳税人以此模式开展业务符合税法规定，不应对其进行纳税调整。具体而言，企业是否构成实质性经营，应当围绕以下几个方面去判断：1、生产经营：企业是否具有实际的生产经营场所，是否具有生产经营、财务、人事等相关的决策、执行的程序和条件。2、人员：企业职工是否存在实际工作，工资薪金是否通过企业开立的银行账户发放。3、财务：企业是否存在独立核算的会计凭证、会计账簿和财务报表等档案资料，是否有专门进行主营业务结算的银行账户。4、资产：企业名下是否有为开展生产经营活动而持有的必要资产。再者，在个人独资企业存在实际经营业务的情况下，如果纳税人在业务实际开展前与交易对方达成合意，出于合理商业目的，将提供劳务或服务的一方由自然人变更为企业的，应当尊重当事人意思自治的结果，确认企业向交易对方履行合同义务的交易事实，不宜再对纳税人进行纳税调整。从纳税人的角度来看，为了防范、及时发现、消除潜在税务风险，可以选择通过第三方机构税务健康检查、高净值个人或其控制的独资合伙企业自查等方式，把控税务风险。（二）合规、及时纳税申报（二）合规、及时纳税申报2018 年个人所得税法修改后，纳税申报的主要责任人从原来的以雇主（扣缴义务人）为核心转变为以纳税人为核心，这主要体现在年终汇算清缴制度的全面推开。虽然对于一般职工来说，雇主依旧是税务机关委托代扣代缴的核心，第 32 页 共 34 页但是对于高净值个人来说，特别是收入来源广泛、多样的情况下，无法仅依赖雇主进行代扣代缴，纳税人本人依然负有汇算清缴的纳税义务。也就是说，高净值个人需要全面地对自己在一个年度内取得的各类所得在次年的申报期内进行检查与核实，如实进行申报。尤其要注意的是，如果存在境外收入，由于该项所得没有扣缴义务人，纳税人需要自行在申报期完成境外收入的申报。（三）规范的个人纳税信用管理（三）规范的个人纳税信用管理在 2018 年修改的个人所得税法规定开展个人所得税综合所得汇算清缴后，个人的信用也逐渐进入税务机关的监控管理。在办理相关事项时，高净值个人应重点关注以下内容，在点滴间积累自身的纳税信用：1、事前关注信用承诺1、事前关注信用承诺税务部门已在个人所得税自行纳税申报表、个人所得税专项附加扣除信息表等表单中设立了信用承诺书，提示纳税人对填报信息的真实性、准确性、完整性作出承诺。信用承诺的履行情况将纳入个人信用记录。2、事中注重诚实守信2、事中注重诚实守信税务部门将以个人所得税纳税申报记录、专项附加扣除信息报送记录、违反信用承诺和违法违规行为记录为重点，对于违反相关法律法规，违背诚实守信原则，存在偷税、骗税、骗抵、冒用他人身份信息等失信行为的当事人，税务部门将列入重点关注对象，依法依规采取行政性约束和惩戒措施；对于情节严重、达到重大税收违法失信案件标准的，税务部门将列为严重失信当事人，依法对外公示，并与全国信用信息共享平台共享，推送相关部门实施联合惩戒。3、事后关注合法权益3、事后关注合法权益纳税人对个人所得税纳税信用记录有异议时，可向税务部门提出申请，税务部门将及时回复并反馈结果。与此同时，税务部门将为纳税人提供信用修复渠道，鼓励自然人在规定期限内主动纠正失信行为、消除不良影响，开展信用修复。4、高净值人士应更加关注4、高净值人士应更加关注相较于收入来源单一的自然人纳税人，高净值人士的收入组成和资产第 33 页 共 34 页分布更具多样性，税务情况相对复杂。被税务机关列为严重失信的当事人，可能面临限制出境、限制购买不动产、乘坐飞机、乘坐高等级列车和席次、旅游度假、入住星级以上宾馆及其他高消费行为等约束和惩罚措施。对于高净值人士而言，如果因纳税诚信问题被处罚，将严重影响其日常生活和社会信誉。（四）妥善应对税务稽查、反避税调查（四）妥善应对税务稽查、反避税调查面对税务机关稽查或反避税调查，除了需要根据行政复议等程序性规定，维护自身的程序性权利，还可以从多个角度考虑以维护核心的实体性权利：1、收入或资产投资交易的目的与实质。如交易是否具有合理商业目的，还是仅仅以逃避或延迟缴纳税款为目的。2、滞纳金的计算。如果纳税人需要为其税收筹划的后果承担补缴税款的义务或者被进行纳税调整，那么是否需要缴纳滞纳金？滞纳金的起算日与截止日如何确定？3、行政处罚的确认。如果纳税人需要为其税收筹划的后果承担补缴税款的义务或者被进行纳税调整，那么是否应受行政处罚？能否争取更有利的罚款幅度？鉴于上述纳税争议的复杂性和专业性，高净值人士可以聘请专业税务律师提供法律服务。（五）专业的涉税刑事风险应对（五）专业的涉税刑事风险应对从实务角度来看，高净值个人面临的涉税刑事风险集中体现在逃税罪的责任追究上。结合现行法律规定及司法实践，逃税罪具体适用过程中需要注意以下五个方面：一是逃税案件以行政处罚作为前置程序；二是逃税行为需符合逃税罪的犯罪构成；三是经税务机关依法下达追缴通知，行为人补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任，但是在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究；四是行为人超过了税务机关的规定期限而不接受处理、处罚时，司法第 34 页 共 34 页机关才能追究刑事责任；五是行为人在五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的，不再适用刑法第二百零一条的逃税罪阻却事由。当然，纳税人接受行政处罚后，并不意味着其申请行政复议权和提起行政诉讼权的灭失。对于还只是初犯的情况下，纳税人在接到税务机关追缴通知的时候，一定要先积极采取措施，补缴税款，缴纳滞纳金，避免被追究刑事责任。在这之后，再结合自身情况考虑通过行政复议或行政诉讼等法律手段维护自身的合法权益。如果一个案件进入刑事诉讼程序，可以考虑从以下几个方面进行辩护：1、未实施逃税行为。如行为人实施了伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证等行为，但并未逃税的，不成立逃税罪。2、不存在主观故意。如若纳税单位或者个人因过失漏缴或少缴税款的，如因工作粗心大意，错用税率、漏报应税项目等，则不应直接认定为存在主观故意。3、未达到立案追诉标准。逃税罪是结果犯，它必须达到以下任一法定结果才能成立：（1）逃税数额较大且占应纳税额的 10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款，不缴滞纳金或不接受行政处罚；（2）5 年内因逃税受过刑事处罚或被税务机关给予 2 次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在 5 万元以上并且占各种应纳税款 10%以上；（3）扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。如果行为人不符合上述三项中的任何一项，则不构成逃税罪。（4）主动坦白并补缴税款及滞纳金，犯罪情节轻微，可免除刑罚，不起诉。

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灵活用工平台税务合规报告（2024）前 言灵活用工平台税务合规报告（2024）前 言近年来，随着互联网技术发展，国家对平台经济与灵活用工行业的政策支持下，灵活用工平台作为连接用工企业与灵活用工人员的桥梁，呈现出蓬勃发展的趋势。灵活用工平台依托互联网信息技术，打通了用工企业与人才资源之间的信息壁垒，提高了人力资源的配置效率，在促进就业、保障民生等方面发挥了关键性作用。在税务方面，灵活用工平台亦有助于解决用工企业在经营过程中因个人劳动者提供劳务无法为用工企业开具发票的问题，降低用工企业的税负成本，得到了用工企业的青睐。然而，灵活用工平台作为新兴业态组织，仍处于快速发展且不完善时期，国家相关政策亦在进一步跟进过程中，税收领域强监管态势已现，财政返还等税收优惠政策将逐步被清理。2023 年又爆发了多起灵活用工平台涉嫌虚开案件，反映出灵活用工平台业务开展及税务处理过程中存在的薄弱环节。一方面，部分灵活用工平台将财政返还税收政策作为虚开发票的资本，为牟取手续费等不法利益，肆意对外虚开发票，导致国家税款利益遭受损失，扰乱了税收征管秩序；另一方面，部分灵活用工平台以业务和利润为导向，忽视平台税务合规建设，导致业务模式存在漏洞和不足，被不法分子所利用实施虚开等违法犯罪行为，陷入刑事风险之中。因此，灵活用工平台亟需加强税务合规建设，防范税务风险。华税团队基于对灵活用工平台的深入观察，编写了本灵活用工平台税务合规报告（2024）。此报告通过分析总结灵活用工行业及灵活用工平台发展情况，观察其税收政策及监管动向，聚焦 2023 年灵活用工平台典型涉税案件并对涉税风险成因予以探讨，进而归纳总结灵活用工平台主要涉税风险及其表现形式，在前述基础上提出行政应对要点与刑事抗辩策略，最后为灵活用工平台日常税务合规管理提供建议，希冀为灵活用工行业的可持续健康发展贡献力量。本报告共分八节，全文约二万五千余字。目 录目 录一、2023 年灵活用工发展概况及税收政策二、2023 年灵活用工平台的监管趋势三、2023 年灵活用工平台典型涉税案件观察四、灵活用工平台涉税风险成因探讨五、灵活用工平台涉税风险表现形式解析六、灵活用工平台涉税行政风险应对要点七、灵活用工平台涉税刑事案件辩护要点八、2024 年灵活用工平台日常税务合规管理建议第 1 页，共 45 页一、2023 年灵活用工发展概况及税收政策一、2023 年灵活用工发展概况及税收政策（一）灵活用工的发展现状与未来趋势（一）灵活用工的发展现状与未来趋势灵活用工行业依托于互联网发展，打破了传统的全日制用工关系，以节约用工成本，提高企业生产效率、员工工作灵活性较高为特点，在我市场内发展迅猛，市场规模在稳步增长。据国家统计局、第三方机构数据显示，2023年灵活用工市场规模为1.44万亿元，相较于2019年上升了 184.74%，预计 2024 年，我国灵活用工市场规模将突破 1.7万亿元。可以预见，未来灵活用工行业发展空间广阔。（二）灵活用工平台常见的两类经营模式（二）灵活用工平台常见的两类经营模式1、中间撮合业务模式（中介型）1、中间撮合业务模式（中介型）第 2 页，共 45 页在中间撮合业务模式下，灵活用工平台主要发挥的是中介作用，在平台上为用工企业和灵活用工人员提供服务供需信息、服务资金结算、开具发票。在合同方面，由用工企业发布用工需求，灵活用工人员自行接单，双方形成达成合意。在资金方面，灵活用工平台收到的款项包括两部分，一是代用工企业向灵活用工人员支付用工服务费；二是灵活用工平台向用工企业收取代理服务费，计入灵活用工平台收入。在发票开具方面，由灵活用工平台代灵活用工人员向主管税务机关申请为用工企业开具增值税发票或是凭借委托代征、代开发票资质为用工企业开具增值税发票，此外，灵活用工平台就向用工企业收取的服务费向用工企业开具增值税发票。此种模式下，实践中存在一些灵活用工平台将收到的服务费以及代发服务费合并开具增值税发票，引发虚开发票风险。同时，灵活用工平台与灵活用工人员一般不存在劳务法律关系，但在具有委托代征资质情况下，如确定代征税种有个人所得税，则其具有代征代缴个人所得税的义务，然而在实务中，灵活用工交易记录数量巨大，交易服务类型多，灵活用工平台或存在适用错误税目的风险。第 3 页，共 45 页2、服务转售业务模式（参与经营型）2、服务转售业务模式（参与经营型）在服务转售业务模式下，一方面，用工企业在灵活用工平台上发布用工需求，与灵活用工平台就服务承揽关系达成合意，签订服务合同，用工企业向灵活用工平台支付服务费用，灵活用工平台可以就服务费全额向用工企业开具增值税发票；另一方面，灵活用工人员需要在灵活用工平台上注册会员，灵活用工平台将所承揽的业务，转售给灵活用工人员，平台向灵活用工人员支付费用，为灵活用工人员代办税务临时登记或个体工商户并代个人缴纳税款，同时代灵活用工人员向主管税务机关申请为自己开具增值税发票或是凭借委托代征、代开发票资质为自己开具增值税发票。在此种模式下，灵活用工平台的增值税应税收入主要来自用工企业，但因目前监管机制有待完善，一些灵活用工平台通过虚构交易方式对外开具增值税发票，以获得非法利益。需要明确的是，委托代征是税务机关按照有利于税收控管和方便纳税要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税第 4 页，共 45 页收的行为。因灵活用工人员大多数为自然人，税务机关为强化征收管理，可以在委托灵活用工平台代征税款的同时，与灵活用工平台签订代开发票书面协议委托其代开发票。（三）各地税收政策汇总（三）各地税收政策汇总由前述及下列各地税务机关关于委托代征代开发票、成本扣除政策可知，委托代征资格并非灵活用工平台开展业务的必要条件。换言之，各地税务机关的委托代征代开资质政策存在差异，并非所有的灵活用工平台均能够获得委托代征、代开资质。同时因灵活用工人员多数系自然人，在没有委托代征资质的前提下，是否能够汇总代开普通发票，各地税务机关政策把握不同，能否用内部凭证作为税前扣除凭证亦存在不确定性，灵活用工平台或面临无法取得合规发票问题。相关答复、政策名称相关答复、政策名称相关答复内容及政策相关答复内容及政策国家税务总局：对十三届全国人大三次会议第 8765 号建议的答复明确平台企业按照企业所得税税前扣除凭证管理办法依法依规使用内部凭证和外部凭证列支成本费用。关于允许内控机制完善的平台经济使用内部凭证列支成本费用的答复。企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证；企业在境内发生的支出项目不属于增值税应税项目的，对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。这些规定，能够解决平台企业在一定条件下使用内部凭证作为税前扣除凭证的问题。如果允许平台企业所有经营活动均使用内部凭证列支成本费用，在企业所得税征管上会造成平台企业与非平台企业之间的差异，不利于营造公平竞争的市场环境。特别是增值税应税项第 5 页，共 45 页目如果均使用内部凭证作为税前扣除凭证，不利于增值税发票的规范管理，破坏了增值税抵扣链条的完整性，易引发偷漏税风险。广西税务局：中国（广西）自由贸易试验区南宁片区印发关于做好维护新就业形态劳 动者劳动保障权益工作促进灵活用工平台经济健康发展的若干措施1.明确授权委托代征资质。对于符合委托代征管理办法（国家税务总局公告 2013 年第24 号）规定以及国家税务总局、广西税务局确定的委托代征代开管理条件的南宁市灵活用工运营监管平台的运营企业，可与其签订委托代征协议，由南宁市灵活用工运营监管平台的运营企业向本平台注册在自贸试验区南宁片区的个体工商户类等灵活用工人员代征增值税、增值税附加税费、个人所得税（除法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税收之外）。2.探索增值税发票代开新做法。为灵活用工运营监管平台的运营企业为灵活用工人员向主管税务机关规范代开增值税发票提供便捷优化的服务。湖南税务局：国家税务总局湖南省税务局关于进一步优化灵活用工互联网平台经济税收服务和管理的若干意见支持平台企业根据法定涉税代理授权，代理已办理涉税登记的灵活用工注册会员到主管税务机关申请代开增值税发票。采取撮合交易方式的，平台企业作为“税务事项代理人”不参与服务购销。平台企业可代理已办理涉税登记的灵活用工注册会员到主管税务机关申请向服务购买方代开增值税发票。采取服务转售方式的，平台企业作为“购入服务再销售商”直接参与服务购销。平台企业向已办理涉税登记的灵活用工注册会员购买服务时，可代理已办理涉税登记的灵活用工注册会员到主管税务机关申请向服务购买方（平台企业自身）代开增值税发票。天津税务局：对“关于天津市税务局优化服务举措，助力天津发展的意见和建议”的回复灵活用工平台与主管税务机关建立委托代征关系，可汇总代开发票，作为税前列支凭证。平台内经营者通过互联网平台从事生产经营活动且由互联网平台企业支付收入的，平台内经营者应向互联网平台企业开具发票。平台内经营者未开具发票的，互联网平台企业对已发生实第 6 页，共 45 页际业务且能够确保业务真实的，可以代平台内经营者向互联网平台企业主管税务机关申请汇总代开发票，并将此发票作为企业所得税税前列支凭证。依据国家税务总局天津市税务局关于我市税务机关代开增值税发票有关问题的通知（津税函201821 号），互联网平台企业应与主管税务机关建立委托代征关系后，方可到主管税务机关办理汇总代开发票，代征税款。重庆市税务局：关于重庆市第五届人民代表大会第四次会议第0361 号建议办理情况的答复函不支持灵活用工平台汇总开具增值税发票。关于开放平台企业汇总代开增值税发票权限的建议根据国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告（国家税务总局公告 2016 年第 45 号）规定，目前实行汇总代开增值税发票的行业仅限于保险、证券经纪、信用卡和旅游等 4 个行业，且汇总代开的对象为未办理税务登记的自然人。陕西税务局：对省十二届政协五次会议第739 号提案的答复函灵活用工平台上的纳税人是否适用委托代征方式目前没有明确规定。税款征收方式包括：查账征收、核定征收、代扣代缴或者代收代缴征收、委托代征等，税收法律法规对纳税人采用何种征收方式有明确、具体的适用规定，由主管税务机关依法依规确定。就灵活用工平台来说，平台上就业的自然人或者从事生产经营的个体工商户一般适用查账征收方式，符合条件的可适用核定征收、代扣代缴或者代收代缴等方式。目前，对灵活用工平台上的纳税人是否适用委托代征方式，税务总局正在进行深入研究，还没有明确规定。二、2023 年灵活用工平台的监管趋势二、2023 年灵活用工平台的监管趋势（一）市场监管总局加入常态化联合打击涉税犯罪机制（一）市场监管总局加入常态化联合打击涉税犯罪机制第 7 页，共 45 页今年 1 月 18 号，国务院新闻办就税收服务高质量发展举行发布会。会上，国家税务总局副局长饶立新介绍，税务部门将严肃查处违规招商引资中的涉税问题，助力加快建设高效规范、公平竞争、充分开放的全国统一大市场。国家税务总局新闻发言人、办公厅主任黄运介绍了 2023 年税务部门在打击涉税违法上取得的良好效果。总体上，2023 年，税务部门共依法查处涉嫌违法纳税人 13.5 万户，挽回各类税款损失 1810 亿元，配合公安部门对 8228 名犯罪嫌疑人采取了强制措施，539 名犯罪嫌疑人投案自首，有力维护了法治公平的经济税收秩序。具体细节重点强调了如下三个方面。一是严厉打击虚开骗税违法犯罪。聚焦“假企业”虚开发票、“假出口”骗取退税、“假申报”骗取优惠等涉税违法犯罪行为。2023年，累计查处骗取税费优惠违法案件 5042 起，检查涉嫌骗取出口退税的出口企业 2599 户，挽回出口退税损失约 166 亿元。二是加大了重点行业重点领域整治力度，集中力量查处一批偷逃第 8 页，共 45 页税大案要案，特别是常态化加强文娱领域税收监管，组织查处了一些演艺明星和网络主播偷逃税典型案件，促进了相关行业的健康发展。三是深化拓展了多部门联合打击工作机制。2023 年，最高人民法院和市场监管总局先后加入常态化联合打击涉税违法犯罪工作机制，机制成员单位由六部门拓展至八部门，形成了从行政执法到刑事司法全链条、一体化打击涉税违法犯罪的工作新格局。（二）55 个地区清理税收返还优惠（二）55 个地区清理税收返还优惠2023 年 6 月，审计署审计长侯凯受国务院委托，向十四届全国人大常委会第三次会议作了国务院关于 2022 年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告。报告指出，审计署重点审计了 2022年度 18 省、36 个市县共 54 个地区的财政收支管理情况，并就共性问题延伸了其他地区，发现 55 个地区违规或变相返还税收或土地出让金等 225.08 亿元。2023 年 12 月 26 日，审计署审计长侯凯将此次整改情况向十四届全国人大常委会第七次会议作出报告，报告指出，针对违规返还财政收入问题，55 个地区清理废止违规出台的税收返还优惠，规范了招商引资行为。前已述及，灵活用工平台的业务模式之一是由灵活用工人员在平第 9 页，共 45 页台上注册成为自然人会员，为平台上的用工企业会员提供劳务、服务，灵活用工平台以自己名义为接受劳务、服务的用工企业开具增值税专用发票。因灵活用工平台缺少进项发票，其开展的上述业务常常与地方政策实施的财政、税收政策紧密相关。随着违规出台财政返还政策被清理，一些依靠财政返还经营的灵活用工平台，其发展将面临极大的不确定性。事实上，近年来中央清理财税返还政策正在循序渐进、逐步推开。2021 年 12 月国务院关于 2020 年度中央预算执行和其他财政收支审计查出整改情况的报告 指出，就违规返还税款或征收过头税问题，11 省清理废止不符合规定的税收返还政策文件、规范财政支出管理等，制定修订相关制度 11 项。财政部、税务总局关于违规返还税收收入等方面问题的整改情况指出，在全国范围内组织开展整治财政收入虚假问题专项行动。系统梳理违规返还税款异地引税、先征后返等虚假收入典型问题。2020 年审计查出 15 个省违规税收返还问题23 项、涉及金额 239 亿元。根据各地反馈情况，截至 2021 年 11 月15 日，已完成整改 22 项、涉及金额 233 亿元。2022 年 12 月 28 日，审计署副审计长王本强受国务院委托向全国人大常委会作国务院关于 2021 年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告。报告指出，在税收征管方面，对个人所得税征管不严问题，税务机关已经追缴税款及滞纳金 37.72 亿元，立案稽查 13 户企业，追责问责 2 人。（三）公平竞争审查条例（草案）已报司法部审查（三）公平竞争审查条例（草案）已报司法部审查第 10 页，共 45 页2023 年 12 月 26 日，国务院新闻办公室举行国务院政策例行吹风会。会议指出，市场监管总局已将公平竞争审查条例(草案)报送司法部进行法制审查，并提出要推动加快立法进程，尽快出台条例。事实上，地方税收优惠和财政补贴是吸引企业投资设厂的重要因素，但也可能扰乱市场经济秩序，形成地方垄断并滋生腐败，不利于行业的良性发展和全国统一大市场的建设。自 2014 年国务院出台 国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知（国发201462 号）中指出：“全面规范税收等优惠政策，有利于维护公平的市场竞争环境，促进形成全国统一的市场体系，发挥市场在资源配置中的决定性作用。”伊始，2016 年国务院发布关于在市场体系建设中建立公平竞争审查制度的意见再次强调防范违规优惠政策限制竞争，同时全国各部门各地区陆续发布规定对建设公平竞争的全国统一大市场作出回应。第 11 页，共 45 页2023 年 5 月 12 日市场监管总局发布公平竞争审查条例（征求意见稿）对市场准入和退出、商品和要素自由流动、影响生产经营成本、影响生产经营行为等方面进一步规定和完善，细化和落实了地方优惠政策的市场监督管理。条例指出，“政策制定机关没有法律、行政法规或者国务院规定依据，不得制定含有下列影响生产经营成本内容的政策措施：（一）给予特定经营主体税收优惠政策；（二）对特定经营主体实施选择性、差异化的财政奖励或者补贴政策；（三）给予特定经营主体要素获取、资质标准、行政事业性收费、政府性基金、社会保险费等方面的优惠政策；（四）安排财政支出与经营主体缴纳的税收、非税收入等挂钩或者变相挂钩等”。由此可见，条例的实施势必会加大通过违规注册个体工商户、个人独资企业拆分收入，税收筹划行为的风险。（四）数电发票监控全链条风险，平台虚开偷逃税风险增加（四）数电发票监控全链条风险，平台虚开偷逃税风险增加2021 年 3 月，中共中央办公厅、国务院办公厅联合发布关于进一步深化税收征管改革的意见 指出，要稳步实施发票电子化改革，制定出台电子发票国家标准。2025 年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。第 12 页，共 45 页2021 年 12 月，全电发票试点工作开始，全国统一的电子发票服务平台建成。广州市、佛山市、横琴粤澳深度合作区、呼和浩特市和上海市开展数电发票试点工作。2022 年先后在四川、浙江、江苏、山东等省份开展全电发票受票试点工作。2022 年 6 月 21 日，上海市、广东省、内蒙古将数电发票受票方范围扩至全国。随着西藏自治区于2023 年 12 月 1 日启动数电票试点，数电票试点工作已完成全国省级覆盖。数电票将充分发挥其便利性、数字化优势，在使用过程中采取刷脸认证的方式登录账号，发票出现风险可直接锁定到开票人。同时强化事中监控，使用大数据对开票行为进行全程监控，为打击虚开犯罪提供了有力的抓手，进而加剧了发票上下链条的风险传递，打击虚开发票与纵向追查力度会进一步加强，税收征管由以“以票治税”迈入“以数治税”新时代。（五）江西税务局将灵活用工平台涉税信息纳入电子税务局（五）江西税务局将灵活用工平台涉税信息纳入电子税务局正是由于灵活用工平台依托互联网开展业务，存在监管难度，各地税务机关在不断探索新的监管手段和方式。2023 年 8 月 17 日，江西省税务局公布了一则招标公告，意在利用互联网信息手段及大数据第 13 页，共 45 页模型，对灵活用工平台开展监管。根据招标公告，采购需求主要有四点：一是增加专属于灵活用工平台涉税信息报送模块，对灵活用工平台进行专项管理；二是对纳入试点范围的灵活用工平台实行白名单管理；三是编制风险识别指标，进行风险识别，分类开展监管；四是数据可视化。据 2023 年 10 月12 日江西省税务局又一则招标公告，意在完善灵活用工平台企业风险识别。结合上述“数电票”的趋势进程，可以说，“以数治税”是税务监管的未来，在发票大数据系统稽核风险指标卓有成效的前提下，对于一些新兴产业可以参照利用大数据模型分析开展监管。届时在大数据筛查之下，灵活用工平台的税务风险无所遁形。（六）最高法回复以“从属性 要素式”厘清灵活用工法律关系（六）最高法回复以“从属性 要素式”厘清灵活用工法律关系根据新闻显示，2023 年 7 月 20 日最高人民法院经商人力资源和社会保障部、国家税务总局、国家市场监督管理总局，就两会期间政协提案提出的：“准确判定新就业形态劳动者的收入性质是经营所得第 14 页，共 45 页还是劳务报酬所得，是保障该群体匹配合理税收政策的关键点之一，建议出台司法解释，准确判定新就业形态劳动者经济活动实质。”作出回复。最高法指出：应当通过用工法律关系以此明确区分劳动者收入性质。即：若认定为劳动关系，则属于劳务报酬所得；若认定为平等市场主体之间的民事关系，则可能属于经营所得。该回复有助于厘清实践中有关灵活用工人员所得性质如何纳税的问题，为灵活用工平台准确依法代扣代缴所得税提供指引。即在灵活用工的活动中，灵活用工人员取得的收入的性质，首先以其与用工单位之间的用工关系是否具有从属性来判断。如果是具有从属性的用工关系，则认定为劳务报酬。如果不具有从属性，而是平等的民事关系，再根据服务内容判断是否属于经营所得。三、2023 年灵活用工平台典型涉税案件观察三、2023 年灵活用工平台典型涉税案件观察（一）某平台未对业务真实性审核虚开发票，被处罚款（一）某平台未对业务真实性审核虚开发票，被处罚款据湖北省税务局发布的十税稽罚202313 号税务处罚决定书显第 15 页，共 45 页示，检查组通过调取湖北汇办事信息科技有限公司（以下简称“涉案平台”）的灵活用工人员资金流水信息，发现灵活用工人员与用工企业之间存在明显的资金回流，再加之，灵活用工人员在用工企业的个人所得税申报系统中显示为在册员工。综上证据，税务机关认定，用工企业与灵活用工人员之间的用工业务不真实。税务机关认为，涉案平台作为提供灵活用工服务的主体，对其平台业务的真实性、合法性负有法定的责任，是承担相应法律责任的适格主体。因此，税务机关将涉案平台为用工企业开具与实际业务不符的增值税专用发票的行为定性为虚开，对涉案平台处 5 万元罚款，并将向用工企业收取的服务费定性非法所得予以没收。（二）某平台及其母公司虚开发票被移送司法机关（二）某平台及其母公司虚开发票被移送司法机关2023 年 7 月，据江苏省税务局重大税收违法失信主体信息公布栏显示，分工宝（宿迁）网络科技有限公司于 2018 年至 2021 年期间为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票共第 16 页，共 45 页计 255 份，金额近 2300 万，被税务机关处以罚款 50 万元的行政处罚，并依法移送司法机关。2023 年 8 月，据江苏省税务局重大税收违法失信主体信息公布栏显示，经国家税务总局宿迁市税务局稽查局检查，发现分工宝（宿迁）网络科技有限公司的母公司秉宸（宿迁）商务秘书有限公司，在2018 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票 235 份，金额 2091.92 万元，税额 125.52 万元。依照中华人民共和国税收征收管理法等相关法律法规的有关规定，处以罚款 50 万元的行政处罚，依法移送司法机关。（三）某平台被用工企业利用涉嫌对外虚开发票（三）某平台被用工企业利用涉嫌对外虚开发票2023 年 9 月，上海高院公布了一起利用灵活用工平台虚开发票为公司降本，人事经理被判刑一案（2023）沪 0113 刑初 729 号。根据裁判文书显示，被告人常某在上海某公司从事人事工作期间，为降低公司经营成本，为员工、技术人员拆分工资和避税，利用灵活用工平台虚构用工关系取得增值税专用发票价税合计 700 余万元。虽然文书并未对灵活用工平台的参与情况作出披露，但如果灵活用工平台与第 17 页，共 45 页该公司有虚开合意，或者明知灵活用工人员系公司员工，仍开展所谓用工业务，则可能会被认定为虚开犯罪的共犯。（四）某平台利用委托代征代开资质对外虚开发票（四）某平台利用委托代征代开资质对外虚开发票2023 年 7 月，上海市宝山区人民法院对一起灵活用工平台对外虚开发票案（2023）沪 0113 刑初 163 号作出判决。本案的基本案情是：R 集团成立于 2014 年 5 月，R 集团下设 L 公司，由 R 集团财务总监被告人梁某某负责。L 公司在河南取得委托代征资质后，在互联网上架设 L 平台，让受票企业的原有的员工或长期合作的个体户在 L 平台内注册为自由职业者，并在 L 平台内接受并完成受票企业发布的定向任务。L 公司作为平台方负责为受票企业代发薪资和转账，并收取受票企业的服务费。L 公司在仅提供代发薪资服务的情况下，向受票企业虚开品名为各类服务费、金额为其代发薪资和服务费的增值税专用发票。经司法审计，2020 年 6 月至 2021 年 7月，L 公司向 626 家单位虚开增值税专用发票，税款额为 53,591,350.23 元，其中向上海 XX 有限公司等 7 家关联公司虚开增值税专用发票，税款额为 3,416,416.81 元。第 18 页，共 45 页法院认为，L 公司及其直接负责的主管人员被告人梁某某，为他人虚开增值税专用发票，构成虚开增值税专用发票罪，对 L 公司判处罚金五十万元，梁某某具有自首情节、认罪认罚，判处有期徒刑三年，缓刑五年。（五）某网络主播通过平台偷逃个税，被罚款超 320 万元（五）某网络主播通过平台偷逃个税，被罚款超 320 万元2023 年 5 月，根据广西自治区税务局公示的一起网络主播偷逃个人所得税案件显示，斗鱼直播平台的主播吴某将观众打赏与斗鱼平台分成后，通过 5 家灵活用工平台进行结算。其中，一部分劳务报酬未申报纳税，另一部分劳务报酬转换收入性质为经营所得以降低税负，最后将资金转入吴某本人的账户或其父亲账户。经税务机关检查，吴某少申报缴纳2019年个人所得税293万元,被税务机关认定为不申报纳税，并处以 50%的罚款约 146 万元；吴某转变收入性质，通过虚假申报少申报缴纳2020年个人所得税约201万元及2021年个人所得税约 161 元的行为，税务机关定性为偷税，处 50%的罚款即 181 万元。四、灵活用工平台涉税风险成因探讨四、灵活用工平台涉税风险成因探讨第 19 页，共 45 页（一）多部门联合全链条打击涉税犯罪，涉税风险相互传导（一）多部门联合全链条打击涉税犯罪，涉税风险相互传导近年来，先由税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行联合专项打击涉税违法犯罪，后有最高检、国家外汇管理局加入形成六部门联合打击涉税犯罪工作机制，再到 2023 年最高法、市场监管局加入形成了从行政执法到刑事司法全链条、一体化打击涉税违法犯罪的工作新格局。在此番多部门、全链条打击涉税犯罪的强压态势下，无论是灵活用工平台主动对外虚开、取得虚开发票抵扣进项，还是帮助灵活用工人员偷逃税款，亦或是用工企业恶意受票，欺骗灵活用工平台开票，只要一方暴雷，涉税风险必然会传导其他方。实践中，司法机关在查处虚开案件过程中存在两种做法，一是对异地企业行使管辖权，对上下游企业并案查处；二是在跨省市调查后将本案企业的上下游企业犯罪线索信息通过内部传送，由上下游企业管辖公安机关立案侦查。无论在哪种情况下，开受双方均将直接面临涉税风险。（二）自然人开票难，用工企业无法取得发票困境转移到平台（二）自然人开票难，用工企业无法取得发票困境转移到平台实务中，一方面，税务机关对自然人的税收征管落后于企业，另一方面，基于经济人假说，人们都希望以尽可能少的付出，获得最大限度的收获，并为此不择手段，自然人作为纳税主体纳税遵循度相较于企业而言较低。即便自然人愿意去税务机关代开发票，但开票数额亦有限制。因此，自然人为用工企业提供服务，用工企业往往面临无法取得发票的困境。在灵活用工平台涌现后，其困境由用工企业转移至灵活用工平台，平台对外开具发票，但在采购端仍无法取得进项发第 20 页，共 45 页票予以扣除及税前列支成本，由此滋生灵活用工平台寻票、找票的动机，引发虚开、偷逃税款风险。（三）经济利益驱使平台主动对外虚开、帮助偷逃税款（三）经济利益驱使平台主动对外虚开、帮助偷逃税款经济利益驱使是灵工用工平台主动对外虚开，帮助高收入人群转换收入性质偷逃税款的深层次原因。近年来灵活用工平台火速发展，市场竞争激烈，灵活用工平台为占据市场份额，获取不正当利益，通过发布“节税”“避税”广告吸引高收入人群为其出谋划策，在用工企业与灵活用工人员业务发生完毕后，帮助灵活用工人员在税收洼地注册个体工商户将取得的劳务报酬所得转换为经营所得并享受核定征收政策，损害国家税收利益。（四）平台税务合规制度不健全，业务流程不规范（四）平台税务合规制度不健全，业务流程不规范1、未进行基础材料审核，被用工企业利用虚开发票1、未进行基础材料审核，被用工企业利用虚开发票业务真实性是灵活用工平台开展业务的最基础要求。然而，可能因为其自身规模、盈利能力等原因，税务合规制度不健全，没有对用工企业提交材料进行仔细审核，未能发现用工企业与灵活用工人员之间存在劳动关系，导致被欺骗利用虚开发票的行为发生。2、垫付报酬私户回款不合规业务操作造成“资金回流”表象2、垫付报酬私户回款不合规业务操作造成“资金回流”表象在某些特定用工事项中，灵活用工人员在完成指定工作后即要求用工企业即时结算报酬，用工企业则采取使用个人银行卡转账的方式付款。这就产生了用工单位向个人、向平台重复付款的现象。为了账务合规，平台只能将收取的款项再支付给用工企业指定的个人银行卡。虽然此种付款行为的法律性质为债务清偿，但这种表面上垫付款产生第 21 页，共 45 页的“资金回流”实践中比较常见，但也极易引发税务机关因出现资金回流而认定不存在真实用工，进而认定平台虚开。3、灵活用工平台高管等相关人员税务合规性认识不足3、灵活用工平台高管等相关人员税务合规性认识不足灵活用工平台毕竟是崭新的业务形态，传统企业在开展相关新业务时必然面临一些困境，对灵活用工平台的税务合规缺乏认识。例如，灵活用工平台的高管及财税相关责任人在开展业务过程没有充分认识到在面对大量的自然人提供劳务行为时，可能存在无法取得合规的发票扣除企业所得税的风险。此外，灵活用工平台亦没有针对“劳动报酬”与“经营所得”之间的差异作出准确认定，在无法确定时，没有向主管税务机关及相关税务专业人士进行咨询，导致错误适用税目代征个税，被税务机关予以处罚。也有灵活用工平台错误认定其与灵活用工人员之间的法律关系，将劳动关系认定为合作关系，进而没有依法履行代扣代缴义务，被税务机关处罚。五、灵活用工平台涉税风险表现形式解析五、灵活用工平台涉税风险表现形式解析结合近年来的案件观察与分析，灵活用工平台涉及的税务风险可以总结分为三类：一是虚开、偷逃税风险；二是帮助灵活用工人员偷逃税风险；三是未依法代扣、代征风险。现将灵活用工平台涉税风险的表现形式作出如下分析：（一）未取得合规发票被追缴企业所得税及滞纳金（一）未取得合规发票被追缴企业所得税及滞纳金灵活用工平台设立的本意是促进就业，通过平台匹配企业用工需求和灵活就业人员、自由职业者的劳动供给，同时通过平台解决个人劳动者提供劳务无法为企业开具发票，以及该个人的所得税难以监管第 22 页，共 45 页等一系列问题。但随之而来的问题是，灵活用工人员注册在灵活用工平台上为用工企业提供劳务，用工平台以自己的名义开具发票，但平台本身可能亦缺乏进项发票和成本扣除凭证。前已述及，灵活用工平台的主要支出在于其需要向提供劳务的自然人或者第三方机构支付劳务报酬或者费用。用工企业选择灵活用工平台，也主要是看中了灵活用工平台能够提供合规发票，以及隔离实际提供劳务的自然人及第三方企业的发票风险。但是，实际提供劳务的自然人或第三方机构不能提供发票、或者提供发票不合规的风险并未因灵活用工平台的存在而消失，而是转嫁给灵活用工平台。灵活用工平台无法取得自然人提供的发票或是取得第三方企业提供的发票不合规，其为了扣除成本，往往直接以自制的付款凭证、银行流水、合同入账，不符合企业所得税税前扣除凭证管理办法规定，导致平台的税务风险加大。如顺利办信息服务股份有限公司作为开展灵活用工平台业务的上市公司，2023 年 6 月 5 日深交所发布公告称，因其 2022 年度净利润为-11627.65 万元，财务会计报告被出具保留意见的审计报告等，符合退市的情形，开始摘牌退市。究其原因，顺利办名下开展灵活用工业务的 6 家全资孙公司未能依法按期从灵活用工人员处取得合法的企业所得税税前扣除凭证，需按照税务机关的要求补缴税款及滞纳金，最终形成连锁反应，由此可见，税务问题成为顺利办前进道路上的“绊脚石”。（二）虚开发票抵扣进项及成本（二）虚开发票抵扣进项及成本第 23 页，共 45 页承前所述，灵活用工平台的进项税额、成本扣除始终是无法回避的问题，这使得部分平台可能会采取让他人为自己虚开发票的方式，降低自身税收成本。例如实践中，部分灵活用工平台可能会选择非法购买交通费、劳务费、邮电费等发票以此抵扣进项和成本扣除。再如，在道路运输的灵活用工业务中，平台与个体运输户进行运输报酬结算时，即使平台未承担加油费、过路费而要求运输户提供等额或超额的油费、路桥费增值税专用发票或普票，平台用于抵扣税款、列支成本，从而引发虚开风险。（三）利用招商引资地方政策，主动对外虚开发票（三）利用招商引资地方政策，主动对外虚开发票囿于进项税票的缺失，地方政府为了扶持和鼓励灵活用工平台，与其签订招商引资协议、获取地方财政奖补、财政返还，用以缓解平台的税收负担，让平台得以存活。但是，部分平台企业发现下游客户的用票需求远大于业务需求，通过虚开发票赚取开票费手段牟利可实现快速盈利，因此存在不当利用地方政府的财政返还政策，在无真实交易的情况下为他人或帮助他人虚开发票的行为。灵活用工平台可能会铤而走险，偏离其业务轨道，主动对外开具发票。（四）被用工企业、平台员工欺骗虚开发票（四）被用工企业、平台员工欺骗虚开发票1、灵活用工平台员工与用工企业串通骗取发票1、灵活用工平台员工与用工企业串通骗取发票灵活用工平台往往在出台有财政返还政策的税收洼地设立总部，在各地设立分支机构或办事处，由各地机构对接当地业务而由总部统一开具发票。这种模式下总部对地方的审核不到位，容易导致地方员工为获取私利、绩效而与地方用工企业串通，发布虚假用工信息欺骗第 24 页，共 45 页总部开具发票。2、用工企业发布虚假信息实际聘用自身员工2、用工企业发布虚假信息实际聘用自身员工实践中，某一用工企业在灵活用工平台上发布的用工岗位不少，但大多显示“招募已满”，而少量可以提交申请的用工项目，申请者却不能得到用工单位的回应。这种现象背后实则是用工企业单方面舞弊，实际应聘人员皆为用工企业本身员工或其组织的人员，用工项目实际并不存在或者未完成。灵活用工平台收到用工单位虚假材料的欺骗开具发票，报酬转回用工企业控制的银行私户，导致虚开发票现象的产生且出现资金回流。前述案例正是如此，税务机关认为涉案平台作为提供灵活用工服务的主体应对平台业务的真实性、合法性负有责任，对灵活用工平台为用工企业开票的行为定位虚开。（五）发布“定向单”或用工完结后补开发票（五）发布“定向单”或用工完结后补开发票随着互联网科技的发展，体量规模较大的灵活用工平台通过技术架构，将线下市场交易过程和场景融合，发开设计成手机小程序。用工企业通过灵活用工平台设计的小程序发布用工需求，灵活用工人员通过小程序接收用工信息和任务，形成“定向单”。在这个过程中，用工企业为获取增值税发票，让灵活用工人员通过小程序扫码将线下已经完成的用工服务或是正在发生用工服务转移到线上，从而让灵活用工平台开具发票。虽然用工企业与灵活用工人员之间发生了真实的用工关系，但是灵活用工平台的介入是在用工关系形成之后，平台开具的发票存在被税务机关认定为虚开的风险。通过我们观察，实践中用工企业与自由职业者之间的劳务事项已第 25 页，共 45 页经完成，用工企业已向自由职业者个人支付了报酬，但由于缺乏增值税发票而再寻求灵活用工平台提供“无票交易合规业务”的情况较为常见。有的灵活用工平台因无法识别真假交易被欺骗开票，但也有少数灵活用工平台为了赚取服务费而同意帮助用工企业伪造用工痕迹，包括发布虚假用工信息、提供虚假账户应聘用工、接受用工企业支付款项再通过私户回流从而形成资金回流的闭环，从而涉嫌帮助用工企业虚开发票。此外，更加隐蔽的情况是，用工企业确实向灵活用工平台提供了真实交易信息，但这些交易却是往期发生的，甚至用工企业将往期交易信息和现期交易信息混合掺杂提供给灵活用工平台，使平台更加难以监控。（六）滥用个体户核定征收政策，帮助偷逃个税（六）滥用个体户核定征收政策，帮助偷逃个税“拆分收入、转换收入性质”是近年来常见的违法税收筹划行为，受到税务机关的重点关注。这种模式主要表现为，利用部分地方的税收核定政策，大量注册多家个人独资企业、个体户，将收入拆分，利用个独、个体户的低核定征收率，降低税负，偷逃税款。在当前的税务监管和司法实践中，此种行为已经被定性为偷税手段，如果应对不当，还会引发逃税罪的风险。实践中，部分灵活用工平台会设立在具有个体户核定征收政策的园区，在明知客户缺乏真实交易基础情况下，仍为高收入人群如企业高管、主播、教师等人员进行“拆分收入”，注册多个个体户并分别享受核定征收的优惠，帮助其偷逃税款。例如前述案例，网络主播属第 26 页，共 45 页于灵活用工人员的典型代表，采取拆分收入方式，通过灵活用工平台结算资金，被税务机关认定为偷税并予以罚款。此外，有的灵活用工平台在帮助灵活用工人员注册为多家个体工商户后，控制了个体工商户税控盘，一方面为自己虚开发票，另一方面也可为他人虚开发票，然后再进行注销。（七）平台未代扣代缴个税或者适用税目错误（七）平台未代扣代缴个税或者适用税目错误灵活用工人员具有零散、流动性极大的特点，不利于相关税费的税收征管，因此，其个人所得税的缴纳依赖平台的委托代征或者代扣代缴。实践中，一旦某平台被发现灵活用工人员未依法履行纳税义务的问题，执法、司法部门将首先对灵活用工平台进行调查，追究其未履行代扣代缴、代征义务的法律责任。根据税收征收管理法委托代征管理办法规定，企业应扣未扣、应收而不收税款的，税务机关向纳税人追缴税款，并对企业处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下罚款。因代征人责任未征或少征税款的，税务机关应向纳税人追缴税款，并可按委托代征协议书的约定向代征人按日加收万分之五的违约金。由于用工模式的特殊性，劳动力与平台关系的认定模糊，目前税企各方对灵活就业者个人所得税的征收还缺乏统一的认识和管理方法，各地税收政策也存在不确定性。根据个人所得税法及其实施条例等有关规定，灵活用工人员获取的收入可能包括劳务报酬所得和经营所得两大类。一般来说，判断是否构成经营所得以灵活用工人员是否注册个体工商户为形式标准。为此，部分平台以“是否注册成立第 27 页，共 45 页个体工商户、个人独资企业”等法律外观作为判断的依据，对于注册成立个体户、个独的灵活用工人员取得的收入按照经营所得进行认定，不进行扣缴。但该种方式纯依靠法律外观判断的方式已经被国家税务总局所否定。国家税务总局对十三届全国人大三次会议第 8765 号建议的答复中提出：“灵活用工人员取得的收入是否作为经营所得计税，要根据纳税人在互联网平台提供劳务或从事经营的经济实质进行判定，而非简单地看个人劳动所依托的展示平台，否则容易导致从事相同性质劳动的个人税负不同，不符合税收公平原则。”虽然国家税务总局明确了以“经济实质”判定原则，对各地税局判断新就业形态劳动者收入性质判定具有一定的指导作用。但是，该回复首先否认了按照“是否注册个体户、个独”的判别方法，又没有明确具体方法，由于税务存在模糊性，该“经济实质”原则具有不确定性，灵活用工平台适用税收政策依然存在较大不确定性，灵活用工平台对于“经济实质”的把握不准确（实际上也很难准确判别），导致部分取得委托代征、代开资格的平台，容易出现错误适用税目、未按期解缴税款等问题。六、灵活用工平台涉税行政风险应对要点六、灵活用工平台涉税行政风险应对要点（一）基于服务真实性开展业务审查，积极做好税务稽查应对（一）基于服务真实性开展业务审查，积极做好税务稽查应对一方面，在案件爆发初期，灵活用工平台的账簿资料等尚未被税务调取、相关人员尚未被作为犯罪嫌疑人/证人，因此平台有条件对其业务全面梳理，对开展业务所涉及的材料进行全面收集并审查，以此证明业务的真实性，更好地向税务机关呈现。例如，审查自由职业第 28 页，共 45 页者的身份信息是否真实、是否与用工企业存在关联关系，是否真实完成任务、取得报酬，其工作任务过程与成果是否有留痕等。另一方面，平台亦应提高对税务稽查程序的重视程度，随着税警联合办案机制常态化，在接到立案稽查通知书一刻起，案件存在被移送公安的风险。因此灵活用工平台应高度重视税务稽查应对，将沟通、风险化解端口前移，在稽查程序中与税务机关积极有效沟通，争取在行政程序中化解风险，避免承担刑事责任。（二）通过行政复议、诉讼救济途径，维护自身合法权益（二）通过行政复议、诉讼救济途径，维护自身合法权益税务机关经稽查后，会区分不同情形分别作出处理、处罚决定，并制作相应的法律文书。如果稽查阶段的结论不够理想，平台应当做好行政复议、行政诉讼的准备。需要注意的是，对于税收征收管理法第八十八条所规定的“纳税争议”，纳税人要想通过税务行政复议和行政诉讼获得救济，还需要满足“两个前置”的条件，即纳税人对税务决定不服的，必须先缴清税款、滞纳金才能够提起复议，复议完毕后才能够向法院提起行政诉讼。但纳税人对税务行政处罚决定不服的，则不受前述条件限制，可以直接向人民法院提起行政诉讼。因此，如果灵活用工平台认为其被欺骗开票，对用工单位和灵活用工人员之间的串通舞弊不负有法定实质审查义务，不应受到行政处罚，应当积极行使其行政复议和诉讼权利，维护自身的合法权益。（三）灵活用工平台主张善意开票，不应受到处罚（三）灵活用工平台主张善意开票，不应受到处罚前已述及，在近年来社保压力和新业态的模式下，灵活用工给个人和企业带来了双赢的局面。在服务转售业务模式下，提供服务的灵第 29 页，共 45 页活用工人员和用工企业之间并不产生直接的法律关系，但真实的服务交易却发生在两者之间。用工企业获得灵活用工平台开具的增值税专用发票以抵扣税款，灵活用工平台作为直接向用工企业销售标的服务的主体，并不是服务交易的直接相关方，因此，平台很容易受到欺骗和利用。因此，作为受票方的用工企业通过编造信息实施舞弊行为向灵活用工平台提供不实信息，恶意套取平台开具增值税专用发票，而灵活用工平台作为增值税发票的开票方，其接收到的信息是被受票方篡改后的非真实内容，其自身亦属于受害方，善意开票的行为不应受到处罚。根据行政处罚法第三十三条第二款的规定：“当事人有证据足以证明没有主观过错的，不予行政处罚”。灵活用工平台可以提交材料证明对用工企业提供资料进行了严格审核，即便穷尽一切措施亦无法确保用工企业与灵活用工人员之间不存在舞弊、故意实施欺骗行为。灵活用工平台按照法律规定和业务的相关信息向受票方开具增值税专用发票，不具有过错，同时其也没有虚开增值税专用发票以逃避缴税的主观故意，亦未获得逃避税的相关利益，因此，不应受到行政处罚。（四）主张调整商事主体的形态具有合法性，不构成偷税（四）主张调整商事主体的形态具有合法性，不构成偷税在一些灵活用工平台案件中，税务机关认为平台帮助自然人注册个体户/个独，将自然人劳务报酬所得转变为生产经营所得涉嫌偷税。但结合税法与民商法规定，我们认为个人商事主体形态的调整及所得第 30 页，共 45 页性质的转变具有合法性。灵活用工平台可以结合民商法、税法等相关规定与税务机关进行沟通：首先，民法典第五十四条规定：“自然人从事工商业经营，经依法登记，为个体工商户”。个体工商户条例第二条规定：“有经营能力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户”。个人独资企业法第二条规定：“本法所称个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体”。据此，个人（自然人）与个体户、个人独资企业均以个人生产经营为前提，区别仅在于是否依法履行相关登记程序。在客户的同意、授意下，灵活用工平台依照上列规定经过合法正当的登记注册程序帮助个人将其经营主体身份变更为个体户、个人独资企业，此种主体形态的调整具有合法依据。其次，根据涉税专业服务监管办法（试行）第五条规定，“涉税专业服务机构可以从事税务策划业务，即对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案”。因此，灵活用工平台可在符合税法的规定下为自然人提前作出规划。其三，个人所得税法实施条例第六条第一项规定：“劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事医疗、咨询、讲学以及其他劳务取得的所得”。第六条第五项规定：“经营所得，是指 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业第 31 页，共 45 页投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得”。据此可见，劳务报酬所得的范围与经营所得的范围存在交叉，尤其是个人依法从事医疗、咨询以及其他有偿活动取得的所得，既可定性为劳务报酬所得也可定性为经营所得。因此，一项所得的性质系劳务报酬所得还是经营所得的区分标准是主体的类型和基础法律关系事实。如果提供服务的个人与其服务的对象建立的是劳务关系，则个人获取的收入应按照劳务报酬所得缴税；如果提供服务的个人经依法登记成立个体户或个人独资企业后，与其服务的对象建立的是服务关系，则个人通过个体户或个独企业获取的收入应按照生产经营所得缴税。因此，灵活用工平台事前协助自然人在园区真实注册个体户，并在园区内有实际的办公地点、工作人员等，在开展业务之时，可通过个体户对外签订合同并且进行实际履约，承担经营风险。此种行为不应该被认定为帮助纳税人偷逃税。（五）积极运用逃税罪的阻却条款，避免刑事风险（五）积极运用逃税罪的阻却条款，避免刑事风险根据刑法第二百零一条第四款的规定“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”。该规定普遍被认为是逃税罪的刑事责任阻却条款，灵活运用该规则，可以有效帮助第 32 页，共 45 页灵活用工平台阻却逃税罪风险。该规定是行政前置程序，换言之未经税务行政处理，刑事程序不得启动，不得追究行为人的刑事责任。因此，如果灵活用工平台系帮助灵活用工人员逃税，可能构成灵活用工人员逃税罪的共犯，此种情况下，灵活用工平台应积极协助灵活用工人员与税务机关沟通、补缴税款、滞纳金及缴纳行政罚款。引用逃税罪的刑事责任阻却条款规避行为人的刑事责任，则灵活用工平台作为帮助犯也因之不构成犯罪。七、灵活用工平台涉税刑事案件辩护要点七、灵活用工平台涉税刑事案件辩护要点实践中，灵活用工平台涉嫌刑事犯罪的主要罪名是虚开增值税专用发票罪，虚开增值税专用发票罪的构成要件，实践中存在诸多争议，是因为虚开犯罪的法律条文规定的罪状比较简单。为了解决实践中虚开行为的定性问题，最高人民法院通过典型案例“张某强虚开增值税专用发票案”以及关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质征求意见的复函（法研201558 号）明确指出，成立虚开增值税专用发票罪以行为人在主观上具有骗抵税款的故意、客观上造成增值税税款损失的后果为必要条件。如果确有证据证实行为人主观上不具有骗抵税款的故意、客观上未造成增值税税款损失的后果，则不应以虚开增值税专用发票罪论处。2020 年 7 月 22 日，最高人民检察院发布关于充分发挥检察职能服务保障“六稳”“六保”的意见亦明确强调：对于有实际生产经营活动的企业不以骗税为目的、且没有造成税款损失的虚开增值税第 33 页，共 45 页专用发票行为，不以虚开增值税专用发票罪定性处理，应当移送税务机关给予相应的税务处理、处罚。因此，司法机关在处理灵活用工平台虚开刑事案件时，应当结合最高法复函、最高检的精神与目的，同时回到立法角度考察虚开罪的成立。从立法目的和立法背景角度考察，虚开罪的立法目的是为了保障国家税收，打击侵害国家增值税税款的犯罪行为。所以，只有侵害到虚开犯罪所要保护的法益的虚开行为，才应定性为该罪名。如果行为人所实施的“虚开”行为对国家增值税税款没有造成侵害，或者没有产生增值税税款损失的危险，则不满足本罪的客观要件，不具有严重的社会危害性，不应受到刑罚处罚的法律评价。（一）委托代征、挂靠行为符合税法规定不构成虚开（一）委托代征、挂靠行为符合税法规定不构成虚开虚开增值税专用发票罪属于行政犯。所谓行政犯，其刑事危害性以行政违法性为前提，不具备行政违法性的行为也不构成犯罪。首先，委托代征、代开获得了行政机关授权。前已述及，委托代征是指税务机关根据税收征收管理法及其实施细则，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。真正获得税务机关委托代征、代开授权的灵活用工平台，依法对灵活用工人员代征税款，依法向用工企业开具增值税发票的行为具有合法性。其次，根据国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告（国家税务总局公告 2014 年第 39 号）及其官方解读，挂靠行为具备合法性。一部分灵活用工平台并不能取得税务机关代征、代开授权，其业务模式实际是参与到用工单位与劳务提供者的第 34 页，共 45 页三方关系中，以平台自身的名义向用工单位开具发票。在这种业务模式中，用工单位与灵活用工平台签订协议并支付费用，平台根据用工单位的需求组织劳务人员为用工单位提供劳务服务。平台与劳务人员签订相关协议、支付报酬并代扣代缴税款，向用工单位开具增值税普通发票/专用发票。这种业务与“委托代开”并无关联，更多类似劳务外包、劳务派遣。这种业务模式下，劳务人员与平台构成了挂靠关系，基于挂靠关系，平台向用工单位开具发票的行为同样被我国税法认可。但应当注意，根据国家税务总局 2014 年第 39 号公告的官方解读，平台及提供劳务的灵活就业人员成立挂靠关系，要以平台的名义提供劳务、开具发票，意味着挂靠关系不得事后找补，且最好有合同协议等证明资料。（二）平台为用工企业和灵活用工人员如实代开不构成虚开（二）平台为用工企业和灵活用工人员如实代开不构成虚开过去实践中认为企业代开发票属于虚开，但是这一观点已经被目前的税法实践所打破。若行为人未借用他人资质，即便没有挂靠关系，但又以他人名义经营并据实开具发票的，亦不应机械化地以虚开犯罪论处。1996 年最高人民法院关于适用的若干问题的解释（法发199630 号）将“进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票”的行为列为虚开犯罪行为之一，但最高院已经通过法研201558 号明确该规定不符合现行刑法，不再继续适用。第 35 页，共 45 页法研201558 号复函还明确，代开行为不具有行政违法性，因此不构成虚开增值税专用发票。同时指出，构成虚开增值税专用发票罪必须具有主观故意和客观税款损失的后果，“即便行为人与该他人之间不存在挂靠关系，但如行为人进行了实际的经营活动，主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上也未造成国家增值税款损失的”，亦不构成虚开增值税专用发票。最后该复函还指出，“法发199630 号制定于 1997 年刑法施行前，根据我院关于认真学习宣传贯彻修订的的通知(法发19973号)第五条修订的刑法实施后，对已明令废止的全国人大常委会有关决定和补充规定，最高人民法院原作出的有关司法解释不再适用，但是如果修订的刑法有关条文实质内容没有变化的，人民法院在刑事审判工作中，在没有新的司法解释前，可参照执行。其他对于与修订的刑法规定相抵触的司法解释，不再适用。的规定，应当根据现行刑法第二百零五条关于虚开增值税专用发票罪的规定，合理选择该解释中可以继续参照适用的条文。其中，该解释中关于“进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票”也属于虚开的规定，与虚开增值税专用发票罪的规定不符，不应继续适用。”对于灵活用工平台而言，基于用工企业与灵活用工人员之间真实的服务交易情况下，代灵活用工人员向用工企业如实开具发票的行为，与没有真实交易虚开行为具有本质上的不同，其具有的社会危害性不可相提并论，不符合主客观相一致原则和罪责刑相适应原则。（三）平台不具有主观故意，被用工企业利用虚开的行为不构成（三）平台不具有主观故意，被用工企业利用虚开的行为不构成第 36 页，共 45 页虚开虚开前已述及，虽然对虚开增值专用发票罪在实践中存在争议，但是近年来，立法部门与最高司法机关认定虚开犯罪的思路已经发生根本性的转变，由最高法、最高检牵头，各级司法机关在处理虚开案件时，已经逐步达成共识，即：虚开增值税专用发票罪非行为犯，主观上不具有骗取税款的目的、客观上未造成国家增值税税款损失的行为，不构成虚开增值税专用发票罪。因此，虚开犯罪属于“目的犯” “结果犯”。故而，不具有虚开的主观故意不构成虚开犯罪。所谓故意，指的是行为人对于犯罪的构成要件规定之事实和结果，具备积极追求或者放任结果发生的心理状态。换言之，行为人应当对虚开这一行为具有主观上的故意，即明知和交易对手之间没有真实货物交易，会导致国家税款的损失，但是依然进行开具发票的行为。无论直接故意还是间接故意，都要求行为人“明知自己的行为会发生危害社会的后果”。在灵活用工平台业务开展过程中，如果平台接受用工企业的材料，根据用工企业与灵活用工人员的内容对外开具发票。平台未与用工企业合谋，即平台主观上不具有骗取税款的目的，也不知道用工企业提供的交易信息是虚假的，由于其不具有主观故意，只是被用工企业当做“犯罪工具”，用工企业构成虚开发票的正犯，平台不构成犯罪。如果平台的业务负责人或者员工存在舞弊、欺诈等行为，应当追究员工个人的责任，不应当追究平台企业的单位责任和平台负责人的责任。根据最高人民法院关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关第 37 页，共 45 页问题的解释（法释199914 号）第 3 条规定：“盗用单位名义实施犯罪，违法所得由实施犯罪的个人私分的，依照刑法有关自然人犯罪的规定定罪处罚。”因此，平台的员工舞弊、欺诈，以平台名义开展虚开犯罪，应当追究该员工的刑事责任。不过也应当注意，平台不负实质审查交易真实性的义务，但依然须对开票的合法、合规性予以形式审核。换言之，平台应当仔细核查客户提供的合同、资金、交易信息，并存档留底，确保发票开具在形式上合乎税法的相关规定。如果发现问题，应当及时停止开票，及时向主管税务机关报告。（四）财政返还不属于税款损失，不能以此认定符合虚开结果要件（四）财政返还不属于税款损失，不能以此认定符合虚开结果要件灵活用工平台自身由于进项短缺，往往通过取得地方政府财政返还的方式弥补过高税负，同时，一些灵活用工平台与地方政府签订有招商引资协议，根据平台吸引入驻企业的纳税情况对平台实施奖补，因此，在一些灵活用工平台涉嫌虚开案件中，司法机关将其取得的地方政府财政返还、奖补认定为税款损失。我们认为，财政返还具备合法性，不属于违法所得，与国家税款损失没有直接关系。首先，财政返还具备合法性基础，并非企业违法取得。国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知（国发201525 号）第二条规定：“各地区、各部门已经出台的优惠政策，有规定期限的，按规定期限执行；没有规定期限又确需调整的，由地方政府和相关部门按照把握节奏、确保稳妥的原则设立过渡期，在过渡期内继续执行”。第 38 页，共 45 页第三条规定：“各地与企业已签订合同中的优惠政策，继续有效；对已兑现的部分，不溯及既往”。据上列规定，结合各地招商引资、发展经济的实际背景，国家对地方财政返还优惠政策持包容态度，允许其继续执行。因此，地方政府大力发展总部经济并对入驻企业执行财政返还、奖励政策系依职权对其财政收入作出的分配，基于此以行政合同的形式给予灵活用工平台返还、奖补完全具备合法性基础。此外，我国司法审判实践也支持政府与企业签订的财政返还奖补协议有效。例如最高人民法院对“潍坊讯驰置业发展有限公司诉安丘市人民政府行政协议一案”再审裁定中认定：“营业税、所得税地方留成在讯驰公司交纳后予以返还问题，上述费用属于地方政府财政性收入，安丘市政府享有自主支配权，在此基础上订立的合同条款并不违反法律、行政法规的强制性规定，亦应为有效约定。”其次，财政返还依照其法律性质与税收具备差异，财政资金是地方政府依据人大在预算范围内授权政府自主使用的，其主体固然来自税收，但是经过预算审批、国库下发之后，已经转变了其性质。灵活用工平台已经全额缴纳了税款给主管税务机关，嗣后取得政府财政部门的财政资金奖补，两条线不宜混为一谈。因此，根据灵活用工平台与地方政府的协议，企业需将增值税、企业所得税等税费缴纳完毕取得完税证明，灵活用工平台的纳税义务已经履行完毕，其向税务机关缴纳的税款已经转化为财政收入，灵活用工平台向政府申请的财政返还是地方政府对税收留成部分的再分配，其目的是支持灵活用工平台的发展，不能以此认定符合虚开结果第 39 页，共 45 页要件。（五）争取刑事合规整改获不起诉决定（五）争取刑事合规整改获不起诉决定涉案企业刑事合规，是最高人民检察院牵头在全国范围内实行的刑事政策，指的是经营状况良好且具备发展前景的实体企业如果涉嫌单位犯罪，通过对企业开展合规整改挽救企业，使得其走上合法合规经营的道路。通过合规整改的企业可以获得不起诉结果，实践中企业的主要负责人一般也能随之获得不起诉决定。因此，在上述抗辩策略失灵的前提下，灵活用工平台可以主张合规整改，以防陷入囹圄。我们结合 实施细则的相关规定，对灵活用工平台涉税刑事合规整改提供具体化和可操作化的方案。1、合规计划的制定及其落实以合规风险控制为首要目标1、合规计划的制定及其落实以合规风险控制为首要目标刑事合规与企业日常合规的最大不同在于，刑事合规是在企业的涉税合规风险已经爆发的基础上开展的，相对而言更能“有的放矢”，实现“亡羊补牢为时未晚”的效果。因此，平台首先应当挽救已经发生的合规风险，然后针对该风险来源予以针对性地解决，最后建立完善统一的合规体系。首先，挽救已经发生的税务风险，弥补企业过失。税务犯罪最大的危害是其侵犯了国家利益，因此，涉税犯罪的平台如果想要适用合规整改，除了认罪认罚以外，还要积极退缴、退赔税款和违法所得，缴纳滞纳金、罚款，以积极的态度弥补国家的税收损失。实践中，第三方机构对企业的考察十分看重这一基础。此外，灵活用工平台在开第 40 页，共 45 页展合规整改时，应当迅速停止相应业务，排查风险、对于舞弊员工的惩戒，对不合理制度进行迅速调整等。其次，针对风险来源及其类似风险予以整改。涉税犯罪的灵活用工平台应当仔细探究其犯罪的来源和原因。例如，是因为客户采取了欺诈行为？是企业员工采取了舞弊行为？是平台的业务负责人贪图利益？是平台的业务模式本身具有风险？然后，针对税务犯罪、涉税合规风险的具体来源和原因，开展有实际效果的合规整改，制定有的放矢的整改计划，而非泛泛而谈。例如，灵活用工平台违规为高收入人士开展的筹划业务，如果确实模式不合理、不合规，应当对整个业务线予以改革，向提供撮合、服务转包等方面转型。2、基于灵活用工平台的税法义务建立全面、系统的合规体系2、基于灵活用工平台的税法义务建立全面、系统的合规体系在当代互联网社会中，国家公权力机关对于企业的事前、事中规制能力已经稍显力不从心，灵活用工平台依托互联网，其税收治理责任正在不断地从行政机关向平台落实。大量委托代征的现象就是其中的表征。但是，灵活用工平台自身面临税收负担，对平台用户的税法义务缺乏法律授权的监管权限，平台如何具体落实税法义务确保经营行为合规，其自身实际上也缺乏明确的认识和指引，这也导致一些中小型平台及其客户对虚开行为的法律后果估计不足，对发票的管理不到位，对员工的监管缺失。刑事合规整改就旨在解决这些问题。首先，平台应当通过制度建设确保业务的真实性，限制业务负责人的权限，加强对业务真实性的审核和审批，并且明确业务负责人、审批人、合规部门各自的权限，第 41 页，共 45 页保证责任清晰能够追查。其次，对于平台内部可控的税务风险根据税法规定的各类义务建设配套的合规机制，包括纳税申报、发票管理、财务核算、资金收付等一整套财税机制。最后，对于平台无法控制的税务风险建立识别和应对策略。3、建立可行、贴合灵活用工平台的涉税合规机制3、建立可行、贴合灵活用工平台的涉税合规机制灵活用工平台的刑事合规应当主要包括:（1）在制度层面上，制定关于坚守业务真实性，加强税务合规建设的上海品茶与责任意识，制定完善的财务内控制度，为预防逃税、虚开等犯罪制定相应的防控机制；（2）在人员配置上，要求企业高级领导人参与，有条件的应当建立独立的合规部门，中小型平台应当设立专业而独立的合规人员；（3）在配套制度上，设立完善的奖惩考评制度，要求责任落实到具体人员并施加内部激励。（4）对合规计划定期检查修改，聘请外部税务专业人员予以改进。八、2024 年灵活用工平台日常税务合规管理建议八、2024 年灵活用工平台日常税务合规管理建议不可否认的是，灵活用工平台涉税风险爆发后及时采取应对举措固然重要。但灵活用工平台的日常税务合规管理在一定程度上能够规避税务风险，同样亦应受到灵活用工平台的重视。前已述及，灵活用工平台本质上来说是由于互联网科技进步而诞生的新型业态，虽然革新了交易方式，但根本的生产关系并没有发生改变，税务层面的合规底线也不会出现松动。税务合规风险，指的是企业的经营活动未能符合税收法律法规或者政策的规定，导致企业遭受财产损失、商誉贬损乃至承担行政、刑事法律责任的风险。灵活用第 42 页，共 45 页工平台的日常税务合规，旨在对于平台可以识别、可控制并加以避免的税务合规风险进行制度上的规避，包括如下几个方面。（一）平台的实际运营以真实业务为原则和底线（一）平台的实际运营以真实业务为原则和底线在合规性上，业务真实性是灵活用工平台最基本的运营要求。但在平台的初级阶段，一些中、小型平台因缺乏技术实力、缺乏企业规模效应，经营利润薄、企业税务合规建设不完善，产品功能不能完全匹配真实的业务场景，无形中埋下了税务暴雷的隐患。而与之合作的用工企业利用平台薄弱环节，骗取平台开票。因此，灵活用工平台应确保灵活用工人员身份真实、与用工单位不存在劳动关系，用工报酬均实际支付到灵活用工人员本人银行账户，尽量规避代收。总而言之，灵活用工平台应对业务真实发生的过程、结果全程留痕，及时排除可能招来税务机关质疑的不合规现象，确保将业务真实性作为税务合规第一要务。（二）最大程度避免现金或私户交易，阻绝“资金回流”（二）最大程度避免现金或私户交易，阻绝“资金回流”“资金回流”现象是调查企业虚开、偷逃税案件的关键线索。如果平台企业出现了“资金回流”，则极大增加无真实业务虚开发票的认定概率。当然，实践中在特定业务领域，由于灵活用工人员对及时回款的需求很高，因此企业先行以现金或者其他方式垫付款项。在此类情况下，灵活用工平台及其用户是有真实业务发生的，“资金回流”的原因在于用工时采取了现金或者私户转账的结算方式，而在与灵活用工平台结算时为了避免重复付款而收回“垫资、预付款”。上述资金看似回流，实质上所收回的资金均用于支付用工报酬，第 43 页，共 45 页支出系真实发生，但很多情况下办案机关调查片面，导致一些灵活用工平台及实际控制人、财务、业务负责人身陷囹圄。因此，为了从源头阻却涉税违法、犯罪的风险，灵活用工平台应做到财税合规，最大程度避免现金或私户交易，阻绝“资金回流”。（三）通过业务材料、支出凭证等构筑完整“证据链”（三）通过业务材料、支出凭证等构筑完整“证据链”前已述及，“资金回流”是查处虚开的重要线索，但是否存在虚开违法犯罪行为，仍需要从业务真实性进行实质审查，如果用工业务真实存在，则灵活用工平台开具发票及其客户取得、抵扣发票的行为不构成虚开犯罪。同时，业务真实性证明材料也是支撑企业所得税列支合法、抵扣合法的重要证据。因此，业务真实性材料的留存至关重要，这不仅是企业内控制度的要求，更是法律规定。例如会计档案管理办法规定规定，原始凭证、记账凭证应保存 30 年。会计法第四十四条规定，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。灵活用工平台由于需要大量对企业开具劳务费发票，因此应当审核并留存劳务的各项资料，构建证据链。应当要审核劳务合同上的服务内容、服务期限、价格等信息是否与实际提供劳务的内容、期限、价格等信息一致，要求企业或者劳务者提供劳务内容的证据或者简介等资料。在这个过程中，所有的核查的资料都要一一保存，并留有痕迹。（四）争取委托代征资质、依法依规代征税款代开发票（四）争取委托代征资质、依法依规代征税款代开发票前已述及，委托代征资质是灵活用工平台依法代征税款代开发票第 44 页，共 45 页的前提条件。但由于部分服务性质在劳务报酬所得和经营所得之间存在争议，尽管一些平台取得了委托代征资质，也要规避错误代征税款的风险。为此，平台在代征个税时，应当积极和税务机关联系、沟通，要求税务机关就一些税法适用的事项作出“预裁决”，确保一类劳务在平台上以一种标准代征。例如，网络主播的直播服务、司机的运输服务、讲师的授课服务等，在其成立了个体工商户之后，是否能够适用经营所得的税目，还是必须以劳务报酬代征，需要税务机关作出判断。税法法律法规不同其他的法律规范，具有更新迭代较快的特点，再加之，平台经济属于新事物，很多制度并不完善，灵活用工平台应当定期开展依法依规代征税款、代开发票的培训和教育，提高员工对法律法规的认知和遵守意识，加强合规意识的培养，从而降低违法风险的发生概率。（五）建立业务审批制度，实现责任的有效分割（五）建立业务审批制度，实现责任的有效分割在经济高度发展、国内统一大市场不断深化建设的今天，灵活用工平台面向全国开展业务、招揽客户。业务范围日益广泛，企业规模越做越大，员工数量不断增多，这就为平台领导和负责人提出了更高的要求、更多的问题。如果灵活用工平台的业务人员在业务开展过程中出现虚开、偷税的风险，很容易牵连到平台以及平台的主要负责人，导致明明是员工的“个人行为”，却让整个平台“买单”，导致平台及实际控制人、法定代表人、高管面临入刑的风险。结合目前公开的案例及我们的代理实践发现，部分虚开案件系灵第 45 页，共 45 页活用工平台的业务员为了创造业绩获取提成，而与灵活就业人员、受票单位串通，通过隐瞒实情、弄虚作假的方式逃避灵活用工平台的合规审查，骗取灵活用工平台开具的增值税发票，导致平台陷入虚开犯罪圈套。而一旦案发，业务员可以提出系职务行为、单位犯罪，且所从事的业务均经过领导审批，其不负主要责任。此时平台的实际控制人、法定代表人、财务、业务主管作为主要负责人被牵涉其中难以脱身，而实际上他们对业务的真实情况并不了解。为了预防规避此类风险，建议平台应从内部控制制度着手，建立制度化、规范化、电子化的审批流程，并实现：审批材料、文件（纸质或者电子档）全留存，经办人员的请示汇报记录全留存（建议使用企业微信、钉钉等办公软件，避免通过个人微信、QQ、电话等进行审批）。一旦某项业务出现发票不合规现象，平台能够立即还原事实，证明实际控制人、法定代表人、高管等根据公司制度正常审批，对经办人舞弊的行为不知情，实现责任的有效分割。

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招商引资税务合规报告（2024）前 言招商引资税务合规报告（2024）前 言一般而言，招商引资是指地方政府利用外部资源促进区域经济发展的活动，对于促进当地就业、优化地方产业结构、扩大经济发展规模具有重要意义。长期以来，给予投资企业税收优惠、财政奖励是地方政府招商引资的常见方式，该类财税扶持政策有效缓解了部分企业资金周转压力、降低了企业的运营成本，激发企业发展活力，进而助推了区域经济的发展。但实践中，存在部分地区违规给予企业返税的现象，部分企业在适用政策的过程中出现了虚开、偷逃税等问题。长期以来，再生资源、物流运输及灵活用工等行业的业务链条中通常存在依托地方财税优惠政策运转的环节，而部分地区的核定征收政策也成为企业股权架构设计、高净值人士节税安排的重要考虑因素。随着清理规范税收等优惠行动的开启，地方不合法的税收优惠政策逐渐收缩，财政返还逐渐成为地方主要的招商引资政策。近年来，部分地区的违规返税行为、税收洼地问题引起了多部门关注。2024 年 1月，全国审计工作会议提出了六方面审计工作，其中第二项工作内容包括“深入揭示一些地方招商引资中违规出台小政策、形成税收洼地等问题，严肃查处违规返税乱象”；此外，国家税务总局副局长饶立新在 1 月 18 日的国务院新闻办新闻发布会上指出，要“严肃查处违规招商引资中的涉税问题”；全国税务工作会议也明确严禁税务部门和税务干部参与配合违规招商引资。随着八部门联合整治虚开骗税行动常态化以及税收征管信息化、数字化的全面推进，招商引资领域的税务合规问题面临严峻态势。在目前已爆发的涉及招商引资财税政策的虚开、偷逃税案件中，地方政府财政干部、招商引资平台及投资企业均面临不同程度的法律责任。华税结合对招商引资领域的持续研究及涉税案件的代理经验撰写本报告，就税收征管新形势下招商引资的税收环境、投资企业的业务模式、各主体的涉税法律风险及税务合规管理等内容进行深度分析，以期为地方政府、招商引资平台及投资企业提供有益的参考与借鉴。目 录目 录一、我国招商引资发展概况二、我国招商引资税收环境分析三、招商引资领域涉税风险高发业态与模式四、地方政府制定招商引资财税优惠政策的风险与建议五、招商引资平台业务运作的涉税风险与合规管理建议六、投资企业适用招商引资政策的涉税风险与合规管理建议第 1 页 共 22 页一、我国招商引资发展概况一、我国招商引资发展概况招商引资是地方政府利用外部资源助推本地经济发展的重要路径，对于调整地方产业结构、扩大经济发展规模、促进就业等具有重要意义。改革开放以来，从中央层面到地方政府，均出台了多份文件加大招商引资支持力度，在财税、土地、金融、基础设施等方面给予投资企业优惠政策。（一）宏观：多项招商引资政策鼓励区域经济发展1、区域性优惠制度不断深入完善（一）宏观：多项招商引资政策鼓励区域经济发展1、区域性优惠制度不断深入完善在宏观层面，2000 年 10 月，国务院颁布关于实施西部大开发若干政策措施的通知（国发200033 号），从加大建设资金投入、优先安排建设项目、加大财政转移支付力度、实行税收优惠政策等方面改善投资环境，助推西部地区的发展，西部大开发政策自施行以来不断完善、延续，至今现行有效。税收方面，西部大开发政策给予设立在西部地区的企业减按 15%的税率征收企业所得税。此外，我国相继作出振兴东北老工业基地（2003 年 10 月）、促进中部地区崛起（2004年 3 月）等重大战略决策，曾给予东北地区、中部地区提高固定资产折旧率、缩短无形资产摊销年限和提高计税工资税前扣除标准等所得税优惠政策，鼓励地区经济发展。2020 年 6 月，中共中央、国务院印发海南自由贸易港建设总体方案，从放宽市场准入、便利资金流动、给予税收优惠政策等方面部署建设海南自由贸易港，随后出台了所得税优惠政策通知、实质性运营要求等政策予以明确、落地。近年来，除海南自贸港外，横琴粤澳深度合作区、深圳前海深港现代服务业合作区等区域性政策也相继出台，符合条件企业将享受 15%的企业所得税优惠税率，该项税率式优惠政策吸引了大批企业落地，有效带动了区域经济发展。2、10 部门联合发文，加大招商引资支持力度2、10 部门联合发文，加大招商引资支持力度第 2 页 共 22 页为全面深化改革开放，推动地区协调发展，我国自 1984 年开始设立国家级经济技术开发区，给予开发区内企业土地、财政金融、项目环评等方面的优惠政策，目前已设有 230 余个国家级经济技术开发区。2022 年 12 月 13 日，商务部、发展改革委、工业和信息化部、自然资源部、生态环境部、交通运输部、市场监管总局、海关总署、税务总局及银保监会十部门联合发布关于支持国家级经济技术开发区创新提升更好发挥示范作用若干措施的通知（商资函2022549号），通过一系列措施进一步支持国家级经济技术开发区扩大制造业引资规模，着力解决制造业发展所需资金、土地、人才等资源要素瓶颈制约，其中第一条举措即是加大招商引资支持力度，包括拓宽招商引资资源、用足用好资金政策及扩大开放平台叠加优势等。（二）地方：多地出台招商引资奖励政策（二）地方：多地出台招商引资奖励政策2017 年 1 月，国务院发布关于扩大对外开放积极利用外资若干措施的通知（国发20175 号），明确“各地区要按照创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，结合地方实际，积极开展投资促进活动。允许地方政府在法定权限范围内制定出台招商引资优惠政策，支持对就业、经济发展、技术创新贡献大的项目，降低企业投资和运营成本，依法保护外商投资企业及其投资者权益，营造良好的投资环境”。2022 年 3 月 25 日，中共中央、国务院发布关于加快建设全国统一大市场的意见，明确“鼓励各地区持续优化营商环境，依法开展招商引资活动，防止招商引资恶性竞争行为，以优质的制度供给和制度创新吸引更多优质企业投资”。前述政策均明确了地方政府可以在法定权限内制定招商引资第 3 页 共 22 页优惠政策，开展招商引资活动。在前述宏观背景下，尤其是在后疫情时代的经济复苏阶段，在地方层面，多个省市政府发布推进招商引资高质量若干举措，进一步强化招商引资，优化投资环境，扩大有效投资。以广东省为例，2023 年 3 月 19 日，广东省政府办公厅发布关于印发广东省推进招商引资高质量发展若干政策措施的通知（粤办函202345 号），指出要强化招商引资政策支持，“加大财政专项奖励力度。用好省级先进制造业发展专项资金，对各地级以上市引进、建设先进制造业项目予以支持鼓励各地结合实际出台招商引资优惠政策，通过统筹引导或设立专项资金等方式，对符合产业发展方向的招商项目按规定给予资金支持”。二、我国招商引资税收环境分析二、我国招商引资税收环境分析在税收、财政方面给予优惠是地方政府招商引资的主要方式之一，常见的如西部大开发地区、海南自贸港的税率式优惠、符合条件企业享受两免三减半的税额式优惠等；也有部分地方政府与投资企业订立协议，约定财政扶持政策，还有园区制定了与税收收入挂钩的财政返还政策，如某园区对年缴纳增值税一定金额以上的企业，就其缴纳税款的地方留存部分按照一定比例给予财政返还。2015 年修订的立法法明确了“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能制定法律；税收征收管理法 第三条也明确规定，“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定”，即税收的减免退应于法有据。随着清理违规税收优惠行动的开展，税收减免、税收返还及核定征收等地方税收优惠政策收紧；基于地方政府对税收收入归属于地方留存部分的自主支配权，以企业全额纳税再由地方政府给予财政返还的模式成为部分地区招商引资财税政策的主流。近年来，在财政返还政策的适用过程中，不法分子利用财政返还在没有真实交易的情况下大肆虚开，造成国家税款流失。此外，部分地方通过违规财政返还，第 4 页 共 22 页争抢税源，破坏公平竞争的市场环境。基于此，近年来，招商引资领域税收监管趋严，清理不当干预市场的财政返还政策行动铺开。（一）规范：清理不当干预市场的财税优惠政策（一）规范：清理不当干预市场的财税优惠政策1、清理违规财税优惠政策行动逐步推开、清理违规财税优惠政策行动逐步推开2014 年 11 月，国务院发布关于清理规范税收等优惠政策的通知（国发201462 号），提出“坚持税收法定原则，除依据专门税收法律法规和中华人民共和国民族区域自治法规定的税政管理权限外，各地区一律不得自行制定税收优惠政策；未经国务院批准，各部门起草其他法律、法规、规章、发展规划和区域政策都不得规定具体税收优惠政策”，明确了税收优惠制度制定的权限。同时，62 号文进一步规定，“未经国务院批准，各地区、各部门不得对企业规定财政优惠政策。对违法违规制定与企业及其投资者（或管理者）缴纳税收或非税收入挂钩的财政支出优惠政策，包括先征后返、列收列支、财政奖励或补贴，以代缴或给予补贴等形式减免土地出让收入等，坚决予以取消”，并要求“各地区、各有关部门要开展一次专项清理通过专项清理，违反国家法律法规的优惠政策一律停止执行，并发布文件予以废止”。而后因经济下行等情况，国务院出台了关于税收等优惠政策相关事项的通知（国发201525 号）文件，暂缓了清理的进程，明确“各地与企业已签订合同中的优惠政策，继续有效；对已兑现的部分，不溯及既往”，“国发201462 号规定的专项清理工作，待今后另行部署后再进行”。2022 年 6 月，国务院办公厅发布关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见（国办发202220 号），进一步明确“除国家另有规定外，逐步取消对各类区域的财政收入全留或增量返还政策，确需支持的通过规范的转移支付安排。逐步规范设区的市与所辖区之间的收入关系。结合税源实际合理编制各级收入预算，依法依规征税收费，严格落实退税减税降费政策，严禁虚收空转、收过头税费、乱收费，不得违规对税费收入指标进行考核排名。逐步清理不当干预市场和与税费收入相挂钩的补贴或返还政策”。基于前述文件精神，各地清理财税返还政策行动循序渐进、逐步推开。2023 年 5 月，国家市场监督管理总局发布的公平竞争审查条例（征求意第 5 页 共 22 页见稿）明确，“政策制定机关没有法律、行政法规或者国务院规定依据，不得制定含有下列影响生产经营成本内容的政策措施：（一）给予特定经营主体税收优惠政策；（二）对特定经营主体实施选择性、差异化的财政奖励或者补贴政策；（三）给予特定经营主体要素获取、资质标准、行政事业性收费、政府性基金、社会保险费等方面的优惠政策；（四）安排财政支出与经营主体缴纳的税收、非税收入等挂钩或者变相挂钩”。2024 年 1 月 18 日，国务院新闻办举行税收服务高质量发展新闻发布会，国家税务总局副局长饶立新指出，“税务部门将认真落实党中央、国务院关于加快建设全国统一大市场的部署要求，坚持严格规范公正文明执法，持续优化税收征管服务举措，严肃查处违规招商引资中的涉税问题，助力加快建设高效规范、公平竞争、充分开放的全国统一大市场”。由前述政策脉络与导向可以看出，从清理规范税收等优惠到关注地方违规返税行为，地方财税优惠政策始终是多部门监管的重点，不公平、不合法的财税优惠制度不仅违背税收法定原则，而且会引发区域性税源争夺，破坏市场公平竞争。在加快建设全国统一大市场的背景下，违规财税优惠政策的清理将持续推进。2、地方财税优惠政策是近年审计查处重点、地方财税优惠政策是近年审计查处重点近几年，中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告中均提及对财政返还政策的清理与规范要求：发布年度发布年度文件文件内容内容2023 年国务院关于 2022 年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告“审计发现一些问题：（四）地方财政管理不够严格。重点审计了 18 省本级及 36 个市县共 54 个地区的财政收支管理情况，并就共性问题延伸了其他地区。主要发现 4 方面问题“一是违规组织和返还财政收入。还有 55 个地区违规或变相返还税收或土地出让金等 225.08 亿元。”2022 年国务院关于 2021 年“8.税收征管审计问题。有的地方在近年来连续第 6 页 共 22 页度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告查处少数高收入群体偷逃税款的情况下，仍以财政扶持资金等名义，违规向 10 省市 22 县的高收入人员返还个税，有违个税调解收入差异、促进社会公平的初衷。”2021 年国务院关于 2020 年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告“（四）税收征管和减税降费政策落实审计情况。2.违规返还税款造成财政收入流失。15 省市以财政奖励等名义返还税款 238.73 亿元，返还比例大多为地方分成收入的 90%以上。要抓紧清理和规范部分地方违规返还税收行为，避免财政收入大量流失影响财政可持续性。”2023 年 12 月 26 日，受国务院委托，审计署审计长侯凯向十四届全国人大常委会第三次会议作国务院关于 2022 年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告，报告指出“关于地方财政管理不够严格的问题。审计的相关地区已整改 516.27 亿元。针对违规组织和返还财政收入问题，70 个地区开展专项整治或完善财政收入管理制度等，已将 31.49 亿元虚增收入退库，追责问责 55 人；6 个地区已退还过头费、乱罚款等；55 个地区清理废止违规出台的税收返还优惠等，规范招商引资行为”。2024 年 1 月 11 日，全国审计工作会议在北京召开，会议提出了六方面审计工作，其中第二项工作内容包括：深入揭示一些地方招商引资中违规出台“小政策”、形成“税收洼地”等问题，严肃查处违规返税乱象，提出有针对性、操作性的建议，开展税收征管审计，盯紧看好宝贵的财政资金。3、严禁税务部门和税务干部参与配合违规招商引资、严禁税务部门和税务干部参与配合违规招商引资2024 年 1 月 25 日，全国税务工作会议明确指出，“严禁税务部门和税务干部参与配合违规招商引资，发现问题坚决严肃查处”。实践中，有部分地方政府制定管理办法，明确政府部门违规返税的，将承担行政乃至刑事责任。以广东省为例，2023 年 12 月 25 日，广东省人民政府印发广东省税费征管保障办法，其中第四十条明确，“税务机关和有关部门违反规定擅自扩大或者缩小征收范围，第 7 页 共 22 页擅自不征、少征、多征、提前征收或者减征、免征、缓征税费，擅自违反规定隐匿、转移、侵占、挪用税费或者延迟解缴税费，违规返还税费造成财政收入流失或社会保险基金损失的，由有权机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；税务机关和有关部门、单位、社会组织相关责任人员构成犯罪的，依法追究刑事责任”。4、部分行业明确提出规范财政返还行为、部分行业明确提出规范财政返还行为在再生资源领域，关于完善资源综合利用增值税政策的公告（财政部 税务总局公告 2021 年第 40 号）明确指出，“各级财政、主管部门及其工作人员，存在违法违规给予从事再生资源回收业务的纳税人财政返还、奖补行为的，依法追究相应责任”。（二）打击：八部门联合打击涉税违法犯罪工作机制常态化1、七部门打击涉税违法犯罪常态化工作机制已扩充至八部门（二）打击：八部门联合打击涉税违法犯罪工作机制常态化1、七部门打击涉税违法犯罪常态化工作机制已扩充至八部门自 2018 年 8 月国家税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行四部委联合启动打击“假企业”“假出口”“假申报”虚开发票、骗取退税及税费优惠专项行动以来，各级税警查处了一大批虚开骗税案件。2021 年 3 月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发关于进一步深化税收征管改革的意见，对深化税收征管改革，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治作出全面部署。为更好应对涉税违法犯罪形势变化，进一步强化境外资金分析监控、密切执法司法机关协作配合、加强执法工作法律监督，专项打击行动在四部门联合的基础上，最高人民检察院、国家外汇管理局正式加入打击虚开骗税工作机制。通过整合六第 8 页 共 22 页部门的专业优势、侦查优势、数据优势等，使虚开骗税违法犯罪打击行动更为精准、高效。2023 年 7 月 3 日，国家税务总局、公安部、最高人民检察院、最高人民法院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局在北京召开全国七部门联合打击涉税违法犯罪工作推进会议，联合打击行动由六部门拓展到七部门。在 2024 年 1 月 18 日的税收服务高质量发展新闻发布会上，国家税务总局新闻发言人、办公厅主任黄运在答记者问时介绍到，在打击涉税违法方面，“深化拓展多部门联合打击工作机制。2023 年，最高人民法院和市场监管总局先后加入常态化联合打击涉税违法犯罪工作机制，机制成员单位由六部门拓展至八部门，形成了从行政执法到刑事司法全链条、一体化打击涉税违法犯罪的工作新格局”。据新闻发布会披露，2023 年，全国税务部门共依法查处涉嫌违法纳税人 13.5 万户，挽回各类税款损失 1810 亿元，配合公安部门对 8228 名犯罪嫌疑人采取了强制措施，539 名犯罪嫌疑人投案自首。2、近年爆发多起利用财政返还虚开发票的案件2、近年爆发多起利用财政返还虚开发票的案件实践中，为解决源头发票问题，部分企业选择在园区搭建贸易链条享受地方财政返还，以解决增值税进项不足、无法取得企业所得税税前扣除凭证的问题。但是，部分不法分子利用地方财税优惠政策恶意偷逃税款，扰乱市场秩序，致使国家税收流失，影响国家宏观调控政策效果。近年爆发了多起利用地方财政返还虚开发票骗取国家税款的案件，涉案金额巨大、波及范围广。（1）某再生资源企业取得财政返还开票被定性虚开第 9 页 共 22 页安徽省蚌埠市中级人民法院披露的一则刑事判决书显示：2016 年 11 月 25日，甲公司与县人民政府签订项目协议书，约定由甲公司在当地成立乙分公司，经营废旧物资回收；乙分公司年纳所得税 1000 万元以上的，县人民政府给予其增值税实际纳税金额 48%、附加税费 100%的返还。乙分公司依托该政策向下游企业开具增值税专用发票，后被定性为虚开。法院审理认为，乙分公司利用地方政府的返税奖励优惠政策，违反国家增值税专用发票管理法规，在没有真实交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，造成国家税收损失 700 余万元。2020年9月2日，安徽省蚌埠市中级人民法院判决乙分公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金 50 万元；相关两名直接责任人员犯虚开增值税专用发票罪，均判处有期徒刑十一年。（2）以“总部经济”之名虚开 1.3 亿，受票环节公安协同侦查波及众多企业2023 年 6 月，连云港市赣榆区人民检察院公布的一起虚开发票典型案例显示，孙某、刘某、季某等人借“总部经济”之名，两年间在多地分设 709 家空壳公司，在未发生真实交易的情况下，虚开增值税专用发票、普通发票 2500 余份，价税合计 1.3 亿余元，造成税收损失 1200 余万元，还以项目合作、产业扶持为名，非法套取地方政府扶持资金 2500 万余元。经江苏省连云港市赣榆区检察院提起公诉，法院以虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪、行贿罪，数罪并罚，判处被告人孙某、刘某、季某等 9 人有期徒刑十三年至有期徒刑十个月不等，各并第 10 页 共 22 页处罚金。值得注意的是，由于该案涉案金额巨大，且涉及多地，赣榆区检察院在侦查阶段提前介入，就梳理资金回流、查清骗取税收优惠返还手段和数额等方面引导公安机关侦查取证，同时建议由涉案企业所在地的公安机关对受票环节进行协同侦查。（三）监管：重点查处利用“税收洼地”逃避税行为（三）监管：重点查处利用“税收洼地”逃避税行为2021 年 4 月，国家税务总局稽查局在对关于进一步深化税收征管改革的意见的解读中指出，各地税务部门要以税收风险为导向，以“双随机、一公开”为基本方式，针对逃避税问题多发的重点领域，适当提高抽查比例，有序开展随机抽查，精准实施税务监管，打击涉税违法行为，其中，利用“税收洼地”逃避税的行为即为打击的重点领域之一。核定征收是“税收洼地”常见的“税收优惠”之一。作为查账征收的补充方式，核定征收有明确的适用范围，税收征收管理法第三十五条规定，纳税人未设置账簿、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料、虽设账簿但账目混乱难以查账征收的，税务机关有权采取合理的方法核定纳税人应纳税额。市场主体具有多样性，交易活动也复杂多样，核定征收能够有效地解决部分主体成本或收入确实无法核算的情形，提高税收征管效率。但是，实践中部分地区滥用核定征收政策，在招商引资协议中超出核定征收的适用范围违规给予企业核定征收，形成“税收洼地”，侵蚀国家税基。纳税人通过拆分收入、转换收入性质等手段将所得转移第 11 页 共 22 页至相关方控制的适用核定征收政策的个人独资企业，个人独资企业在取得收入后，按照核定利润缴纳税款后向个人分配资金，所得税税负远低于查账征收。2021年12月，受国务院委托，审计署审计长侯凯向全国人大常委会报告2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题的整改情况，其中，对于高收入人员套用核定征收方式偷逃税的问题，税务总局选取了核定征收情况较多的地区进行试点，将符合一定情形的个人独资、合伙企业调整为查账征收，加强对个人股权转让逃避税的监管，增设日常监控指标，提高精准监管能力。财政部、税务总局关于违规返还税收收入等方面问题的整改情况指出，“按照先试点、后扩围、再推开的工作部署，税务总局对个人所得税核定征收进行规范，已在 15个省分两批开展试点，共调整规范近 8 万户企业，将适时向全国推开”。在文娱行业，近年来税务机关查处了多起明星、主播拆分收入、转换收入性质、利用核定征收政策偷税的案件。而在投资行业，2021 年 12 月出台的关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告（财政部 税务总局公告 2021年第 41 号）明确了持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。在该文件出台后，各地个人独资企业、合伙企业逐步取消核定征收的征收方式。三、招商引资领域涉税风险高发业态与模式三、招商引资领域涉税风险高发业态与模式投资企业进入园区的方式主要有两种，一是投资企业自主与地方政府订立合作协议，二是投资企业通过招商引资平台进入园区。实践中，地方政府通常以行政协议、行政允诺或会议纪要等形式与投资企业约定财税优惠政策。随着 2014年 62 号文对违规税收优惠政策的清理及立法法、税收征收管理法对税收优惠政策制定权限的明确，与税收直接相关的优惠政策收紧，此类涉税优惠条款面临因抵触上位法而无效的风险；近年来，部分地方政府以财政返还的模式给予企业优惠政策，约定由投资企业先依法缴纳税款，达到一定条件后再由政府以财政补贴、财政支持、财政奖励等方式返还。在目前严肃查处“税收洼地”及违规返税乱象的背景下，此类财政返还协议面临被解除、无法兑现的风险。而从业务运作角度看，部分投资企业在园区搭建贸易链条，通过财政返还政第 12 页 共 22 页策解决进项不足的问题，而为了方便与下游企业的业务沟通、同时也避免被认定为两头在外的企业，投资企业通常会选择在下游企业所在地增设新的主体。实践中，此种贸易模式已爆发大量虚开行政、刑事案件，业务真实性及贸易链条合理性均被否定。此外，有不法分子利用财政返还虚构交易，对外虚开骗取财政返还、赚取开票费，导致财政返还政策被滥用，牵连有真实交易的实体企业。再生资源、物流运输及灵活用工这三个行业均存在依托财政返还设计的贸易环节，本报告以这三个涉税高风险行业为例，解析其中的业务模式及涉税风险。（一）源头供废不开票，再生资源回收企业利用财政返还重塑业务链条（一）源头供废不开票，再生资源回收企业利用财政返还重塑业务链条从废旧物资回收源头看，散户从产废企业或居民手中收购时均不带票，由此造成废旧物资归集到散户环节，增值税专用发票链条断裂，散户自身向回收企业销售时也不开具发票；而在终端用废环节，下游用废企业又要求回收企业开具发票。因此，回收企业面临前端增值税链条断裂、税负过重的问题，利润极度压缩，部分回收企业选择重塑业务模式，寻求利润增长点。实践中大部分回收企业利用财政返还模式解决前端无法取得进项发票的问题回收企业在地方园区设立中间贸易环节，利用设立在园区的回收企业开具发票，并以财政返还的形式降低其自身税负。而因享受财政返还的地区有限，回收企业通常会在终端用废企业所在地设置另一贸易环节，方便业务操作与沟通，故在实践中形成“散户-回收企业 1（享受财政返还）-回收企业 2-用废企业”的模式。近年来因 40 号文的实施，部分回收企业利用简易计税方法，延伸出“散户-回收企业 1（简易计税）-回收企业 2（享受财政返还）-回收企业 3-用废企业”的新模式。但这种业务模式中回收企业通常不参与实际的货物运输，导致存在被质疑没有真实交易而认定虚开的风险。此外，还有不法分子利用园区财政返还政策对外虚开赚取开票费，再生资源行业涉税风险进一步加剧。（二）个体司机承运不开票，网络货运平台利用财政返还缓解税负压力（二）个体司机承运不开票，网络货运平台利用财政返还缓解税负压力公路运输以其适应性强、机动灵活、快速直达的优势，在综合运输体系中发挥着基础性作用。我国公路运输经营主体呈现出“多、小、散、弱”的特征，个人车辆运输所占的比重较大。个体司机总量大，接单灵活，能够及时高效地满足货运需求，但同时也存在发票开具、运费支付等普遍性问题。实践中，普遍存在第 13 页 共 22 页个体司机无法或不愿为服务接受方开具增值税专用发票的情况，一方面，个体司机承接运输服务“以量取胜”，在连轴转的运单中通常无暇为企业代开发票；另一方面，申请代开发票流程复杂，大部分个体司机纳税意识较为薄弱，通常怠于为下游企业代开发票。近年来，随着国家鼓励大众创业万众创新及“互联网” 行动的发展，物流行业供给侧结构改革不断深化，网络货运平台这一新兴主体加入物流运输链条中。作为承运人，网络货运平台接受托运企业的委托为其提供运输服务并开具增值税专用发票，并由在平台上注册的个体司机实际开展运输业务。在此种模式下，网络货运平台难以自个体司机处取得增值税专用发票，面临着增值税进项税抵扣不足、企业所得税成本扣除的问题。实践中，部分地区为鼓励网络货运平台的发展，制定了财政返还政策，例如将地方税收留存部分的一定比例以财政奖补的形式返还，进而缓解网络货运平台税负过重的问题。但在实践中，囿于网络货运平台业务流程不规范及财政返还监管趋严等原因，该业务模式面临较大的涉税风险，加之存在不法分子利用财政返还对外虚开非法牟利的情形，导致网络货运平台涉税风险进一步加大。2023 年 3 月，四川公安公布了一起网络货运平台虚开增值税专用发票案，该犯罪团伙以“某易达”网络货运平台为依托，利用地方政府的税收返还奖励政策，共对外虚开增值税专用发票 243 万份，价税合计约 160 亿元，波及下游企业 1565 家。第 14 页 共 22 页（三）个体劳动力不开票，灵活用工平台依托财政返还解决进项不足问题（三）个体劳动力不开票，灵活用工平台依托财政返还解决进项不足问题灵活用工平台依托互联网技术匹配企业用工需求与灵活就业人员的劳动供给，在提高人力资源配置效率的同时也降低了用人成本。在税务领域，平台向用工单位开具发票，缓解了传统用工模式下用人单位购入服务难以取得发票的问题，也便利了对个人劳动者的税收监管。目前，灵活用工平台的业务模式主要是由灵活用工人员在平台上注册成为自然人会员，为平台上的企业会员提供劳务、服务，平台企业以自己名义为接受劳务、服务的企业会员开具增值税专用发票。但随之而来的问题是，灵活用工人员不愿或无法为灵活用工平台开具增值税专用发票，平台本身缺乏进项发票及成本扣除凭证，传统的灵活用工发票问题转嫁到灵活用工平台上。基于前述背景，部分灵活用工平台企业选择依托地方财政返还政策解决发票困境，如部分园区将企业对省、市、县三级的纳税额整合为奖励资金，对企业进行财政奖励，进而缓解灵活用工平台税负过重的问题。然而，在实践中，部分灵活用工平台企业对用工信息未尽审核义务，对用工业务真实性不予把控，存在被受票方利用而进行虚开发票的风险；而部分灵活用工平台企业不当利用财政返还政策，在无真实交易的情况下为他人或帮助他人虚开增值税专用发票，面临刑事责任风险。四、地方政府制定招商引资财税优惠政策的风险与建议四、地方政府制定招商引资财税优惠政策的风险与建议（一）地方政府制定招商引资财税优惠政策的风险1、招商引资财税优惠政策常见形式与内容（一）地方政府制定招商引资财税优惠政策的风险1、招商引资财税优惠政策常见形式与内容行政协议、行政允诺、会议纪要等是目前实践中地方政府与投资企业约定财税优惠政策的常见形式。实践中主要有以下几种类型的财税优惠条款：（1）约定或承诺政府对投资企业的税收进行减税、免税或退税；（2）改变税收征管方式（如核定征收）、纳税期限等；（3）约定或承诺投资企业先依法缴纳税款，再由政府以财政补贴、财政支持、财政奖励等方式返还；（4）以其他经济数据为依据计算并给予奖励。在目前的监管趋势下，与税收直接挂钩的减免退优惠政策逐渐收紧并取消，实践中大多地方政府以财政返还的方式支持企业发展。第 15 页 共 22 页2、地方政府招商引资财税优惠政策存在诸多争议2、地方政府招商引资财税优惠政策存在诸多争议随着违规财政返还清理行动的开展，或是地方政府招商引资负责人的更换，因财税返还协议的兑现问题，有部分企业将地方政府诉至法院，要求政府履行协议约定，给予企业返还。在此类争议中，行政协议的可诉性及涉税条款的有效性问题成为诉讼焦点。在协议的可诉性上，最高人民法院关于审理行政协议案件若干问题的规定对行政协议作出了界定，“行政协议是指行政机关为了实现行政管理或者公共服务目标，与公民、法人或者其他组织协商订立的具有行政法上权利义务内容的协议”。据此，行政机关为实现公共利益或者行政管理目标，在法定职责范围内，与公民、法人或者其他组织协商订立的具有行政法上权利义务内容的协议，属于行政诉讼的受案范围。实践中也有案例支持此类观点，北京海丰传媒文化有限公司与北京大兴新媒体产业基地管理委员会合同纠纷一案中，法院认为，地方政府涉及税收优惠条款的招商引资协议属于行政协议而非民事合同，应作为行政协议案件纳入行政诉讼受案范围。在条款的有效性上，根据立法法、税收征收管理法的规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行，任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出。实践中，各地法院对“税收减免、先征后返”是否有效的判定差异巨大，有观点认为，政府承诺的税收优惠政策违反法律的强制性规定，应属无效。而有观点认为，招商引资中，投资企业缴纳的税收地方留成部分属于地方政府财政性收入，地方政府享有自主支配权，地方政府可以通过行政协议的方式，约定将税收地方留成部分在投资方交纳后予以返还。3、财政干部违规发放税收奖励或面临刑事责任3、财政干部违规发放税收奖励或面临刑事责任第 16 页 共 22 页在招商引资过程中，地方政府除了因与投资企业的财政返还等约定的兑现问题被诉诸法院外，财政干部在招商引资过程中的操作也可能引发风险。新乡市红旗区人民法院公开的一则刑事判决书显示，2012 年 6 月，某县人民政府作出纳税奖励通知，对在该县纳税的贸易类企业，由同级财政按其所缴纳税收地方留成部分的 40%-50%予以奖励。2012 年 6 月至 2016 年 8 月，被告人伍某在担任该县某乡财政所副所长、所长期间，超范围、超比例发放奖励资金 390 万元。2016年 7 月，该县财政局下发了关于严禁返点引税的通知，伍某在接到通知后继续发放税收奖励资金 70 万元。2019 年 12 月，人民法院判决被告人伍某构成滥用职权罪，鉴于被告人主观恶性较小，犯罪情节轻微，未对社会造成危害，免予刑事处罚。（二）地方政府制定招商引资财税优惠政策风险防控建议1、设立产业园时应做好战略规划部署（二）地方政府制定招商引资财税优惠政策风险防控建议1、设立产业园时应做好战略规划部署地方政府在设立产业园区、确定投资项目的过程中，应当做好产业园区战略规划，对投资项目实施清单管理，如列举鼓励类产业名录，从资产、财务、人员等方面制定具体的企业实质性运营要求，确保引入投资项目的合法性、合规性。2、注重招商引资财政返还条款的合法性2、注重招商引资财政返还条款的合法性在招商引资谈判的过程中，地方政府应当就产业扶持政策、财政奖励政策等第 17 页 共 22 页具体措施进行充分论证，确保招商引资工作符合法律规定，尤其是关注特定行业领域的规定，如投资领域，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，应当一律适用查账征收方式计征个人所得税，部分地区允许企业核定征收存在违法风险。3、财政干部应当提高自身风险意识3、财政干部应当提高自身风险意识财政干部在拟定招商引资财税条款、与投资企业或招商引资平台谈判时，应提高风险意识，确保招商引资工作符合法律规定，避免引发行政责任风险甚至滥用职权、玩忽职守等刑事责任风险。4、对财税优惠条款的有效性与落地情况进行定期审查4、对财税优惠条款的有效性与落地情况进行定期审查地方政府应当定期审查财税优惠条款的有效性，及时调整、清理不符合上位法规定的协议；同时，定期检查财税优惠条款的落地情况，对于逾期未兑现的、不足额兑现的及时纠正，维护良好的招商引资环境。五、招商引资平台业务运作的涉税风险与合规管理建议五、招商引资平台业务运作的涉税风险与合规管理建议近年来，部分地方出台文件，引入市场化招商引资机制，鼓励社会中介机构参与园区招商引资。如浙江省人民政府出台的关于进一步加强招商引资工作的指导意见（浙政发20223 号）明确了要“创新精准招商方法强化中介招商，深化与国际知名中介、投资机构等合作”；云南省市场化招商引资奖补办法（试行）则对在引进企业投资云南过程中发挥关键作用的主体给予奖补激励。实践中，部分地方政府与咨询类公司等平台建立合作关系，由平台承接招商引资任务，利用平台的客户资源吸引企业在园区入驻。该类平台通常先与地方政府或地方政府在园区设立的管委会等签订项目合作协议，就招商引资目标达成一致，如平台企业负责项目实现总收入不低于 XXX 万元的，地方政府按照平台企业引入的投资企业地方留存 XX%给予平台企业奖励。在招商引资工作具体开展中，招商引资平台通常会与投资企业签订合作协议，就双方的权利义务进行约定，如平台根据投资企业的需要选择合适的园区，协助投资企业与地方政府洽谈财税优惠政策，部分协议还会约定平台协助投资企业落实财税优惠政策等。第 18 页 共 22 页（一）招商引资平台业务运作的涉税风险1、财税优惠政策兑现的风险（一）招商引资平台业务运作的涉税风险1、财税优惠政策兑现的风险实践中，投资企业取得的财税优惠政策存在无法兑现的风险。招商引资平台与投资企业签订合作协议时，通常会约定平台协助投资企业落实各项财政扶持政策，若地方政府未及时、足额履行约定的财政返还，平台可能面临违约风险。2、投资企业涉嫌虚开，风险传导至平台企业2、投资企业涉嫌虚开，风险传导至平台企业实践中，部分投资企业经平台企业引入后，在开展业务的过程中不当利用取得的财政返还政策，对外虚开增值税专用发票、赚取开票费。此种情形下，平台企业作为招揽投资企业入驻的一方，与投资企业订立有合作协议并参与企业业务，投资企业的虚开问题可能会波及平台。3、部分招商引资平台参与违规税筹、帮助设立空壳企业3、部分招商引资平台参与违规税筹、帮助设立空壳企业实践中，部分招商引资平台企业利用其掌握的各地区财税政策资源招揽企业。在业务操作中，平台企业与园区内投资企业串通，代理其注册个体工商户等空壳开票主体，提供发票领用、代理记账、对外开票等服务，通过骗取核定征收、财政返还或违法套用高新技术企业等税收优惠政策，从中牟取开票费等非法利益。部分招商引资平台企业与政府签订了招商引资协议，承接了园区的招商引资任务，这种以引入企业经济贡献度为奖励基础的平台企业有更大的动机协助投资企业虚开发票，骗取财政返还。（二）招商引资平台企业税务合规管理建议1、审查与地方政府订立的招商引资合同（二）招商引资平台企业税务合规管理建议1、审查与地方政府订立的招商引资合同招商引资平台企业与政府签署合作协议时，应当充分关注协议的具体内容，审查合作协议具体条款的合法性，主动就政府违约、政府违法等兑付风险做好事先防范和应对，审慎签署协议。2、与投资企业订立合作协议时应明确双方权利义务2、与投资企业订立合作协议时应明确双方权利义务招商引资平台企业在与投资企业签订合作协议时，在协议中约定双方的权利与义务，对承担的职责作出明确界定，原则上不约定与投资企业业务直接相关的第 19 页 共 22 页条款。此外，招商引资平台企业应了解投资企业贸易的模式、拟构建的业务链条，就其中的风险与投资企业进行探讨，并提出优化建议。3、原则上不参与投资企业的日常经营，防控与隔离涉税风险3、原则上不参与投资企业的日常经营，防控与隔离涉税风险平台企业自身需完善业务流程和财税管理，提高员工风险管控意识，不参与投资企业的业务运作；在参与投资企业财政返还申请等业务时，应仔细核查投资企业提供的合同、资金、纳税申报等信息，并存档留底。六、投资企业适用招商引资政策的涉税风险与合规管理建议六、投资企业适用招商引资政策的涉税风险与合规管理建议（一）投资企业违规适用财税优惠政策的风险1、虚开增值税专用发票的风险（一）投资企业违规适用财税优惠政策的风险1、虚开增值税专用发票的风险在大宗商品贸易（如煤炭、再生资源、钢铁、有色金属等）中，由于运输、仓储环节成本高，采购源头零散且数量众多、且部分货物运输损耗较大，进行现实的运输入库、再运输出库将使购销成本加大，因此，贸易企业之间进行货物转卖时往往会约定货物暂时不发生现实上的交付，而是通过“指示交付”或“占有改定”的方式将货物自散户处直接运往终端企业。由于此种运输方式呈现出位于中间环节的贸易企业没有实际参与货物运输的表象，因而在案件办理时，极易导致办案人员作出“无货交易”、“虚假交易”的判断，引发虚开的风险。此外，中间多个环节的设置也容易被质疑其存在的必要性，办案机关可能认为贸易链条过长，中间环节的存在只是为了开具发票，不具有经济上的合理性。对此，华税律师认为，在符合法律规定及政府财政扶持条件的前提下，企业基于业务需要构建经营模式、适当利用地方政府财政扶持具有经济上的合理性；在货物运输与交付方面，虽然贸易企业没有参与实际的运输，但已经发生了法律意义上的“交付”，货物所有权经过贸易企业再转让给其下游企业，受让人间接占有货物，此种观念交付方式符合法律规定。此外，依托财政返还模式的虚开案件中，办案机关通常认为涉案企业利用财政返还对外开票，造成了国家税款损失。对此，华税律师认为，有真实交易的投资企业通过享受地方财政返还从事经营活动并对外开具增值税专用发票的行为，在其足额申报纳税的情况下，不构成虚开增值税专用发票罪。主观上具有骗抵国第 20 页 共 22 页家增值税税款的目的及客观上造成国家税款损失的后果是虚开增值税专用发票罪的构成要件，根据投资企业与地方政府的协议，投资企业需将相关税费缴纳完毕取得完税证明后方可向地方政府申请财政返还，此时，投资企业的纳税义务已经履行完毕，应纳税款已经转化为财政收入，其申请的返还是地方政府对税收留成部分的分配，投资企业并不具有骗抵国家税款的主观故意，其取得的财政返还也不会造成国家税款损失。2、拆分收入、转换收入性质偷逃税的风险2、拆分收入、转换收入性质偷逃税的风险“转换收入性质”是指纳税人通过在税收洼地设立个人独资企业、合伙企业，将个人的工资薪金、劳务报酬等综合所得转化为经营所得，同时利用地方减免税、核定征收和地方财政返还等税收优惠政策，削减税负。这一手段主要利用了不同主体、不同收入性质的税率差异以及各种税收优惠政策来实现税收利益，也是明星、网络主播等文娱人员常用的规避税负手段。此种避税方式下，在税收洼地设立的合伙企业、个体工商户、个人独资企业存在无实际经营等问题，在各地严查违规返税、清理小政策形成税收洼地的背景下，核定征收、财政返还等优惠政策逐步收紧，前述避税手段存在被纳税调整、补税并加收滞纳金的风险，甚至面临被定性偷逃税的刑事责任风险。（二）投资企业税务合规管理建议1、关注财政返还政策的有效性与稳定性（二）投资企业税务合规管理建议1、关注财政返还政策的有效性与稳定性投资企业应当选择政府信誉高、政策稳定性高的的产业园区入驻，对投融资项目进行专项税务策划。投资企业需审查与地方政府或平台企业签署的合作协议，重点核查财税优惠政策的合法性，分析评估财税政策的可行性和兑付风险。投资企业还可以聘请专业税务人士，参与投融资谈判、决策会议，发表专业的财税意见和建议。2、已经入驻的投资企业需“回头看”，排查招商引资政策适用风险2、已经入驻的投资企业需“回头看”，排查招商引资政策适用风险已经取得财政返还政策的投资企业应当定期“回头看”，审查已签订的招商引资协议的合法性，关注最新的监管动态，分析兑现风险，及时调整业务模式；同时，投资企业在适用招商引资协议的过程中，应当审查是否履行协议约定的义第 21 页 共 22 页务，如取得的财政返还款是否用于约定的领域或项目，避免不当使用财政返还款而面临法律风险。3、把握自身业务的真实性3、把握自身业务的真实性具有真实业务是开具发票的基础，也是取得财政返还的前提。投资企业应完备业务流程，注重书面协议的留存。同时，需特别关注卖方是否存在代开、挂靠等现象，及时排查是否存在三流不一致的情形，若出现指示交付、垫资代付等行为的，须留存对方的说明文件、相关协议等，以证明自身业务的真实性。在合同条款设计方面，要对开具发票的类型、项目、税率、开票时间、税款承担主体、价外费用、违约责任等涉税条款进行明确约定，同时也要对货物交付方式以及交付后的货物风险责任明确约定。交易完成后需要保存相关的合同、发票、运输单证、汇款单等与交易相关的资料。4、建立合规部门，让合规审查贯穿企业日常经营、建立合规部门，让合规审查贯穿企业日常经营投资企业应组建内部合规部门，做到重大交易事项均有专业人士进行审查，并由合规部门向业务、财务部门、行政管理层定期开展涉税刑事风险防范培训，强化经营合规意识。若企业难以组建独立团队，则建议与外部第三方机构进行合作。5、涉税案件及时寻求专业支持和法律救济5、涉税案件及时寻求专业支持和法律救济（1）投资企业涉税行政风险防范涉税案件是典型的行刑衔接案件，税务机关在查处企业涉税违法行为的过程中，发现企业的涉税违法行为符合法定情节、且需要追究刑事责任的，移送司法机关。此时，涉税行政违法案件转化为涉税刑事犯罪案件。税务稽查程序为企业涉税行政违法案件向涉税刑事犯罪案件的转化设置了隔离带，因此，税务稽查程序的及时有效应对，能够降低涉税行政案件向涉税刑事案件转化的风险。投资企业应高度重视税务稽查应对，将沟通、风险化解端口前移，在稽查程序中与税务机关积极有效沟通，争取在行政程序中化解风险，避免承担刑事责任。税务机关经稽查后，会区分不同情形分别作出决定，并制作相应的法律文书。如果企业对稽查阶段的结论有异议，应当做好行政救济的准备。需要注意的是，第 22 页 共 22 页对于税收征收管理法第八十八条所规定的“纳税争议”，纳税人要想通过税务行政复议和行政诉讼获得救济，还需要满足“两个前置”的条件，即纳税人对税务决定不服的，必须先缴清税款、滞纳金才能够提起复议，复议完毕后才能够向法院提起行政诉讼。（2）投资企业涉税刑事风险辩护根据行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定（国务院令第 730 号）第八条的规定，“公安机关应当自接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件之日起 3日内，依照刑法、刑事诉讼法以及最高人民法院、最高人民检察院关于立案标准和公安部关于公安机关办理刑事案件程序的规定，对所移送的案件进行审查。认为有犯罪事实，需要追究刑事责任，依法决定立案的，应当书面通知移送案件的行政执法机关；认为没有犯罪事实，或者犯罪事实显著轻微，不需要追究刑事责任，依法不予立案的，应当说明理由，并书面通知移送案件的行政执法机关，相应退回案卷材料”。此时，纳税人可以争取在公安机关审查期间，向其说明业务的真实性、合理性，争取不立案。在刑事立案后，企业应把握刑事辩护的“黄金时期”，及时聘请专业律师介入。律师将在全面梳理涉案业务资料后，就案件的罪与非罪、此罪与彼罪、量刑情节等内容与司法机关充分沟通，避免司法机关对案件整体定性产生偏差，为涉案企业及当事人争取良好定性。同时，在审查起诉阶段应注重刑事合规程序的适用与启动，争取通过刑事合规取得好的效果。

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请务必阅读正文之后的免责声明及其项下所有内容证券研究报告证券研究报告|20242024年年0101月月3030日日中性中性民爆行业专题民爆行业专题供需格局持续改善，民爆行业景气度上行供需格局持续改善，.

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X中国并购市场中国并购市场研究报告研究报告2023年第三季度CYZONE RESEARCH CENTER创业邦研究中心X目 录20232023年年Q3Q3中国并购市场概述中国并购市场概述20232023年年Q3Q3中国并购市场中国并购市场-预披露事件分析预披露事件分析20232023年年Q3Q3中国并购市场中国并购市场-完成事件分析完成事件分析20232023年年Q3Q3跨境并购分析跨境并购分析20232023年年Q3Q3中国并购市场典型案例中国并购市场典型案例20232023年年Q3Q3中国中国市场政策举措市场政策举措20232023年年QQ3 3交易量略有上升，交易规模趋于保守交易量略有上升，交易规模趋于保守从月度数据来看，2023年前两个季度交易数量保持平稳，第三季度交易量有所上升，于9月交易量达到最高，发生268个并购事件，但交易规模趋于保守。从交易规模来说，长江电力在2月9日以804.84亿元人民币完成对云川水电的收购，单笔拉高2月份并购整体交易规模，使得2月并购交易规模达到最高，涉及金额1342.87亿元人民币。其次为8月，涉及金额1239.21亿元人民币。20232023年年Q3Q3并购市场概述并购市场概述68268773.811342.87754.71784.13318.86724.121004.011259.00841.240.00200.00400.00600.00800.001000.001200.001400.0005003001月2月3月4月5月6月7月8月9月2023年中国企业并购事件月度走势概况事件数交易金额单位：个单位：亿/人民币据睿兽分析统计，2023年Q3国内披露并购事件共711个，披露金额的事件590个，涉及交易规模达3104.26亿元人民币。其中，已完成事件213个，涉及交易金额678.53亿元人民币，占比29.96%。预披露事件474个，涉及交易金额1958.66亿元人民币，占比66.67%。失败事件24个，涉及交易金额647.07亿元人民币，占比3.38%。20232023年年Q3Q3并购市场概述并购市场概述711711并购事件总数（个）事件交易总金额（亿元/人民币）3104.263104.26预披露事件：指已发布公告披露但未完成交易的事件；完成并购事件：指在当前时间点已完成交易的事件；2023Q32023Q3并购事件并购事件711711个，涉及交易金额个，涉及交易金额3104.263104.26亿元亿元66.67c.10).96!.86%3.38.05%0 0Pp0%事件数交易金额2023Q32023Q3并购事件分布并购事件分布进行中完成失败2023年随着各行业生产经营逐步恢复，以及相关政策对资本市场的支持，如2023年8月证监会宣布阶段性紧缩IPO、降低投资者融资买入证券时的融资保证金最低比例、以及证券交易印花税实施减半征收等系列政策的实施，并购市场的活跃有望达到新的高度。传统行业仍较活跃，企业服务交易规模突出传统行业仍较活跃，企业服务交易规模突出从预披露的并购事件数量来看，在2023年Q3预披露并购事件共474个，涉及交易金额1958.66亿元人民币。其中，传统行业、医疗健康和智能制造等领域的并购活动较为活跃，分别涉及了101个、54个和45个并购事件。从预披露并购事件交易金额规模而言，在2023年Q3中传统行业预披露的交易规模最高，达到420.42亿元人民币。其中山东黄金更新公告以127.6亿元收购银泰黄金20.93%股权占该行业交易规模的30.35%，是Q3预披露事件里交易金额最大的并购案例。其次是企业服务领域（326.76元人民币）和消费（164.31亿元人民币）。并购市场并购市场预披露事件预披露事件热门热门行业分析行业分析272221420.4251.17156.06124.74326.7646.45164.3139.82147.2582.1179.6971.589.44134.2328.840.651.478.3748.490.004.673.850.796.800.70 0.0050.00100.00150.00200.00250.00300.00350.00400.00450.00020406080100120传统行业医疗健康智能制造能源电力企业服务材料消费环保物流仓储金融汽车交通生活服务文化娱乐农业生物科技教育培训信息通信旅游电子商务硬件物联网大数据工具软件人工智能VR/AR预披露事件-行业分布事件数交易金额单位：个单位：亿/人民币在传统行业中，有101个并购事件正在进行，涉及金额420.42亿元人民币。其中制造业成为传统行业领域热门二级行业，有43个并购事件正在进行，占42.57%。昊华化工拟发行股份购买资产的方式以72.44亿元股份对价收购中化蓝天100%股权，完善氟化工产业链布局。在医疗健康领域，有54个并购事件正在进行，涉及金额51.17亿元人民币。其中医药服务为医疗健康领域热门二级行业，有17个并购事件正在进行，占31.48%。同时在医疗健康领域中，头部公司加快产业布局，横向并购明显。如中玒口腔子公司收购5家公司股份；爱尔眼科拟8.6亿元人民币收购包括19家位于全国各个地的眼科医院，进一步深化在全国各地的“分级连锁”体系。在智能制造领域，有45个并购事件正在进行，涉及金额156.06亿元人民币。其中高端制造设备为智能制造领域热门二级行业，有27个并购事件正在进行，占60%。路畅科技拟发行股份购买资产的方式以94.24亿元股份对价并购湖南中联，通过注入快速发展的高空作业机械业务以改善公司盈利状况。并购市场并购市场预披露事件预披露事件热门二级热门二级行业分析行业分析传统行业传统行业医疗健康医疗健康智能制造智能制造医药服务为医疗健康热门赛道，占医药服务为医疗健康热门赛道，占31.481.48$69304050纺织工业石油矿采能源房产家居建筑制造业预披露事件传统行业热门二级行业事件数：个2248520医疗信息化专科服务医疗器械患者服务医疗机构健康保健医药服务预披露事件预披露事件医疗健康医疗健康热门二级热门二级行业行业事件数：个2202530智能工厂航空航天集成电路高端制造设备预披露事件预披露事件智能制造智能制造热门二级热门二级行业行业事件数：个2023年Q3预披露事件474个，已披露金额事件387个，涉及金额1958.66亿元人民币。平均单笔金额为5.06元人民币。其中交易金额主要集中在01000万元（142个），其次是2亿5亿元人民币（51个）、1000万3000万元人民币（48个）的交易区间。并购市场预披露事件并购市场预披露事件交易规模分析交易规模分析0100001000万元交易规模为主要区间，占比万元交易规模为主要区间，占比29.96).96248296487020406080001000万10003000万30005000万50001亿元1亿2亿元2亿5亿元5亿元10亿元1020亿元2050亿元50亿元100亿元100亿元及以上未披露预披露事件预披露事件-交易规模分布交易规模分布事件数单位：个广东地区并购活跃、山东交易规模位居首位广东地区并购活跃、山东交易规模位居首位并购市场并购市场预披露事件预披露事件地区分析地区分析从事件数量来看，2023年Q3正在进行的并购事件主要集中在广东，发生58个并购事件。其次是江苏（51个）、北京（38个）。从交易规模来看，北京交易规模最大，涉及交易金额348.26亿元人民币。其中贝恩资本拟31.6亿美元收购秦淮数据，单笔拉高北京地区交易规模。其次为广东（307.19亿元人民币），内蒙古（194.79亿元人民币）。585232755443222211307.19115.12348.26107.33118.6413.2527.6288.51157.3240.3431.6825.1011.689.3874.9235.4319.893.84194.7951.175.694.869.862.05117.223.1310.182.770.954.0716.460.000.0050.00100.00150.00200.00250.00300.00350.00400.000070广东江苏北京浙江上海湖北山东安徽湖南辽宁福建四川河南江西香港天津河北陕西内蒙古重庆山西新疆广西甘肃贵州云南吉林宁夏海南黑龙江西藏青海预披露事件预披露事件-地区分布地区分布事件数交易金额单位：个单位：亿/人民币在预披露的并购事件中，初创期和成长期的标的方较为集中，成立时间在10年及以内的公司占比达到60.13%，超过半数。特别是在成立时间在5年内的公司是Q3主要的并购目标，共有169家，占比35.65%。新成立公司为主要并购目标，占比近新成立公司为主要并购目标，占比近366%并购市场并购市场预披露事件预披露事件标的分析标的分析80018005年510年1015年1520年2025年2530年30年及以上预披露事件预披露事件-标的公司成立年限分布标的公司成立年限分布单位：个据睿兽分析统计，在474家标的公司中，有84家公司曾获得融资，其最新融资轮次主要分布在A轮（22家），其次是天使轮（18家）、新三板定增（11家）。其中威马汽车是睿兽分析在预披露并购事件中监测到累计融资最多的标的公司，已披露融资总额超340亿元人民币，历史参投机构包括百度资本、腾讯投资、红杉中国等。其最新融资轮次为2022年6月在Pre-IPO轮中融资6亿美元。8484家标的公司曾获得融资，最新融资轮次主要分布在家标的公司曾获得融资，最新融资轮次主要分布在A A轮轮并购市场并购市场预披露事件预披露事件标的分析标的分析2225A轮天使轮新三板定增上市公司定增新三板挂牌B轮IPOC轮Pre-A轮D轮Pre-IPO轮A 轮种子轮预披露事件预披露事件-标的公司最新融资轮次分布标的公司最新融资轮次分布事件数单位：个并购市场并购市场预披露事件预披露事件VC/PEVC/PE分析分析医疗健康将成机构退出热门行业医疗健康将成机构退出热门行业在预披露事件中，有VC/PE支持的并购事件有20个，主要分布于传统行业行业（6个）、企业服务（3个）、智能制造（2个）等行业。涉及金额481.08亿元人民币。其中贝恩资本宣布以31.6亿美元收购秦淮数据，单笔拉高企业服务领域交易规模。6324.22247.1112.000.7115.542.766.800.301.254.384.7511.260.0050.00100.00150.00200.00250.00300.0001234567传统行业企业服务智能制造消费汽车交通大数据人工智能教育培训医疗健康金融材料农业预披露事件预披露事件-VC/PE-VC/PE支持并购行业分布支持并购行业分布单位：个单位：亿/人民币在预披露事件中，机构以并购方式退出的事件有49个，涉及金额547.70亿元人民币。主要聚集于医疗健康（19个）、传统行业（9个）、智能制造（5个）等行业。其中，爱尔眼科收购19家眼科公司，安星资产拟回笼资金6.85亿元人民币。11110.52155.7095.408.4766.320.0026.02120.545.374.672.604.3847.710.0020.0040.0060.0080.00100.00120.00140.00160.00180.00024680医疗健康传统行业智能制造能源电力消费硬件环保农业企业服务物联网生物科技金融电子商务预披露事件预披露事件-VC/PE-VC/PE退出行业分布退出行业分布单位：个单位：亿/人民币标的简称标的简称行业行业金额亿元）金额亿元）退出机构退出机构基金基金退出方式退出方式新晶电路智能制造22.66工商银行北京诚通工银股权投资基金（有限合伙）股权转让中环领先智能制造22.01国泰鑫能徐州睿芯电子产业基金（有限合伙）徐州昊芯半导体产业基金（有限合伙）股权转让老凤祥消费21.79国新张创央地融合（上海）工艺美术股权投资中心（有限合伙）股权转让隆平农业农业8.01农银国际新余农银隆发投资合伙企业（有限合伙）股权转让湖南中联智能制造6.29基石资本长沙联盈基石创业投资合伙企业（有限合伙）芜湖达恒基石股权投资合伙企业（有限合伙）收购湖南中联智能制造3.07君来资本北京中联重科产业投资基金合伙企业（有限合伙）收购武冈爱尔来宾爱尔汉川爱尔艾维眼科医疗健康2.93安星资产湖南亮视长银医疗产业投资基金合伙企业（有限合伙）南京爱尔安星眼科医疗产业投资中心（有限合伙）收购五洲整形武汉韩辰医疗健康2.82朗姿韩亚资管芜湖博辰八号股权投资合伙企业（有限合伙）收购瑞德丰生物农业近2.5广垦太证广东广垦太证农业供给侧股权投资基金合伙企业（有限合伙）股权转让20232023年年Q3Q3私募基金拟退出部分案例私募基金拟退出部分案例并购市场并购市场预披露事件预披露事件交易细节分析交易细节分析协议收购依然为主流并购方式，市场拓展需求强烈协议收购依然为主流并购方式，市场拓展需求强烈从并购方式来看，协议收购仍然为主流并购方式，占比75.16%，其次为发行股份购买资产（11.35%）、吸收合并（6.21%）。从买方并购目的来看，以企业横向整合为主，占比52.73%。可以看到在并购市场预披露事件中，超一半公司进行并购的目的主要是拓展市场，完善市场布局，推进公司长远发展。协议收购75.16%发行股份购买资产11.35%吸收合并6.21%增资4.07%二级市场收购(含产权交易所)1.93%国有股权行政转换或变更0.43%预披露事件预披露事件-并购方式分布并购方式分布横向并购52.73%资产调整18.18%多元化战略11.43%战略合作9.87%其他并购目的6.49%买壳上市0.52%预披露事件预披露事件-并购目的分布并购目的分布并购市场并购市场已完成事件已完成事件热门热门行业分析行业分析从已完成并购事件数量来看，在2023年Q3共完成213个并购事件，交易金额达到678.53亿元人民币。其中，传统行业、能源电力和智能制造等领域的并购活动较为活跃，分别涉及了53个、26个和20个并购事件。从已完成并购事件交易规模而言，传统行业领域在2023年Q3中交易规模达233.40亿元人民币，其次是智能制造（111.34亿元人民币）和金融行业（84.93亿元人民币）。铜陵有色通过发行股份购买资产的方式以66.73亿元人民币收购中铁建铜冠，以向上市公司注入优质矿产资源，增强公司核心竞争力。此次交易于2023年9月13日完成。5326207665443333211111233.4068.71111.3422.745.6484.9320.9912.0618.838.601.2531.713.611.5110.266.801.390.0422.1610.650.030.000.030.001.860.0050.00100.00150.00200.00250.0000传统行业能源电力智能制造材料企业服务金融汽车交通医疗健康农业生活服务生物科技物流仓储环保信息通信旅游大数据消费文化娱乐人工智能电子商务硬件教育培训人企业服务社区社交体育已完成事件已完成事件-行业分布行业分布事件数交易金额单位：个单位：亿/人民币传统行业完成数量及规模位居榜首传统行业完成数量及规模位居榜首制造业依然为传统行业热门赛道，占比制造业依然为传统行业热门赛道，占比52.83R.83%并购市场并购市场已完成事件已完成事件热门热门行业分析行业分析在传统行业中已完成53个并购事件，其中制造业为传统行业领域热门二级行业，完成28个并购事件，占52.83%。山东路桥以25.88亿元人民币完成收购山东高速86.73%股权，以解决同业竞争，整合路桥施工板块。交易于2023年7月1日完成。传统行业传统行业2357828051015202530能源纺织石油矿采房产家居建筑制造业已完成事件已完成事件传统行业传统行业热热门二级行业门二级行业事件数：个能源电力能源电力在能源电力领域中中已完成26个并购事件，其中矿产资源为能源电力领域热门二级行业，已完成9个并购事件，占34.62%。乐凯新材料通过发行股份购买资产的方式以33亿元股份对价收购航天能源、航天模塑各自100%股份以提高公司盈利能力和以及实现产业转型升级的需要。交易于2023年8月3日完成。0传统能源油气新能源能源服务矿产资源已完成事件能源电力热门二级行业事件数：个智能制造智能制造在智能制造行业中已完成20个并购事件，其中高端制造设备为智能制造领域热门二级行业，已完成14个并购事件，占70%。中船科技通过发行股份购买资产的方式以约92亿元并购5家公司股权，以践行“双碳”政策，把握新能源行业发展机遇。交易于2023年8月22日完成。无人机电力设备集成电路高端制造设备已完成事件智能制造热门二级行业事件数：个并购市场完成并购市场完成事件事件交易规模分析交易规模分析0100001000万元交易规模为主要区间，占比万元交易规模为主要区间，占比19.72.72 23年Q3已完成并购事件213个，其中已披露金额事件185个，涉及金额678.53亿元人民币。单笔平均交易金额金额为3.67亿元人民币。其中交易金额主要集中在01000万元（42个），其次是2亿5亿元人民币（31个）以及5000万1亿元（26个），1亿2亿元人民币（26个）的交易区间。422092626355404501000万10003000万30005000万50001亿元1亿2亿元2亿5亿元5亿元10亿元1020亿元2050亿元50亿元100亿元100亿元及以上未披露已完成事件-交易规模分布事件数单位：个并购市场并购市场已完成露事件已完成露事件地区分析地区分析广东地区并购活跃、上海交易规模位居首位广东地区并购活跃、上海交易规模位居首位从事件数量来看，Q3已完成的并购事件主要集中在东部和南部地区，其中广东表现最活跃，共完成28个并购事件。其次是江苏（23个）、浙江（22个）。相较而言中西部地区则表现平淡。从交易规模来看，上海交易规模最高，涉及交易金额88.91亿元人民币。其次为北京（79.42亿元人民币），安徽（70.74亿元人民币）。2823222055444433333222211149.7034.3268.4179.4257.4030.1488.9170.748.5423.126.382.405.1264.4913.0321.1816.212.220.022.031.951.727.1310.689.193.470.510.080.01 0.0010.0020.0030.0040.0050.0060.0070.0080.0090.00100.00051015202530广东江苏浙江北京四川山东上海安徽辽宁河南云南陕西湖北重庆新疆河北内蒙古香港黑龙江湖南福建海南山西吉林贵州江西西藏广西青海已完成事件-地区分布事件数交易金额单位：个单位：亿/人民币并购市场并购市场已完成事件已完成事件标的分析标的分析在已完成并购事件中，初创期和成长期的标的方较为集中。成立时间在10年及以内的公司占比达到51.17%。与预披露事件不同的是，在Q3已完成的并购事件中，成立时间在510年内的公司是Q3主要的并购目标，共有57家，占比26.76%。52574022230506005年510年1015年1520年2025年2530年30年及以上已完成事件-标的公司成立年限分布单位：个成立时间成立时间510510年的公司为主要并购目标，占年的公司为主要并购目标，占26.76&.76%据睿兽分析统计，在已完成的213家标的公司中，有52家公司曾获得融资，其最新融资轮次主要分布在A轮（12家）、天使轮（11家）、A轮（10家）。其中乾景园林是睿兽分析在已完成并购事件中监测到累计融资最多的标的公司，已披露融资总额约8.49亿元人民币，历史参投机构包括国晟能源、海富通基金、仁和智本等。5252家标的公司曾获得融资，最新融资集中在新三板定增家标的公司曾获得融资，最新融资集中在新三板定增并购市场并购市场已完成事件已完成事件标的分析标的分析14新三板定增天使轮A轮新三板挂牌B轮上市公司定增D轮IPO种子轮Pre-A轮已完成事件-标的公司最新融资轮次分布单位：个传统行业成机构退出热门行业，智能制造行业回笼金额最多传统行业成机构退出热门行业，智能制造行业回笼金额最多据睿兽分析统计，在已完成事件中有VC/PE支持的并购事件有13个，涉及44.6亿元人民币。其聚集于传统行业（4个）、农业（2个）。润鹏半导体拟增资扩股并引入深创投等外部投资者。本次交易完成后，润鹏半导体注册资本将由24亿元增加至150亿元，并且由华润微科技、国调基金、深重投、深创投、宝安产业集团、宝安区产业投资引导基金等共同控制润鹏半导体。42111111130.420.590.041.700.008.700.003.180.000.005.0010.0015.0020.0025.0030.0035.0000.511.522.533.544.5传统行业农业汽车交通 医疗健康 人工智能 智能制造旅游金融企业服务已完成事件-VC/PE支持并购行业分布单位：个单位：亿/人民币在已完成的事件中，有16个并购事件退出方包含机构，涉及金额142.42亿元人民币。主要聚集于传统行业（4个）、智能制造（6个）、能源电力（2个）等行业。中船科技以约92亿元人民币完成收购5家公司股权，中银资产，惠华基金，工商银行等机构通过此次并购退出。43221111138.4164.6112.402.882.210.001.240.0220.650.0010.0020.0030.0040.0050.0060.0070.0000.511.522.533.544.5传统行业 智能制造 能源电力 企业服务 医疗健康 物流仓储环保文化娱乐 人工智能已完成事件-VC/PE退出行业分布单位：个单位：亿/人民币并购市场并购市场预披露事件预披露事件VC/PEVC/PE分析分析标的简称标的简称行业行业金额（亿元）金额（亿元）退出机构退出机构基金基金退出方式退出方式传音控股智能制造54.75源科基金源科（平潭）股权投资基金合伙企业（有限合伙）股权转让世纪华通汽车交通28.68火线资本上海曜瞿如网络科技合伙企业（有限合伙）股权转让圣久锻件传统行业8.7深创投深创投制造业转型升级新材料基金（有限合伙）收购中国海装智能制造6.91中金资本重庆中金科元私募股权投资基金合伙企业（有限合伙）收购拓荆科技智能制造5.21临芯投资嘉兴君励投资合伙企业（有限合伙）盐城经济技术开发区燕舞半导体产业基金（有限合伙）收购中国海装智能制造4.37工商银行江苏疌泉航天工融股权投资合伙企业（有限合伙）收购中国海装海为新能源智能制造4.21前海中船智慧海洋基金前海中船（深圳）智慧海洋私募股权基金合伙企业（有限合伙）收购ST准油传统行业3.50中植融云湖州燕润投资管理合伙企业（有限合伙）收购日发精密机床智能制造3.41国家制造业转型升级基金国家制造业转型升级基金股份有限公司股权转让20232023年年Q3Q3私募基金已退出部分案例私募基金已退出部分案例并购市场已并购市场已完成事件完成事件并购细节分析并购细节分析并购方式以协议收购为主，横向整合为主要并购目标并购方式以协议收购为主，横向整合为主要并购目标从并购方式来看，在2023年Q3已完成事件中，并购方式主要以协议收购为主，占比77.18%。其次为发行股份购买资产（8.25%）、二级市场收购（5.34%）、以及增资（4.85%）。从买方并购目的来看，同预披露事件一样，以横向整合为主，占比56.03%，其次是资产调整（13.09%）、多元化战略（12.04%）。协议收购77.18%发行股份购买资产8.25%二级市场收购(含产权交易所)5.34%增资4.85%吸收合并3.40%国有股权行政转换或变更0.49%资产置换0.49%已完成事件-并购方式分布横向整合56.03%资产调整13.09%多元化战略12.04%其他并购目的10.99%战略合作7.33%垂直整合0.52%已完成事件-并购目的分布20232023年年Q3Q3跨境并购事件分析跨境并购事件分析德国为主要标的所在国家，医疗健康为跨境热门领域德国为主要标的所在国家，医疗健康为跨境热门领域2023Q3发生跨境并购事件30个，披露金额的有19个，涉及交易金额约123.97亿美元。其中出境并购29个，入境并购1个。从标的所在国家来说，德国为国内企业选择的主要出境国家，有6个标的公司分布在德国。其次是美国（5个），意大利（2个）等国家。6522222234567德国美国意大利新加坡英属维尔京群岛加拿大开曼群岛荷兰瑞典日本英国越南俄罗斯中国巴基斯坦墨西哥跨境并购国家分布单位：个从行业数量来说，主要集中在医疗健康领域，涉及6个并购事件，其次是汽车交通（4个）、传统行业（3个）。从交易规模来说，智能制造交易规模最高，达到42.82亿美元，其次是企业服务（31.6亿美元）、消费领域（21.6亿美元）。其中文晔科技9月14日宣布，以38亿美元收购加拿大电子元器件授权代理商富昌电子（Future Electronics）100%股份，为本季度监测到最大跨境案例。644322211111111.0317.624.4242.820.100.071.4331.601.380.100.1321.601.670.000.005.0010.0015.0020.0025.0030.0035.0040.0045.0001234567医疗健康传统行业汽车交通智能制造信息通信金融硬件企业服务能源电力材料旅游消费文化娱乐物流仓储跨境并购行业分布单位：个单位：亿/人民币20232023年年Q3Q3典型并购案例典型并购案例中船科技重大资产重组收购风电等新能源资产中船科技重大资产重组收购风电等新能源资产中船科技中船科技中船科技是我国大型钢结构、成套机械工程制造基地，以大型钢结构工程、机械制造、船配件为主要产品。2010年，公司入选了中国建筑金属结构协会和上海市金属结构行业协会共同授权的钢结构中国品牌。2021.12.29停牌筹划2022.11.15国资委批准2022.11.23证监会受理2023.07.06发审委通过2023.08.22完成2022年1月13日中船科技发布公告，拟通过发行股份购买资产的方式以91.98亿元人民币收购中国海装、中船风电、海为新能源、双瑞风电及凌久电气5家公司股份，其中股份支付对价87.43亿元，现金支付4.55亿元。此次交易主要是基于国家大力推行“双碳”战略，以及深化国有企业改革的背景下提出，通过此次交易，中船科技通过此次并购重组，提高公司资产质量，把握新能源行业发展机遇。经过层层审批，交易于2023年8月22日完成交易影响：交易影响：此次并购的标的资产为新能源行业资产，业务范围涵盖风力发电设备的制造、风电场和光伏电站的开发与运营、新能源工程建设服务等，有利于中船科技产业结构优化，提高公司资产质量。并且通过积极响应“碳达峰、碳中和”重大战略的重要举措，把握新能源行业发展机遇，有利于持续打造中国船舶集团旗下高科技、新产业的发展平台。20232023年年Q3Q3典型并购案例典型并购案例文晔科技宣布以文晔科技宣布以3838亿美元收购富昌电子，加快全球布局亿美元收购富昌电子，加快全球布局富昌电子富昌电子（Future ElectronicsFuture Electronics）富昌电子是一家总部位于加拿大的全球知名电子元器件授权代理商，主要从事半导体、无源器件、连接器和机电零部件产品的分销服务，并提供微控制器及微处理器等开发工具。富昌电子成立于1968年，在全球美洲、欧洲、亚洲、非洲和大洋洲44个国家/地区设有169个分支机构。文晔科技成立于1993年，总部位于中国台湾，是一家半导体元器件代理商。2023 年9月14日文晔科技股份有限公司宣布已签署最终协议，以38 亿美元全现金交易收购富昌电子100%股份，预计于2024年上半年完成交割。市市值值7 7亿元人民币的开心汽车，拟收购估值亿元人民币的开心汽车，拟收购估值170170亿亿元的元的威马汽车威马汽车威马汽车威马汽车威马汽车是一家智能电动汽车开发商，基于中国市场用户需求的新能源智能汽车品牌，提供车联网及售后服务等。威马汽车自2016年成立以来历经10轮融资，已公开融资金额超340亿元人民币，历史参投机构包括百度资本、腾讯投资、红杉中国等。其最新融资轮次为2022年6月在pre-ipo轮中融资6亿美元。2023年9月11日，开心汽车正式宣布已经和威马汽车签署了非约束性并购意向书，计划增发一定数量的新股并购其股东持有的100%股权。值得注意的是Apollo智慧出行于今年年初宣布与威马汽车达成战略并购，在开心汽车发布公告前几日便宣布结束收购威马汽车，至此威马汽车借壳Apollo智慧出行上市失败。20232023年年Q3Q3典型并购案例典型并购案例爱尔眼科拟收购海南爱尔、枣庄爱尔等爱尔眼科拟收购海南爱尔、枣庄爱尔等1919家医疗机构家医疗机构爱尔眼科爱尔眼科爱尔眼科是一家规模眼科连锁机构，专注于眼科的检查和治疗，企业拥有数十家连锁店，致力于为人民提供良好的眼科服务。2023年9月20日，爱尔眼科宣布拟8.6亿元收购19家爱尔眼科拟8.6亿元人民币收购包括19家位于全国各个地的眼科医院。安星资产，远洋资本将通过此次并购退出。此次并购有利于爱尔眼科尽快完善区域市场布局，形成规模效应，进一步深化在全国各地的“分级连锁”体系，巩固和提升公司的领先地位。贝恩资本宣布私有化秦淮数据贝恩资本宣布私有化秦淮数据秦淮数据秦淮数据秦淮数据专注于云计算基础设施的产业生态规划、投资、建设、测试和运营。在数据中心建设运营、IT服务器硬件定制运维、宽带接入增值业务、长途传输链路解决方案等业务的资源开发、项目运营和维护方面提供给合作伙伴全生态产业链的产品与服务。秦淮数据于2015年成立，经过两轮融资，在2019年于纳斯达克上市。2023年8月12日，贝恩资本宣布，已与秦淮数据达成私有化协议，以8.60美元/ADS的价格，收购其所有已发行的股份，总估值约231.22亿元人民币。序号序号被并购方被并购方被并购方行业被并购方行业并购方并购方并购方行业并购方行业交易金额（亿元交易金额（亿元）股权变动股权变动当前状态当前状态1秦淮数据企业服务Bain Capital贝恩金融231.2204-进行中进行中2银泰黄金传统行业山东黄金传统行业127.6000 20.93%进行中进行中3瓮福集团农业ST毅达传统行业113.2500 100.00%进行中进行中4盐港港口运营物流仓储盐田港运输100.1500 100.00%进行中进行中5湖南中联智能制造路畅科技硬件94.2400 100.00%进行中进行中6珠海免税集团消费格力地产房地产89.7800 100.00%进行中进行中7中化蓝天传统行业昊华化工材料72.4400 100.00%进行中进行中8中铁建铜冠金融铜陵有色传统行业66.7300 70.00%完成完成9新能矿业能源电力凯鸿科技企业服务66.7000 100.00%进行中进行中10合肥维信诺消费维信诺制造业65.6100 40.91%进行中进行中11中国海装智能制造中船科技传统行业60.9300 100.00%完成完成12Xiaoju Smart Auto汽车交通小鹏汽车汽车制造54.2300 100.00%进行中进行中13东袤置业传统行业陆家嘴地产房地产48.7600 30%完成完成14商社集团电子商务重庆百货电子商务47.7100 100.00%进行中进行中15北京昆庭金融中邮人寿保险42.5600 100.00%进行中进行中16鹏利置业生活服务上海邕鹏企业服务41.4200 100.00%进行中进行中17世茂新领域传统行业远洋资本金融39.1000 100.00%进行中进行中18山东高速传统行业山东路桥传统行业25.8800 86.73%完成完成19天津聚元新能源材料美利云传统行业23.4600 100.00%进行中进行中20中建信息企业服务宁夏建材制造业22.9400 100.00%进行中进行中20232023年年Q3Q3典型并购案例典型并购案例TOP20TOP2020232023年年QQ3 3市场政策举措市场政策举措经中国证监会批准，上交所、深交所、北交所发布通知，修订融资融券交易实施细则，将投资者融资买入证券时的融投资者融资买入证券时的融资保证金最低比例由资保证金最低比例由1000%降低至降低至80%。此调整将自2023年9月8日收市后实施。证监会围绕合理把握IPO、再融资节奏，作出安排。其中包括阶段性收紧阶段性收紧IPOIPO节奏，促进投融资两端的动态平衡节奏，促进投融资两端的动态平衡。并购市场有望带来新的活跃。财政部、税务总局发布关于减半征收证券交易印花税的公告（2023年第39号）：为活跃资本市场、提振投资者信心，自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收证券交易印花税实施减半征收。2023.08.278月25日，证监会就关于修改公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26号上市公司重大资产重组的决定公开征求意见，延长涉及发行股份的重组项目的财务资料有效期延长涉及发行股份的重组项目的财务资料有效期，由原来的“6个月有效期 1个月的延长期”调整为“6个月有效期 3个月的延长期”，意在提高重组市场效率，支持上市公司通过重组提质增效，做优做强。2023.08.25

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前言标准是人类文明进步的成果。标准助推创新发展，标准引领时代进步。标准化在推进地质调查治理体系和治理能力现代化中发挥着基础性、引领性作用。2023年，中国地质调查局深入贯彻 国家标准化发展纲要，认真落实 自然资源标准化工作三年行动计划（2023-2025），不断推进标准制度创新，健全标准体系建设，提升标准供给能力，加强标准宣贯培训，以“高标准”支撑服务新一轮找矿突破战略行动。在中央和地方各级地质勘查单位的大力支持下，发布国际标准 1 项、国家标准 10 项、行业标准 59 项、地调局标准12 项，在助力高技术创新、引领高质量发展上发挥了积极作用。为扩大地质调查标准化影响力，加强地质调查标准化工作交流，中国地质调查局系统总结 2023 年度地质调查标准化工作进展，编制形成地质调查标准化发展年度报告（2023），亟为推进地质调查现代化、建设世界一流新型地质调查局贡献标准化力量。目录一、发布报批标准总览01二、标准化重点工作09三、标准化发展展望30地质调查标准化发展年度报告（2023）发布报批标准总览01发布报批标准总览2023 年，地质勘查行业发布地质调查标准 82 项。其中，国际标准 1 项、国家标准 10 项、行业标准 59 项、地调局标准 12 项（图 1）。报批地质调查标准 28 项。其中，国家标准 2 项、行业标准 23 项、地调局标准 3 项（图 2）。国际标准实现新突破，国家标准，行业标准和地调局标准数量较往年大幅增加（图 3）。图 1 发布地质调查标准分布图图 2 报批地质调查标准分布图一地调局标准11%地调局标准15%国家标准行业标准地调局标准国家标准行业标准地调局标准国际标准国家标准7%国家标准12%国际标准1%行业标准82%行业标准72%（一）国际标准地质调查标准化发展年度报告（2023）发布报批标准总览02在深时数字地球（DDE）大科学计划平台发布Geoscience Information Metadata国际标准。该标准定义了地球科学信息资源元数据的信息内容和XML 序列化，规范了关于数据的识别、内容、质量、空间参考、沿袭和分布的信息，适用于地球科学数据资源的描述，可以实现网络机读发现和与 ISO 标准元数据交换，促进了元数据的搜索、获取和共享。发布国家标准 10 项（表 1），规范了地球化学勘查、钻探工程和岩溶洞穴学等领域专业术语，提供了战略性矿产矿石中矿物元素含量测定、岩溶关键带研究等技术方法支撑。报批国家标准 2 项（表 1），可有效指导我国岩溶流域碳循环监测及碳汇效应评价，以及岩溶区水土资源开发利用等工作。（二）国家标准图 3 近 3 年地质调查标准发布情况发布行业标准 59 项（表 2），实现了天然气水合物、岩心数字化等领域的标准突破，增强了地质安全调查评价的标准保障，促进了实验分析测试等领域的技术方法创新。（三）行业标准007080902021年2022年2023年国际标准1国家标准210行业标准274759地调局标准3312表 1 2023 年发布报批国家标准一览表序号标准名称标准代号/计划号主要起草单位发布标准（发布标准（1010 项）项）1钻探工程术语GB/T 9151-2023勘探技术所等2水文地质术语GB/T 14157-2023环境监测院等3地球化学勘查术语GB/T 14496-2023南京地调中心等4矿产资源综合勘查评价规范GB/T 25283-2023自然资源部矿产资源储量评审中心等5土壤、水系沉积物 碘含量的测定 氨水封闭溶解-电感耦合等离子体质谱法GB/T 42333-2023实验测试中心等6矿区地下水含水层破坏危害程度评价规范GB/T 42362-2023环境监测院等7锑矿石化学物相分析方法 锑华、辉锑矿和锑酸盐中锑含量的测定GB/T 42439-2023陕西省地质矿产实验研究所有限公司等8铜镍硫化物矿石化学物相分析方法 6 种矿物相中镍和钴含量的测定GB/T 42630-2023陕西省地质矿产实验研究所有限公司等9岩溶关键带监测技术要求GB/T 43216-2023岩溶所等10岩溶洞穴学基本术语GB/T 43217-2023岩溶所等报批标准（报批标准（2 2 项）项）1岩溶区水土资源开发利用规范20180953-T-334岩溶所等2岩溶流域碳循环监测及增汇评价指南20180957-T-334岩溶所等发布地调局标准 12 项（表 3），支撑了新一轮找矿突破战略行动，加速了野外工作现代化的条件保障和能力建设，助推了乡村振兴战略实施。报批地调局标准 3 项（表 3），可精准服务军事地质数据信息采集技术需求。报批行业标准 23 项（表 2），可大力提升区域地质调查、固体矿产勘查、水资源调查、地质钻探、地质碳汇碳储等领域的科技水平。（四）地调局标准地质调查标准化发展年度报告（2023）发布报批国家标准03表 2 2023 年发布报批行业标准一览表序号标准名称标准代号/计划号主要起草单位发布标准（发布标准（5959 项）项）1工程地质钻探规程DZ/T 0017-2023水环中心等2地下水监测网运行维护规范DZ/T 0307-2023环境监测院等3地质勘查活动质量管理规范DZ/T 0425-2023中国地质工程集团有限公司等4固体矿产地质调查规范（1 50 000）DZ/T 0426-2023发展研究中心等5采矿权勘测定界技术规程DZ/T 0427-2023自然资源部矿产资源储量评审中心等6固体矿产勘查设计规范DZ/T 0428-2023自然资源部矿产资源储量评审中心等7固体矿产勘查采样规范DZ/T 0429-2023自然资源部矿产资源储量评审中心等8固体矿产资源储量核实报告编写规范DZ/T 0430-2023自然资源部矿产资源储量评审中心等9煤炭与煤层气矿产综合勘查规范DZ/T 0432-2023自然资源部矿产资源储量评审中心等10矿产地质勘查规范 玉石DZ/T 0433-2023自然资源部矿产资源储量评审中心等11岩盐钻井水溶开采矿山地质工作规范DZ/T 0434-2023四川盐业地质钻井大队等12矿区土地质量评价技术要求DZ/T 0435-2023四川省地质调查院等13浅层地下水集束式监测井建设规程DZ/T 0436-2023北京市地质工程勘察院等14环境地质调查规范（1 50 000）DZ/T 0437-2023南京地调中心等15地质灾害风险调查评价规范（1 50 000）DZ/T 0438-2023环境监测院等16地质灾害监测预警设备检测技术要求DZ/T 0439-2023水环中心等17古脊椎动物化石发掘与修复装架技术规程DZ/T 0440-2023重庆市地质矿产勘查开发局 208 水文地质工程地质队等18岩心数字化技术规程 第 1 部分：总则DZ/T 0441.1-2023实物资料中心等19岩心数字化技术规程 第 3 部分：光谱扫描DZ/T 0441.3-2023天津地调中心等20地质灾害监测预警数据库建设规范DZ/T 0442-2023水环中心等21非油气矿业权登记数据规范DZ/T 0443-2023自然资源部信息中心等地质调查标准化发展年度报告（2023）发布报批行业标准04序号标准名称标准代号/计划号主要起草单位22省级矿产资源总体规划编制技术规程DZ/T 0444-2023中国自然资源经济研究院等23天然气水合物术语DZ/T 0445-2023广州海洋局等24地面沉降和地裂缝光纤监测规程DZ/T 0446-2023南京地调中心等25岩溶塌陷调查规范（1 50000）DZ/T 0447-2023岩溶所等26滑坡崩塌泥石流灾害精细调查规范DZ/T 0448-2023环境监测院等27地质灾害气象风险预警规范DZ/T 0449-2023环境监测院等28地质灾害监测数据通信技术要求DZ/T 0450-2023环境监测院等29地质实验测试标准方法研制技术导则DZ/T 0451-2023实验测试中心等30稀土矿石化学分析方法 第 1 部分：二氧化硅、三氧化二铝、三氧化二铁、氧化钙、氧化镁、氧化钾、氧化钠、二氧化钛、氧化锰、五氧化二磷、锶和钡含量的测定 偏硼酸锂熔融电感耦合等离子体原子发射光谱法DZ/T 0452.1-2023实验测试中心等31稀土矿石化学分析方法 第 2 部分：铝、铁、钙、镁、钾、钠、钛、锰、磷及 15 个稀土元素含量测定 混合酸分解-电感耦合等离子体原子发射光谱法DZ/T 0452.2-2023实验测试中心等32稀土矿石化学分析方法 第3部分：锂、铍、钪、锰、钴、镍、铜、锌、镓、铷、铌、钼、铟、铯、钽、钨、铊、铅、铋、钍、铀及 15 个稀土元素含量的测定 混合酸分解-电感耦合等离子体质谱法DZ/T 0452.3-2023实验测试中心等33铌钽矿石化学分析方法 第 1 部分：铌、钽和钨含量的测定 封闭酸溶-电感耦合等离子体原子发射光谱法DZ/T 0453.1-2023实验测试中心等34铌钽矿石化学分析方法 第 2 部分：锂、铷、铍、镍、铜、锌、铌、钽、钨和钇元素含量的测定 封闭酸溶-电感耦合等离子体质谱法DZ/T 0453.2-2023实验测试中心等35铌钽矿石化学分析方法 第 3 部分：铌、钽、铁、锰和钨含量的测定 酸溶-电感耦合等离子体原子发射光谱法DZ/T 0453.3-2023河南省岩石矿物测试中心等36钛铁矿化学分析方法 第 1 部分：二氧化钛含量的测定 锌片还原-硫酸高铁铵滴定法DZ/T 0454.1-2023山东省地质科学研究院等37钛铁矿化学分析方法 第 2 部分：二氧化钛含量的测定 过氧化氢分光光度法DZ/T 0454.2-2023山东省地质科学研究院等地质调查标准化发展年度报告（2023）发布报批行业标准05序号标准名称标准代号/计划号主要起草单位38钛铁矿化学分析方法 第3部分：铝、钙、镁、钾、钠、钛、锰、铬、锶、钒和锌含量的测定 混合酸分解-电感耦合等离子体原子发射光谱法DZ/T 0454.3-2023山东省地质科学研究院等39页岩 含气量测定 恒温解析-气体体积法DZ/T 0455-2023油气调查中心等40煤和岩石 比热容的测定 冷却混合法DZ/T 0456-2023沈阳岩土工程技术测试开发有限公司等41油页岩样品的制备方法DZ/T 0457-2023沈阳岩土工程技术测试开发有限公司等42地球化学土壤样品 6 种邻苯二甲酸酯类的测定 超声提取-气相色谱-质谱法DZ/T 0458-2023中国地质大学（北京）等43地球化学土壤样品 15 种挥发性卤代烃的测定 顶空-气相色谱-质谱法DZ/T 0459-2023中国地质大学（北京）等44地质灾害自动化仪器监测预警规范DZ/T 0460-2023环境监测院等45矿产资源定期调查规范 第 1 部分：总则DZ/T 0461.1-2023资源所等46矿产资源定期调查规范 第 2 部分：内业工作DZ/T 0461.2-2023资源所等47矿产资源定期调查规范 第 3 部分：外业工作DZ/T 0461.3-2023资源所等48矿产资源定期调查规范 第 5 部分：潜在矿产资源调查DZ/T 0461.5-2023资源所等49矿产资源定期调查规范 第 9 部分：油气矿产调查DZ/T 0461.9-2023自然资源部油气资源战略研究中心等50矿产资源“三率”指标要求 第 1 部分：煤DZ/T 0462.1-2023郑州综合利用所等51矿产资源“三率”指标要求 第 2 部分：石油、天然气、煤层气、页岩气、二氧化碳气DZ/T 0462.2-2023自然资源部矿产资源保护监督司等52矿产资源“三率”指标要求 第 3 部分：铁、锰、铬、钒、钛DZ/T 0462.3-2023郑州综合利用所等53矿产资源“三率”指标要求 第 4 部分：铜等 12种有色金属矿产DZ/T 0462.4-2023郑州综合利用所等54矿产资源“三率”指标要求 第 5 部分：金、银、铌、钽、锂、锆、锶、稀土、锗DZ/T 0462.5-2023郑州综合利用所等55矿产资源“三率”指标要求 第 6 部分：石墨等26 种非金属矿产DZ/T 0462.6-2023郑州综合利用所等56矿产资源“三率”指标要求 第 7 部分：石英岩、石英砂岩、脉石英、天然石英砂、粉石英DZ/T 0462.7-2023郑州综合利用所等57矿产资源“三率”指标要求 第 8 部分：硫铁矿、磷、硼、天然碱、钠硝石DZ/T 0462.8-2023郑州综合利用所等地质调查标准化发展年度报告（2023）发布报批行业标准06地质调查标准化发展年度报告（2023）发布报批行业、地调局标准07序号标准名称标准代号/计划号主要起草单位58矿产资源“三率”指标要求 第 9 部分：盐湖和盐类矿产DZ/T 0462.9-2023郑州综合利用所等59矿产资源“三率”指标要求 第 10 部分：石煤、天然沥青、油砂、油页岩DZ/T 0462.10-2023自然资源部矿产资源保护监督司等报批标准（报批标准（2323 项）项）1地质样品同位素分析方法（第 1-37 部分）2016043武汉地调中心等2区域地质调查规范（1 50 000）2017012地质所等3覆盖区区域地质调查规范（1 50 000）2017013地质力学所等4水文地质分层勘探井成井规范2017019水环中心等5深部矿产远景调查技术要求201911003地科院等6水文地质调查规范（1 50 000）201912001水环中心等7工矿废弃地土地复垦水土环境质量调查评价规范202012003南京地调中心等8矿山滑坡治理技术规范202012010四川省地质调查院等9金属非金属矿山地下水风险评估规范202012012华北有色工程勘察院有限公司等10煤层底板地面探查与注浆技术规范202013010中煤水文局集团有限公司等11煤层底板分支孔定向技术规范202013011中煤水文局集团有限公司等12地下水统测技术要求202112002环境监测院等13地下水资源调查评价规范202112003环境监测院等14地质灾害风险调查评价编图规范202112005环境监测院等15地质灾害术语202112006环境监测院等16地球物理勘查图图式图例及色标202113003物化探所等17绳索取心钻杆作业规程202113005勘探技术所等18固体矿产勘查钻孔质量要求202113006勘探技术所等19微动探测技术规程202113007北京市生态地质研究所等20地热钻探技术规程202113008水环中心等21遥感地质术语202113009航空物探遥感中心等地质调查标准化发展年度报告（2023）发布报批行业、地调局标准08表 3 2023 年发布报批地调局标准一览表序号标准名称标准代号/计划号主要起草单位发布标准（发布标准（1212 项）项）1固体矿产勘查区块优选调查评价技术要求（试行）DD 2023-01发展研究中心等2地浸砂岩型铀矿地质调查技术要求DD 2023-02天津地调中心等3地质文化资源调查评价技术要求DD 2023-03环境监测院等4沿海滩涂区地球物理勘查技术要求DD 2023-04物化探所5干热岩测井规范DD 2023-05物化探所6陆域油气勘查区块优选调查评价技术要求（试行）DD 2023-06油气调查中心等7含水层地球物理探测技术要求（试行）DD 2023-07水环所等8海域天然气水合物矿产调查规范DD 2023-08广州海洋局等9海域天然气水合物环境基线调查技术要求DD 2023-09广州海洋局等10地质调查野外安全防护装备配备要求（试行）DD 2023-10水环中心等11地质调查野外营地建设要求（试行）DD 2023-11水环中心等12地质调查野外安全防护服装配备要求（试行）DD 2023-12西安矿产资源调查中心等报批标准（报批标准（3 3 项）项）1军事地质要素信息分类与编码地调局标准地球物理调查中心等2陆域民用基础地质数据军用改化技术要求（1 50 000）地调局标准地球物理调查中心等3陆域军事地质综合调查技术要求（1 50 000）地调局标准地球物理调查中心等序号标准名称标准代号/计划号主要起草单位22咸水层二氧化碳地质封存潜力评价技术指南202212005水环中心等23锆矿石化学分析方法 锆、铪、钠、镁、铝、钾、钙、钛、锰和铁含量的测定 偏硼酸锂熔融-电感耦合等离子体发射光谱法202213033天津地调中心等地质调查标准化发展年度报告（2023）标准化重点工作09编制形成中国地质调查局地质调查标准管理办法，规范了地质调查标准制定、实施和监督，强化了标准全流程管理；明确了“局总工室统筹-局业务部室组织-标准研究中心协调支撑-局属单位实施”的四级标准化管理体系和各部门的职责，理顺了标准化管理关系，形成了标准化工作合力，促进了标准质量提升，标准化工作更加顺畅高效。以全局“根干叶”业务体系建设为遵循，兼顾科技创新与应用服务，优化升级了矿产资源调查评价、水资源调查监测评价、自然资源调查监测、地质碳汇碳储调查、遥感地质调查监测、地质调查信息化、军事地质调查等专业领域标准子体系；联合战场环境保障局构建地质调查领域军民通用标准体系，为构建现代化、国际化、涵盖地质调查全域的标准体系夯实基础、添砖加瓦。1.巩固加强传统地质调查领域标准制修订，部署基础地质、海洋地质、水工环灾地质、地质信息化与资料管理等在研标准 47 项。部署地质调查在研标准 196 项。其中，传统地质调查领域 47 项、重要和新拓展领域 27 项、地质科技创新领域 122 项（图 4）；国际标准 6 项、国家标准15 项、行业标准 154 项、地调局标准 16 项、地方标准 3 项、团体标准 2 项（图 5）。（二）推进地质调查全域标准体系构建，优化完善重点领域和新 拓展领域标准子体系（三）加快现代化地质调查标准供给，部署在研标准 196 项二标准化重点工作（一）健全地质调查标准管理制度，起草完成中国地质调查局 地质调查标准管理办法地质调查标准化发展年度报告（2023）加快现代化地质调查标准供给10基础地质调查领域（7 项）。为全面、科学、系统分类和命名岩石，推动地质 图用色与国际接轨，高质量规范基础地质调查，修订岩石分类和命名方案 岩浆岩岩石分类和命名方案地质图用色标准等国家标准 4 项；制定变质岩区区域地质调查方法指南地质遗迹调查规范等行业标准 3 项（表 4）。海洋地质调查领域（2 项）。为满足大比例尺海洋环境地质调查需求，规范深海潜水作业，制定 海岸带地质环境调查评价规范（1 50 000）行业标准 1 项；水下自治式潜水器作业技术规程地调局标准 1 项（表 5）。图 4 标准领域分布图图 5 在研标准层级分布图传统领域24%重要和新拓展领域14%地质科技创新6201001000水文地质调查领域（5 项）。为保障地下水水质，保护地下水系统，规范水文 地质编图，修订地下水质量标准区域水文地质工程地质环境地质综合勘查规范(1 50 000)综合水文地质图图例及色标等国家标准 4 项；制定岩溶区公路水文地质勘察规范地方标准 1 项（表 6）。地质灾害防治领域（9 项）。加强地质灾害精细调查和风险评价，监测城市地质风险，制定地面沉降监测与防治规范国家标准 1 项；地质灾害防治地面通信站网建设与运行技术要求地质灾害隐患综合遥感识别技术规程城市地质风险评价技术要求地质灾害易发性评价与区划规范等行业标准 8 项（表 9）。地质信息化与资料管理领域（14 项）。推动实现地质调查数据可交换、可共享，降本增效实物地质资料数字化，制定岩心数字化技术规程 第 4 部分：X 射线荧光元素测试三维地质模型数据交换格式（Geo3DML）水资源调查数据库建设规范自然资源督察数据库建设规范等行业标准 6 项；油气资源地质调查数据库建设规范海洋地质数据资源分类及接口规范地表基质调查数据库内容与结构地质调查数据资源描述框架等地调局标准 8 项（表 10）。环境地质调查领域（3 项）。支撑国土空间生态修复，规范矿山开采土地损毁监督管理，制定生态地质调查技术规范（1 50 000）矿山开采损毁土地评价规范盐碱地改良技术规范行业标准 3 项（表 8）。工程地质调查领域（7 项）。服务城市空间资源开发和美丽乡村建设，指导规范工程地质工作，制定城市三维地质模型建设技术要求城市地下空间资源调查评价技术要求 地质文化村（镇）建设调查评价技术要求 等行业标准 5 项，修订工程地质术语综合工程地质图图例及色标国家标准 2 项（表 7）。表 4 基础地质调查领域标准研制一览表序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1地质图用色标准及用色原则（1 50 000-1 250 000）202111001已审查中煤地西安地图制印有限公司等2地质遗迹调查规范202112004已审查环境监测院等3变质岩区区域地质调查方法指南202311014起草中天津地调中心等4地质图用色标准国家标准立项中指挥中心等5岩石分类和命名方案 岩浆岩岩石分类和命名方案国家标准立项中指挥中心等地质调查标准化发展年度报告（2023）加快现代化地质调查标准供给11地质调查标准化发展年度报告（2023）基础、海洋、水文、工程地质调查领域12表 6 水文地质调查领域标准研制一览表表 7 工程地质调查领域标准研制一览表序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1煤矿区含水层结构保护技术规范20230899-T-334已征求意见指挥中心等2岩溶区公路水文地质勘察规范地方标准起草中岩溶所等3地下水质量标准国家标准立项中指挥中心等4区域水文地质工程地质环境地质综合勘查规范（1 50 000）国家标准立项中成都地调中心等5综合水文地质图图例及色标国家标准立项中天津地调中心等序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1地质文化村（镇）建设调查评价技术要求202111005已审查环境监测院等2城市三维地质模型建设技术要求202212012起草中南京地调中心等3城市地下空间资源调查评价技术要求202212013起草中南京地调中心等4重大线性工程地面沉降监测规范202312006起草中北京市地质环境监测所等5金属矿山既有采空区治理工程技术规范202312007起草中华北有色工程勘察院有限公司等6综合工程地质图图例及色标国家标准立项中天津地调中心等7工程地质术语国家标准立项中地质力学所等表 5 海洋地质调查领域标准研制一览表 序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1海岸带地质环境调查评价规范（1 50 000）202112007已审查天津地调中心等2水下自治式潜水器作业技术规程地调局标准起草中广州海洋局等6岩石分类和命名方案 沉积岩岩石分类和命名方案国家标准立项中成都地调中心等7岩石分类和命名方案 变质岩岩石分类和命名方案国家标准立项中天津地调中心等表 8 环境地质调查领域标准研制一览表序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1矿山开采损毁土地评价规范202012008已审查西安地调中心等2生态地质调查技术规范（1 50 000）202212002已审查航空物探遥感中心等3盐碱地改良技术规范202312009起草中实验测试中心等表 9 地质灾害防治领域标准研制一览表序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1地质灾害防治地面通信站网建设与运行技术要求202212008已审查环境监测院等2地质灾害隐患综合遥感识别技术规程202212009已审查航空物探遥感中心等3地面沉降监测与防治规范20230898-T-334起草中上海市地质调查研究院等4地面沉降风险评价规范202212010起草中环境监测院等5地质灾害机载激光雷达遥感调查规范202212011起草中成都理工大学等6城市地质风险评价技术要求202212014起草中南京地调中心等7地质灾害易发性评价与区划规范202312001起草中环境监测院等8地质灾害综合遥感监测技术规范202312008起草中环境监测院等9地面沉降分层标建设与运维技术规程202312010起草中天津市地质环境监测总站等表 10 地质信息化与资料管理领域标准研制一览表序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1地质资料馆服务规范202111006已审查发展研究中心等2岩心数字化技术规程 第 2 部分:表面图像数字化202211002已审查实物资料中心等3岩心数字化技术规程 第 4 部分:X 射线荧光元素测试202211003已审查实物资料中心等4水资源调查数据库建设规范202212001已审查环境监测院等5三维地质模型数据交换格式（Geo3DML）202211005已征求意见水环所等6自然资源督察数据库建设规范202311013起草中航空物探遥感中心等地质调查标准化发展年度报告（2023）环境地质、地质灾害、地质信息化与资料管理领域13地质调查标准化发展年度报告（2023）地质信息化与资料管理领域14战略性矿产调查领域（4 项）。为保障紧缺矿产标准供给，支撑服务新一轮找矿突破战略行动，修订 大洋多金属结核矿产勘查规程 国家标准 1 项；制定 地浸砂岩型铀矿地质调查规范煤系石墨资源调查评价规范 行业标准2项；制定 深海沉积物稀土资源调查技术要求地调局标准 1 项（表 11）。清洁能源调查领域（5 项）。为助力清洁能源调查评价科技攻坚，提供干热岩调查评价开发依据，制定压缩空气地下储能选址技术规范 第 1 部分：咸水层储能选址 国际标准 1 项；地热资源监测规程 国家标准 1 项；干热岩资源评价 干热岩储层建造技术规程干热岩开发监测技术规程行业标准 3 项（表 12）。2.加快推进重要和新拓展领域标准制修订，部署战略性矿产、清洁能源调查、水资源调查、地质碳汇碳储、自然资源调查监测、地质调查装备保障等在研标准27 项。水资源调查领域（7 项）。为加大我国岩溶领域标准国际供给，提升地质调查标 准国际影响力，制定 岩溶关键带监测技术规范 岩溶水资源开发利用技术规程等国际标准 2 项。为指导地下水资源管理，规范水资源评价、开发利用、水平衡，修订地下水资源管理模型工作要求国家标准 1 项；制定地下水资源分区定级规范 区域水平衡分析导则 水资源调查评价导则行业标准 3 项；制定表层岩溶水开发利用技术规程团体标准 1 项（表 13）。序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位7海洋地质数据资源分类及接口规范地调局标准起草中青岛海洋所等8地质调查数据资源描述框架地调局标准起草中指挥中心等9地质矿产调查数据库建设规范地调局标准起草中指挥中心等10油气资源地质调查数据库建设规范地调局标准起草中油气调查中心等11地质调查业务信息系统软件建设管理规范地调局标准起草中指挥中心等12地质调查业务信息系统软件运行维护管理规范地调局标准起草中指挥中心等13地表基质调查数据库内容与结构地调局标准起草中廊坊自然资源综合调查中心等14三维地质模型质量评估指南地调局标准起草中指挥中心等地质碳汇碳储领域（5 项）。为加强我国地质碳循环调查、推进建立碳达峰碳中和标准计量体系，制定 二氧化碳地质封存场地评价指标体系 国际标准 1 项；流域尺度自然资源要素碳循环调查技术规范(1 250 000)自然资源要素碳循环综合调查基本术语 二氧化碳地质封存监测技术指南 行业标准 3 项；岩溶石山区赤苍藤栽培技术规程团体标准 1 项（表 14）。自然资源调查监测领域（3 项）。为支撑查明“山水林田湖草沙”多门类自然资源数量、质量、资源潜力、开发利用现状和动态变化特征，为自然资源资产管理、国土空间规划和用途管制、生态保护与修复等提供标准支撑，制定自然资源综合调查技术导则 自然资源要素综合观测技术要求行业标准 2 项；地表基质调查总则地调局标准 1 项（表 15）。表 11 战略性矿产调查领域标准研制一览表序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1煤系石墨资源调查评价规范202111002已审查中国煤炭地质总局等2深海沉积物稀土资源调查技术要求地调局标准已审查广州海洋局等3地浸砂岩型铀矿地质调查规范202311007起草中天津地调中心等4大洋多金属结核矿产勘查规程国家标准立项中广州海洋局等地质调查装备保障领域（3 项）。为改善提高地质勘查从业人员野外安全防护、应急救生装备配备水平，制定溶洞科研及探险用可穿戴防护服技术规范国际标准 1 项；地质勘查安全保障装备配备要求地质勘查野外营地建设规范行业标准 2 项（表 16）。表 12 清洁能源调查领域标准研制一览表序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1干热岩资源评价202212004已审查水环中心等2干热岩储层建造技术规程202312004起草中水环中心等3干热岩开发监测技术规程202312011起草中水环中心等地质调查标准化发展年度报告（2023）战略性矿产调查、清洁能源调查领域15地质调查标准化发展年度报告（2023）水资源调查、地质碳汇碳储、自然资源调查监测领域16表 13 水资源调查领域标准研制一览表表 14 地质碳汇碳储领域标准研制一览表表 15 自然资源调查监测领域标准研制一览表序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1地下水资源分区定级规范202212003已审查南京地调中心等2区域水平衡分析导则202312002起草中南京地调中心等3水资源调查评价导则202312003起草中北京市地质环境监测所等4表层岩溶水开发利用技术规程团体标准起草中华北有色工程勘察院有限公司等5岩溶关键带监测技术规范国际标准立项中地质力学所等6岩溶水资源开发利用技术规程国际标准立项中环境监测院等7地下水资源管理模型工作要求国家标准立项中天津地调中心等序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1二氧化碳地质封存场地评价指标体系国际标准起草中地科院等2流域尺度自然资源要素碳循环调查技术规范（1 250 000）202311012起草中昆明自然资源综合调查中心等3自然资源要素碳循环综合调查基本术语202311016起草中昆明自然资源综合调查中心等4二氧化碳地质封存监测技术指南202312005起草中水环中心等5岩溶石山区赤苍藤栽培技术规程团体标准起草中岩溶所等序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1自然资源要素综合观测技术要求202212007已审查指挥中心等2自然资源综合调查技术导则202212006起草中指挥中心等3地表基质调查总则地调局标准起草中指挥中心等序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位4压缩空气地下储能选址技术规范 第 1部分：咸水层储能选址国际标准立项中环境监测院等5地热资源监测规程国家标准立项中水环中心等表 16 地质调查装备保障领域标准研制一览表序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1地质勘查安全保障装备配备要求202311010起草中水环中心等2地质勘查野外营地建设规范202311011起草中水环中心等3溶洞科研及探险用可穿戴防护服技术规范国际标准立项中岩溶所等地球化学勘查领域（7 项）。为高质量支撑服务土地开发利用与管护、农业生产环境保护，为自然资源管理提供技术支撑，制定国家尺度地球化学填图技术要求（英文版）国际标准 1 项；制定土地质量地球化学监测技术规范耕地质量地球化学监测技术规范等行业标准 3 项；修订地球化学勘查图图式图例及用色标准 区域地球化学勘查规范（1 250 000）行业标准 2 项；制定 天然富锌土地划定与标识地调局标准 1 项（表 18）。地球物理勘查领域（14 项）。为加强地球物理勘查技术应用推广，助推科技成果转化为标准，修订地震勘探爆炸安全规范国家标准 1 项；制定地热地面时频电磁法规程井中瞬变电磁法技术规程可控源音频大地电磁法技术规程等行业标准 9 项；制定水域电阻率成像法探测技术规程海洋电磁勘探技术规程地调局标准 2 项；制定岩溶区引水隧洞物探勘查技术规范岩溶病险水库物探勘查技术规范地方标准 2 项（表 17）。3.赋能助推地质科技创新工作，部署地球物理勘查、地球化学勘查、遥感地质调查、地质钻探、实验测试分析在研标准 122 项。遥感地质调查领域（11 项）。为充分发挥遥感技术在地质矿产调查、自然资源 督查中的作用，制定自然资源督察中无人机遥感技术要求叶蜡石矿综合遥感调查技术规程等行业标准 7 项；修订地质矿产遥感调查技术规范地质调查数字航空遥感摄影技术规程行业标准 2 项；制定无人机遥感摄影数据获取技术要求砂岩型铀矿遥感地质调查技术要求地调局标准 2 项（表 19）。地质钻探领域（8 项）。为加快地质钻探新技术、新工艺、新装备、新材料推广应用，有效服务于浅覆盖区和煤田地质调查、干热岩测井、地下水治理，制地质调查标准化发展年度报告（2023）地质调查装备保障领域17地质调查标准化发展年度报告（2023）地球物理勘查领域18表 17 地球物理勘查领域标准研制一览表序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1地面高精度磁测技术规程202213003已审查物化探所等2地热地面时频电磁法规程202213005已审查水环中心等3地震勘探爆炸安全规范20214456-Q-334已征求意见物化探所等4双频激电法技术规程202213006已征求意见中南大学等5地震频率谐振勘探技术规程202313003起草中指挥中心等6井中瞬变电磁法技术规程202313004起草中物化探所等7复电阻率法技术规程202313005起草中安徽省勘查技术院等8可控源音频大地电磁法技术规程202313006起草中物化探所等9水域电阻率成像法探测技术规程地调局标准起草中广州海洋局等10海洋电磁勘探技术规程地调局标准起草中广州海洋局等11岩溶病险水库物探勘查技术规范地方标准起草中岩溶所等12岩溶区引水隧洞物探勘查技术规范地方标准起草中岩溶所等13城市地震勘探技术规范行业标准立项中物化探所等14陆域天然气水合物地球物理勘查技术规范行业标准立项中物化探所等实验测试分析领域（82 项）。为提高实验室测试数据的准确性、可比性，推广绿色、高效、适用的测试技术方法，制定天然气水合物样品前处理及保存技术规范页岩组成、结构与理化性质分析海洋沉积物有机碳、氮稳定同位素测定元素分析-同位素比值质谱法等行业标准 82 项（表 21）。定 浅覆盖区地质调查钻探技术规程 煤田地质勘探钻孔煤芯煤样采取规程 干热岩钻探技术规程循环井成井技术要求等行业标准 8 项（表 20）。表 18 地球化学勘查领域标准研制一览表序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1耕地质量地球化学监测技术规范202113004已审查江苏省地质调查研究院等2地球化学勘查图图式图例及用色标准202213001已审查物化探所等3国家尺度地球化学填图技术要求（英文版）国际标准起草中物化探所等4区域地球化学勘查规范（1 250 000）202213002起草中物化探所等5土地质量地球化学档案建设规范202313002起草中浙江省地质调查院等6天然富锌土地划定与标识地调局标准起草中物化探所等7土地质量地球化学监测技术规范行业标准立项中物化探所等表 19 遥感地质调查领域标准研制一览表序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1地质矿产遥感调查技术规范202311009起草中航空物探遥感中心等2自然资源督察中无人机遥感技术要求202311017起草中航空物探遥感中心等3叶蜡石矿综合遥感调查技术规程202313008起草中航空物探遥感中心等4地质调查数字航空遥感摄影技术规程202313009起草中航空物探遥感中心等5无人机遥感摄影数据获取技术要求地调局标准起草中航空物探遥感中心等6砂岩型铀矿遥感地质调查技术要求地调局标准起草中天津地调中心等7高光谱矿物填图技术规程行业标准立项中航空物探遥感中心等8无人机航空重力数据采集技术要求行业标准立项中航空物探遥感中心等9直升机航磁全张量梯度测量技术规范行业标准立项中航空物探遥感中心等10机载激光雷达地质调查技术规程行业标准立项中航空物探遥感中心等11机载 POS 直接地理定位技术规程行业标准立项中航空物探遥感中心等地质调查标准化发展年度报告（2023）地球化学勘查、遥感地质调查领域19地质调查标准化发展年度报告（2023）地质钻探、实验测试分析领域20表 21 实验测试分析领域标准研制一览表序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1地下水质分析方法 68 种农药含量的测定 气相色谱-质谱法202013001已审查实验测试中心等2地下水质分析方法 70 种半挥发性有机物含量的测定202013002已审查实验测试中心等3地下水质分析方法 38 种多环芳烃衍生物及母体含量的测定 气相色谱-质谱法202013003已审查实验测试中心等4地下水质分析方法 15 种激素含量的测定 液相色谱-质谱法202013004已审查实验测试中心等5地下水质分析方法 43 种农药含量的测定 液相色谱-三重四极杆串联质谱法202013005已审查实验测试中心等6地下水质分析方法 31 种抗生素含量的测定 液相色谱-质谱法202013006已审查实验测试中心等7铬及铬铁矿化学分析方法（39 个部分）202013007已审查新疆维吾尔自治区矿产实验研究所等8泥岩组成、结构与理化性质分析（第 1 3 部分）202013008已审查油气调查中心等9页岩组成、结构与理化性质分析（第 1 3 部分）202013009已审查实验测试中心等表 20 地质钻探领域标准研制一览表序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位1煤层底板灰岩水地面超前区域探查治理效果评价规范202113001已审查中煤水文局集团 有限公司等2煤田地质勘探钻孔煤芯煤样采取规程202113002已审查安徽省煤田地质局第三勘探队等3干热岩钻探技术规程202213007已征求意见水环中心等4地质钻探安全规程202313010已征求意见勘探技术所等5浅覆盖区地质调查钻探技术规程202213004起草中探矿工程所等6循环井成井技术要求202313007起草中水环中心等7地质钻机通用技术条件行业标准立项中勘探技术所等8干热岩测井规范行业标准立项中物化探所等序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位10石墨矿化学分析方法 第4部分：钪、钇、镧、铈等 16 个稀土元素含量测定 高温微波消解-电感耦合等离子体质谱法202213019已审查河北省地质实验测试中心等11石墨矿化学分析方法 第 5 部分：砷含量的测定 高温高压微波消解-预还原氢化物发生-原子荧光光谱法202213020已审查河北省地质实验测试中心等12石墨矿化学分析方法 第 6 部分：铋含量的测定 高温微波消解-氢化物发生-原子荧光光谱法202213021已审查河北省地质实验测试中心等13生态地球化学评价动植物样品分析方法 第 8 部分：硅和铝含量的测定 干法灰化-偏硼酸锂熔融-电感耦合等离子体原子发射光谱法202213022已审查实验测试中心等14生态地球化学评价动植物样品分析方法 第 9 部分：稀土等 15 个元素含量的测定 混合酸消解-电感耦合等离子体质谱法202213023已审查实验测试中心等15海洋沉积物 有机碳、氮稳定同位素测定 元素分析-同位素比值质谱法202213026已审查青岛海洋所等16锑矿石化学分析方法 锑、砷、钠、镁、铝、钾、钙、钛、锰和铁含量的测定 封闭酸溶-电感耦合等离子体发射光谱法202213030已审查天津地调中心等17铀矿石化学分析方法 第 3 部分：二氧化硅等 12 个成分含量的测定 熔融-波长色散 X 射线荧光光谱法202213031已审查天津地调中心等18砂岩型铀矿化学分析方法 氧化还原电位的测定 重铬酸钾氧化 电位差减法202213032已审查天津地调中心等19锆矿石化学分析方法 锆、铪、钠、镁、铝、钾、钙、钛、锰和铁含量的测定 偏硼酸锂熔融-电感耦合等离子体发射光谱法202213033已审查天津地调中心等20天然气水合物样品前处理及保存技术规范202213034已审查青岛海洋所等21贵金属矿石化学分析方法 金、铂、钯、铑、铱、锇和钌含量的测定 锡试金富集-电感耦合等离子体质谱法202213042已审查河南省岩石矿物测试中心等地质调查标准化发展年度报告（2023）实验测试分析领域21地质调查标准化发展年度报告（2023）实验测试分析领域22序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位22镓矿石化学分析方法 镓、钼和钨含量的测定 电感耦合等离子体质谱法202213047已审查辽宁省地质矿产研究院有限责任公司等23铊矿石化学分析方法 第1部分：钾、钠、钙、镁、铁、铝、锰、铜、铅和锌含量的测定 电感耦合等离子体原子发射光谱法202213048已审查辽宁省地质矿产研究院有限责任公司等24铊矿石化学分析方法 第 2 部分：铊和 15 个稀土含量的测定 电感耦合等离子体质谱法202213049已审查辽宁省地质矿产研究院有限责任公司等25铟矿石、锗矿石化学分析方法 第 1部分：铟、锗、镓、铋和镉含量的测定 电感耦合等离子体质谱法202213050已审查辽宁省地质矿产研究院有限责任公司等26铟矿石、锗矿石化学分析方法 第 2 部分：钾、钠、钙、镁、铁、铝、锰、铜、铅和锌含量的测定 电感耦合等离子体原子发射光谱法202213051已审查辽宁省地质矿产研究院有限责任公司等27铟矿石、锗矿石化学分析方法 第 3 部分：砷和锑含量的测定 原子荧光光谱法202213052已审查辽宁省地质矿产研究院有限责任公司等28炭质页岩化学物相分析方法 矿物相中钒量的测定202213056已审查安徽省地质实验研究所（自然资源部合肥矿产资源检测中心）等29铋矿石化学物相分析方法 矿物相中铋含量的测定202213057已审查安徽省地质实验研究所（自然资源部合肥矿产资源检测中心）等30地下水质分析方法 第 98 部分：锑和铊含量的测定 电感耦合等离子体质谱法202213008已征求意见水环所等31地下水质分析方法 第 99 部分：锑含量的测定 氢化物发生-原子荧光光谱法202213009已征求意见水环所等32地下水质分析方法 第 100 部分:阴离子表面活性剂的测定 二氮杂菲萃取分光光度法202213010已征求意见水环所等33地下水质分析方法 第 101 部分：阴离子表面活性剂的测定流动注射在线萃取法202213011已征求意见水环所等序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位34地下水质分析方法 第 102 部分：多氯联苯的测定 气相色谱-质谱法202213012已征求意见水环所等35地下水质分析方法 第 103 部分：多环芳烃的测定 气相色谱-质谱法202213013已征求意见水环所等36地下水质分析方法 第 104 部分：6 种酚类化合物的测定 高效液相色谱法202213014已征求意见实验测试中心等37地下水质分析方法 第 105 部分：邻苯二甲酸酯类化合物的测定 气相色谱-质谱法202213015已征求意见实验测试中心等38地下水质分析方法 第 106 部分：总石油烃及单体正构烷烃（C10-C40）测定气相色谱法202213016已征求意见实验测试中心等39地下水质分析方法 第 107 部分：59 种挥发性有机物的测定 吹扫捕集/气相色谱-质谱法202213017已征求意见实验测试中心等40地下水质分析方法 第 108 部分：草甘膦、草铵膦和氨甲基膦酸测定 液相色谱-三重四极杆串联质谱法202213018已征求意见实验测试中心等41土壤和沉积物有机物分析方法第 4 部分：11 种合成麝香的测定 气相色谱-质谱法202213024已征求意见实验测试中心等42土壤和沉积物有机物分析方法第 5 部分：15 种有机磷酸酯类阻燃剂的测定 气相色谱-质谱法202213025已征求意见实验测试中心等43区域地球化学样品分析方法第 36 部分：银和铅等微量元素测定 粉末进样-光电直读光谱法202213037已征求意见湖北省地质实验测试中心（自然资源部武汉矿产资源检测中心）等44区域地球化学样品分析方法 第 37 部分：碘含量的测定 催化动力学分光光度法202213038已征求意见湖北省地质实验测试中心（自然资源部武汉矿产资源检测中心）等45区域地球化学样品分析方法 第 38 部分：银含量的测定 混合酸消解-电感耦合等离子体质谱法202213039已征求意见广西壮族自治区地质矿产测试研究中心等地质调查标准化发展年度报告（2023）实验测试分析领域23地质调查标准化发展年度报告（2023）实验测试分析领域24序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位46土壤阳离子交换量的测定202213041已征求意见湖北省地质实验测试中心（自然资源部武汉矿产资源检测中心）等47地质样品中贵金属分析方法 金、铂和钯含量的测定 铋试金富集-电感耦合等离子体发射光谱法202213043已征求意见河南省岩石矿物测试中心等48金矿石化学分析方法 金含量的测定 电感耦合等离子体质谱法202213044已征求意见广西壮族自治区地质矿产测试研究中心等49钛铁矿化学分析方法 第 4 部分：4 种矿物相中二氧化钛含量的测定202213053已征求意见山东省地质科学研究院等50钛铁矿化学分析方法 第 5 部分：4 种矿物相中铁含量的测定202213054已征求意见山东省地质科学研究院等51钒钛磁铁矿化学物相分析方法 矿物相中钒量的测定202213058已征求意见安徽省地质实验研究所（自然资源部合肥矿产资源检测中心）等52稀土矿石化学分析方法 第 5 部分：15 个稀土元素含量的测定 过氧化钠-碳酸钠熔融-电感耦合等离子体质谱法202313020已征求意见湖北省地质实验测试中心（国土资源部武汉矿产资源监督检测中心）等53稀土矿石化学分析方法 第 4 部分：钡含量的测定 过氧化钠-碳酸钠熔融-电感耦合等离子体发射光谱法202313021已征求意见湖北省地质实验测试中心（国土资源部武汉矿产资源监督检测中心）等54土壤等地球化学调查样品分析方法202213027起草中物化探所等55地质实验测试仪器设备校准技术规范202213028起草中实验测试中心等56地质实验测试仪器设备核查技术规范202213029起草中实验测试中心等57磷矿石化学分析方法 第2部分：磷、铁、铝、钙、镁、钾、钠、锶、锰和钛含量的测定 电感耦合等离子体发射光谱法202213035起草中武汉地调中心等58锡矿石化学分析方法 第2部分：铁、铜、铅、锌、锰和钨含量的测定 封闭酸溶-电感耦合等离子体发射光谱法202213036起草中成都地调中心等序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位59区域地球化学样品分析方法 第 39 部分：硫含量的测定 高频红外吸收法202213040起草中重庆地质矿产研究院等60大气干湿沉降化学分析方法 第 1 部分：总氮含量的测定202213045起草中重庆地质矿产研究院等61大气干湿沉降化学分析方法 第 2 部分：砷、汞和硒含量的测定 原子荧光光谱法202213046起草中重庆地质矿产研究院等62砷矿石化学物相分析方法 砷矿物相中砷含量的测定202213055起草中陕西省地质矿产实验研究有限公司等63石墨矿化学分析方法 第 7 部分：锗含量的测定 高温微波消解-磷酸浸取-氢化物发生原子荧光光谱法202313011起草中河北省地质实验测试中心等64石墨矿化学分析方法 第 8 部分：硒含量的测定 高温微波消解-王水浸提-氢化物发生原子荧光光谱法202313012起草中河北省地质实验测试中心等65卤水分析方法 第 1 部分：钙、镁、钾和钠含量的测定 电感耦合等离子体原子发射光谱法202313013起草中实验测试中心等66卤水分析方法 第2部分：锂、铷、铯、锶和总硼含量的测定 电感耦合等离子体质谱法202313014起草中实验测试中心等67卤水分析方法 第 3 部分：氯离子的测定 滴定法202313015起草中青海省地质矿产测试应用中心等68卤水分析方法 第 4 部分：硫酸根的测定 重量法202313016起草中青海省地质矿产测试应用中心等69铅矿石化学物相分析方法 矿物相中铅含量的测定202313017起草中安徽省地质实验研究所（国土资源部合肥矿产资源监督检测中心）等70钨矿石化学物相分析方法 矿物相中钨含量的测定202313018起草中安徽省地质实验研究所（国土资源部合肥矿产资源监督检测中心）等71钼矿石化学物相分析方法 矿物相中钼含量的测定202313019起草中安徽省地质实验研究所（国土资源部合肥矿产资源监督检测中心）等地质调查标准化发展年度报告（2023）实验测试分析领域25地质调查标准化发展年度报告（2023）实验测试分析领域26序号标准名称计划号/拟定级别研制状态主要起草单位72锰矿石化学分析方法 第1部分：锰、铁等 8 个元素含量的测定 混合酸分解-电感耦合等离子体原子发射光谱法202313022起草中实验测试中心等73生态地球化学评价动植物样品分析方法 第 10 部分 总汞的测定 催化裂解-冷原子吸收分光光度法202313023起草中实验测试中心等74离子型稀土矿化学分析方法 第 1 部分：15 个稀土元素含量的测定 硫酸铵溶液提取-电感耦合等离子体质谱法202313024起草中实验测试中心等75钨矿石、钼矿石化学分析方法 第 2 部分：钨、钼、铜和锌含量的测定 封闭酸溶-电感耦合等离子体原子发射光谱法202313025起草中实验测试中心等76锰矿石化学分析方法 第2 部分：锂、铍等 13 个元素含量的测定 混合酸分解-电感耦合等离子体质谱法202313026起草中实验测试中心等77锆矿石化学分析方法 第 2 部分：稀土、钍等 16 个元素含量的测定 过氧化钠熔融-电感耦合等离子体质谱法202313027起草中天津地调中心等78锑矿石化学分析方法 第 2 部分：稀土、铜、铅、锌和钍等 19 个元素含量的测定 混合酸溶-电感耦合等离子体质谱法202313028起草中天津地调中心等79土壤 六价铬的测定 碱消解-电感耦合等离子体光谱法（ICP-AES）202313029起草中河北省地质实验测试中心等80硅酸盐岩石化学分析方法 第 35 部分:硒含量的测定 氢化物发生-原子荧光光谱法国家标准立项中乌鲁木齐自然资源综合调查中心等81土壤等地球化学调查样品分析方法第X部分：硫含量的测定高频燃烧红外吸收光谱法行业标准立项中昆明自然资源综合调查中心等82硫化镍矿石 镍、钛、磷、铬、锰、二氧化硅、三氧化二铝、三氧化二铁、氧化镁、氧化钙和氧化钾含量的测定 波长色散 X 射线荧光光谱法行业标准立项中天津地调中心等1.发布实施深时数字地球大科学计划（DDE）国际标准 1 项。中国地质调查局 DDE 标准工作组赴斯洛文尼亚参加第 38 届国际地学信息技术联盟年会并作Geoscience Information Metadata（图 6）标准进展报告。该标准于今年 11 月在 DDE 平台正式发布，展示了中国形象，传播了中国声音，提升了我国在地质调查信息化领域的国际影响力。（四）地质调查标准国际化成绩斐然，发布国际标准 1 项，编译 国际标准 4 项，提交国际标准提案 2 项图 6 DDE Standard:Geoscience Information Metadata 地质调查标准化发展年度报告（2023）地质调查标准国际化272.组织编译完成地质调查标准英文版 4 项。地质调查标准化发展年度报告（2023）标准推广与社会化服务持续发力28为全面提升地质调查人员技术标准编制能力，12 月 7 8 日，中国地质调查局在江苏南京组织举办了地质调查标准编写培训班。局机关相关业务部室标准化人员、局属单位标准化管理人员、地质调查标准起草人员等 140 余人参加（图 7）。培训采用线下线上相结合的方式举行，授课精彩、研讨气氛热烈（图 8）。本次培训强化了对局党组地质调查标准化决策部署的深刻理解，提升了对地质调查标准国际化的认知水平，系统掌握了地质调查标准编制程序和要求，深入了解了标准化工作存在的现实问题，同时也为未来标准化工作提出了很好的意见建议。（五）标准推广与社会化服务持续发力4.履行国际标准化组织职责。1.举办地质调查标准编写培训班。3.开展国际标准评估分析。组织开展了旋转取芯金刚石钻孔设备4 项系列国际标准的评估分析。评估结果认为，国内在旋转取芯金刚石钻孔设备方面应用已经成熟，无采信国际标准必要。岩溶地质研究所积极承担岩溶技术委员会（ISO/TC 319）主席、秘书处及国内技术对口单位职责，谋划 ISO/TC 319 主席及经理换届，提交岩溶关键带监测技术规范和岩溶水资源开发利用技术规程2 项国际标准提案，面向斯洛文尼亚、伊朗、斯洛伐克等国家宣介岩溶关键带监测技术要求等国家标准。编译完成压缩空气地下储能选址技术规范 第 1 部分：咸水层储能选址 二氧化碳地质封存场地评价指标体系全球尺度地球化学填图技术要求溶洞科研及探险用可穿戴防护服技术规范国际标准 4 项，推动我国地质调查优势技术“走出去”，加强地质调查标准“国际供给”。图 7 地质调查标准编写培训班图 8 地质调查标准化研讨为全方位、多渠道持续推进地质调查标准宣贯、应用和推广工作，局标准研究中心对地质调查标准化信息服务系统进行代码重构，及时提供全年新发布标准上云服务，保障了地质调查和科研人员的标准检索与查阅。系统上线 3 年来，累计访问量、下载量达 42.3 万余人次，连创地质云访问和下载次数之最。此外，局标准研究中心还开设了“中国地质调查标准”官方微信公众号。该公众号设立了“标准动态”“标准查询”“标准知识”三大模块，宣传国内外标准化资讯，提供 800 余项地质调查标准浏览及地调局标准下载服务，推广标准化政策法规，科普标准化知识。统筹推进全国自然资源与国土空间规划标准化技术委员会地质矿产调查评价分技术委员会（TC93/SC1，指挥中心）、地质灾害防治分技术委员会（TC93/SC2，环境监测院）、勘查技术与实验测试分技术委员会（TC93/SC3，实验测试中心）工作。共组织委员工作会或专题会 8 次，组织审查标准 89 项，报批标准 25 项，支撑发布标准 69 项，有力支撑了自然资源部标准化建设。2.提供标准上云服务，发布地质调查标准公众号。3.标准化分技术委员会工作。地质调查标准化发展年度报告（2023）标准推广与社会化服务持续发力29地质调查标准化发展年度报告（2023）标准化发展展望30以地质调查工作现代化“三步走”“三级跳”的战略安排为遵循，以区域地质与地球系统调查、战略性矿产资源调查评价等 12 个一级项目体系为单元，聚焦地质调查“根干叶”业务布局，及时跟踪各专业领域技术进展，统筹科技创新成果转化为标准，系统构建与现代地质调查技术方法体系相协调兼容、涵盖地质调查全域的标准体系，确保及时有效支撑现代化地质调查工作高质量发展。标准是地质调查工作的基础性技术制度，是地质调查事业发展的重要技术倚重。标准化在促进地质科技创新、引领产业升级、支撑对外开放、规范地质调查治理中的作用愈发突显。新时代新征程，标准化工作以地质事业高质量发展为统领，全面贯彻新发展理念，优化标准化治理结构，增强标准化治理效能，加快建设现代化、国际化的地质调查全域标准体系。（一）加快现代化、国际化的地质调查全域标准体系构建为充分发挥标准化工作对新一轮找矿突破战略行动的技术支撑和引领作用，以矿产勘查开发全生命周期为主线，以绿色勘查与生态保护为要旨，构建找矿突破战略行动专项标准体系，确保体系全面覆盖基础地质调查、矿产地质调查评价、矿产资源勘查开发利用、矿山生态保护修复等找矿突破工作整体业务链条和各技术环节。梳理现行地质矿产调查评价标准，组织开展找矿突破标准化需求调研，构建找矿突破战略行动专项标准体系。组织研制和更新一批战略性矿产、地球物理勘查、地球化学勘查、遥感地质调查、地质钻探、重点勘查区潜力评价、大数据找矿预测等技术标准，保障找矿突破标准供给。（二）支撑服务新一轮找矿突破战略行动三标准化发展展望贯彻落实国家标准化发展纲要，加快推进地质领域标准供给侧改革，拓宽地质调查标准社会化服务渠道。发挥专业化、社会化学术团体在标准化建设中的积极作用，加大团体标准制修订力度，为后期孵化行业标准、国家标准和国际标准打好基础，进而增强标准化对地质工作的支撑引领作用和治理效能。依托国际标准化组织岩溶技术委员会（ISO/TC 319）、地球化学国际研究中心等合作平台，沙特阿拉伯地盾精细地质填图、深时数字地球（DDE）国际大科学计划等境外项目，编译地质矿产、地质信息技术、勘查技术方法、地质实验测试、岩溶地质领域等多语种标准，强化标准“国际供给”；开展中外标准对比分析，组织参与国际标准制修订工作，以标准软联通打造合作硬机制，提升地质调查标准国际影响力、话语权和竞争力。（四）加强地质调查领域团体标准供给（五）加大地质调查标准国际化力度印发地质调查标准管理制度，规范标准制定、实施、监督和推广应用，强化地质调查标准实施效力；建立分类分梯度多层次标准化人才体系，培养标准科研人才、标准化管理人才、标准应用人才和国际标准化人才；建实建强标准研究中心，建设地质调查标准化高端智库，培养标准编审、实施和服务能手，打造一支高素质标准化队伍，为实现地质调查标准化发展提供条件保障。（三）建立健全标准化体制机制地质调查标准化发展年度报告（2023）标准化发展展望31

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电子书终极指南如何撰写有吸引力的英文新闻稿2如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.确保新闻稿的内容有价值公关人士经常问我们：“新闻稿的最佳模板是怎样的？”虽然我们很想为您提供一个按图索骥的工具包，帮助您创作一篇优质新闻稿，但事情并非如此简单。事实上，并不存在放之四海而皆准的新闻稿模板。公关人士不应试图将内容套入特定的模板，而应将重点放在吸引读者的内容上。公关人士在撰写新闻稿时首先应考虑的问题是：“为什么这篇新闻很重要？”无论您的目标受众是谁，您发布的每篇新闻稿都需要解决这一关键问题。而答案将会提供基础思路，帮助您创作有吸引力的内容，从而实现传播价值。我们无法确保某个特定的模板一定会吸引您的受众，不过您可以在下一篇新闻稿中加入一些元素来提高新闻稿的参与度和可读性。3Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南标题中应包含哪些内容？标题是新闻给读者的第一印象，因此标题要有震撼力，同时要让读者知道从您的报道中大概能了解到哪些信息。读完您的标题后，不应该有人还不了解“为什么这篇新闻很重要？”。标题应该简明扼要地回答这个问题。此外，您应在标题的前 60 个英文字符中包含一个积极行动的动词，以传达您的关键信息（出于搜索引擎优化的目的，应将标题始终控制在 100 个英文字符以内。）4如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.制作标题根据新闻稿的内容，有不同的标题制作方法。如果您的信息非常及时，则可以用主要数据、新闻要点或最令人印象深刻的亮点作为标题。如果您创作的是常规内容或思想领导力方面的内容，则应以故事而非品牌为主导。无品牌标题是一种很好的内容营销方法。最后，通过副标题提供更多背景信息。在副标题中加入关键数据、活动日期等内容，吸引受众继续阅读您的故事。附注：虽然诱饵式标题/标题党可能很吸引人，但请避免撰写这类标题，因为它们无法准确传达故事的要点。这样做还有可能会被记者拉黑，因此请尽量避免这种做法。什么是“无品牌标题”？简单来说，“无品牌标题”就是不含品牌名称的新闻稿标题。如果一家公司想要分享研究相关内容，或者想要强调解决某个问题的可用资源，那么他们可能会选择在新闻稿中使用无品牌标题。品牌名称会占用搜索引擎结果中的宝贵空间，因此您可能需要弃用品牌名称，而将关键字或活动信息放在首位。以下是过去一年中我们喜欢的一些案例：GOLDENRETRIEVERPOISONEDBYTHANKSGIVINGBREADROLLS(Dontworry!Shesfine!)感恩节面包卷让金毛猎犬中毒（别担心，它没事！）NEWRESEARCHUNDERSCORESIMPORTANCEOFSCHOOLBREAKFASTPROGRAMS最新研究强调学校早餐计划的重要性6TIPSFORSMOOTHSAILINGTHISBOATINGSEASON6 个小贴士，助您在划船季一帆风顺5Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南控制标题长度一篇新闻稿只有几秒钟的时间来吸引别人的注意力，因此要吸引受众阅读您的新闻稿内容，制作合适的标题至关重要。我们建议将标题长度控制在 70 个字符左右。这不仅是因为这样做可以获得最佳页面浏览量，而且如果超过这个字符数，电子邮件应用和谷歌的搜索引擎结果会截断超出的文字。PRN 上按标题字符数排名的页面浏览量70 0 25 50 75 100 125 150 175 200标题的理想字符数6如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.平均页面浏览量在标题中的使用率Celebrate/dJoin/sAppoint/sAcquire/sEncourage/sReports/ReportedExpand/sNamed/NamesLaunch/esAnnounce/s让标题“动”起来（动词的运用）要想吸引读者的注意力，就必须独树一帜。为了让故事脱颖而出，您应该放弃最常出现在新闻稿标题中的一些词语。记者读到的很多新闻稿标题听起来都大同小异，因此要避免陈词滥调。Announces(宣布)、“launches”(推出)和“names”(任命)始终是公关人士的首选。“names”(任命)和“expands”(拓展)的使用比例和页面浏览量更高，而“launches”（推出）因为太常见而不够吸引眼球。在以往的分析中，我们发现“unveils”(发布）和“reveals”(公布）不太常见，但平均浏览量较高，且与其使用率成正比。这些不同的行为动词更容易激发读者的兴趣和吸引读者，是使用过多的“launches”(推出)一词的最佳替代词。最后，“reports”(报告)和“acquires”(收购)出现的频率较低，但如果在标题中使用这些词，新闻稿会收获更多浏览量，这也证明了研究内容和投资者关系新闻很受美通社读者的欢迎。7Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南精心打磨正文内容您的新闻稿可能对您自己来说很特别，但却可能只是读者看过的众多新闻稿中的一篇。因此，如果您想让读者继续阅读，内容必须吸引眼球且通俗易懂。8Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南展示和讲述我们一直建议客户在新闻稿中添加相关多媒体资产，这是有原因的。事实上，以下三点可以帮助您了解为何多媒体内容对任何成功的传播策略都至关重要。研究表明，与处理文字相比，我们的大脑可以更快地处理视觉图像，并且具有惊人的存储能力，可以在几周或几个月后回忆起这些图像。读者每天都会接收大量的信息，因此要想让故事给人留下深刻印象变得越来越难。在文字内容中添加多媒体元素，可以帮助读者存储您的信息，并且日后还能回想起来。其次，与其他形式的内容相比，网络用户更喜欢视频。因此，如果在页面中添加视频，访问者很可能会观看，从而加深对您的信息的了解。此外，加入视频元素还能鼓励用户通过阅读整篇文章来深入了解相关主题。最后，视觉元素可以为文字内容提供指导。研究表明，大多数人都是视觉学习者，因此，如果您在内容中加入多媒体资产，则可以帮助大多数读者更轻松地处理您的信息。美通社分析了通过我们网络发布的新闻稿的参与度，发现与纯文本新闻稿相比，包含各种多媒体元素的新闻稿更能引起受众的共鸣，参与度也更高。多媒体元素可提高参与度1X2X3X6X纯文本添加一张图片添加一段视频添加两张图片9如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.让新闻“数据”一点随着公众对记者可信度的质疑日益增加，记者越来越倾向于在报道中使用数据。在最新发布的Cision 全球媒体调查报告中，三分之二的记者表示，他们更喜欢从传播人士那里获取数据，这也是传播人士为了减轻记者的工作负担所能提供的最有效资源。显然，在新闻稿中提供数据可以帮助记者增强故事的深度和可信度，从而增加报道的可能性。您可以在新闻稿中以多种形式呈现数据：项目符号列表（如本文此时的项目列举方式）信息图表（如右图）图表或图形在正文中用粗体字标出最重要的数据点如上所述，信息越直观，就越有可能产生影响并被读者记住。的记者表示，他们想要从战略传播者那里获取原创研究形式的数据，如趋势和市场数据。66%的记者希望战略传播者提供数据和专家资源，以便使他们的工作更轻松。传播人士越是了解记者在报道中使用数据元素的方式及原因，并能够提供他们所需的数据，就越能成为不可或缺且炙手可热的合作伙伴。66Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南让新闻格式布局“F”化研究表明，人们更倾向于快速浏览网络内容，而不会仔细阅读。因此，除了内容和表述方式之外，您还需要考虑如何呈现内容。如果您不希望受众在瞥一眼大概内容后就迅速离开，那么请尽可能使用更吸引人的格式来传达您的信息。F型格式是一种较为常见的肉眼扫描方式，即人们从顶部（标题）开始阅读，然后从页面左侧向下扫描。常见的文本分隔方法包括使用多媒体、章节标题、项目符号、斜体字和有效的行动号召（CTA）。如果您在呈现内容时没有使用吸引人的元素，即吸引视线的一些功能，那么您的目标受众就有可能错过关键信息或者不会按照您希望的方式采取行动。11Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南“一定要联系我”新闻稿并非孤立的叙述，而是经过数月甚至数年精心规划和实施愿景也就是故事所讲述主题的成果。因此，传播工作不应仅限于新闻稿本身。您应始终在新闻稿中加入行动号召，激励读者探究更多信息。新闻稿中常见的行动号召包括：鼓励读者“了解更多信息”邀请读者参与或注册某项活动、比赛或服务向读者提供优惠有些传播人士认为行动号召是一种“结尾策略”，因此往往将其置于新闻稿的末尾。然而，我们建议您将行动号召置于“折叠之上”（即文章的上半部分），这样即使读者没有翻阅到新闻稿的结尾，也能确保他们看到这一关键内容。无需过分担心受众不会读完整篇新闻稿，不妨将您的新闻稿看作是受众与您故事互动的门户。CTA如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.其他注意事项如果您已经遵循了我们目前所提供的所有建议，那么您就可以成功创作出让受众眼前一亮的新闻稿了。不过，我们还希望您在撰写下一篇新闻稿时牢记以下几点：确保在新闻稿中添加您的 LOGO。作为您品牌的官方标志，LOGO 不仅证实了信息的来源，而且能够吸引那些对企业感兴趣的读者关注。在新闻稿中引述公司高层的言论。记者经常会直接从新闻稿中摘取引言，因此提供引述可以方便他们的报道，同时也提高了您的故事被报道的可能性。记得在新闻稿末尾留下您的联系方式。如果记者有兴趣进一步报道您的故事，却因找不到联系方式而无法进行，那将是一个巨大的遗憾。请勿在新闻稿中塞满关键词。新闻稿应当提供丰富的信息并对读者有实际帮助，而过度填充关键词反而可能导致您的新闻稿变得毫无价值。请勿担心字数。与标题不同，正文没有最佳长度之说，因此请以简洁而全面的方式传达所有相关信息。1213Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南发布新闻稿您已经遵循了我们所有的提示和最佳实践建议，并准备好与全世界分享您的新闻稿。那接下来该怎么做？14如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.挑剔的传播人士会选择合适的新闻发布范围一旦准备发送新闻稿，选择合适的发布范围是您可以做出的最关键的决定之一。幸运的是，您有多种选择。您可以将新闻稿发送到以下发布范围：全国国际（按地区或国家）地区（如中西部、东北部或按州）特定行业（如科技、医疗保健、娱乐）按主题（如环境、社会及治理、科学研究）文化如果您的新闻发布范围较窄，可能会导致那些本可能对您的故事感兴趣的记者无法接触到。尽管如此，在某些情况下，过于广泛的新闻发布可能导致资源的浪费。例如，对于一家地区性的连锁餐厅而言，发布全国性的新闻稿显然是不合理的。反之，如果您是一家小型科技企业，而产品在全国各地销售，那么选择全国发布可能会是吸引关注的最佳途径。您可能会对哪些媒体机构最终选择报道您的故事感到意外。因此，在选择合适的发布范围时，您应审时度势，但也不要畏于尝试，不妨选择更为广泛的发布范围，这样能增加您的故事获得报道的可能性。15Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南 周日周一周二周三周四周五周六12 am2 am4 am6 am8 am10 am12 pm2 pm4 pm6 pm8 pm10 pm150K400K650K900K1.2M时机至关重要如果您想知道发送新闻稿的“最佳”时间，则需要考虑多个因素。周 一 至 周 五 上 午 8 点 到 晚 上 8 点（北 美 时 区），PRN 的流量最高。为了最大限度地提高新闻稿的浏览量，我们建议在这个时间段发布您的新闻稿。PRNewswireforJournalists（PRNJ）媒体用户一般在工作时间（周一至周五上午 9 点至下午 5 点）登录他们的帐号，周一至周四上午会出现登录高峰。传播人士通常会在整点开始或结束发布他们的新闻稿。为了防止您的新闻故事在拥挤时段丢失，我们建议您在一些非典型的时间发送新闻稿，例如上午 10:18 或下午 1:39。按时段划分的美通社访客请勿在高峰时段发送新闻稿与其在上午 10 点发布新闻稿，不如尝试在上午10 点 18 分等时间发布，效果会更好。在非典型的时间发送新闻稿有助于您的故事脱颖而出。16Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南46T%电脑移动设备在过去的几年里，读者浏览新闻稿的方式发生了很大变化。以前，四分之三的新闻稿是通过电脑浏览的。而现在，电脑和移动设备基本上各占一半。这一变化的影响显而易见：您希望优化新闻稿中的外部网站，以便适应移动浏览。提供无缝浏览体验可提高您故事的参与度。让新闻打造无缝体验电脑 VS 移动设备的浏览量百分比17如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.发送新闻稿对您的组织来说是一个重要时刻。为了避免您的故事被忽视，请遵循行之有效的新闻稿最佳实践。采纳这些建议将增加您的故事被看到并获得高参与度的可能性。大多数记者告诉我们，他们最希望从品牌和传播人士那里收到的内容是新闻稿。然而，记者的时间和资源都很有限，因此他们不会浪费时间在乏善可陈的新闻稿上。此外，40%的记者告诉我们，他们现在主要依靠数据来制定编辑策略。就像传播人士和营销人员一样，记者们比以往任何时候都更注重创作能够引起受众共鸣的内容。因此，请确保您的新闻故事与您向其推介的记者有关，因为即使您有世界上最棒的新闻稿，将其发送给不相关的受众也不会帮助您的故事获得应有的参与度。基于以上，我们希望这些建议能成为您撰写和发布新闻稿的指南，帮助您的故事在众多新闻稿中脱颖而出。结语40%的记者还告诉我们，他们现在主要依靠数据来制定编辑策略18如何撰写有吸引力的英文新闻稿的终极指南Copyright 2024 Cision Ltd.All Rights Reserved.Copyright2024CisionLtd.AllRightsReserved.关于 Cision关于美通社作为公关、市场营销和社交媒体管理技术与洞察领域的全球领先者，Cision帮助品牌和机构锁定、联系和接触客户以及利益相关者，以取得业务成果。Cision旗下的美通社(拥有11亿影响者的企业新闻稿发布网络)与Falcon.io(一站式社交媒体管理平台)构成了一套一流的解决方案。此外，Cision已经签订了收购Brandwatch(社交媒体监测平台)的最终协议。Cision在美洲、欧洲、中东和非洲以及亚太地区的24个国家和地区设有办事处。有关该公司屡获殊荣的解决方案的详情，包括新一代CisionCommunicationsCloud，请访问，并在Twitter上关注Cision。美通社(PRNewswire)在企业传播领域深耕多年。1954年美通社开创了企业新闻稿发布行业的先河，于2016年成为Cision旗下公司。美通社服务着全球七万多家企业和机构，每天以四十多种语言，帮助客户把他们的最新文字、图片和视频资讯发布给世界各地的目标受众。此外，美通社还提供全球媒体数据监测和分析服务，为客户的日常传播工作提供数据、技术等支持。北京(86-10)5953 9500|上海(86-21)8017 9500|深圳/厦门(86-755)8203 7494|杭州(86-571)8821 9685|成都(86-28)8511 4629中国香港(852)2572 8228|中国台湾(88-62)2768 0350新加坡(65)6692 2374|马来西亚(60-3)2096 9637|印尼(62-21)8063 1839|韩国(82-2)6929 2223|澳大利亚(61-2)8052 9555 越南(84-28)6276 8957|日本(81-90)9831 更多内容请关注“美通说传播”想咨询美通社服务？欢迎扫码问我

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Thomson Reuters Regulatory Intelligence 2023 年合规成本 监管负担导致合规部门面临运营困难 Thomson Reuters 2023 2 2023 年合规成本 执行摘要：在地缘政治动荡、经济不稳定、银行业倒闭、可持续发展面临挑战、忧心加密资产和其他创新类技术等多种因素充斥，且不断变化的环境中，金融服务公司必须能够依赖自身的合规职能，引导公司穿越相关法规的迷宫。汤森路透监管情报平台（Regulatory Intelligence）第 14 届合规成本年度调研探讨了合规主管 2023 年持续面临的挑战，以及所面临问题的深度。由于资源有限，所涉专题领域宽泛且不断拓宽，同时预期监管变化数量将会增加，再加上成本和人员招聘方面的困难，加剧了这一挑战的困难程度。结合本次调研的结果，描绘出这一职能部分的现状：职责范围扩大，但同时实际运营工作面临挑战，此类挑战可能逐渐损害提供所需的合规支持水准方面的努力。关键发现关键发现 预计监管变化的数目将继续增长，而这一点无论对企业董事会还是合规主管而言，都将构成一项合规挑战。调研对象声称面临管理成本压力、平衡竞争与合规需求方面的挑战，不过 45%的调研对象表示并未在整个组织层面监测法规合规成本。三分之一的调研对象表示，预计合规团队将不断壮大；尽管人员流动率和预算保持在 2022 年的水平，但预计合规人员的整体成本将有所增长。同时调研对象报告称，将合规职能外包的公司数目有所增加。合规所涉的实践领域不断拓宽，而保留高技能人才资源则被视为能够在该等实践领域取得成就的关键。许多公司正面临员工士气低落的行为风险，由此可能因为工作人员失误或受操控而导致不合规行为蔓延。调查结果旨在帮助公司进行规划和资源分配，同时使之将自身的方法对标整体行业进行基准测试。研究人员分析了全球系统重要性银行（G-SIB）的经历，这类分析有助于体会世界规模最大的金融服务机构所采取的立场。Thomson Reuters 2023 2023 年合规成本 3 方法 超过 350 名从业人员对本次调查做出回复，涵盖 G-SIB、其他银行、保险公司、资产和财富管理公司、监管机构、经纪交易商和支付服务提供商。本年度调研涵盖美国、欧盟和英国。其中少量调研结果取自其他管辖区域（归入“世界其他地区”范畴）。图 1：调研人口统计资料调研人口统计资料 位置位置 美国 英国 欧洲大陆 亚洲 中东 加拿大 全球系统重要性银行全球系统重要性银行 是 否 角色角色 合规团队规模合规团队规模 1-10 11-100 101-1000 1001 合规主管 首席合规官 总法律顾问 首席风险官 洗钱报告主管 合规副总裁 人力资源总监 顾问 资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 4 2023 年合规成本 工作量持续加大 发布的监管信息数量有所增加发布的监管信息数量有所增加 2022 年，汤森路透监管情报平台（TRRI）监测到的监管事件为 61,228 起，为 2008 年以来年度计总数据的前三名。这一数字涵盖 190 个国家/地区的 1,374 个监管机构，相当于平均每天发出 234 份监管警示。在今年的调研中，近四分之三（73%）的调研对象声称，其预计监管活动将有所增加（46%预计略微增加，27%预计大幅增加），相比之下，上一年这一比例为 74%（50%预计略微增加，24%预计大幅增加）。地区细分数据也反映了这一点，各地区都有超过 70%的调研对象预测 2023 年将发布更多的监管信息。图 2：全球：未来全球：未来 12 个月，我预计监管机构和交易所发布的个月，我预计监管机构和交易所发布的监管信息数量将监管信息数量将：比现在显著减少 比现在略微减少 与现在持平 比现在略微增加 比现在显著增加 2023 G-SIB 2023 资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 2023 年合规成本 5 图 3：地区细分：未来地区细分：未来 12 个月，我预计监管机构和交易所发个月，我预计监管机构和交易所发布的监管信息数量将布的监管信息数量将：图 4：2023 年最大的合规挑战为年最大的合规挑战为：针对个人的五大主题 针对董事会的五大主题 监管变化的数量与实施监管变化的数量与实施 兼顾成本压力兼顾成本压力 兼顾预算和资源兼顾预算和资源 跟上监管变化跟上监管变化 保留高技能资源保留高技能资源 加强监管审查加强监管审查 监管预期不断增长监管预期不断增长 网络风险网络风险 拥有高技能资源拥有高技能资源 保留高技能资源保留高技能资源 资料来源：Thomson Reuters 2023 据调研对象称，在合规挑战列表中，监管变化的数目位列榜首。无论董事会成员还是合规主管，都在调研回复中多次提及监管变化方面的挑战。众多调研对象回复称，紧跟监管变化的数量与实施情况、管理不断增长的监管预期，为所面临的重点挑战。比现在显著减少 比现在略微减少 与现在持平 比现在略微增加 比现在显著增加 英国和欧盟 美国 世界其他地区 资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 6 2023 年合规成本 无论董事会成员还是合规主管，当前年度均将经济环境造成的成本压力归为面临的重大合规挑战之列。董事会成员认为，需要在成本压力和可用资金之间平衡为所面临的最大合规挑战；而合规主管则认为在预算和资源之间达成平衡为关键挑战。而配备与保留关键的高技能资源，作为成就合规职能的重要因素，也被列为面临的挑战之一。合规活动的多样性合规活动的多样性 监管变化的数量所造成的各种问题，当前由于合规所涉专题范围拓宽而变得更加复杂。调研对象报告称，合规参与程度最深的三大领域分别为实施明确的合规文化、设定风险偏好和评估公司治理安排的有效性。合规职能部门在技术方面的参与，以及需要与董事会成员联络并开展技能提升，也列入其中。而需要评估网络韧性与金融科技解决方案这一项则反映了自动化解决方案的使用范围更加普遍，这既是许多公司内部监管举措的一部分，同时也有助于管理合规职能部门自身的程序。确保与最新监管职责保持一致是董事会成员的首要目标，许多司法管辖区已将这一要求正式纳入针对高级管理层的法规之中。合规主管能够向董事会成员提供关于监管环境和影响其职责范围的特定要求的最新进展，是一种良好的做法。图 5：未来未来 12 个月，我预计合规部门将进一步参与以下领个月，我预计合规部门将进一步参与以下领域域：2023 G-SIB 2023 评估网络恢复能力 实施明确的合规文化 评估公司治理安排的有效性 制定合规预算并配备其他风险管理资源 制定风险偏好 与高层管理人员和董事会联络以及 技能提升 评估金融科技/监管科技解决方案 评估气候变化风险 评估地缘政治风险 其他（请注明）资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 8 2023 年合规成本 图 6：地区细分：未来地区细分：未来 12 个月，我预计合规部门将进一步参与个月，我预计合规部门将进一步参与以下领域以下领域：减少法规追踪时间减少法规追踪时间 图 7：贵司合规团队平均一周花费多长时间（小时）来跟踪和贵司合规团队平均一周花费多长时间（小时）来跟踪和分析监管动态？分析监管动态？近三分之二（62%）的调研对象报告称，平均每周跟踪和分析监管动态所用时间为 1到 7小时。共有 36%的调研对象表示，每周跟踪和分析监管动态所用时间为 1 到 3 小时。系统重要性银行中，48%的调研对象表示，每周跟踪和分析监管动态所用时间为 8 到 10 小时，18%表示所用时间超过 10 小时。英国和欧盟 美国 世界其他地区 制定风险偏好 制定合规预算并配备其他风险管理资源 与高层管理人员和董事会联络以及技能提升 实施明确的合规文化 评估地缘政治风险 评估金融科技/监管科技解决方案 评估公司治理安排的有效性 评估网络恢复能力 评估气候变化风险 资料来源：Thomson Reuters 2023 小于 1 1 到 3 4 到 7 8 到 10 10 以上 资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 2023 年合规成本 9 去年，73%的调研对象表示，平均每周跟踪和分析监管动态所用时间为 1 到 7 小时（而在2022 年，42%所用时间为 1 到 3 小时，31%所用时间为 4 到 7 小时）。本年度所用时间减少，可能是由于在法规跟踪方面更普通采用监管科技解决方案。（TRRI2023年金融科技、监管科技与合规的作用调研报告1 表明，50%的调研对象已经实施监管科技解决方案或部分实施此类方案，相较 2021 年的 38%有所上升。）从区域来看，在美国和世界其他地区，24%的合规团队每周跟踪和分析监管动态所用时间为 8 到 10 小时。而在英国和欧盟地区，31%的合规团队每周跟踪和分析监管动态所用时间为 4 到 7 小时。与监管机构联系花费的时间预计也将增加与监管机构联系花费的时间预计也将增加 预计监管信息量将有所增加，合规主管职权范围将有所扩大，因此调研对象预测其与监管机构联络花费的时间也将有所增加，也就不足为奇了。图 8：全球：未来全球：未来 12 个月，我预计在与监管机构和交易所联个月，我预计在与监管机构和交易所联系与沟通上花费的时间将会系与沟通上花费的时间将会：1 2023年金融科技、监管科技与合规的作用，Thomson Reuters Regulatory Intelligence 报告（2023 年 1 月 4 日）；具体可查阅 https:/ 比现在略微减少 与现在持平 比现在略微增加 比现在显著增加 2021 2022 2023 资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 10 2023 年合规成本 图 9：地区细分：未来地区细分：未来 12 个月，我预计在与监管机构和交个月，我预计在与监管机构和交易所联系与沟通上花费的时间将会易所联系与沟通上花费的时间将会：2023年，超过半数（51%）调研对象表示，预计未来 12个月内与监管机构和交易所联络和沟通的时间会增加（40%预计将略有增加，11%预计将大幅增加）。2022 年，这一比例为 50%（38%预计略有增加，12%预计大幅增加），2021 年为 56%（43%预计略有增加，13%预计大幅增加）。所提及的预计时间增加三大重要原因为 i）监管机构提出更多信息要求（66%）；ii）了解不断变化的监管期望（61%）；及 iii）监管和报告要求更为苛刻（57%）。比现在显著减少 比现在略微减少 与现在持平 比现在略微增加 比现在显著增加 英国和欧盟 美国 世界其他地区 资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 2023 年合规成本 11 资源配备仍然面临挑战 此前的合规成本报告中，合规职能部门的资源配备一直面临挑战，今年也不例外。随着面临的挑战增多，活动范围不断扩大，维持配备充足资源的合规职能部门这一任务，对于合规主管而言更加艰巨，原因在于人员成本增长，但预算却并无变化。三分之一的公司预计其合规团队有所壮大三分之一的公司预计其合规团队有所壮大 图 10：全球：未来全球：未来 12 个月，我预计我们合规团队的规模将会个月，我预计我们合规团队的规模将会：图 11：地区细分：未来地区细分：未来 12 个月，我预计我们合规团队的规个月，我预计我们合规团队的规模将会模将会：缩减 保持不变 增长 2023 G-SIB 2023 资料来源：Thomson Reuters 2023 缩减 保持不变 增长 英国和欧盟 美国 世界其他地区 资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 12 2023 年合规成本 约 33%的调研对象表示，预计未来 12 个月其合规团队的规模将有所增长，比 2022 年的35%略有下降。去年，46%的 G-SIB 调研对象预计团队规模有所增长，今年这一势头并未继续，仅有 38%的调研对象预期合规团队规模将有所增长，半数（50%）调研对象预期其团队规模将保持不变。从区域来看，65%的英国和欧盟公司以及 62%的美国公司预计其合规团队的规模将在未来 12 个月内保持不变。合规人员成本上升合规人员成本上升 图 12：全球：未来全球：未来 12 个月，我预计资深合规人员的成本个月，我预计资深合规人员的成本将会将会：图 13：地区细分：未来地区细分：未来 12 个月，我预计资深合规人员的成个月，我预计资深合规人员的成本将会本将会：预计资深合规人员的成本将进一步增长。大多数（61%）调研对象表示，预计资深合规主管的成本有所上升（51%认为略高于目前水平，10%认为大幅高于目前水平），而 2022 年这一比例为67%（54%认为略高于目前水平，13%认为大幅高于目前水平）。区域细分数据中 比现在显著减少 比现在略微减少 与现在持平 比现在略微增加 比现在显著增加 2022 2023 资料来源：Thomson Reuters 2023 比现在显著减少 比现在略微减少 与现在持平 比现在略微增加 比现在显著增加 英国和欧盟 美国 世界其他地区 资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 2023 年合规成本 13 仍然保持这一趋势，其中，英国和欧盟调研对象中，67%称其预计将有所上升，而美国调研对象中，这一比例为 66%。导致成本上涨最常见的原因在于对高技能员工的需求，第二大常见原因则是应对不断增加的监管工作。图 14：预计未来预计未来 12 个月资深合规人员成本增加的原因在于个月资深合规人员成本增加的原因在于 调研对象认为，专题领域的专业知识是理想的合规主管所需的主要技能。部分原因是合规部门必须精通的专题领域不断扩大，要求部门寻求专业知识，从而向董事会作出必要的保证，保证公司会遵从规则。其中许多专题领域跨越多个行业，因此，金融服务公司所争取的拥有专业知识的候选人人数稀少，使得这类人才的招聘非常困难，且花费不菲。图 15：2023 年合规主管必备的三项关键技能是什么？年合规主管必备的三项关键技能是什么？需要高技能工作人员和知识 需要更多资深工作人员处理大量的监管要求 需要具备专业技术技能 需要雇用第三方专家资源 更多个人责任 其他 资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 14 2023 年合规成本 人员流动率与往年持平人员流动率与往年持平 公司如想保持必要的专业知识水平，一个解决方案是保留现有的专业类员工，提升工作连续性，同时节省招聘成本。本年度调研报告中，预测人员流动率与去年基本持平的调研对象比例有所上升。图 16：未来未来 12 个月内，我预计高层合规人员的流动率将个月内，我预计高层合规人员的流动率将 三分之二（67%）的公司预计未来 12 个月资深合规人员的流动率将保持不变，与往年的趋势相似（2022 年为 66%，2021 年为 68%）。合规专业人员的个人责任加重合规专业人员的个人责任加重 图 17：未来未来 12 个月，我预计合规专业人员的个人责任将：个月，我预计合规专业人员的个人责任将：缩减 保持不变 增长 资料来源：Thomson Reuters 2023 比现在显著减少 比现在略微减少 与现在持平 比现在略微增加 比现在显著增加 资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 2023 年合规成本 15 在许多司法管辖区，如果公司触犯某些法律，可向合规主管个人提出起诉。因此合规主管在遵从法律法规、保留所做工作相关证据方面面临更大的压力。许多正在考虑进入合规领域的专业人士，在权衡公司所面临的风险以及可能因为该等风险被追究责任等因素之后，可能放弃这一职业生涯。本年度调查中，近半数（49%）调研对象表示，他们预计 2023 年合规主管的个人责任将继续加重（36%认为将略微加重，13%认为会显著加重）。美国的调研对象也有同样的担忧，49%的调研对象预计合规主管的个人责任将会加重（37%认为将略微加重，12%认为将显著加重）。图 18：全球：您是否认为对于文化和全球：您是否认为对于文化和/或行为风险的监管关注或行为风险的监管关注将导致高层管理人员的个人责任加重？将导致高层管理人员的个人责任加重？图 19：地区细分：您是否认为对于文化和地区细分：您是否认为对于文化和/或行为风险的监管关或行为风险的监管关注将导致高层管理人员的个人责任加重？注将导致高层管理人员的个人责任加重？是 否 不知道 2021 2022 2023 资料来源：Thomson Reuters 2023 是 否 不知道 英国和欧盟 美国 世界其他地区 资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 16 2023 年合规成本 高级管理人员之中存在明确预期，即文化和行为风险仍将作为一项个人问责来源。2023年，约四分之三（71%）的调研对象认为，监管部门将文化和行为风险作为关注点，将使高管人员承担的个人责任加重。这一比例很高，几乎与 2020 年首次在调查中引入这一问题时的数字（73%）相同。图 20：贵公司发生了哪些对潜在个人责任产生影响的实际变化？贵公司发生了哪些对潜在个人责任产生影响的实际变化？在个人责任管理方面，合规主管在管理自身责任的同时，还必须在帮助其他高管人员进行责任管理方面发挥不可或缺的重要作用。许多司法管辖区的法规规定，众多责权范围不同的高管人员，必须及时了解影响其职责范围的最新法规规定。可能会要求合规主管向高级管理人员提供简报和其他类型的支持。也存在其他切实可行的措施，合规主管和高级管理人员可用以减轻个人责任。可能影响潜在个人问责管理的三大切实可行的变革措施为：强化监管培训计划（55%）、应用相关技术（50%）、增加对证明的使用（26%）。分区域看，强化监管培训计划仍为各区域金融服务公司的优先事项，这一比例在美国公司中为 42%，英国和欧盟公司为（55%）。应用相关技术为美国公司（44%）的重点要务，而英国和欧盟的公司同时还注重员工远程监控（39%）。G-SIB 2023 2023 强化监管培训计划 应用相关技术 增加对证明的使用 员工远程监控 要求具有个人证据存档 公司范围的决策登记 其他（请注明）资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 2023 年合规成本 17 加大外包服务商的使用加大外包服务商的使用 图 21：是否将全部或部分合规职能外包？是否将全部或部分合规职能外包？公司需要更多高技能员工，同时招聘成本更高，可能促使公司寻求通过外包合作关系满足这一需求。超过三分之一（38%）的合规部门报告称，已将部分或全部合规职能外包（2022 年这一比例为 30%）。调研对象报告称，促成外包的主要因素为提供更大保障（52%），内部技能欠缺（42%），同时也是出于成本因素（43%）。G-SIB 则认为成本考虑是选择外包的压倒性因素（89%）。分区域看，设于美国的公司中，43%表示已将部分或全部合规功能外包。大多数（55%）美国的调研对象称，采用外包服务在于为合规流程提供更大保障。而对于英国和欧盟公司而言，成本则为最重要的驱动因素（55%）。是 否 不知道 资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 18 2023 年合规成本 整体预算依然紧张整体预算依然紧张 尽管调研对象认为 2023 年的预算将略有增加，但对预算将大幅增加不太乐观，认为预算将与 2022 年持平的调研对象比例有所上升。图 22：未来未来 12 个月，我预计合规团队总预算将会个月，我预计合规团队总预算将会：2023 年，55%的调研对象预计预算有所增长（50%预计将略微增长，5%认为将大幅增长），而 2022 年这一比例为 62%（50%预计将略微增长，12%预计将大幅增长）。其实在过去十年中，认为其预算将大幅增加的调研对象占比已经从 2013 年的 17%下降到 2023 年的 5%。G-SIB 和各地区的调研对象对该等调查发现表示赞同。分区域看，57%的美国公司预计未来 12 个月内合规团队的总体预算将有所上涨，而世界其他地区的这一比例为 50%，英国和欧盟公司则为 48%。比现在显著减少 比现在略微减少 与现在持平 比现在略微增加 比现在显著增加 资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 2023 年合规成本 19 合规成本未予监测合规成本未予监测 图 23：全球：贵公司是否对组织层面法规合规的财务成本进全球：贵公司是否对组织层面法规合规的财务成本进行监测？行监测？图 24：地区细分：贵公司是否对组织层面法规合规的财务成地区细分：贵公司是否对组织层面法规合规的财务成本进行监测？本进行监测？考虑到应对监管力度加大、预算限制和资源配置等挑战所带来的财务影响，相当一部分调研对象并未在公司层面对法规合规的财务成本进行监测，可能会令人不解。2023 G-SIB 2023 是 否 不知道 资料来源：Thomson Reuters 2023 是 否 不知道 英国和欧盟 美国 世界其他地区 资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 20 2023 年合规成本 整体而言，37%的调研对象报告称，确有对法规合规的财务成本进行监测。在英国和欧盟公司中，这一比例为 25%，美国公司中这一比例为 39%。不过，45%的调研对象报告称，未曾在公司层面对法规合规的财务成本进行监测。法规合规成本监测这一任务可能比较艰巨。待考虑的因素很多，同时，关于如何确定该等成本的范围，并没有标准的模板。通过预算提交和工资单可以获取数据，在合规部门中应用时，这些数据可能很简单就能转化为合规成本。不过，其他成本（如运营人员的时间比例，投诉或索赔费用的考量，甚至专为合规因素而运营的 IT 系统成本等）的确定可能比较困难。所有上述因素，都可能导致合规成本的确定成为一项耗时且主观的工作。尽管存在挑战，不过对于尝试量化合规成本的公司而言，合规成本确定结果可以作为一项实用基准，助力该类公司提出理据，获得所需资金支持打造强大的合规文化。行为和文化挑战之下，强有力的合规文化仍然存在 尽管存在前述挑战，但调研对象认为所在公司仍然保持着有效的合规文化。美国的调研对象中，85%认为所在公司维持着有效的合规文化；而在英国和欧盟调研对象中，82%持有相同想法。图 25：地区细分：您是否认为所在公司具备有效的合规文化？地区细分：您是否认为所在公司具备有效的合规文化？是 否 不知道 英国和欧盟 美国 世界其他地区 资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 2023 年合规成本 21 不过，调研对象预测，若干文化和行为风险可能对公司的合规文化构成挑战。图 26：贵公司面临的最大文化或行为风险是什么？贵公司面临的最大文化或行为风险是什么？公司需要平衡竞争和合规压力，反映了企业所处的艰难经济环境和对合规预算的殷切需求。调研对象称员工士气为第四大文化和行为风险。对于合规主管而言，这可能是综合上述各种挑战的结果。工作负荷加重（但并未匹配相应的资源水平）可能令工作人员承担额外的压力，这可能对士气产生不利影响。在更广泛的组织层面，如果员工士气低迷，则在履行工作任务时可能不会尽职尽责，更倾向于走捷径，从而导致合规水准降低。如果同时结合网络攻击的高度威胁（网络攻击被视为第二大文化和行为风险），公司可能会面临安全问题。心怀不满的员工可能不太愿意遵守规则，增加了数据泄露、欺诈或其他非法活动的风险。公司需要确保在数据、IT 系统和财务方面的内部控制措施到位，以预防员工犯下任何过失并发现该等问题。资料来源：Thomson Reuters 2023 Thomson Reuters 2023 22 2023 年合规成本 放弃可能盈利的商业方案的比例减少放弃可能盈利的商业方案的比例减少 图 27：您在过去您在过去 12 个月内是否曾经因担忧文化和个月内是否曾经因担忧文化和/或行为风险或行为风险而放弃可能盈利的商业方案？而放弃可能盈利的商业方案？大约 29%的调研对象称，曾因文化和/或行为风险考量而放弃可能盈利的商业方案。不过，在去年，调研对象声称所在公司并未因文化或行为风险顾虑而放弃潜在可能盈利的商业方案的比例回归至 2021 年水平（46%），2022 年这一比例为 50%。仅有 21%的系统重要性银行表示并未因为文化或行为风险顾虑而放弃潜在可能盈利的业务提案（2022 年这一比例为 40%）。分区域看，在设于美国的公司中，近半数（48%）表示曾因文化或行为风险顾虑而放弃可能盈利的商业决策，而在设于世界其他地区的公司中，这一比例仅为 35%。而在英国和欧盟公司中，43%声称曾放弃可能盈利的商业方案。预计处理行为风险问题将花费更多时间预计处理行为风险问题将花费更多时间 图 28：全球：在未来全球：在未来 12 个月里，我预计专门为行为风险问题个月里，我预计专门为行为风险问题投入的时间和资源成本将投入的时间和资源成本将：是 否 不知道 资料来源：Thomson Reuters 2023 比现在显著减少 比现在略微减少 与现在持平 比现在略微增加 比现在显著增加 资料来源：Thomson Reuters 2023 2021 2022 2023 Thomson Reuters 2023 2023 年合规成本 23 图 29：地区细分：在未来地区细分：在未来 12 个月里，我预计专门为行为风险个月里，我预计专门为行为风险问题投入的时间和资源成本将：问题投入的时间和资源成本将：尽管仍然存在强有力的合规文化，但调研对象报告称，预期将在行为风险问题上投入更多资源，超过三分之二（67%）的调研对象表示，他们预计未来 12 个月内，管理这类问题的成本将有所增加（48%认为将稍有增加，19%认为将大幅增加）。近三分之二（64%）的全球系统重要性银行预计，2023 年用于处理行为风险问题的成本和时间将有所增加，2022 年这一比例为 73%。分区域看，预计未来 12 个月内处理行为风险问题的成本和时间将有所增加的美国公司占比为 66%，英国和欧盟公司的占比为 69%。图 30：未来理想的合规职能是怎样的？未来理想的合规职能是怎样的？比现在显著减少 比现在略微减少 与现在持平 比现在略微增加 比现在显著增加 英国和欧盟 美国 世界其他地区 资料来源：Thomson Reuters 2023 结语 法规的出台有种种理由：保护利益相关者，维护公司和市场稳定，责任分配，提高透明度，以及防患于未然等。不过，法规如需实现其目标，则需要在受法规约束方应遵从法规这一方面达成共识，而要达成这种共识往往非常困难。这需要强有力的领导作用、行为改变、治理、培训，以及受监管方的资源投入；如果缺乏上述因素，法规的适用难度则明显加大，从而令其效力大打折扣。监管变化的数量和速度与企业合规能力之间的差距，是监管有效性的核心。除非企业有办法遵守法规规定，否则法规也仅是作为案件执法中的证据而已。因此，法规数目持续增加只会加大企业的合规和监管风险。2023年合规成本调查报告揭示了监管机构与金融服务公司之间的此类关系，并强调二者之间的鸿沟不断扩大。预计监管变化的数量和速度都将增长，但公司在变化管理方面的可用资源充其量只能保持不变。令人欣慰的是，调研对象称已经打造了强有力的合规文化，而这将有助于公司应对未来的合规挑战。不过，公司绝对不能自认为已经万事大吉了。文化就像肌肉，需要不断锻炼才能有效运作，而所需的大量行为守则将来自合规职能部门。展望未来，这方面的压力可能不会减轻。本次调查中，我们向调研对象询问他们心目中未来理想的合规职能部门的具体特征，而回复结果表明，合规部门应配备充足的资源，并应被视作战略业务伙伴。公司在展示已在整体层面打造强大的合规文化方面，合规职能部门需要发挥核心作用。为此目的，合规职能部门须在公司管理层级中适当占据高位，应被视为业务伙伴而非监督巡查人员。许多合规主管曾设定一项特定目标，即公司应有总体的合规文化，使得合规部门能够以开放、合作的方式积极向业务部门提出如何达成目标的建议。不过，如要达成这一目标，应给予合规职能部门适当的预算、资源和技术方案。监管机构需要意识到这种关系的正反两面。他们不能轻易出台全新法规，且必须证明新规能够在成本和收益之间达成平衡。监管机构同时还必须意识到不断出台新法规对于企业的影响，并对方法作出相应调整，否则企业可能难以实现其设定的目标。有关 Thomson Reuters Regulatory Intelligence 的更多信息，请访问 https:/

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2024内容产业年度报告内容行业迎来多重挑战P A R T.0 1宏观环境变化为内容行业带来诸多影响经济增长放缓，品牌保守预期，降本增效是企业发展主旋律后疫情时代，全球经济增长放缓的背景下，品牌主关于整体营销市场的增长预测相对保守，但对社会化营销的增长信心高于整体情况。其中，KOL营销仍是未来社媒营销市场的重点方向。2017年-2025年 全球经济产出增长情况3.3%3.2%2.5%-2.9%6.0%3.0%2.7%2.4%2.7 020202120222023a2024b2025b广告主增长预期保守，达人营销是重点企业注重“降本增效”13q%相比2023年，2024年广告主的增长预期相对保守，预计社媒营销投入的增长率为13%（但高于企业整体营销增长率2个百分点）71%的广告主表示2024年其企业社会化营销的重点将放在KOL营销，相比2023年高出5个百分点此外，品牌自播、官方社媒账号运营、信息流也是营销重点人员优化业务调整产品变动更高效率更高影响更高转化降本增效市场消费分级，下沉需求爆发，消费者愈发看重情绪价值需求端的消费分级趋势愈发明显，消费者更注重性价比、个性化消费，不囤货主义盛行。同时影响到供给端，用户的下沉需求成为各大电商平台的重要发力方向。下沉需求成关键发力点消费者注重性价比消费者注重情绪价值致力于提供优质低价的商品源头厂货直销平台1688升级为淘天集团的一级业务2023年，拼多多市值一度超越阿里巴巴，成为中国市值最高的电商平台2023年，面对下沉需求，淘宝、京东、抖音等平台均开启低价战略小红书“性价比”话题浏览量及增长情况14倍小红书“理性消费”话题浏览量及增长情况8倍3.6亿 10.8亿 82%的消费者表示情绪价值是购物决策重要考量因素#不是_买不起，而是_更有性价比#刺激消费，但不要刺激消费者行业进入成熟期，政策监管规范行业良序发展政府监管加强平台规范干预关于加强“自媒体”管理的通知“自媒体”关于扎实做好广告监管领域行风突出问题排查治理工作的通知“广告”互联网广告管理办法“互联网广告”生成式人工智能服务管理暂行办法“AIGC”关于进一步加强网络侵权信息举报工作的指导意见“网络侵权”网络暴力信息治理规定（征求意见稿）“网络暴力”关于进一步规范电视剧、网络剧、网络电影规划备案和内容审查等有关事项的通知“微短剧”网络微短剧创作生产与内容审核细则（将出台）“微短剧”上海市网络直播营销活动合规指引“直播营销”杭州市直播电商产业合规指引（征求意见稿）“直播电商”2023年 十大监管动作展示随着内容行业的成熟化发展和新业态的兴起，监管政策也随之进行调整，以期为行业提供更健康的发展环境；基于政府和政策文件指导的平台监管规范也相继发布，以常态化监管为内容生态良序发展保驾护航。微信抖音快手小红书年份新晋千万博主涨粉平均所用时间新晋千万博主代表2018陈翔六点半陈翔六点半、一禅小和尚、多余和毛毛姐2019疯狂小杨哥疯狂小杨哥、大狼狗郑建鹏大狼狗郑建鹏&言真夫妇言真夫妇、祝晓晗2020毒舌电影毒舌电影、猴哥说车、姜十七2021唐艺、MR-白冰、贾乃亮2022刘畊宏刘畊宏、东方甄选、闲不住的阿俊2023董宇辉、湖远行、张雪峰老师行业结构固化，晋升周期拉长，内容行业2023难造“新神”行业超头格局相对稳定粉丝增长放缓，中腰部达人晋升头部的时间从两月变两年超头主播示例关联机构主营平台走红时间（直播电商领域）李佳琦美腕淘宝直播2019年辛巴辛选快手2019年罗永浩交个朋友抖音等2020年东方甄选（董宇辉）东方甄选抖音等2022年疯狂小杨哥三只羊抖音2022年54天126天176天264天373天601天直播电商行业的超头主播格局基本稳定，其他头部主播进阶难度较大；此外，创作者的粉丝增速也在放缓，500万粉中腰部博主晋升至千万粉头部的平均时长从2018年的54天增至2023年的601天。2024 内容 还是一门好生意吗？图文、视频、直播短剧、AIGC、出海广告种草、直播电商、私域内容本身内容 产业内容是一门好生意内容是好生意P A R T.0 2内容产业供给端持续繁荣，变现规模相当可观创作者规模、内容规模情况互联网广告、直播电商规模情况发文创作者数量 16%开播账号数量 83%创作者规模内容规模内容发布数量 46%开播场次 119%（ 12.7%）5732亿（ 30.4%）4.6万亿互联网广告市场规模（2023）直播电商市场规模（2023e）公司名称Q3广告收入（亿）同比增长腾讯（公众号、视频号）25720%快手14727%哔哩哔哩1621 23年Q3主要内容平台所属公司广告收入增长情况内容大盘数据尤为可观，创作积极性明显提升，互联网广告、直播电商规模整体呈增长趋势。内容产能和商业变现实现双提升。内容行业催生新职业群体，以精细化分工赋能产业内容产业用工规模内容行业渗透各个产业，分工细化且职能逐渐外延平台鼓励职业化发展新媒体岗位新媒体独立小组新媒体独立部门抖音推出巨量认证（数字营销职业能力认证等）小红书推出“小红书种草营销师”能力认证5017万个3621万个微信生态衍生就业机会 快手带动就业岗位数量 内容生态的蓬勃发展催生了大批新职业，衍生出更多就业机会，同时加速了行业内部的分工细化。同时，平台官方也在积极运用自身资源，进行人才培训及标准认证体系培养，为内容行业人才规划清晰职业发展路径，助推职业化发展。视频化表达是下一个十年内容领域的主体，图文依旧有不可忽略的优势介质融合速度加快，平台内部介质逐渐从单一走向多元化，小红书推出标杆视频创作者扶持计划，抖音鼓励图文创作，以富媒体布局共建内容生态。2023年视频渗透率进一步提升，视频化浪潮不可阻挡，但仍需要图文互为补充、共同发展。视频&图文创作者情况图文内容成本低、效率高、粘性强，且生意增量有待挖掘10.4亿网络视频（含短视频）用户规模96.8%网民渗透率图文创作门槛低表达效率高用户粘性强图文三大优势图文变现案例多元体裁为抖音等平台带来增长机会点穿搭账号“宛宛爱分享”仅有6000多粉丝，每条内容都是由两张图片组成，一篇图文带货超过33万元 50% 23%视频活跃创作者增长情况（2023年 年末 VS 年初）图文活跃创作者增长情况（2023年 年末 VS 年初）视频用户规模AIGC技术知识平权，将为内容行业带来更多可能性创作端赋能内容生产用户端赋能交互服务淘宝问问用户消费智能AI导购快手AI玩评用户互动AI助力抢热评抖音AI搜用户搜索AI问答总结小红书达芬奇机器人用户交互AI问答 陪伴内容启发互动沟通获得创意启发内容制作AI生文字，文生图、文生音频、文生视频等内容优化AI工具辅助优化文章逻辑、排版等AI生成的小绿裙，成小红书电商爆款开源、通用、易用的AIGC应用带来技术平权，更多创作者、用户得以参与，加速AIGC、PGC、UGC等不同内容生产模式融合协同、碰撞出新，为行业带来更多可能性。微短剧热潮席卷海内外，横店变“竖店”，应用排名超Tik Tok微短剧市场爆火，规模可观短剧内容两极化发展，精品内容、接地气内容共舞374亿2023年中国微短剧市场规模 268%微短剧市场规模增长情况90部 截至2023年年底，快手累计上线商业化短剧数量38 23年快手短剧品牌复购率 市场规模 商业化数据 6.8亿TikTok短剧标签#shortdrama 观看量TOP 1中文在线旗下短剧App Reelshort力压Tik Tok冲上美国iOS娱乐榜第1名 短剧出海，降维打击 精品短剧 接地气短剧 优质短剧进入主流媒体视野逃出大英博物馆被央视盛赞微短剧进入上星时代，全国首部上星微短剧风月变湖南卫视开播（多为平台短剧）（小程序渠道短剧居多）2.7亿2023年快手短剧日活用户规模10万 截至2023年年底，快手短剧创作者规模超 用户&创作者规模 高品质青春剧我回到十七岁的理由突围，成暑期档短剧黑马凭借时长短、节奏快、轻量化、精品化等属性，网络微短剧成功切中了海内外用户的内容消费需求，并为长短视频平台开辟一条新的“竞争”赛道。而拥有多样化需求的海量用户，也影响着微短剧雅俗共舞内容生态的形成。微短剧监管趋于常态化，推动市场健康化发展【监管】2022年11月，国家广播电视总局办公厅关于进一步加强网络微短剧管理 实施创作提升计划有关工作的通知发布，“小程序”类网络微短剧是专项整治对象【鼓励】2022年12月，国家广播电视总局印发关于推动短剧创作繁荣发展的意见，推动短剧繁荣发展【鼓励】2023年2月，云南广电局印发关于推动短剧创作繁荣发展的实施意见，推动短剧繁荣发展【鼓励】2023年5月，北京广电局通过抓品牌促创作、抓引导促服务、抓调研促发展等措施，大力推动网络微短剧精品创作【鼓励】2023年11月，浙江广电局通过举办微短剧线下大会活动、发布临平区微短剧产业扶持政策等措施，积极推进微短剧产业发展质量提升【监管】2023年11月，广电总局后续管理规划中列出，将加快制定网络微短剧创作生产与内容审核细则、推动网络微短剧App和“小程序”纳入日常机构管理等【监管】2023年12月，北京广电局通过加大违规不良内容清理力度、建立健全微短剧管理例会制度、压实平台主体责任等措施，进一步推动网络微短剧业态高质量发展政府平台【微信】2023年4月，微信发布关于小程序“微短剧”类内容阶段性治理情况的公告【微信】2023年6月，微信发布关于进一步加强微短剧小程序规范运营的公告【微信】2023年7月，微信开启常态化监管公示，发布首期关于违规微短剧类小程序的处置公告，至2023年末，共发布13期【微信】2023年11月，微信发布关于进一步加强微短剧内容治理的公告【快手】2023年4月，快手发布快手关于微短剧类小程序内容/质量规范治理公告【快手】2023年6月，快手发布快手关于微短剧类小程序内容规范治理公告【快手】2023年7月，快手开启常态化监管公示，发布首期快手关于违规微短剧类小程序的治理公告，至2023年末，共发布16期【抖音】2023年11月，抖音发布抖音关于打击违规微短剧的公告【快手】2023 年 11 月，快 手 发 布快手关于下架并持续打击违规微短剧的公告4月6月7月11月政府侧：监管型政策和鼓励型政策并行，整体对短剧行业发展持乐观积极态度平台侧：在监管指导下，部分平台已形成常态化监管公示【鼓励】2023年3月，由国家广播电视总局网络视听节目管理司指导、中国网络视听节目服务协会、快手联合主办的微短剧行业发展论坛，在第十届中国网络视听大会上召开，该论坛旨在推动网络微短剧迈向精品化发展新征程内容出海2.0，突破地域限制，多方位挖掘市场新增量2019年，李子柒凭借中式田园牧歌风格内容YouTube吸粉700万，成为初代内容出海的现象级人物和“文化符号”。2023年，内容出海的形式更加多元，从内容形式到内容热梗，再到内容产品，中国传统文化和“新文化”突破地域和语言限制，影响着海外用户。网文短剧“理想中”的文化输出孔子学院、非遗文化“实际上”的文化输出躲闪摇、我姓石、科目三短视频2023年全球用户数TOP5社媒平台30亿27亿27亿25亿16.7亿FacebookYouTubeWhatAppInstagramTikTok交个朋友开启海外电商领域布局，成立了交个朋友海外事业部和基于TikTok生态下的交个朋友海外电商学苑2023年5月，“辛巴”在泰国开播，累计带货8.3亿元，开启了“辛选国际出海计划”第一站。据了解，未来辛选还计划拓展日本、新加坡、马来西亚等海外市场内容形式内容热梗内容产品内容机构2023年度中国互联网企业市值TOP5市值排名互联网公司名称市值（亿元）内容布局1腾讯25302微信公众号、视频号、腾讯新闻等2阿里13958淘宝内容化等3拼多多13706多多视频、多多直播等4美团4635美团短视频&神枪手直播等5网易4107网易新闻等淘宝内容化2023年初，淘宝确定五大战略直播私域内容化本地零售价格力淘宝逛逛图文&短视频淘宝直播直播短 直 联 动 发 力 内 容 化拼多多内容化美团内容化多多直播1.5亿2023年初 多多视频DAU美团APP一级入口美团视频美团直播（两大IP）神枪手直播（外卖场景）爆团团直播（到店场景）拼多多APP一级入口多多视频 多多直播内容化的浪潮不断外延扩散，2023年度市值前五的互联网大厂都在发力内容，期望通过内容优化用户体验，提升用户留存，实现从内容种草到成交的链路转化，刺激消费增量。互联网大厂全面开启内容化时代，尝试改善增长焦虑：市值前五的互联网大厂都在做内容内容变现格局改写，抖音突围，小红书、B站成为直播电商新生力量内容电商内容平台电商化 电商平台内容化“内容”和“电商”走向共生模式线上消费的主要阵地范围也由以电商平台为核心逐步拓展到抖音等内容平台 主要内容平台直播电商表现情况抖音电商第三极80 2023年12月带货销售额破亿主播数快手重要直播电商平台小红书新兴直播电商平台B站新兴直播电商平台全域兴趣电商新市井电商买手电商开环电商被动兴趣推荐 主动探索场景双向驱动生意增长以信任关系铸就增长新红利以明星为代表的小红书买手电商模式初现佳绩以知名UP主和典型垂类UP主为代表的B站大开环电商初现佳绩典型主播示例（销售额破千万）宝剑嫂、鹦鹉梨典型主播示例（销售额破千万）章小蕙、董洁、一颗KK快手直播特色业务直播带岗直播卖房直播相亲存量时代，内容和电商的进一步融合则是平台的共同发展方向。在内容平台电商化的进程中，抖音、快手已获得良好的成绩，电商业务成为其重要收入来源；小红书、B站在2023年表现出色，已涌现出部分能够起到先行者示范效应的代表主播。依托优质内容，本地生活服务带动线上线下消费融合本地生活服务消费路径情况线上优质内容UGC内容反馈 156% 497%抖音生活服务内容发布数量同比增长抖音生活服务产生动销的直播次数同比增长线下实体消费58万 抖音生活服务获得稳定收益的达人数量 256E0万 2023年抖音生活服务交易额增长抖音获得生意增长的门店数量946亿抖音达人探店助力实体商家增收生活服务案例抖音：瑞幸酱香拿铁新品首发专场直播4小时销售额破千万快手：塔斯汀（中国汉堡品牌）爆款单品销量超5万单种草 决策 拔草餐饮酒旅丽人休闲健身演出内容平台不断拓宽变现场景，加码本地生活服务，通过线上内容种草带动线下实体消费转化。借助线上内容种草，“年轻人的第一杯茅台”酱香拿铁新品首发专场直播即实现4小时销售额破千万，首日销售额突破1亿元，刷新了瑞幸单品记录。文旅复苏，多个城市爆火出圈，CityWalk、特种兵旅行等成内容热点全民热衷出行分享，文旅内容产出增长显著从“进淄赶烤”到“南方小土豆”，多个城市爆火出圈 56% 50%更多内容发布 更多博主创作 2023出圈城市淄博烧烤天津跳水大爷贵州（榕江、台江）村超、村BA哈尔滨冰雪“进淄赶烤”“8A景区”“草根体育”“南方小土豆”各地文旅开“卷”，谁是下一个淄博、尔滨？1000 100 1000 2000 示例：河北文旅单日发布内容：75条发布获赞数：80万 2024年1月，“河北文旅”扬言当卷王，连发75条内容，并表示，75条/天的发布频率是抖音的上限，而不是河北文旅的上限相关热搜次数2023年，文旅行业走向复苏，更多博主于内容平台分享文旅内容，从松弛感拉满的CityWalk到主打极限的特种兵旅行，从“进淄赶烤”到“南方小土豆”，更多旅行方式、旅行城市走红社交网络。内容促进好生意P A R T.0 3公域：数字化内容营销推动消费浪潮3-1平台展示商业开放态度，内容平台商业势能加速释放品牌持续加大在新媒体平台的种草发声，小红书以量取胜创作者商业合作服务平台下调入驻粉丝门槛商业内容数量商业浓度各平台商业内容数量与商业浓度情况 145% 11% 60% 124%各平台商业内容数量增长率抖音快手小红书B站抖音平台投放金额规模最大，商业内容数量和商业内容数量占比在平台中排第二小红书平台商业内容数量最大，商业浓度最高小红书蒲公英入驻门槛下调至1000粉小红书蒲公英：5千 1千腾讯视频号互选：1万 5千2023年12月，视频号创作者加入互选的门槛由10000粉调整为5000粉平台展示商业开放态度，通过下调入驻门槛等方式，让更多创作者进入品牌方视野，助力创作者进行内容变现。品牌持续加大在新媒体平台的种草发声，各平台的商业数量实现了可观增长。内容为先，用户不反感种草广告，只反感“不好看的”种草广告优质内容要素热门商业笔记高互粉比类别TOP5有趣有用利他真实专业排名类别互粉比1健康养生43%2教育38%3运动健身34%4科学科普33%5家居家装31%博主：泡泡的可可（粉丝数：24万 ）笔记类型及合作品牌：家居家装（宜家家居）泡泡的可可 作品：让我看看谁的圣诞礼物盒里没有猫优质商业内容示例560万 作品预估阅读量75万 作品互动数300% 作品互粉比90% 作品发布7日后的互动量占比高曝光高互动高互粉比高长尾流量内容质量是第一价值序列，用户对包含有趣、有用、利他等属性的优质内容包容度高。优质商业内容同样可以获得高曝光、高互动、高互粉比、高长尾流量。从平台内容偏好洞察内容消费趋势，捕捉优质内容方向-各平台下半年创作体量增长TOP3的类别、增幅及代表创作者 2023 生活瞬间2023 奋斗成长2023 智慧出游职场类1%学术类3%政务类4%萌宠类62%情感类61%舞蹈类64%科学科普类38%交通工具类30%旅游出行类28 22 时尚健康2022 事业财富2022 时事资讯小红书公众号视频号2023 跨界探索文化类17%二次元类15%科技类14 22 健康文娱快手2023 娱乐至上2022 科技文娱数码类11%舞蹈类7 %鬼畜类B站2023 乐享人生旅游类44%财经类31 22 热爱生活抖音美食类28 23年度十大文化热点：掌握全平台热点，发现内容新趋势线下演唱会复苏微短剧“狂飙”特种兵式旅行走红CityWalk火爆淄博烧烤文化出圈万圣节变“万梗节”i人/e人成热门性格标签“momo”大军兴起多巴胺穿搭刷屏AIGC多维度渗透线下演出活动新内容形式新旅行方式新出行方式城市文化兴起西节中“用”新式社交名片匿名社交方式色彩系穿搭新内容生产方式H1H1H2H2“单投模式”逐渐迭代为“双投模式”，长尾创作者商业价值有望加速释放KOL种草 信息流加热，助力商业内容实现良好曝光腰尾部博主投放规模提升KOL种草营销信息流加热 适配达人优质内容精准用户流量放大H1H1H2H2作品占比投放金额占比 7.8% 8.1%小红书H1H1H2H2作品占比投放金额占比 5.7% 3.7%抖音H1H1H2H2作品占比投放金额占比 2.2% 1.6%快手作品占比投放金额占比-1.5% 0.05%B站利好长尾创作者“双投模式”KOL 信息流24 23年“双投模式”客户数量占比增长至纯KOL采买的“单投模式”正高速迭代为组合采买（KOL/KOC 信息流）的“双投模式”，通过批量合作中长尾账号进行数据赛马，再加以投流扩量，大幅提升了营销投放性价比的同时，也为长尾创作者带来了商业化机会。中长尾账号进行数据赛马流程：精细化投放、科学化投流KOL/KOC分批投放-科学匹配达人-定制内容要素-差别化粉丝人群-话题搜索词匹配-seo关键词布局产生大量标签化、可量化分析的原生内容素材精细化投放逻辑跟踪监测赛马-不同类型达人比较数据-同类话题内容互动数据-同类人群内容互动数据-不同关键词引导转化数据小额测试完成投放素材数据赛马分赛道测试比较优质内容复投-优质内容加热扩量-优秀类型达人扩大合作-高转化关键词优化seo筛选后高质量素材进行信息流投放进一步扩量转化科学化投流逻辑内容资产沉淀-优秀内容AI深度学习-生产二创投流素材-优质达人账号长协降本-粉丝互动分析消费偏好内容资产沉淀进一步盘活优化营销效率，做大流量复盘优化运营策略Step 1Step 2Step 3Step 4以细分垂类内容和场景化投放，帮助品牌占领圈层用户的关键词心智OOccasionP PersonaExcitementResonanceAction场景人设兴奋点共鸣行为筛选品类下高热度场景高热度场景筛选品类下高赞内容人设高赞内容人设筛选平台短期热门话题用以加工热门话题用以加工根据场景化需求匹配产品卖点匹配产品卖点为KOL匹配符合人设的产品互动符合人设的产品互动策略分析本竞品差异化分析特色卖点分析高转化人群分析情绪价值分析高互动内容分析内容方法论策略分析测试期蓄水期收割期测试不同内容类型及人群定向，探寻爆文模型场景化内容渗透，打造用户品类认知，进行产品理念传达关键词占领用户心智，从种草到割草激发用户购买欲布局专属于特定搜索场景展示的工具化内容，加强内容搜索SEO优化引导转化社交媒体搜索能有效带动电商搜索，针对品牌所在的品类不同人群分层设定针对性关键词，布局专属于特定搜索场景展示的工具化内容，帮助品牌承接不同人群的社交媒体的搜索流量，差异化卡位提升转化效率。品牌核心用户行业核心用户功能诉求用户同品类人群策略分析搜索词卡位承接搜索场景工具化内容品牌词/产品词/营销词产品词/品类词功能词/季节词/场景词竞品词/活动词如：XX牌面霜/XX霜如：XX霜/面霜如：滋养/冬季/户外如：AA牌面霜/囤货品牌意向明确查询新品优惠活动需求意向明确但处于选择阶段需求痛点明确但产品概念模糊关注同类品牌对本品认知度低内容直观展示产品名称、产品优势和活动信息注意负面内容控制互动量高的优质内容展示效果测评强引导场景化优质内容展示科普种草强共鸣封面展示隐藏品牌内容效果测评强对比私域：数字化内容资产激活流量新生3-2品牌自播成长迅速，并向专业化、精细化发展品牌自播数据 209% 299%开播企业账号增长情况 企业开播场次增长情况 活力28鸿星尔克椰树用真诚、朴实的态度迎接“野性消费”流量直播时间：每天9点至11点和19点至21点3.7亿1亿 直播观看数直播GMV从1到N，矩阵账号 总裁IP账号，联动自播开“卷”猛男营销，加固自有品牌认知直播时间：每天8点至24点矩阵情况：70 蓝V矩阵账号总裁IP：暂无带货，主要是品牌向直播1.8亿1亿 直播观看数直播GMV3000万 直播观看数100 热搜次数品牌走出舒适区，顺应直播电商消费大势，通过自播进行品牌建设、产品宣传和带货转化。随着品牌自播成熟度提升，品牌不再局限于常规的直播带货形式，而是向专业化、精细化发展。700 直播场次家居穿搭教育旅游美食美食时尚家居汽车美妆汽车时尚美食科技家居科技游戏汽车音乐时尚教育汽车健康科技民生教育民生健康楼市科技公众号企业新媒体在多平台上展现出繁荣生态，微信、抖音是企业号重要布局平台2023年各平台企业号账号占比各平台企业号规模TOP类型24.8.3%9.0%3.9%1.8%0.2%公众号抖音视频号快手小红书B站各平台企业号数量占整体账号数的比例小红书抖音快手B站视频号企业号是企业私域营销的第一站，是重要内容流量资产，能够助力品牌势能释放。提前进行内容流量资产布局的品牌，在遇到外界内容流量时也将更加游刃有余。根据企业特点和目标受众进行个性化的新媒体矩阵规划和运营确定目标受众选择适合的平台确定账号类型制定内容策略建立互动机制整合运营资源确定关键指标运营数据分析执行数据优化详细了解目标受众的特征和喜好，以便针对其需求进行内容定制和传播。根据目标受众的特点和平台特点，选择合适的新媒体平台进行账号搭建，以确保内容能够触达目标受众。根据企业的品牌形象和目标受众的偏好，选择适合的账号类型，以提高受众的认同感和参与度。根据目标受众的需求和平台特点，制定有吸引力和与受众相关的内容策略，以吸引用户关注并促进互动。通过有效的互动机制与受众进行交流和互动，如回复评论、举办活动等，以增加用户参与度和互动频率。在新媒体矩阵中进行资源整合和协同运营，以提升整体营销效应和品牌影响力。选择与业务目标相关的关键指标，如粉丝增长率、互动率、转化率等。利用数据分析工具深入分析用户喜好、内容互动效果、受众行为等，找出有用的信息。根据数据分析结果，制定优化策略，如增加受众喜欢的内容发布频率、调整发布时间等。前期准备中期运营后期优化新媒体资源跨平台整合跨平台多账号一站式云储存根据需求进行平台布局，实现广泛覆盖和优化营销时尚行业常见跨平台矩阵搭配双平台三平台四平台五平台 10% 6% 15% 5% 家居行业常见跨平台矩阵搭配双平台三平台四平台五平台 12% 6% 20% 4% 美食行业常见跨平台矩阵搭配双平台三平台四平台五平台 12% 5% 33% 4% 教育行业常见跨平台矩阵搭配双平台三平台四平台五平台 21% 6% 26% 4% 多平台账号管理可视化数据能力内容资产沉淀企业协同管理数字化运营极佳实践全链路管理&赋能企业内容流量资产，实现长期复利管人管内容管账号新媒体矩阵管理系统新媒体管理咨询新媒体运营培训新媒体一站式数据管理，提升矩阵智能化管理能力新媒体矩阵评估专项调研系统全面梳理矩阵现状全流程系统化实训方案助力运营能力提升定制培训运营指导IP打造自主运营Summon召集统筹Survey调研摸底Standardize管理标准Supervise监督赋能Summarize阶段总结5S咨询模型调研报告矩阵搭建整体策划数据监测独立迭代运营持续全面优化数据反馈提升素材管理任务派发违规检测内容审核发布效果评估AI赋能企业内容资产管理升级，助力品牌端降本增效，实现线索挖掘用户人群洞察AIGC应用场景购买意向识别产品需求提取互动舆情分析消费品牌偏好汽车房产金融零售家居教育 某头部车企矩阵号 创作10,445个作品开播6,399场共挖掘出6,154个意向用户1,538个产品需求6,555个用户咨询801条负面舆情678个抖音号产生10.97万条评论117万弹幕量传统人工成本：约80万AI加持后成本：6,316元内容生产矩阵运营营销策略直播带货种草引导定向筛选卖点包装关注、互动评论、分享数据获取分析辅助创意内容匹配制作复购转化品牌粘性心智培养分析评估口碑导向福利种草品牌故事消费趋势消费者公 域微信微博抖音快手B站小红书企业矩阵员工红人社群直播朋友圈APP小程序私 域智能投放运营监测品牌投放转化分佣KOLKOC信息流直播短视频图文购买评价品牌心智营销转化内容分发投产比监测旗下数字化内容资产获取管理大数据AI洞察 定制策略创意多平台数字化内容资产管理SaaS百万级内容创作者版权 创作辅助AIGC数据回流辅助策略定向触达新榜赋能内容产业THANKS！

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17th State of Agile|1第第1717次次敏捷状态报告敏捷状态报告翻译翻译：Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司，一个看板及研发效能产品（知微）提供商 http:/ 译者：熊小龙，鲍祎倓，王海浪，周小宁，欧兰辉，陈泽荣，苏瑜珠，刘雨哲，刘湃 审校：熊小龙 咨询关注数字化研发管理组织阵型研发效能管理规模化敏捷转型效能教练培养工具体系建设数字化看板工具英文版权属于发布者，文件来源：https:/ Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司目录目录01介绍17th State of Agile|202执行摘要032023年软件开发简述04敏捷的应用05采用敏捷的原因06敏捷带来的收益07敏捷面临的挑战08框架解读09工具运用10敏捷世界中的AI11敏捷如何帮助DevOps?12敏捷和分布式团队13关于受访对象咨询关注敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司01介绍介绍1717年来，我们一直在探讨有关敏捷的所有问题。年来，我们一直在探讨有关敏捷的所有问题。“它是否有效？能够规模化吗？它有什么帮助？它是否有效？能够规模化吗？它有什么帮助？今年，我们再次发问，但这一次我们听到了一些截然不同的答案。从人工智能到开发者倦怠，混合工作环境和无法满足的需求，每个行业的每个组织都发生着变化。此刻，敏捷似乎在适应中遇到了困难。小型、灵活的组织持续报告说，敏捷是一种强大的生产力和组织框架，显示出明显的好处，包括增加协作、提高软件质量和与业务更好的对齐。然而，中型和大型公司对敏捷能为他们所做的感到不太满意，看到了组织范围内采用的实质性障碍，并更有可能采用包括但不限于敏捷在内的多种不同框架的定制软件开发策略。基于此，我们认为是时候开始提出一些新的敏捷问题了，首先是：敏捷未来何去何从？敏捷未来何去何从？显然，我们没有答案，但能确定的是，狂热者、怀疑者以及两者之间的每个人都需要共同努力，重新考虑敏捷在现代软件开发中可以和应该扮演的角色。敏捷被要求做很多事情，从管理分布式劳动力到整合人工智能，支持VSM，推动业务价值，以及实现数字化转型。为了实现这些无比宏伟的目标，我们需要更好地理解如何利用和赋能敏捷。我们知道您对敏捷如何更好地适应不断变化的软件开发世界有所思考。请在我们知道您对敏捷如何更好地适应不断变化的软件开发世界有所思考。请在 这里这里 分享分享您的想法，我们将在接下来的几个月内整理并分享它们。可关注公众号您的想法，我们将在接下来的几个月内整理并分享它们。可关注公众号 ”AgileanAgilean“。继续阅读，了解788名调查受访者在2023年对我们关于敏捷的看法。第17次敏捷状态报告|3第15次敏捷状态报告 2021年第16次敏捷状态报告 2022年关注公众号，获取更多敏捷状态报告敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司02执行摘要执行摘要当谈到敏捷（和生活）时，观点很重要，细微差别也同样重要。为了真正理解敏捷使用的起伏波动，请牢记以下想法。首先，将敏捷采用扩展到整个企业，很可能会发生业务领导者定义的框架与实践者实际使用框架之间存在根本脱节。可以理解的是，业务方面非常关注为客户和业务创造价值，但这并不是创建敏捷的真正原因，也不是它在过去几年在团队层面上取得成功的原因。企业层面和团队层面之间的分歧，可能在试图应对现代组织管理时造成实质性的文化冲突。这确实有点不可抗拒的力量遇到了不可动摇的物体的意味。最成功解决这一冲突的公司专注于结果而非产出，建立以客户为中心的文化，并明确定义业务价值。实际上，这意味着混合匹配框架以及扩展工具集，其中包括非传统的敏捷工具。此外，关键的是要记住，尽管存在一些顾虑，敏捷仍然为广泛的公司提供着重要的价值。考虑到：在企业级别，规模化敏捷框架（SAFe）仍然是首选，占26%，但有22%的人表示他们根本不遵循强制性的企业框架的人表示他们根本不遵循强制性的企业框架。工程/研发部门是敏捷采用者中增长最快的，较较20222022年增长了年增长了16%。Scrum仍然是最受欢迎的团队级方法：63c%的敏捷的敏捷用户采用用户采用ScrumScrum。使用敏捷的主要好处是使用敏捷的主要好处是什么？什么？提高协作和更好地与业务对齐。71q%的调查参与者的调查参与者在其软件开发生命周期（SDLC）中使用敏捷。第17次敏捷状态报告|4规模化敏捷框架：ADAPT敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司0320232023年软件开发简述年软件开发简述在快速变化的市场中，组织确定软件开发和交付目标优先顺序的方式可以说明一些问题。今年，43%的受访者表示，客户满意度是他们确定优先级的首要考虑因素(与去年持平)，而39%的受访者告诉我们，交付时间是他们的首要考虑因素(同比上升4个百分点)，34%的受访者表示是竞争优势，同比增长7%。但超过四分之一的受访者表示，市场扩张目标和新客户获取是关键，这是去年不存在的新数据点，证明在当今市场中，为客户提供业务价值至关重要。超过五分之二的受访者根据终端客户满意度对软件开发和交付目超过五分之二的受访者根据终端客户满意度对软件开发和交付目标进行优先排序，而五分之二则根据交付时间进行优先排序。标进行优先排序，而五分之二则根据交付时间进行优先排序。来自世界其他地区的人比北美地区的人更有可能表示，他们优先考虑产品采用优先考虑产品采用率的增长率的增长(24%vs.17%)和企业客户采用率的增长企业客户采用率的增长(14%vs.7%)。小型和大型公司的员工相比中型公司的员工，更有可能优先考虑企业客户优先考虑企业客户采用率的增长采用率的增长(14%&13%vs.7%)。竞争优势产品收入增长市场扩张目标新客户获取预算公司总收入增长产品采用率增长企业客户采用率增长其他方式344&%!%5%5%8%8%8%8CC99%交付时间终端客户满意度目前，我们没有将软件开发/交付优先于战略计划不确定第17次敏捷状态报告|5多快好赞度量体系多快好赞度量体系满满意意度度质质量量吞吞吐吐量量响响应应力力波波动动耦耦合合流流动动纪纪律律资资源源专专注注细细粒粒敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司0320232023年软件开发简述年软件开发简述团队如何评估其软件开发和交付工作的成功也在不断演变。今年:单个项目指标与史诗相关的OKR终端用户和/或客户调研整体IT度量指标价值流KPINPS分数流量指标DORA指标其他不确定39922)&%#%6%6%8%8%五分之二的受访者表示，执行层面上的软件开发和交付结五分之二的受访者表示，执行层面上的软件开发和交付结果是使用单个项目的度量指标来衡量的，而三分之一受访果是使用单个项目的度量指标来衡量的，而三分之一受访者则使用与史诗相关的者则使用与史诗相关的OKROKR。相较于中型公司，小型和大型公司的人更有可能表示他们的衡量方式是使用与史诗相关的与史诗相关的OKROKR（33%&40%vs.25%）和NPS分数（29%&24%vs.17%）。而中型和大型公司比小型公司更倾向表示他们的衡量方式是使用整体整体ITIT度量指标度量指标（28%&30%vs.20%)。39%依赖于单个项目的度量指标来评估成功状态，较较20222022年增加了年增加了9%92%使用与史诗相关的OKR，较去年增加了较去年增加了5%5%第17次敏捷状态报告|6敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司0320232023年软件开发简述年软件开发简述超过三分之一的人表示他们的团队是根据速度来衡量的，超过三分之一的人表示他们的团队是根据速度来衡量的，而十分之三的人表示他们是根据交付的价值来衡量的。而十分之三的人表示他们是根据交付的价值来衡量的。北美的人更有可能比世界其他地方的人表示，他们的团队是通过交付的可他们的团队是通过交付的可预测性来衡量预测性来衡量的（31%vs.19%）。小型公司的人相比中型和大型公司的人，更有可能表示他们是通过交付通过交付的价值来衡量的价值来衡量的（36%vs.27%&26%）；而在中型和大型公司的人比小型公司的人更倾向表示他们是通过可预测性来衡量通过可预测性来衡量的(27%&27%vs.19%)。速度交付的价值可预测性(计划完成的比率)Sprint燃尽报告史诗和发布燃尽吞吐量稳定性(幸福)部署频率逃脱的缺陷/变更失败率累计流变更的前置时间失败的部署平均修复时间阻塞时间其他方式36)%!%9%7%7%7%3%2%2%6%8%5%成功是什么样子的？（成功的衡量标准）成功是什么样子的？（成功的衡量标准）36%团队用速度来衡量29%根据交付的价值来判断25%可预测性（计划完成的比率）生产率(测量周期时间)我们不衡量团队，只衡量个体表现不确定第17次敏捷状态报告|7译者修正：原文是Sprint燃尽报告敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司04敏捷的运用敏捷的运用企业的哪些部门在使用敏捷？近 70%的受访者表示，IT 以及软件开发和交付团队采用了敏捷方法，近一半的工程、产品和研发团队也采用了敏捷方法。大约 28%的业务运营团队和 20%的营销团队采用了敏捷原则。与去年相比，工程/研发团队使用敏捷的增长幅度最大-2022年只有 32%的团队使用敏捷，相较于2023年少16%。十分之七的人表示信息技术部门已经采用了敏捷实践和原则，而超过三分之二的人表示软件开发和交付团队已经采用了敏捷实践和原则。信息技术软件开发和交付团队工程、产品、研发业务运营客户支持与服务市场营销人力资源财务/会计销售部其他部门69ihhHH(%7%7%以上都不是第17期 敏捷状态报告|83%3%与大中型公司相比，小型公司的客户支持和服务（33%vs 16%&20%）、市场营销（31%vs 12%&16%）以及销售（23%vs 5%&10%）更有可能采用敏捷原则和实践。大中型公司的员工比小型公司的员工更有可能表示信息技术部门已经采用了敏捷实践和原则（72%&73%vs 62%），而小型和大型公司的员工比中型公司的员工更有可能表示业务运营部门已经采用了敏捷实践和原则（32%&31%vs 23%）。敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司04敏捷的运用敏捷的运用企业领导者和高管（32%）是敏捷转型的领头羊，但比例很小，紧随其后的是个别技术团队（31%）和首席信息官/首席运营官（20%）。三分之一的受访者表示企业领导者和高管正在积极领导和参与全公司范围的敏捷转型，而十分之三的受访者表示敏捷实践仅限于个别技术团队。第17期 敏捷状态报告|9世界其他地区的受访者比北美地区的受访者更倾向于认为敏捷实践仅限于个别技术团队（34%vs 27%）。小型和大型公司的员工比中型公司的员工更有可能表示，企业领导者和高管正在积极领导和参与全公司范围的转型（40%&36%vs 24%）。企业领导者和高管正在积极领导和参与全公司范围的敏捷转型敏捷实践仅于仅限于个别技术团队敏捷转型仅由首席信息官/首席运营官办公室领导其他角色不确定321 %1 1%6%部部门门部门长效能行会长开发经理测试经理测试行会长架构行会长版本经理行会长中中心心CDOCIO效能经理首席架构师人事经理变更经理质量经理运维经理PMO*财务ADAPT角色体系（部分）敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司04敏捷的运用敏捷的运用约 44%的受访者表示，企业敏捷在他们的组织中运行的非常好或比较好。总体而言，小型公司最幸福：超过五分之二的受访者表示企业敏捷在他们的组织中运行良好，四分之一的受访者表示运行不佳，十分之一的受访者表示现在下结论还为时过早。与大中型公司相比，小型公司的员工更有可能认为这种方法对他们很有效（52%vs 39%vs 43%），而大中型公司的员工则更有可能认为这种方法效果不佳（30%vs 29%vs 17%）。44%非常好比较好不太好一点也不好下结论还为时过早1 13%8%1 1%无完全不确定16%3&R%的小型公司受访者43%的大型公司受访者vs.第17期 敏捷状态报告|10敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司十分之七的人表示使用敏捷软件开发生命周期，而五分之二以上的人使用混合模式。04敏捷的运用敏捷的运用略高于 70%的受访者表示在他们的 SDLC（软件开发生命周求）中使用了敏捷，而 42%的受访者表示他们的组织使用了包括敏捷、DevOps 或其他选择在内的混合模式（受访者可以选择所有适用的模式来回答这个问题，所以加起来超过了 100%）。从另一个角度来看，组织规模越大，越有可能使用混合模式 49%的大型公司和 45%的中型公司是这样做的。规模更大的团队也更有可能仍在使用瀑布模型（31%的大型公司和 38%的中型公司）。敏捷（Agile）混合型（任何一种的组合）DevOps 迭代（Iterative）精益（Lean）71B6)(%3%1%4c%根据今年的调查，绝大多数团队级敏捷用户（63%）都采用了 Scrum 方法。这并不奇怪：自 2006 年我们首次调查以来，Scrum 一直是最受欢迎的敏捷方法。第17期 敏捷状态报告|11瀑布（Waterfall）螺旋式（Spiral）自创的流程以上都不是完全不确定规模化敏捷框架：ADAPT敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司05采用敏捷的原因采用敏捷的原因也许并不令人惊讶，组织采用敏捷的前两个原因（各占41%）主要与提高商业价值有关：受访者在交付优选和衡量客户/业务价值与加速上市时间之间持平。在企业中扩大敏捷规模的其他原因包括数字化转型占34%以及交付的可预测性占30%。五分之二的人说，优选、交付和衡量增量客户和五分之二的人说，优选、交付和衡量增量客户和业务价值，以及加速上市时间，正在推动企业敏业务价值，以及加速上市时间，正在推动企业敏捷规模增长或在他们的业务中占比。捷规模增长或在他们的业务中占比。数字化转型交付的可预测性更好地管理分布式团队新功能的可用性产品的可预见性降低风险增加收入成本管理新服务的可用性其它我们不会优先考虑这些34400131312%6%6%6%6AAAA%加速上市时间优选、交付，以及衡量增量客户和业务价值完全不确定4%4%7%7%根据企业规模来看采用敏捷的情况，小型公司最有可能通过规模化敏捷来帮助他们管理分布式团队，而中型或大型公司则更有可能将数字化转型作为关键推动因素。2022年，企业中规模化敏捷的主要原因是加速上市时间、提高交付可预测性和降低风险（我们没有询问关于提高业务价值或数字化转型的问题）。第17次敏捷状态报告|12敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司对敏捷实践感到满意的人中，与世界其他地区的人相比，北美地区的人更有可能表示这是因为在软件开发生命周期在软件开发生命周期（SDLC）中提高了可见性中提高了可见性（26%对比16%）。在那些对敏捷实践感到满意的人中，有五分之三的人表示他在那些对敏捷实践感到满意的人中，有五分之三的人表示他们之所以满意，是因为协作增加了，而几乎有五分之三的人们之所以满意，是因为协作增加了，而几乎有五分之三的人是因为更好地满足了业务需求。是因为更好地满足了业务需求。06敏捷带来的收益敏捷带来的收益参与调查的人对敏捷感到满意，他们指出了从采用敏捷中获得的具体收益。近60%的人表示协作有所改善，57%的人看到更好地满足了业务需求，而四分之一的人看到交付了更高质量的软件。增进了协作更好的对齐了业务需求更好的工作环境更好的交付质量在整理软件开发生命周期（SDLC）中增长了可见性更快的响应竞争威胁更好的用户体验更好的客户服务增加了创新时间产品更容易被接纳59YWW66%!211313%9%9%增加了收入8%8%其它3%3%将近四分之三的敏捷团队表示他们定期整合业务反馈，同时有三分之二的团队表示至少50%的应用程序都按时且以“合格的质量”交付完成。在这个越来越注重交付业务价值的时代，这两个结果显示了健康的敏捷实践带来的具体收益。得益于采用了敏捷，受访者获得了令人满意的可见性：63%对敏捷流水线有可见性55%能够完全完全了解整个软件开发生命周期（SDLC）中正在开发和交付的内容。61%表示EAPT工具帮助了敏捷、DevOps和测试团队的紧密协作第17次敏捷状态报告|13译者注：EAPT Enterprise Agile Planning Tools（企业级敏捷规划工具）敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司07敏捷面临的挑战敏捷面临的挑战在2022年，71%的受访者对他们组织内的敏捷实践感到非常满意或比较满意，但是今年这一比例下降到了60%。去年，超过七成的受访者（去年，超过七成的受访者（72r%）表示他们对公司内的敏）表示他们对公司内的敏捷实践感到满意，而今年这一比例降至六成（捷实践感到满意，而今年这一比例降至六成（60%）。）。然而，深入研究这些积极的敏捷结果时，明显可以发现最成功的敏捷实施出现在小型公司中。事实上，74%的小公司（相对于大公司的62%）表示他们至少有50%的应用程序按时“高质量”交付，71%的组织（相对于大公司的53%）能够完全看到在SDLC中正在开发和交付的情况，而61%拥有能够监督整个流程并衡量业务价值的产品经理（而大公司仅有43%）。在小型公司中，相对于中型和大型公司的人更有可能表示满意（70%vs.55%&56%）。非常满意有些满意不太满意一点都不满意20QB&%6%第17次敏捷状态报告|14译者修正：原文是59%，图显示为18% 42%=60%敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司41%表示领导层参与不足（与去年几乎相同）。38%将其归因于管理支持或赞助不足，与2022年持平。07敏捷面临的挑战敏捷面临的挑战一个巨大的问题是，业务方面在接受敏捷方法方面进展缓慢。将近一半的调查参与者（一个巨大的问题是，业务方面在接受敏捷方法方面进展缓慢。将近一半的调查参与者（47G%）指出，）指出，“普遍的普遍的”组织变组织变革阻力或革阻力或“文化冲突文化冲突”是业务方面不采用敏捷方法的原因，较是业务方面不采用敏捷方法的原因，较20222022年增加了年增加了7 7个百分点。个百分点。接下来两个最可能的问题是相关的：普遍的组织对变革的抵制/文化冲突领导层参与度不够管理支持和/或赞助不足业务团队不理解敏捷的作用和/或潜在作用培训和/或教育不足变革是由技术部门主导的业务负责人缺乏预算和/或收入问题其他原因没有任何障碍47A87 %8%6%完全不确定4%将近一半的人表示，组织普遍对变革的抵制是组织业务方面将近一半的人表示，组织普遍对变革的抵制是组织业务方面采用敏捷实践的障碍，而五分之二的人认为领导层参与不足采用敏捷实践的障碍，而五分之二的人认为领导层参与不足是一种障碍。是一种障碍。相较于小型公司，中型和大型公司的人更有可能表示障碍是领导层参与不足领导层参与不足（44%和46%对比31%）以及管理支持不足管理支持不足（40%和41%对比31%）。而在小型公司中，相较于中型和大型公司的人更有可能表示他们没有任何障碍没有任何障碍（12%对比3%和4%）。另一个主要障碍？有37%的人表示业务团队简单地不了解什么是敏捷，或者它能做什么，而有27%的人表示培训不足。总体而言，只有6%的调查参与者表示他们对采用敏捷没有任何障碍，较2022年减少了4%。第17次敏捷状态报告|15敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司07敏捷面临的挑战敏捷面临的挑战在那些对公司的敏捷实践不满意的人中，最主要的原在那些对公司的敏捷实践不满意的人中，最主要的原因是因为他们的公司仍然有许多需要采用混合方法的因是因为他们的公司仍然有许多需要采用混合方法的老旧系统。老旧系统。对于对敏捷采用率不满意的调查参与者而言，他们继续指责公司中存在“过多混合系统”，迫使他们采用混合方法进行软件开发 46%的人认为这是敏捷未能规模化的主要原因，较2022年增加了4个百分点。其他挑战包括团队孤立和由此导致的延迟（37%，较去年增加2%），34%表示文化冲突，团队之间使用方法不一致（30%），以及无法衡量业务价值（28%）。低采用率领导层动态变化无法获得关于已交付内容的客户反馈无法预测和估计可交付成果的时间4674(%公司仍然有许多需要采用混合方法的传统系统孤立团队导致交付延迟与公司文化发生冲突（某些文化问题）在团队之间使用方法不一致无法衡量对业务的价值老旧流程对依赖关系的可见性不足不确定是否在正确的时间交付了正确的事物市场动态变化其他170%8%1%8%第17次敏捷状态报告|16敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司07敏捷面临的挑战敏捷面临的挑战在希望将敏捷从“团队层面”推广到整个公司的组织中，同样的问题年复一年地持续存在。今年，36%的调查受访者表示领导层不了解敏捷，并继续设置障碍（无论是否故意），较2022年的39%略微减少，但仍然是最常见的抱怨。超过四分之一的人（28%）提到缺乏清晰的优先事项/方向（与去年相比略有下降），29%表示业务团队不了解敏捷及其潜在作用（与前几年相比略微下降）。近15%的受访者将采用问题归咎于过去的敏捷团队未能保持灵活性敏捷团队未能保持灵活性，这一年中增加了九个百分点增加了九个百分点。超过三分之一的受访者表示，对于他们组织采用敏捷而言，超过三分之一的受访者表示，对于他们组织采用敏捷而言，挑战在于他们的领导层不了解，并且有意或无意地设置了挑战在于他们的领导层不了解，并且有意或无意地设置了障碍。障碍。文化冲突需要重新组建团队363)%领导层不理解并有意或无意地设置障碍 团队没有被授权自我组织和/或自给自足业务团队不理解敏捷方法的作用和/或潜在作用缺乏明确的优先事项和/或方向一切都是筒仓没有高管支持过去启动的敏捷团队未能保持他们的灵活性功能和用户故事的分解导入和培训成本远程挑战，敏捷概念与分布式团队不兼容其他没有任何挑战14%9(%7%6%4%在北美的人比其他地区的人更有可能表示，他们面临的挑战是领导层不理解并设置障碍（42%vs.31%）。相较于小型公司的人，中型和大型公司的人更有可能表示，他们面临的挑战是一切都是筒仓（24%&28%vs.15%），而在小型公司的人更有可能表示，他们没有挑战（10%vs.2%&3%）。完全不确定4框架解读框架解读有时，敏捷方法可能会变得复杂，而在我们询问调查受访者究竟是在“追随哪一种”敏捷方法时，这一点表现得尤为明显。无论好坏，敏捷一直都是一种相对灵活的方法。今年的结果显示，出现了明显的向更混合搭配的方法转变混合搭配的方法转变。第17次敏捷状态报告|17敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司敏捷领域的其余部分仍然非常分散：4%使用企业级Scrum4%使用“其他一些框架”3%在那之后的百分比变得微小。可以说，每种敏捷框架的使用在过去一年中都有所下降，唯独Disciplined Agile保持在3%的稳定水平。08框架解读框架解读规模化敏捷框架（SAFe）仍然是企业最有可能选择的框架，但仅有26%的受访者表示他们使用SAFe，较去年减少了50%以上。为什么发生了如此戏剧性的变化？今年，我们新增了两个选项，以帮助组织更好地描述他们对敏捷的理解：“我们创建了自己的企业敏捷框架”或“我们在企业层面不遵循强制性的敏捷框架。”这两个选项组合起来占调查参与者的34%，比使用SAFe的人数多了8个百分点。公平地说，Scrum Scale或Scrum of Scrums今年也受到了打击：19%的受访者目前使用Scrum，比2022年下降了9个百分点。四分之一的受访者表示他们组织遵循的企业敏捷框架是四分之一的受访者表示他们组织遵循的企业敏捷框架是SAFeSAFe，五分之一的人遵循五分之一的人遵循Scrum Scale/Scrum of Scrum Scale/Scrum of ScrumsScrums，超过五分之一的人在企业层面上不遵循强制性超过五分之一的人在企业层面上不遵循强制性的框架。的框架。中型和大型公司的员工比小型公司的员工更有可能遵循SAFe（27%和34%对比15%），同时北美的人比其他地区的人表示他们更有可能遵循SAFe（32%对比20%）。规模化敏捷框架(SAFe)Disciplined Agile(DA)Spotify ModelAgile Portfolio Management(APM)26%4%2%2%2%1%ScrumScale/Scrum of Scrums企业级 Scrum精益管理Large Scale Scrum(LeSS)NexusRecipes for Agile Governance in theEnterprise(RAGE)我们创建了自己的企业敏捷框架其他框架我们在企业层面不遵循强制性的框架不确定1%0%3%4%3%第17次敏捷状态报告|18规模化敏捷框架：ADAPTAgile Development Agenda for Product TribeAgile Development Agenda for Product Tribe（产产品部落敏捷研发章程，简称品部落敏捷研发章程，简称“AdaptAdapt”），是，是AgileanAgilean团队将多年实战经验融汇出的适合中国金融组织的规团队将多年实战经验融汇出的适合中国金融组织的规模化敏捷框架。模化敏捷框架。在十余年来帮助金融组织进行数字化落地和敏捷转型的过程中，意识到SAFe、LeSS、Scrum等框架在金融组织落地时，都面对着不同的阻力和困惑。金融组织根据自身特点适应性地运用Adapt框架，建设敏捷型组织，在科技侧建立与业务对齐的敏捷产品部落，助推业务价值端到端的高质量敏捷快速交付，实现组织数字化战略转型落地。敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司09工具应用工具应用在企业级敏捷规划工具（EAPT）方面，五分之二的调查参与者使用Atlassian的Jira Align，其中37%使用自家研发/内部的工具，或者目前不使用或不确定是否使用EAPT。进一步细分之下，50%的大型公司使用Jira Align，远高于小型和中型公司的百分比；小型和中型公司也比大型公司更有可能不使用任何企业级敏捷规划工具。使用EAPT的公司中，略多数（33%）使用了三到五年，而30%的公司使用这些工具已超过六年。近三分之一的受访者表示他们不满意，正在重新评估，或者正在转变到其他工具。译者注：在中国，随着国产信创的加速，国产EAPT厂商开始崛起。例如知微，作为一家pass saas的应用工具厂商，据悉已经服务银行、证券、基金等领域多家头部企业，帮助企业落地规模化敏捷，提升企业整体的研发流程管理和效能。详情可咨询：https:/ 6年。年。正在实施中0-2 年3-5 年超过 6 年不确定830%1 1%第17次敏捷状态报告|19知微度量大屏知微增加协同敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司Atlassian Jira Software(not Jira Align)Mural/Miro(或其他白板类工具)Azure DevOpsMicrosoft ExcelMicrosoft ProjectMicrosoft TFS/Microsoft Azure622%vOps/MS Visual StudioTrello9%In-house/Home Grown6%iObeya1%Thoughtworks/Mingle1%其他13%未使用/无工具3工具应用工具应用人工智能已经迅速涌入软件开发领域，大型语言模型和代码助手有望改变代码的创建方式。但是，就像任何新技术一样，AI带来的流程和实践需要时间来融入。无论组织采用何种开发方法，AI都将改变熟悉的景观，而我们都知道变革需要时间。10敏捷世界中的敏捷世界中的AIAI当具体询问团队级别的敏捷工具时：超过五分之三的受访者使用超过五分之三的受访者使用Atlassian JiraAtlassian Jira来管理敏捷项目，来管理敏捷项目，三分之一使用三分之一使用Mural/MiroMural/Miro，四分之一使用四分之一使用Azure DevOpsAzure DevOps和和Microsoft ExcelMicrosoft Excel。与在北美的人相比，其他地区的人更有可能表示他们使用Mural/Miro或任何其他白板技术（36%对比29%）以及Trello（11%对比7%）。中大型公司的人比小公司的人更有可能表示他们使用Atlassian Jira Software（63%和71%对比52%），而小公司的人比中大型公司的人更有可能表示他们使用Trello（14%对比8%和7%）。62%公司使用Atlassian Jira25%使用 Microsoft Excel或 Microsoft Project32%使用 Mural/Miro第17次敏捷状态报告|20知微看板敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司在涉及到大型语言模型或代码辅助等人工智能工具时，三分之一的在涉及到大型语言模型或代码辅助等人工智能工具时，三分之一的人表示他们正在积极探讨如何使用它们和人表示他们正在积极探讨如何使用它们和/或正在设计、嵌入和或正在设计、嵌入和/或或将它们整合到他们的产品或服务中。将它们整合到他们的产品或服务中。10敏捷世界中的敏捷世界中的AIAI在敏捷方法的拥护者中，近30%的受访者正在积极探讨如何在其组织中充分发挥大语言模型（LLMs）和代码助手的作用，或已经将它们整合到其产品或服务中。大约22%的调查参与者坦言其所在的公司进行了一些人工智能实验，但暂未获得广泛使用的授权。17%仍处于探索AI能发挥何种作用的初级阶段。只有13%的人认为在他们的公司中没有人使用AI，而8%的人表示他们被明确告知目前不要使用AI。我们正在积极探讨这些类型的人工智能工具，以及如何在组织的某些部分最好地使用它们，和/或者我们正在设计/嵌入/整合它们到我们的产品或服务中据我所知，在我们的组织中没有人在使用它们不太确定29%8%我们组织中的一些个人正在使用或测试它们，但尚无具体的计划或目标我们计划在我们的组织和/或产品中使用它们，但我们仍处于初步讨论或调查阶段我们被告知目前不要使用它们中大型公司的人比小型公司的人更有可能被告知暂时不要使用大型语言模型或代码不要使用大型语言模型或代码辅助等人工智能工具辅助等人工智能工具（9%&9%vs.4%），而在北美的人比其他地区的人更有可能受到这样的告知（12%vs.4%）。并不奇怪，与小型公司相比，大中型组织更有可能至少尝试使用人工智能（9%vs.4%）。然而，北美组织被告知等待实施人工智能的可能性是美国以外的组织的三倍。第17次敏捷状态报告|21敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司11敏捷如何帮助敏捷如何帮助DevOpsDevOps？年复一年，通过敏捷实现更好的DevOps的愿望清单首位两项依然是：端到端的可见性，测量周期时间、等待时间和瓶颈。但其他方面也可以改进，包括在软件开发生命周期的早期进行持续测试（29%，这是今年的一个新问题），以及用于LLM和代码辅助的人工智能（10%，同样是一个新问题）。超过五分之二的受访者表示，提高端到端的可见性和超过五分之二的受访者表示，提高端到端的可见性和可追溯性对于他们的可追溯性对于他们的DevOpsDevOps实践最有价值。实践最有价值。从业务计划到开发、测试和部署，再到最终用户的端到端可见性和可追溯性能够测量周期时间、等待时间和瓶颈，以优化价值在软件开发生命周期中流向业务的过程在软件开发生命周期的早期进行持续测试在部署之前识别和测量技术风险，了解未满足的依赖关系和阻塞问题跨控制点的自动审计合规性和治理报告使用人工智能工具，如大型学习模型和代码辅助增强对产品性能的预测智能更安全的应用程序管理以上都不是444)(%8%4%9%相对于中小型公司的人，大型公司的人更有可能表示对于他们的DevOps实践而言，最有价值的是自动化的审计合规性和跨控制点的最有价值的是自动化的审计合规性和跨控制点的治理报告治理报告（18%对比8%和12%）。第17次敏捷状态报告|22提提出出已已优优选选编编写写中中已已业业务务评评审审待待排排期期已已排排期期研研发发中中待待验验收收验验收收中中待待上上线线已已上上线线 需求价值流需需求求优优选选需需求求细细化化需需求求排排期期需需求求分分解解系系统统功功能能状状态态联联动动需需求求验验收收待待办办已已纳纳版版已已优优选选编编码码自自测测中中代代码码评评审审桌桌面面检检查查功功能能测测试试系系统统联联调调研研发发完完成成 系统功能价值流系系统统功功能能纳纳版版与与迭迭代代规规划划系系统统功功能能澄澄清清-小小队队每每日日站站会会-小小队队迭迭代代回回顾顾任任务务纳纳版版*系系统统版版本本列列表表规规模模化化版版本本管管理理需需求求技技术术评评审审需需求求业业务务评评审审需需求求层层活活动动系系统统功功能能层层活活动动*二二级级系系统统功功能能*二二级级系系统统功功能能研研发发完完成成知微看板，增强可见性敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司12敏捷与分布式团队敏捷与分布式团队惊人的是，有91%的受访者表示他们的团队是完全分布式的.这是在进行这项调查的17年中分布式团队的最高占比。团队是如何做到这一点的呢？对81%的团队来说，答案是持续的培训和指导。只有五分之一的受访者表示他们的组织没有提供额外的培训或指导。五分之四（五分之四（81%）必须提供培训和指导，以保持分布）必须提供培训和指导，以保持分布式团队的协调。式团队的协调。无培训是，培训和指导的组合是,1 到2场课程是，持续进行34%8%在北美的人比其他地区的人更有可能表示他们接受持续的培训和持续的培训和/或指导或指导（40%vs.27%），而其他地区的人更有可能表示他们接受培训和指导的组接受培训和指导的组合合（44%vs.36%）。13 关于受访对象关于受访对象今年，共有 788 人参与了我们的调查。超过 30%的受访者所在公司的员工人数超过 20,000 人；同时有29%的受访者所属公司的员工人数在 1,000 人或更少。约有 31%的人表示他们的公司是真正的“混合型”公司（一半时间在办公室，一半时间远程办公）；今年完全远程办公的受访者比例为 13%，这比 2022 年下降了 4 个百分点。近一半的受访者来自北美，四分之一来自欧洲。略高于 25%的受访者表示他们的组织属于科技行业，同时17%来自金融服务行业，而医疗保健/制药、专业服务和政府行业这三个行业的受访者各占7%。81%第17次敏捷状态报告|23分中心建设敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司十分之三的受访者表示他们的组织是十分之三的受访者表示他们的组织是“混合型混合型”；所处的组织今年所处的组织今年完全或大部分时间都在远程的受访者则更少。完全或大部分时间都在远程的受访者则更少。13关于受访对象关于受访对象十分之三的受访者十分之三的受访者来自员工人数超过来自员工人数超过 20,000 20,000 人的公司和员工人的公司和员工人数在人数在 1,000 1,000 人或以下的公司。人或以下的公司。超过 20,0005,001-20,0001,001-5,0001-1,00029 1%大多数时间混合办公(远程办公，但偶尔在办公室办公)混合办公(一半时间在办公室，一半时间远程办公)大多数时间在办公室办公，但偶尔会远程办公完全在办公室办公51C1!%9%2%2%完全远程办公17%第17次敏捷状态报告|24ADAPT 分中心管理关注了解更多信息敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司 超过四分之一的受访者在科技产业，近超过四分之一的受访者在科技产业，近1/51/5的受访者在的受访者在金融服务行业，同时，分别有接近金融服务行业，同时，分别有接近1/101/10的受访者来自专的受访者来自专业服务、健康保健业服务、健康保健/制药和政府行业。制药和政府行业。13关于受访对象关于受访对象几乎一半的受访者位于北美，几乎一半的受访者位于北美，而而1/41/4的受访者位于欧洲的受访者位于欧洲南非亚洲欧洲北美48&%9%非洲澳洲/新西兰3%2%能源教育公共服务 媒体和娱乐 非盈利消费品 其它行业科技26%金融服务17%专业服务7%健康保健/制药7%政府7%工业市场营销6%保险5%电信/通信4%零售3%交通3%公用事业2%2%2%1%1%1%1%5%第17次敏捷状态报告|25企业规模化敏捷转型，数字化研发管理请添加企业微信咨询敏捷状态报告 Agilean,中国本土最具影响力最具影响力的敏捷咨询公司13关于受访对象关于受访对象大约1/3的受访者是敏捷教练，14%的是Scrum Masters，7%的是项目经理，同时5%的受访者是咨询师或培训师。1/31/3的受访者是敏捷教练，同时超过的受访者是敏捷教练，同时超过1/101/10的是的是Scrum Scrum MasterMaster。只有1%或更少的受访者属于以下头衔：商业分析师、高级开发、组合经理、价值流经理、IT人员、QA测试人员、DevOps经理、网站可靠性（运维）工程师和平台工程师。敏捷教练32%Scrum master14%项目经理7%咨询师/培训师5%VP/研发总监4%团队长4%项目集经理4%产品负责人3%发布火车工程师3%主席/CEO/COO3%研发经理2%开发人员2%架构师2%产品经理2%CIO/CTO2%其它7%想知道对去年还有什么变化吗？点击右边链接20222022年敏捷状态报告年敏捷状态报告第17次敏捷状态报告|26效能教练体系效能教练体系

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合享智泉全球专利年费研究中心编中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书(2 0 2 3)合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）经济全球化大势下，我国已与 160 多个国家（地区）/组织建立了科技合作关系。中国企业（本蓝皮书仅聚焦于注册地在中国大陆境内的企业）的境外（中国大陆范围之外的区域）专利申请量激增，截至 2023 年 12 月 31 日，申请总量近 200 万件，覆盖 100 多个国家（地区）/组织。按时足额缴纳专利年费或维持费（以下统称“专利年费”），是专利权人维持专利有效或获得授权的必要条件，本蓝皮书中将由此而产生的费用称为“维护成本”。截至 2023 年12 月 31 日，中国企业的境外有效与审中专利超过 70 万件，其中发明专利占比近 80%，境外专利维护成本随申请量的增长而水涨船高。不同国家（地区）/组织的经济发展、社会文化、法律制度、地理环境和科学发展等具有较大差异性，因而形成了全球多样化的专利年费制度。几乎所有国家（地区）/组织的专利年费收费标准都互不相同，同一国家（地区）/组织对于发明、实用新型和外观设计专利的收费标准也多不相同。多样化的专前言合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）利年费制度，再加上语言、币种、汇率等的差异，都增加了专利年费计算和缴纳等的复杂性，加大了企业境外专利维护管理的难度。本蓝皮书聚焦美国、欧专局、日本、韩国、英国、德国、法国和中国台湾等八个国家（地区）/组织的发明专利，展示其发明专利年费制度，并在合理的设定条件下分析其发明专利的维护成本。本蓝皮书编撰过程中得到诸多业界专家、领导和同事的指导、支持与帮助，在此一并表示衷心的感谢。专利年费工作复杂性和繁杂性较高，本蓝皮书虽经再三锤炼与斟酌，然仍难免会有所疏漏或差池，望读者鉴阅。合享智泉全球专利年费研究中心2024 年 1 月前言合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）美国专利商标局将专利申请人分为大实体、小实体和微实体，小实体和微实体分别减缴 60%和 80%；专利年费分别在授权日之后第3.5 年、7.5 年、11.5 年缴纳，需要在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费，正常非减缴情况下需要分别缴纳 2,000 美元、3,760美元、7,700 美元。设定 1 美元=7.319 人民币元，正常非减缴情况下1件美国发明专利维护至第20年的官费总额为99,714人民币元。美国发明专利缴费绝限日与授权日有关。未按时缴纳年费或缴费金额不足的，从缴费绝限日起 6 个月内可补缴，美国大、小、微实体的滞纳金分别为 500 美元、200 美元和 100 美元。欧专局只受理发明专利申请。专利获得授权前，需自申请日起算第 3 年起每年缴纳维持费，并需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费。专利获得授权后，需视具体情况来分别缴费，提交“单一效力请求”申请的，需在生效后每年向欧专局缴纳年费；在欧洲专利公约（EPC）成员国、延伸国、生效国成功办理生效程序的，分别在已办理生效程序的国家缴纳年费。授权前专利维持费收费标准从第 3年的 530 欧元逐年增长至第 10 年的 1,775 欧元，第 1020 年始终维持在 1,775 欧元/年。设定 1 欧元=7.7375 人民币元，1 件欧专局专利授权前维护至第 20 年的官费总额为 209,957 人民币元。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）欧专局专利缴费绝限日与申请日有关。未按时缴纳年费或缴费金额不足的，从缴费绝限日当月（即申请日所在月份）月底起 6 个月内可补缴，滞纳金金额为当年度维持费的 50%。缴费绝限日至当月月底期间补缴的，免滞纳金。日本发明专利年费金额与权利要求项数、提出实审请求日和待缴年度有关，获得授权时需一次性缴纳授权后第13年的年费，自授权日起算第 4 年起需每年缴纳年费，并需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费。2004 年 4 月 1 日（含）之后提出实审的发明专利，每件的基础年费和每项权利要求费分别从第 13年的 4,300 日元/年和 300 日元/项年阶梯式增长至第 1020 年的 59,400 日元/年和 4,600 日元/项年。设定 1 日元=0.0484 人民币元，权利要求项数为 10 项，2004 年 4 月 1 日（含）之后提出实审的 1 件日本发明专利维护至第 20 年的官费总额为 66,192人民币元。日本发明专利缴费绝限日与授权日有关。未按时缴纳年费或缴费金额不足的，从缴费绝限日起 6 个月内可补缴，滞纳金与当年年费金额相同。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）韩国发明专利年费金额与权利要求项数和待缴年度有关，获得授权时需一次性缴纳第 13 年的年费，自授权日起算第 4 年起需每年缴纳年费，并需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费。每件韩国发明专利的基础年费和每项权利要求费分别从 13 年的13,000 韩元/年和 12,000 韩元/项年阶梯式增长至第 1320 年的324,000 韩元/年和 49,000 韩元/项年。设定 1 韩元=0.0054 人民币元，权利要求项数为 10 项，1 件韩国发明专利维护至第 20 年的官费总额为 59,546 人民币元。韩国发明专利缴费绝限日与授权日有关。未按时缴纳年费或缴费金额不足的，从缴费绝限日起 6 个月内可补缴，第 16 个月的滞纳金分别是当年年费金额的 3%、6%、9%、12%、15%和 18%。英国发明专利年费要求从申请日起算第 5 年开始缴纳，从第 5年的 70 英镑逐年增长至第 20 年的 610 英镑。英国发明专利的首次年费需在授权后 3 个月内缴纳，后续年费缴费绝限与申请日有关，并需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费，最早可在缴费绝限前 3 个月开始缴纳。设定 1 英镑=8.8815 人民币元，1 件英国发明专利维护至第 20 年的官费总额为 41,210 人民币元。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）英国发明专利年费缴费绝限日与申请日有关（首次年费除外）。未按时缴费或缴费金额不足的，可以于缴费绝限日当月（即申请日所在月份）月底起 6 个月内补缴，第 1 个月免滞纳金，第 2 个月滞纳金金额为 24 英镑，之后每月递增 24 英镑。缴费绝限日至当月月底期间补缴的，免缴滞纳金。德国发明专利，无论是否获得授权都需从申请日起算第 3 年开始每年缴费（维持费或年费），并需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费，自申请日起算第 3 年和第 4 年的缴费金额相同，均为70 欧元/年，从第 5 年开始逐年增加，由第 5 年的 100 欧元逐年增长至第 20 年的 2,030 欧元。设定 1 欧元=7.7375 人民币元，1 件德国发明专利维护至第 20 年的官费总额为 109,563 人民币元。德国发明专利缴费绝限日与申请日有关。未按时缴费或缴费金额不足的，可自缴费绝限日当月（即申请日所在月份）月底起 6个月内补缴，第 12 个月内补缴，免缴滞纳金；第 36 个月内补缴，需缴纳 50 欧元的滞纳金。缴费绝限日到当月月底期间补缴，免缴滞纳金。法国发明专利，无论是否获得授权都需从申请日起算第 2 年开始每年缴费（维持费或年费），并需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费，第 25 年维持费或年费保持不变，从第 6 年起逐年增合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）长。正常非减缴情况下，第 25 年的收费标准为 38 欧元/年，之后从第 6 年的 76 欧元逐年增长至第 20 年的 800 欧元。设定 1 欧元=7.7375 人民币元，正常非减缴情况下 1 件法国发明专利维护至第20 年的官费总额为 45,729 人民币元。法国发明专利缴费绝限日与申请日有关。未按时缴费或缴费金额不足的，可以自缴费绝限日当月（即申请日所在月份）月底起 6 个月内补缴，滞纳金为当年年费金额的 50%。缴费绝限日起到当月月底补缴的，免缴滞纳金。中国台湾发明专利，从授权日起算第 2 年开始缴费，并需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费，可在授权后、届满前每年缴纳年费，或一次性缴纳多年的年费，最长可预缴至专利期满之日。预缴年费的，后续专利年费如上涨，无须补缴其差额；专利年费如下降，多缴纳的专利年费将予退还。正常非减缴情况下，每件中国台湾发明专利年费从授权日起算第 23 年的 2,500 新台币/年阶梯式增长至第 1020 年的 16,000 新台币/年。设定 1 新台币=0.2254 人民币元，正常非减缴情况下 1 件中国台湾发明专利维护至第 20 年的官费总额为 49,588 人民币元。中国台湾发明专利缴费绝限日与授权日有关。未按时缴费或缴费金额不足的，可在缴费绝限日起 6 个月内补缴，滞纳金按月加缴，每逾一个月加缴当年专利年费的 20%，最高加缴至当年应缴专利年费之数额。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）经济全球化大势下，境外专利申请激增.1一、境外专利申请近 200 万件，60%以上集中在美国等 16 个国家（地区）/组织.2二、境外有效与审中专利超过 70 万件，维护成本高昂.4多样化专利年费制度下，维护成本复杂性较高.5聚焦八个国家（地区）/组织发明专利维护成本.8一、美国.101 发明专利年费制度.102 发明专利维护成本.12二、欧专局.141 发明专利年费制度.142 发明专利维护成本.16三、日本.191 发明专利年费制度.192 发明专利维护成本.20四、韩国.241 发明专利年费制度.242 发明专利维护成本.25目 录Contents合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）五、英国.281 发明专利年费制度.282 发明专利维护成本.30六、德国.321 发明专利年费制度.322 发明专利维护成本.34七、法国.361 发明专利年费制度.362 发明专利维护成本.38八、中国台湾.401 发明专利年费制度.402 发明专利维护成本.43八个国家（地区）/组织发明专利维护成本对比.46一、发明专利年费制度对比.47二、单件发明专利每年的维护成本对比.48三、单件发明专利逐年累积维护成本对比.51典型企业 2023 年境外发明专利维护成本概算.54一、华为.56二、腾讯.58三、京东方.60四、比亚迪.62五、大疆.64六、格力.66七、恒瑞医药.68合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）1经济全球化大势下境外专利申请激增合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）2经济全球化大势下，我国已与 160 多个国家（地区）/组织建立了科技合作关系1，科学知识的广泛普及，科技成果、科技人才的有序流动与扩散，国际市场的竞争与合作等，都促进了中国企业（本蓝皮书仅聚焦于注册地在中国大陆境内的企业）的境外（中国大陆范围之外的区域）专利布局，境外专利布局已覆盖100多个国家（地区）/组织，境外有效与审中专利超过70万件，境外专利维护成本随申请量的增长而水涨船高。一、境外专利申请近 200 万件，60%以上集中在美国等 16个国家（地区）/组织截至 2023 年 12 月 31 日，中国企业的境外专利申请已覆盖美国、日本、韩国、欧专局、欧盟、英国、法国和德国等 100 多个国家（地区）/组织，申请量持续快速增长（图 1），近 200 万件，60%以上集中在美国、欧专局、英国、日本、欧盟、韩国、中国台湾、中国香港、印度、澳大利亚、巴西、德国、加拿大、俄罗斯、西班牙和新加坡等 16个国家（地区）/组织（图 2）。1.https:/ 年）3图 1：中国企业境外专利申请激增，覆盖 100 多个国家（地区）/组织图 2：中国企业 60%以上的境外专利申请集中在美国等 16 个国家（地区）/组织合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）4二、境外有效与审中专利超过 70 万件，维护成本高昂按照各个国家（地区）/组织收费标准及要求，按时足额缴纳专利年费，是维持专利有效的基本条件；欧专局、德国、法国和加拿大等还规定，即使专利未获得授权（即处于审中状态）也需按时缴纳维持费。目前中国企业维持有效的境外专利为 499,797件（图 3），其中 发明专 利336,586 件，占有效专利总量的67%；处于审中状态的专利为213,393 件，其 中 发 明 专 利212,297 件，占审中专利总量的99.5%。中国企业境外有效和审中专利中，发明专利平均占比接近 80%。近 50 万件的境外有效专利和超过 21 万件的境外审中专利，其维护成本是高昂的。图 3：中国企业境外有效和审中专利超过 70 万件且发明专利占比近 80%合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）5多样化专利年费制度下维护成本复杂性较高合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）6不同国家的经济发展、社会文化、法律制度、地理环境和科学发展等均具有较大差异性，因而形成了全球多样化的专利维持年费制度。几乎所有国家（地区）/组织的专利年费收费标准或收费模式都互不相同，而且同一国家（地区）/组织对于发明、实用新型和外观设计专利的收费标准也多不相同。专利年费收费标准的多样性，以及语言、币种、汇率等的差异，都形成了专利年费缴纳面临的挑战。专利数量越多、需要缴费国家（地区）/组织越多，专利年费缴纳的挑战就越大。通常，专利权人都会委托国内代理所或年费代缴机构来缴纳境外专利年费。委托国内代理所缴纳境外专利年费（图 4），需通过国内代理所对接境外国家（地区）的代理所，由此向全球各专利局缴费。委托年费代缴机构缴纳境外专利年费，专利权人只需向年费代缴机构提供缴费指示并进行费用核算即可，由代缴机构向专利权人提供年费缴纳提醒、账单票据，向目标专利局缴费，并发送缴费凭证至专利权人。因此，境外专利维护成本主要包括各国家（地区）/组织官方规定的专利年费或维持费与第三方专业机构代缴服务费（图 5）。超过专利年费法定缴纳绝限日未缴费或缴费金额不足的，还会涉及到除专利年费之外的滞纳金。此外，由于币种不同，还会涉及到跨境转账手续费、汇率上浮产生的成本等。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）7图 4：专利权人通常都会委托国内代理所或年费代缴机构来缴纳境外专利年费图 5：境外专利维护成本主要包括官方规定费用（官费）、代缴服务费和杂费合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）8聚焦八个国家（地区）/组织发明专利维护成本合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）9中国企业的境外专利申请覆盖 100 多个国家（地区）/组织，如此众多国家的专利年费或维持费收费标准，难以在一篇文章中悉数。由于中国企业 60%以上的境外专利集中在美国等 16 个国家（地区）/组织；同时由于中国企业的境外有效和审中专利中接近 80%为发明专利，故本蓝皮书聚焦美国、欧洲专利局（简称“欧专局”）、日本、韩国、英国、德国、法国和中国台湾等八个国家（地区）/组织的发明专利维护成本分析。在境外专利维护成本中，官费为专利权人维持专利权有效或获得授权而必须缴纳的费用，代缴服务费为专利权人委托缴费方式下必要的费用，滞纳金为专利权人要维持专利权前提下可尽量避免而非必要性的费用，杂费则会随缴费额度、缴费时间等而变动。基于此，本蓝皮书中的专利维护成本不计入滞纳金和杂费，只统计分析专利官费和代缴服务费。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）10一、美国1 发明专利年费制度美国专利商标局将专利申请人分为大实体、小实体和微实体，小实体和微实体分别减缴 60%和 80%；专利年费分别于授权日之后第 3.5 年、7.5 年、11.5 年缴纳，需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费，缴费绝限日与授权日有关。美国专利年费收费币种为“美元”。申请人类型不同，缴费金额不同。申请人类型分为大实体(Regular Undiscounted)、小实体(Small Entity)2和 微 实 体(Micro Entity)3。大实体专利年费无减免4，小实体可减免 60%，微实体可减免 80%。2.https:/www.ecfr.gov/current/title-37/chapter-I/subchapter-A/part-1/subpart-A/subject-group-ECFR474fceace21a5df/section-1.273.https:/www.ecfr.gov/current/title-37/chapter-I/subchapter-A/part-1/subpart-A/subject-group-ECFR474fceace21a5df/section-1.294.https:/www.uspto.gov/learning-and-resources/fees-and-payment/uspto-fee-schedule#Patent Maintenance Fee合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）11美国发明专利是从授权日起算年费缴纳时间，分别于授权日之后的第 3.5 年、7.5 年、11.5 年缴纳。对于 1 件美国发明专利，大实体的缴费金额分别为 2,000 美元、3,760 美元、7,700 美元（图 6）；小实体的缴费金额分别为 800 美元、1,504 美元、3,080 美元；微实体的缴费金额分别为 400 美元、752 美元、1,540 美元。美国发明专利年费可从缴费绝限日（即需要缴费的最后日期）前 6 个月开始缴纳，按照该规定，美国发明专利第 3.5 年、7.5 年、11.5 年年费的缴纳期限，分别为授权日起算第 33.5 年、第 77.5 年、第 1111.5 年。未按时缴纳年费或缴费金额不足的，从缴费绝限日起 6 个月内可补缴，但需缴纳滞纳金，大、小、微实体的滞纳金分别为 500 美元、200 美元和 100 美元。图 6：大、小、微实体美国发明专利授权后第 3.5 年、7.5 年和11.5 年应缴年费金额合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）122 发明专利维护成本本蓝皮书中，以北京合享智泉科技有限公司代缴服务费为例，设定美国发明专利年费代缴服务费为 400 人民币元/件次；并参照中国银行外汇牌价，设定汇率为 1 美元=7.319 人民币元（实际汇率涉及每日浮动），将美国发明专利年费换算为人民币元。2.1 单件发明专利每年的维护成本基于设定，将费用金额取整，计算得出大小微实体 1 件美国发明专利第 3.5 年、7.5 年和 11.5年的维护成本（每年的维护成本=专利年费 代缴服务费）如图 7所示。大实体 1 件美国发明专利第 3.5 年、7.5 年和 11.5 年的维护成本分别为15,038人民币元、27,919 人民币元和 56,756 人民币元；小实体的分别为 6255 人民币元、11,408 人民币元和22,943 人民币元；微实体的分别为 3,328 人民币元、5,904 人民币元和 11,671 人民币元。图 7：大、小、微实体 1 件美国发明专利的第 3.5 年、7.5 年和11.5 年维护成本合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）132.2 单件发明专利逐年累积维护成本基于设定，将费用金额取整，计算得出大小微实体 1 件美国发明专利的逐年累积维护成本（逐年累积维护成本=逐年累积年费 逐年累积代缴服务费）如图 8所示。由于美国发明专利规定于授权日起算第 33.5 年、第 77.5 年、第 1111.5 年共计缴纳3 次年费，所以大小微实体在授权日起算前 3 年的维护成本均为0，从授权日起算第 33.5 年开始需要投入维护成本。另由于美国发明专利不需每年都缴费，所以累计维护成本呈阶梯式增长。图 8：大、小、微实体美国发明专利累积维护成本呈阶梯式增长大实体前 7 年的累积维护成本为 15,038 人民币元，前 10 年的累积维护成本为 42,957 人民币元，维护至第 20 年的累积成本为 99,714 人民币元。小实体前 7 年的累积维护成本为 6,255 人民币元，前 10 年的累积维护成本为 17,663 人民币元，维护至第 20 年的累积成本为 40,606 人民币元。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）14微实体前 7 年的累积维护成本为 3,328 人民币元，前 10 年的累积维护成本为 9,231 人民币元，维护至第 20 年的累积成本为 20,903 人民币元。二、欧专局1 发明专利年费制度欧专局仅受理发明专利申请。专利申请获得授权前，需自申请日起算第 3 年起每年缴纳维持费，并需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费，缴费绝限日与申请日有关。专利申请获得授权后，需视具体情况来区分缴费，提交“单一效力请求”申请的，需在生效后每年向欧专局缴纳年费；在欧洲专利公约（EPC）成员国、延伸国、生效国5成功办理生效程序的，分别在已办理生效程序的国家缴纳年费。5.http:/ 年）15欧专局专利年费或维持费收费币种为“欧元”。欧专局专利是从申请日起算缴费时间，分为授权前和授权后两种缴费模式：欧专局专利申请授权前，自申请日起算第 3 年起，需每年向欧专局缴纳专利维持费，直至获得专利授权公告。如拒绝缴纳该费用，则专利申请被视为撤回。欧专局专利申请授权后，如专利权人向欧专局提交“单一效力请求”申请，生效后便可在 17个参与国获得统一保护，后续每年仅需向欧专局缴纳该单一专利的年费；如专利权人在欧洲专利公约（EPC）成员国、延伸国、生效国成功办理了生效程序，那么后续需分别在已办理生效程序的国家缴纳年费。欧专局专利维持费最早可于申请日前 3 个月缴纳。未按时缴费或缴费金额不足的，从缴费绝限日当月（即申请日所在月份）月底起 6 个月内可补缴，同时需缴纳滞纳金，滞纳金金额为当年度维持费的 50%。缴费绝限日到当月月底期间补缴维持费的，免缴滞纳金。每件欧专局专利申请授权前的维持费6，自申请日起算第 310 年逐年增长，从第 3 年的 530欧 元 逐 年 增 长 至 第 10 年 的1,775 欧元，第 1020 年则维持在 1,775 欧元/年。6.https:/my.epoline.org/epoline-portal/classic/epoline.Scheduleoffees合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）16图 9：欧专局专利申请授权前的维持费自申请日起算第 3 年到第 10 年逐年增长至并维持在最高额2 发明专利维护成本本蓝皮书中，以北京合享智泉科技有限公司代缴服务费为例，设定欧专局专利年费代缴服务费为 400 人民币元/件次；并参照中国银行外汇牌价，设定汇率为 1 欧元=7.7375 人民币元（实际汇率涉及每日浮动），将欧专局专利维持费换算为人民币元。2.1 单件发明专利授权前每年的维护成本欧专局专利缴费分为授权前和授权后两种模式，且授权后的缴费视是否提交了“单一效力请求”，以及是否在成员国、延伸国、生效国成功办理了生效程序而定。本蓝皮书仅聚焦分析欧专合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）17局专利申请授权前的维护成本，即专利维持费 代缴服务费。基于设定，将费用金额取整，计算得出 1 件欧专局发明专利授权前每年的维护成本如图 10 所示，从申请日起算第 3年的 4,501 人民币元，逐年增长至 5,507 人民币元、7,557人民币元、9,530 人民币元、10,497 人民币元、11,542 人民币元、12,548人民币元、14,134人民币元，并自第 10 年起维持在 14,134 人民币元/年。图 10：从申请日起算第 3 年开始，1 件欧专局发明专利授权前的维护成本从每年 4,501 人民币元逐年增长至并维持在 14,134 人民币元2.2 单件发明专利授权前逐年累积维护成本基于设定，将费用金额取整，计算得出 1 件欧专局发明专利申请授权前的逐年累积维护成本（授权前逐年累积维护成本=逐年累积维持费 逐年累积代缴服务费）如图 11 所示，从第 3 年起开始持续增长：前 6 年的累积维护成本增长慢于第 7 年之后，前 6 年的维护成本为 27,095 人民币元。随着合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）18第 7 年后年费基数的增加，从第 7 年起累积维护成本增长加速，至第 8 年累积维护成本已达到 49,135 人民币元（约为前6 年的 1.8 倍），至第 10 年超过 7.5 万人民币元（约为前 6年的 2.8 倍），至第 12 年超过10 万人民币元（约为前 6 年的3.84 倍），至第 16 年已超过16 万人民币元（约为前 6 年的6 倍），至第 18 年接近 19 万人民币元（约为前 6 年的 7 倍），至第 20 年已接近 22 万人民币元（约为前 6 年的 8 倍）。图 11：1 件欧专局发明专利申请授权前的逐年累积维护成本从第7 年起增长加速，维护至第 10 年的累积成本超过 7.5 万人民币元（约为前 6 年的 2.8 倍）、至第 18 年接近 19 万人民币元（约为前 6 年的 7 倍）合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）19三、日本1 发明专利年费制度日本发明专利年费金额与权利要求项数、提出实审请求日和待缴年度有关，年费缴纳时间从授权日起算，获得授权时需一次性缴纳第 13 年的年费，自授权日起算第 4 年起需每年缴纳年费，并需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费，缴费绝限日与授权日有关。日本发明专利年费收费币种为“日元”。日本发明专利年费金额与权利要求项数、提出实审请求日和待缴年度有关，每年应缴专利年费包括基础年费和与权利要求项数有关的费用这两部分。以 2004年 4 月 1 日为界限进行划分，2004 年 4 月 1 日（含）之后提出实审的日本发明专利基础年费与每项权利要求费，都低于 2004年 4 月 1 日前提出实审的日本发明专利（图 12）。日本发明专利基础年费与每项权利要求费都呈阶梯式增长，前 6 年增长都比较缓慢，从第 7 年起增幅加大。2004 年 4 月 1 日（含）之后提出实审的日本发明专利，每件的基础年费和每项权利要求费分别从第 13 年的 4,300 日元/年合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）20和 300 日元/项年增长到第46 年的 10,300 日元/年和800 日元/项年，第 79 年的24,800日元/年和 1,900日元/项年，第 1020 年的 59,400日元/年和 4,600 日元/项年。图 12：日本发明专利基础年费和每项权利要求费呈阶梯式增长，分为 4 个层级，到第 10 年增长至并维持在最高额日本发明专利年费缴纳时间从授权日起算，获得授权时需要一次性缴纳第 13 年的年费，自授权日起算第 4 年起需要每年缴纳年费。未按时缴纳年费或缴费金额不足的，从缴费绝限日起6 个月内可补缴，但需要缴滞纳金，滞纳金与当年年费相同。2 发明专利维护成本本蓝皮书中，以北京合享智泉科技有限公司代缴服务费为例，设定日本发明专利年费代缴服务费为 400 人民币元/件次；并参照中国银行外汇牌价，设定汇率为1日元=0.0484人民币元合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）21（实际汇率涉及每日浮动），将日本发明专利年费换算为人民币元。本蓝皮书针对日本发明专利维护成本的分析不考虑保护期限延长的情况，仅分析 2004 年 4月 1 日（含）后提出实审的日本发明专利维护成本，且设定专利权利要求项数为 10 项。2.1 单件发明专利每年的维护成本日本发明专利保护期限是从申请日起算 20 年，但是，医药品和农药类发明专利有效期可以在专利权人有延长登记申请的情况下延长到 25 年7。鉴于医药品和农药类发明专利有效期延长的特定性要求具有较高的特指性、不具有广范围的普适性，本蓝皮书针对日本发明专利维护成本的分析不考虑保护期限延长的情况，按照保护期限为 20 年来分析。在 2004 年 4 月 1 日前提出实审的日本发明专利，假设是在2004年提交专利申请并在2004年 4 月 1 日前提出实审，该设定下的日本发明专利截至 2023 年年底已经即将达到 20 年，不再需要缴纳年费；假设是在 2003年及之前提交专利申请并在2004 年 4 月 1 日前提出实审，该设定下的日本发明专利截至2023 年年底已经超过 20 年，也不再需要缴纳年费。基于此，本蓝皮书仅分析 2004 年 4 月 1 日（含）后提出实审的日本发明专利维护成本。另由于日本发明专利应缴年费与权利要求项数有关，本蓝皮书设定日本发明专利权利要求项数为 10 项来计算分析其维护成本。基于设定，将费用金额取整，计算得出 1 件日本发明专利每年的维护成本（每年的维护成本=7.https:/www.jpo.go.jp/system/process/tesuryo/hyou.html#tokyoryou合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）22专利年费 代缴服务费=基础年费 每项权利要求费权利要求项数 代缴服务费）如图 13 所示。由于日本发明专利要求授权时一次性缴齐第 13 年年费，故可省掉第 2 年和第 3 年的代缴服务费，第 13 年维护成本共计为 1,460 人民币元，平均每年468.6 人民币元；从授权日起算第 4 年起需每年按时缴纳年费，所以每年都会涉及到代缴服务费，每年维护成本从第 46 年的 1,286 人民币元/年阶梯式增长至从第 79 年的 2,520 人民币元/年，并从第 10 年起增长至并维持在 5,501 人民币元/年。图 13：1 件 日 本 发 明 专 利 授 权 后 第 1 3 年 的 维 护 成 本 共 计 为1,460 人民币元，自第 4 年起从每年 1,286 人民币元阶梯式增长至 2,520 人民币元和 5,501 人民币元2.2 单件发明专利逐年累积维护成本基于设定，将费用金额取整，计算得出 1 件日本发明专利的逐年累积维护成本（逐年累积维护成本=逐年累积年费 逐年累积合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）23代缴服务费）如图 14 所示。由于日本发明专利前 6 年基础年费和每项权利要求费增长较为缓慢，前 6 年的累积维护成本增长也慢于第 7 年后，前 6 年的累积维护成本为 5,317 人民币元。随着第 7 年后年费金额增幅加大以及年费基数的增长，从第7 年起累积维护成本增长加速，至第 8 年累积维护成本开始超过1 万人民币元（约为前 6 年的1.95 倍），至第 11 年超过 2 万人民币元（约为前6年的4.5倍），至第14年超过4万人民币元（约为前 6 年的 7.6 倍），至第 16年超过 5 万人民币元（约为前 6年的 9.7 倍），维护至第 20 年的成本总额为 73,392 人民币元（约为前 6 年的 13.8 倍）。图 14：1 件日本发明专利的累积维护成本从第 7 年起增长加速，维 护至 第 20 年 的成 本 总额 为 73,392 人 民币 元（约 为 前 6 年 的13.8 倍）合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）24四、韩国1 发明专利年费制度韩国发明专利年费金额与权利要求项数和待缴年度有关，年费缴纳时间从授权日起算，获得授权时需一次性缴纳第 13 年年费，自授权日起算第 4 年起需每年缴纳年费，并需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费，缴费绝限日与授权日有关。韩国发明专利年费收费币种为“韩元”。韩国发明专利年费金额与权利要求项数和待缴年度有关，专利年费包括基础年费和与权利要求项数有关的费用这两部分。韩国发明专利基础年费和每项权利要求费都呈阶梯式增长（图 15），前 6 年增长较为缓慢，从第 7 年起增幅加大。每件韩国发明专利的基础年费和每项权利要求费分别从第13年的13,000韩元/年和12,000韩元/项年增长到第46 年的 36,000 韩元/年和 20,000韩元/项年，第79 年的90,000韩元/年和 340,000 韩元/项年，第 1012 年的 216,000 韩元/年和49,000韩元/项年，第1320年的 324,000 韩元/年和 49,000韩元/项年。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）25图 15：韩国发明专利基础年费和每项权利要求费呈阶梯式增长，分别分为 5 个层级和 4 个层级，分别于第 13 年和第 10 年增长至并维持在最高额韩国发明专利年费缴纳时间从授权日起算，获得授权时需一次性缴纳第 13 年的年费，自授权日起算第 4 年起需每年缴纳年费。未按时缴纳年费或缴费金额不足的，从缴费绝限日起 6 个月内可补缴，但需缴滞纳金。滞纳金自超过缴费绝限日起按月递增，第 16 个月的滞纳金分别是当年年费金额的3%、6%、9%、12%、15%和 18%。2 发明专利维护成本本蓝皮书中，以北京合享智泉科技有限公司代缴服务费为例，设定韩国发明专利年费代缴服务费为 400 人民币元/件次；并参照中国银行外汇牌价，设定汇率为1韩元=0.0054人民币元（实际汇率涉及每日浮动），将韩国发明专利年费换算为人民币元。本蓝皮书针对韩国发明专利维护成本的分析不考虑保护期限延长的情况，设定专利权利要求项数为 10 项。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）262.1 单件发明专利每年的维护成本韩国发明专利保护期限为自申请日起算 20 年，但是，医药发明专利可酌情申请延长 5 年。鉴于韩国医药发明专利有效期延长的特定性要求具有较高的特指性、不具有广范围的普适性，本蓝皮书针对韩国发明专利维护成本的分析，不考虑保护期限延长的情况，按照保护期限为 20 年来分析。由于韩国发明专利应缴年费与权利要求项数有关，本蓝皮书设定韩国发明专利权利要求项数为 10 项，基于设定计算分析韩国发明专利维护成本。基于设定，将费用金额取整，计算得出 1 件韩国发明专利每年的维护成本（每年的维护成本=专利年费 代缴服务费=基础年费 每项权利要求费权利要求项数 代缴服务费）如图 16 所示。由于韩国发明专利需于授权时一次性缴齐第 13 年年费，故可省掉第 2 年和第 3 年的代缴服务费，第 13 年维护成本共计为 2,555 人民币元，平均每年851.3 人民币元；从授权日起算第 4 年起需每年按时缴纳年费，所以每年都会涉及到代缴服务费，每年的维护成本从第46 年的 1,674 人民币元/年阶梯式增长至第 79 年的 2,722 人民币元/年，第1012 年的4,212人民币元/年，并自第13 年起增长至并维持在4,796人民币元/年。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）27图 16：1 件 韩 国 发 明 专 利 授 权 后 第 1 3 年 的 维 护 成 本 共 计 为2,555 人民币元，自第 4 年起从每年 1,674 人民币元阶梯式增长至 2,722 人民币元、4,212 人民币元和 4,796 人民币元2.2 单件发明专利逐年累积维护成本基于设定，将费用金额取整，计算得出 1 件韩国发明专利的逐年累积维护成本（逐年累积维护成本=逐年累积年费 逐年累积代缴服务费）如图 17 所示：由于韩国发明专利前 6 年基础年费和每项权利要求费增长较为缓慢，前 6 年的累积维护成本增长也慢于第 7 年后，前 6 年的累积维护成本为 7,578 人民币元。随着第 7 年后年费金额增幅加大以及年费基数的增长，自第7 年起累积维护成本增长加速，至第 7 年起累计维护成本开始超过 1 万人民币元，至第 10 年已经接近 2 万人民币元（约为前 6年的 2.63 倍），至第 13 年超过3 万人民币元（约为前 6 年的合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）284.38 倍），至第 15 年超过 4 万人民币元（约为前 6 年的 5.64倍），至第 17 年超过 5 万人民币元（约为前 6 年的 6.9 倍），维护至第 20 年的成本总额为66,746 人民币元（约为前 6 年的8.8 倍）。图 17：1 件韩国发明专利的逐年累积维护成本从第 7 年起增长加速，维护至第 20 年的成本总额为 66,746 人民币元（约为前 6 年的 8.8 倍）五、英国1 发明专利年费制度英国发明专利年费缴纳起始时间晚于多数国家（地区）/组织，规定从申请日起算第 5 年开始缴纳年费，收费标准逐年增加；英国发明专利的首次年费需在授权后 3 个月内缴纳；后续年费缴费绝限日与申请日有关，需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费，最早可在缴费绝限月前3 个月开始缴纳。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）29英国专利年费收费币种为“英镑”。英国发明专利从申请日起算第 5 年开始缴纳年费，但具体的缴费时间，包括首次缴费年度和后续年度两种情况：英国发明专利首次年费需在授权后 3 个月内缴纳8；后续年费缴费绝限日与申请日有关，需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费，最早可在缴费绝限月前 3个月开始缴纳8。未按时缴费或缴费金额不足的，可从缴费绝限日当月（即申请日所在月份）月底起 6 个月内补缴。第 1 个月补缴的，免缴滞纳金；第 2 个月补缴的，滞纳金金额为 24 英镑，之后每月递增24 英镑8。缴费绝限日到当月月底期间补缴的，免缴滞纳金。每件英国发明专利年费，自申请日起算第 5 年开始缴纳，缴费金额从第 5 年的 70 英镑逐年增长至第 20 年的 610 英镑（图18）；第 6 年的同比增长率最高，达到 28.46%，第 7 年和第 15 年的同比增长率也比较高，分别为22.28%和 20.01%，第 15 年后的同比增长率逐年下降。8.https:/www.gov.uk/renew-patent合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）30图 18：英国发明专利年费自申请日起算第 5 年开始缴纳且缴费金额逐年增长，第 6、7 和 15 年同比增长率高2 发明专利维护成本本蓝皮书中，以北京合享智泉科技有限公司代缴服务费为例，设定英国发明专利年费代缴服务费为 400 人民币元/件次；并参照中国银行外汇牌价，设定汇率为 1 英镑=8.8815 人民币元（实际汇率涉及每日浮动），将英国发明专利年费换算为人民币元。2.1 单件发明专利每年的维护成本基于设定，将费用金额取整，计算得出 1 件英国发明专利每年的维护成本（每年的维护成本=专利年费 代缴服务费）如图 19所示，从第 5 年的 1,022 人民币元逐年增长至第10年的1,910人民币元、第15 年的3,597人民币元和第20年的5,818 人民币元。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）31图 19：1 件英国发明专利每年的维护成本，从申请日起算第 5 年的 1,022 人民币元逐年增长至第 20 年的 5,818 人民币元2.2 单件发明专利逐年累积维护成本基于设定，将费用金额取整，计算得出 1 件英国发明专利的逐年累积维护成本（逐年累积维护成本=逐年累积年费 逐年累积代缴服务费）如图 20 所示，前10 年的累积维护成本较低，不足9,000 人民币元（为 8,795 人民币元）；随着第 1116 年期间每年年费增幅加大以及每年年费金额的增长，英国发明专利第 11后的累积维护成本增长加快，到第 11 年超过 1 万人民币元，到第 15 年超过 2 万人民币元（约为前 10 年的 2.57 倍），到第 17年超过 3 万人民币元（约为前 10年的 3.56 倍），维护至第 20 年的成本总额为 47,610 人民币元（约为前 10 年的 5.41 倍）。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）32图 20：1 件英国发明专利前 10 年的累积维护成本较低，维护至第 20 年的成本总额为 47,610 人民币元（约为前 10 年的 5.41 倍）六、德国1 发明专利年费制度德国发明专利，即使未授权也需按时缴纳与年费等额的维持费，缴费时间从申请日起算，自申请日起算第 3 年开始需要每年缴费，并需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费，缴费绝限日与申请日有关。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）33德国专利年费收费币种为“欧元”。德国发明专利，即使未授权也需按时缴纳与年费等额的维持费，自申请日起算第 3 年开始需每年缴费，即德国发明专利无论是否获得授权都需从申请日起算第 3 年开始每年缴费（维持费或年费），并需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费。德国发明专利缴费绝限日与申请日有关。未按时缴费或缴费金额不足的，可自缴费绝限日当月（即申请日所在月份）月底起6 个月内补缴，第 12 个月内补缴的，免缴滞纳金；第 36 个月内补缴的，需缴纳 50 欧元的滞纳金。缴费绝限日到当月月底期间补缴的，免缴滞纳金。每件德国发明专利，自申请日起算第 3 年和第 4 年的缴费金额相同，都是 70 欧元/年（图21），从第 5 年开始逐年增加，由第5年的100欧元逐年增长至第 20 年的 2,030 欧元；第 6 年的同比增长率最高，达到 50%，第 5 年和第 7 年的同比增长率也较高，分别为 42.68%和 40%。图 21：德国发明专利无论是否获得授权都需要从申请日起算第 3年开始缴年费或与年费等额的维持费，从第 5 年起收费标准逐年增加，第 5、6、7 年的同比增长率高合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）342 发明专利维护成本本蓝皮书中，以北京合享智泉科技有限公司代缴服务费为例，设定德国发明专利年费代缴服务费为 400 人民币元/件次；并参照中国银行外汇牌价，设定汇率为 1 欧元=7.7375 人民币元（实际汇率涉及每日浮动），将德国发明专利年费换算为人民币元。2.1 单件发明专利每年的维护成本基于设定，将费用金额取整，计算得出 1 件德国发明专利每年的维护成本（每年的维护成本=专利年费或维持费 代缴服务费）如图 22 所示，自申请日起算第 3 年和第 4 年的维护成本均为 942 人民币元，从第 5 年开始由 1,174 人民币元逐年增加至第20 年的 16,107 人民币元。图 22：1 件德 国发明专 利第 3 年和 第 4 年的 维护成本 均为 942人民币元，从第 5 年开始由 1,174 人民币元逐年增加至第 20 年的 16,107 人民币元合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）352.2 单件发明专利逐年累积维护成本基于设定，将费用金额取整，计算得出 1 件德国发明专利的逐年累积维护成本（逐年累积维护成本=逐年累积年费或维持费 逐年累积代缴服务费）如图 23所示，前 8 年的累积维护成本较低，不足 1 万人民币元（为 9209人民币元），自第 9 年起累积维护成本开始快速增长，至第 11年超过 2 万人民币元（约为前 8年的 2.24 倍），至第 13 年超过3 万人民币元（约为前 8 年的 3.6倍），至第 15 年超过 5 万人民币元（约为前 8 年的 5.45 倍），至第17年超过7万人民币元（约为前 8 年的 7.89 倍），至第 19年超过 10 万人民币元（约为前 8年的 10.93 倍），维护至第 20年需要11万6,763 人民币元（约为前 8 年的 12.68 倍）。图 23：1 件德国发明专利前 8 年的累积维护成本较低，自第 9 年起开始快速增长，维护至第 20 年的成本总额为 11 万 6,763 人民币元（约为前 8 年的 12.68 倍）合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）36七、法国1 发明专利年费制度法国发明专利，即使未授权也需按时缴纳与年费等额的维持费，缴费时间从申请日起算，自申请日起算第 2 年开始需每年缴费，并需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费，缴费绝限日与申请日有关。满足条件的权利人，第 25 年的发明专利年费或维持费可以减缴 50%、第67 年可减缴 25%9。法国专利年费收费币种为“欧元”。法国发明专利，即使未授权也需按时缴纳与年费等额的维持费，自申请日起算第 2 年开始需每年缴费，即法国发明专利无论是否获得授权都需从申请日起算第 2 年开始每年缴费（维持费或年费），并需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费。法国发明专利缴费绝限日与申请日有关。未按时缴费或缴费金额不足的，可以自缴费绝限日当月（即申请日所在月份）月底起 6 个月内补缴9：9.https:/www.inpi.fr/en/valoriser-vos-actifs/faire-vivre-votre-brevet合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）37缴费绝限日起到当月月底补缴的，免缴滞纳金；缴费绝限日当月月底起 6 个月内补缴的，滞纳金为当年年费金额的 50%。法国发明专利第 25 年维持费或年费保持不变，从第 6 年起逐年增长（图 24）。满足条件的权利人在申请日起算第 27年可以享受费减政策，减缴情况下，每件法国发明专利第 25年的年费或维持费可以减缴50%，即每年缴纳 19 欧元，第67 年可减缴 25%，即第 6 年和第 7 年分别缴纳 57 欧元和 72欧元。正常（不减缴）情况下，每件法国发明专利第 27 年的维持费或年费分别为 38、38、38、38、76、96 欧元。法国发明专利第820年不存在费用减缴情况。图 24：法国发明专利无论是否获得授权都需要从申请日起算第 2年开始缴年费或与年费等额的维持费，从第 6 年起收费标准逐年增加，满足条件的权利人在第 27 年可以享受费减政策，第 820 年不存在费用减缴情况合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）382 发明专利维护成本本蓝皮书中，以北京合享智泉科技有限公司代缴服务费为例，设定法国发明专利年费代缴服务费为 400 人民币元/件次；并参照中国银行外汇牌价，设定汇率为 1 欧元=7.7375 人民币元（实际汇率涉及每日浮动），将法国发明专利年费换算为人民币元。2.1 单件发明专利每年的维护成本基于设定，将费用金额取整，计算得出 1 件法国发明专利每年的维护成本（每年的维护成本=专利年费或维持费 代缴服务费）如图 25 所示，自申请日起算第27 年的维护成本区分减缴与非减缴两种情况：正常（不减缴）情况下，自申请日起算第 25 年的维护成本都是 694 人民币元/年，从第 6年开始由988人民币元逐年增加至第 20 年的 6,590 人民币元。减缴情况下，自申请日起算第 25 年的维护成本都是 547人民币元/年，也是从第 6 年开始逐年增加，第 6 年和第 7 年分别为841人民币元和957人民币元；由于费减政策截止到第 7 年，所以从第 8 年起每年的维护成本与正常（不减缴）情况下的相同。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）39图 25：1 件法国发明专利每年的维护成本从第 6 年起逐年增长至第 20 年的 6,590 人民币元，第 27 年的维护成本分为减缴与非减缴两种情况，从第 8 年起不存在减缴情况2.2 单件发明专利逐年累积维护成本基于设定，将费用金额取整，计算得出 1 件法国发明专利的逐年累积维护成本（逐年累积维护成本=逐年累积年费或维持费 逐年累积代缴服务费）如图 26所示：减缴与非减缴两种情况下的逐年累积维护成本相差不大，两种情况下第12年的相差最小，为 147 人民币元；从第 7 年起，两种情况下的逐年累积维护成本差基本上保持在 921 人民币元。法国发明专利前 9 年的累积维护成本较低，以正常（不减缴）情况为例，1 件法国发明专利前9 年的累积维护成本不足 1 万人民币元（为 8,152 人民币元），从第 10 年起累积维护成本开始快速增长，至第 10 超过 1 万人民币元，至第 12 年超过 1.5 万人民币元（约为前9年的1.9倍），至第14年超过2万人民币元（约合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）40为前 9 年的 2.7 倍），至第 16年超过 3 万人民币元（约为前 9年的 3.7 倍），至第 18 年超过 4万人民币元（约为前 9 年的 5倍），维护至第 20 年的成本总额为 53,329 人民币元（约为前 9年的 6.54 倍）。图 26：1 件法国发明专利前 9 年的累积维护成本较低，从第 10年起开始快速增长，正常（不减缴）情况下维护至第 20 年的成本总额为 53,329 人民币元（约为前 9 年的 6.54 倍）八、中国台湾1 发明专利年费制度中国台湾发明专利，从授权日起算第 2 年开始缴纳年费，并需在进入法定缴费年度前的规定时间内完成缴费，缴费绝限日与授权日有关；可每年按时缴纳年费，也可一次性缴纳多年的年费，最长可以预缴至专利期满之日。自然人、中小企业以及中国台湾之外的学校10申请中国台湾发明专利的，在授权日起算第 26年可以享受费减政策。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）41中国台湾专利年费收费币种为“新台币”。中国台湾发明专利，从授权日起算第 2 年开始缴费，可以在授权后、届满前每年缴纳年费，也可以一次性缴纳多年的年费：后续专利年费如上涨，无须补缴其差额；专利年费如下降，多缴纳的专利年费将予退还。预缴专利年费，最长可以预缴至专利期满之日。中国台湾发明专利，缴费绝限日与授权日有关。未按时缴费或缴费金额不足的，可以在缴费绝限日起 6 个月内补缴，并缴纳滞纳金，滞纳金按月加缴，每逾一个月加缴当年专利年费的20%，最高加缴至依规定之当年专利年费加倍之数额，即滞纳金金额最高为当年应缴专利年费之数额11。自然人、中小企业以及中国台湾之外的学校申请中国台湾发明的，在授权日起算第 26 年可以享受费减政策，第 720 年不存在费用减缴情况。10.https:/www.tipo.gov.tw/tw/cp--ac77c-1.html11.https:/topic.tipo.gov.tw/patents-tw/cp--b18a4-101.html合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）42中国台湾发明专利年费呈阶梯式增长，分为 4 个层级，如图27 所示。正常（不减缴）情况下，每件中国台湾发明专利自授权日起算第 23 年的年费为 2,500新台币/年，第 46 年为 5,000新台币/年，第 79 年为 8,000新台币/年，第 1012 年为16,000 新台币/年。减缴情况下，满足条件的申请人只可在第 26 年享受费减政策，第 23 年的年费为 1,700 新台币/年，第 46 年为 3,800 新台币/年，从第 7年起不再享受费减政策，第 720 年的年费标准与正常（不减缴）情况下的相同。图 27：中国台湾发明专利年费从授权日起算第 2 年开始缴纳，由第 23 年的 2,500 新台币/年（减缴情况下为 1,700 新台币/年）阶梯式增长至第 1020 的 16,000 新台币/年合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）432 发明专利维护成本本蓝皮书中，以北京合享智泉科技有限公司代缴服务费为例，设定中国台湾发明专利年费代缴服务费为 400 人民币元/件次；并参照中国银行外汇牌价，设定汇率为1新台币=0.2254人民币元（实际汇率涉及每日浮动），将中国台湾发明专利年费换算为人民币元。2.1 单件发明专利每年的维护成本基于设定，将费用金额取整，并按照每年缴纳年费来计算，得出 1 件中国台湾发明专利每年的维护成本（每年的维护成本=专利年费 代缴服务费）如图 28 所示。自授权日起算第 26 年的维护成本包括减缴与非减缴两种情况：正常（不减缴）情况下，1 件中国台湾发明专利每年的维护成本从授权日起算第 23 年的 964 人民币元/年，阶梯式增长至第 46 年的 1,527人民币元/年，第 79 年的2,203 人民币元/年，第 1020 年的 4,006 人民币元/年。减缴情况下，1 件中国台湾发明专利每年的维护成本由自授权日起算第 23 年的 783人民币元/年，阶梯式增长至第46 年的 1,257 人民币元/年，第 79 年的 2,203 人民币元/年，第 1020 年的 4,006 人民币元/年。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）44图 28：1 件中国台湾发明专利每年的维护成本从第 23 年的 964人民币元/年（减缴情况下为 783 人民币元/年）阶梯式增长至第1020 年的 4,006 人民币元/年2.2 单件发明专利逐年累积维护成本基于设定，将费用金额取整，并按照每年缴纳年费来计算，得出1 件中国台湾发明专利的逐年累积维护成本（逐年累积维护成本=逐年累积专利年费 逐年累积代缴服务费）如图29所示。减缴与非减缴两种情况下的逐年累积维护成本相差不大，两种情况下第12 年的相差最小，为181人民币元；从第6 年起，两种情况下的逐年累积维护成本差保持在1,1711,176人民币元。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）45中国台湾发明专利前 7 年的累积维护成本较低，以正常（不减缴）情况为例来看，1 件中国台湾发明专利前 7 年的累积维护成本不足1万人民币元（为8,711人民币元），从第 8 年起累积维护成本开始快速增长，至第 8 超过 1 万人民币元，至第 10 年超过 1.7 万人民币元（约为前 7 年的 1.97 倍），至第 12 年超过 2.5万人民币元（约为前 7 年的 2.9倍），至第 14 年超过 3 万人民币元（约为前 7 年的 3.8 倍），至第16年超过4万人民币元（约为前 7 年的 4.73 倍），维护至第20年的成本总额为57,188人民币元（约为前 7 年的 6.57 倍）。图 29：1 件中国台湾发明专利前 7 年的累积维护成本较低，从第8 年起开始快速增长，正常（不减缴）情况下维护至第 20 年的成本总额为 57,188 人民币元（约为前 7 年的 6.57 倍）合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）46八个国家（地区）/组织发明专利维护成本对比合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）47八个国家（地区）/组织的发明专利收费标准、缴费时间以及滞纳金等要求各不相同，但也存在着某些相似之处，本章节聚焦八个国家（地区）/组织的发明专利年费制度、单件发明专利每年的维护成本和逐年累积维护成本的横向对比分析。一、发明专利年费制度对比八个国家（地区）/组织的发明专利年费制度异同，主要体现在缴费起算时间、缴费起始时间、费用相关因素、费用增长模式、滞纳金、免缴滞纳金时间、缴费特殊要求等方面（图 30）。图 30：八个国家（地区）/组织的发明专利年费制度异同点美国、日本、韩国和中国台湾发明专利从授权日起算缴费时间，欧专局、英国、法国和德国从申请日起算。日本发明专利年费金额与权利要求项数、提出实审请求日和待缴年度有关；韩国发明专利年费金额与权利要求项数和待缴年度有关；另外 6 个国家（地区）/组织发明专利年费或维持费金额则与待缴年度、是否获得授权有关。日本、韩国和中国台湾发明专利收费标准呈阶梯式增长；英国呈逐年增长；美国呈点式增长；合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）48欧专局、法国和德国呈混合式增长，欧专局是早期逐年增长、后期保持不变，法国和德国是早期保持不变、后期逐年增长。美国和德国发明专利滞纳金金额是固定的，美国大、小、微实体的滞纳金分别为 500 美元、200 美元和 100 美元，德国滞纳金为 50 欧元。欧专局、日本、韩国、法国和中国台湾发明专利滞纳金与当年年费或维持费相关，欧专局、法国滞纳金为当年维持费或年费的 50%，日本滞纳金为当年年费的 100%，韩国和中国台湾滞纳金以当年度年费为基数按月成比例递增。英国发明专利滞纳金与年费无关但逐月递增，缴费绝限日当月（即申请日所在月份）月底起算第 1 个月免缴滞纳金，第 2 个月为 24 英镑，之后每月递增 24英镑。欧专局、英国、德国、法国给予了一定的免缴滞纳金时间，在所规定时间内补缴年费或维持费的，不需缴纳滞纳金。德国、法国发明专利，即使未授权也需按时缴纳与年费等额的维持费，德国规定从申请日起算第3 年开始缴费，法国规定从申请日起算第2 年开始缴费。欧专局发明专利，授权前需缴纳维持费，授权后需视情况而区分缴费。日本和韩国发明专利，获得授权时需一次性缴纳第 13 年的年费，自授权日起算第 4 年起需每年缴纳年费。中国台湾发明专利，可每年按时缴纳年费，也可一次性缴纳多年年费，最长可预缴至专利期满之日。二、单件发明专利每年的维护成本对比八个国家（地区）/组织的发明专利收费标准、缴费时间等各不相同，本蓝皮书基于某些设定、在同一币种“人民合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）49币元”下来直观对比分析八个国家（地区）/组织 1 件发明专利每年的维护成本。具体设定如图 31 所示，按照前文所设定的汇率，将八个国家（地区）/组织的发明专利年费收费标准都换算为“人民币元”；并以北京合享智泉科技有限公司代缴服务费为例，设定这八个国家（地区）/组织的发明专利年费代缴服务费为 400 人民币元/件次；设定日本和韩国发明专利权利要求项数为 10 项，设定日本发明专利是 2004 年 4 月 1日（含）后提出实审的；设定中国台湾发明专利是每年缴纳年费，而非一次性缴纳多年年费；不考虑专利费减情况，不考虑欧专局专利授权后的情况。图 31：基于设定进行八个国家（地区）/组织单件发明专利每年的维护成本对比分析基于设定，将费用金额取整，在同一币种“人民币元”下对比分析八个国家（地区）/组织单件发明专利每年的维护成本（图 32）：从发明专利维护成本每年增幅来看，除了欧洲和美国之外，其余 6 个国（地区）/组织前 9合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）50年的增长都比较缓慢，这种模式有利于降低专利权人维持成本，有利于专利权人寻找出最大化其专利收益的途径。自第 10 年起，这八个（地区）/组织的发明专利维护成本都明显加大，这种趋势可以促使专利所有者剔除低质量的或无法带来商业价值的发明，适时放弃专利权，发挥专利年费制度的经济杠杆作用，促进技术创新。德国发明专利维护成本增幅尤其明显，德国第 1218 年的维护成本明显高于除美国和欧专局之外的其余 5 个（地区）/组织，第 19 和 20 年的维护成本甚至超过了欧专局。图 32：八个国家（地区）/组织发明专利每年的维护成本增幅、额度、投入时间等存在较大差别从缴费时间持续性来看，除了美国只需在授权后第 3.5 年、7.5 年和 11.5 年投入共计 3 次维护成本之外，其余 7 个国家（地区）/组织均需在开始缴费后每年都投入维护成本。从成本额度来看，美国和欧专局发明专利每年的维护成本明显高于其他国家（地区）/组织。与美国发明专利只需缴纳 3 次年费等情况相关，每次需投入的美国专利维护成本都明显高于其他合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）517 个国家（地区）/组织在相对应年份所需缴纳的金额，分别为15,038 人民币元、27,919 人民币元和 56,756 人民币元。欧专局专利高昂的维护成本，不仅体现在起点金额高（达到 4,501 人民币元）方面，而且体现在增幅大方面，第 310 年期间逐年快速增加，到第 10 年增长至最高水平 14,134 人民币元，并在第10 年 后 一 直 维 持 在 14,134人民币元/年的高位水平。从维护成本投入时间来看，日本、韩国、中国台湾和法国相比美国、欧专局、德国和英国需要更早投入维护成本，需要在第1 年就投入维护成本。另由于日本和韩国要求专利获得授权时需一次性缴纳第 13 年的年费，所以，日本和韩国早期的发明专利维护成本明显高于其他几个国家（地区）/组织。相比而言，日本前 9 年的维护成本低于韩国，但自第 10 年开始超过韩国。中国台湾和法国前 9 年的维护成本也比较低，中国台湾发明专利前15 年的维护成本始终高于法国，自第 16 年起法国的发明专利维护成本开始超过中国台湾。英国则于进入第 5 年前才开始投入维护成本，明显晚于其他 7 个国家（地区）/组织。虽然英国发明专利维护成本每年都在增加，但是前 15 年几乎始终低于其他 7 个国家（地区）/组织（除了第 58 年略高于法国），从第 16 年起才开始陆续超过中国台湾、韩国和日本。三、单件发明专利逐年累积维护成本对比八个国家（地区）/组织单件发明专利逐年累积维护成本的对比分析，同样采用图 31 所示的设定。基于设定，将费用金额取整，在同一币种“人民币元”下对比分析八个国家（地区）/组织单件发明专利的逐年累积维护成本（图33）。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）52图 33：欧专局、美国和德国发明专利累积维护成本明显高于其他5 个国家（地区）/组织欧专局和美国的发明专利累积维护成本高，从第 4 年起就已 明 显 高 于 其 他 6 个 国 家（地区）/组织，始终排在前两位。欧专局发明专利累积维护成本从第 4 年起超过 1 万人民币元，第 9 年起超过 6 万人民币元，第 12 年起超过 10 万人民币元，维护至第 20 年的成本总额达到217,157 人民币元。美国发明专利累积维护成本，从第 4 年到第7 年为 15,038 人民币元，从第 8年到第 11 年为 42,957 人民币元，维护至第 20 年的成本总额为 99,714 人民币元。德国发明专利累积维护成本也比较高，维护至第 20 年的成本总额超过 11 万人民币元。日本和韩国发明专利的累积维护成本也都较高，而且相比其他国家（地区）/组织需要更早投入维护成本，维护至第 20 年的成本总额分别为 73,392 人民币元和66,746 人民币元。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）53与欧专局和美国发明专利维护成本悬殊较大的是英国，英国前 10 年 的 累 积 维 护 成 本 不足 1 万人民币元，维护至第 20年的成本总额为 47,610 人民币元。中国台湾和法国的发明专利累积维护成本也比较低，高于英国但低于其他 5 个国家（地区）/组织，维护至第 20 年的成本总额分别为 57,188 人民币元和 53,329 人民币元。不过，多数国家（地区）/组织的发明专利早期累积维护成本都比较低，除欧专局、美国之外的其余 6 个国家/地区，维护至第 7 年的累积维护成本从 3,598人民币元到 10,300 人民币元不等，多数是于第 8 年之后才开始超过 1 万人民币元，韩国、日本、中国台湾、德国、法国和英国分别从第 7 年、第 8 年、第 8 年、第 9 年、第 10 年和第 11 年起开始超过 1 万人民币元。随着后期收费额度的增长，自第 14 年起，8 个国家（地区）/组织的发明专利累积维护成本排名情况基本上保持一致：第 1418 年期间，从高到低依次为欧专局、美国、德国、日本、韩国、中国台湾、法国、英国；到第 19 和 20 年，德国发明专利累积维护成本超过美国但低于欧专局。合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）54典型企业2023年境外发明专利维护成本概算合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）55华为、中兴、京东方、欧珀、腾讯、华星光电和小米科技等，是在境外申请专利的主要企业（图 34）。本蓝皮书聚焦电子通信、互联网、智能终端、汽车、无人机、家电和医药等领域处于领先地位的华为、腾讯、京东方、比亚迪、大疆、格力和恒瑞医药这 7 家企业。按照前文设定汇率（1 欧元=7.7375 人民币元、1 美元=7.139 人民币元、1 日元=0.0484 人 民 币 元、1 韩 元=0.0054 人民币元），设定在缴费绝限日前 3 个月完成缴费，并以北京合享智泉科技有限公司代缴服务费 400 人民币元/件次为例，概算这 7 家企业 2023 年维持美国、日本、韩国有效发明专利和欧专局审中专利所需投入的维护成本。图 34：华为、中兴、京东方、腾讯、华星光电和小米科技等是在境外申请专利的主要企业合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）56一、华为截至 2023 年 12 月 31 日，华为的境外有效发明专利共计62,527 件，涉及到 47 个国家（地区）/组织，其中，美国专利24,162 件、日本专利 5,385 件、韩国专利 3,630 件；此外，华为目前处于“审中”状态的欧专局专利有 12,496 件。结合华为美国、日本和韩国有效发明专利授权时间与授权量、欧专局专利申请时间与申请量（图 35）以及日本、韩国专利权利要求项数（图36）进行概算，华为 2023 年的美国、日本和韩国有效发明专利以及欧专局审中专利维护成本约 1 亿 8,200 万人民币元（表 1）。图 35：华为美国、日本、韩国有效发明专利授权时间与授权量，欧专局审中专利申请时间与申请量合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）57图 36：华为日本、韩国多数有效发明专利权利要求项数在 10 项以上，有的超过 100 项表 1：华为 2023 年的美国、日本和韩国有效发明专利以及欧专局审中专利维护成本约 1 亿 8,200 万人民币元费用美国日本韩国欧专局官费89,170,5418,888,2399,038,80866,768,088代缴服务费1,553,2001,684,0001,134,8003,768,400官费总计约 1 亿 7,386 万代缴服务费总计约 814 万维护成本总计约 1 亿 8,200 万*费用单位：人民币元*设定汇率：1 美元=7.319 人民币元，1 欧元=7.7375 人民币元1 日元=0.0484 人民币元，1 韩元=0.0054 人民币元*设定代缴服务费：400 人民币元/件次合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）58二、腾讯截至 2023 年 12 月 31 日，腾讯的境外有效发明专利共计14,033 件，涉及到 28 个国家（地区）/组织，其中，美国专利 4,315件、日本专利 1,179 件、韩国专利 648 件；此外，腾讯目前处于“审中”状态的欧专局专利有1,543 件。结合腾讯美国、日本和韩国有效发明专利授权时间与授权量、欧专局专利申请时间与申请量（图 37）以及日本、韩国专利权利要求项数（图 38）进行概算，腾讯 2023 年的美国、日本和韩国有效发明专利以及欧专局审中专利维护成本约 2,123 万人民币元（表 2）。图 37：腾讯美国、日本和韩国有效发明专利授权时间与授权量，欧专局审中专利申请时间与申请量合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）59图 38：腾讯日本和韩国多数有效发明专利权利要求项数在 10 项以上，有的超过 40 项表 2：腾讯 2023 年的美国、日本和韩国有效发明专利以及欧专局审中专利维护成本约 2,123 万人民币元费用美国日本韩国欧专局官费11,703,5121,267,8721,456,1585,670,117代缴服务费244,400336,800207,200347,200官费总计约 2,010 万代缴服务费总计约 113 万维护成本总计约 2,123 万*费用单位：人民币元*设定汇率：1 美元=7.319 人民币元，1 欧元=7.7375 人民币元1 日元=0.0484 人民币元，1 韩元=0.0054 人民币元*设定代缴服务费：400 人民币元/件次合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）60三、京东方截至 2023 年 12 月 31 日，京东方的境外有效发明专利共计18,517 件，涉及到 10 个国家（地区）/组织，其中，美国专利15,197 件、日本专利 721 件、韩国专利 834 件；此外，京东方目前处于“审中”状态的欧专局专利有 1,405 件。结合京东方美国、日本和韩国有效发明专利授权时间与授权量、欧专局专利申请时间与申请量（图 39）以及日本、韩国专利权利要求项数（图40）进行概算，京东方 2023 年的美国、日本和韩国有效发明专利以及欧专局审中专利维护成本约 6,008 万人民币元（表 3）。图 39：京东方美国、日本和韩国有效发明专利授权时间与授权量，欧专局审中专利申请时间与申请量合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）61图 40：京东方日本多数有效发明专利权利要求项数在 10 项以上，韩国有效发明专利权利要求项数在 10 项以下的也不少表 3：京东方 2023 年的美国、日本和韩国有效发明专利以及欧专局审中专利维护成本约 6,008 万人民币元费用美国日本韩国欧专局官费45,127,6371,058,6632,419,0379,525,443代缴服务费948,000208,000307,600487,200官费总计约 5,813 万代缴服务费总计约 195 万维护成本总计约 6,008 万*费用单位：人民币元*设定汇率：1 美元=7.319 人民币元，1 欧元=7.7375 人民币元1 日元=0.0484 人民币元，1 韩元=0.0054 人民币元*设定代缴服务费：400 人民币元/件次合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）62四、比亚迪截至 2023 年 12 月 31 日，比亚迪的境外有效发明专利共计1838 件，涉及到 21 个国家（地区）/组织，其中，美国专利 599件、日本专利 217 件、韩国专利206 件；此外，比亚迪目前处于“审中”状态的欧专局专利有309 件。结合比亚迪美国、日本和韩国有效发明专利授权时间与授权量、欧专局专利申请时间与申请量（图 41）以及日本、韩国专利权利要求项数（图 42）进行概算，比亚迪 2023 年的美国、日本和韩国有效发明专利以及欧专局审中专利维护成本约554万人民币元（表 4）。图 41：比亚迪美国、日本和韩国有效发明专利授权时间与授权量，欧专局审中专利申请时间与申请量合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）63图 42：比亚迪日本、韩国多数有效发明专利权利要求项数在 10项以上，有的超过 50 项表 4：比亚迪 2023 年的美国、日本和韩国有效发明专利以及欧专局审中专利维护成本约 554 万人民币元费用美国日本韩国欧专局官费3,069,882506,503609,5191,102,631代缴服务费34,40078,80076,40064,000官费总计约 529 万代缴服务费总计约 25 万维护成本总计约 554 万*费用单位：人民币元*设定汇率：1 美元=7.319 人民币元，1 欧元=7.7375 人民币元1 日元=0.0484 人民币元，1 韩元=0.0054 人民币元*设定代缴服务费：400 人民币元/件次合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）64五、大疆截至 2023 年 12 月 31 日，大疆的境外有效发明专利共计1,728 件，涉及到 9 个国家（地区）/组织，其中，美国专利 1,017件、日本专利 424 件、韩国专利20 件；此外，大疆目前处于“审中”状态的欧专局专利有 41 件。结合大疆美国、日本和韩国有效发明专利授权时间与授权量、欧专局专利申请时间与申请量（图43）以及日本、韩国专利权利要求项数（图 44）进行概算，大疆2023 年的美国、日本和韩国有效发明专利以及欧专局审中专利维护成本约为 376 万人民币元（表 5）。图 43：大疆美国、日本和韩国有效发明专利授权时间与授权量，欧专局审中专利申请时间与申请量合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）65图 44：大疆日本、韩国多数有效发明专利权利要求项数在 10 项以上，有的超过 90 项表 5：大疆 2023 年的美国、日本和韩国有效发明专利以及欧专局审中专利维护成本约 376 万人民币元费用美国日本韩国欧专局官费2,614,347511,16321,135418,910代缴服务费64,400112,8002,80016,400官费总计约 356 万代缴服务费总计约 20 万维护成本总计约 376 万*费用单位：人民币元*设定汇率：1 美元=7.319 人民币元，1 欧元=7.7375 人民币元1 日元=0.0484 人民币元，1 韩元=0.0054 人民币元*设定代缴服务费：400 人民币元/件次合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）66六、格力截至 2023 年 12 月 31 日，格力的境外有效发明专利共计945 件，涉及到 20 个国家（地区）/组织，其中，美国专利 320件、日本专利 101 件、韩国专利54 件；此外，格力目前处于“审中”状态的欧专局专利有234件。结合格力美国、日本和韩国有效发明专利授权时间与授权量、欧专局专利申请时间与申请量（图 45）以及日本、韩国专利权利要求项数（图 46）进行概算，格力 2023 年的美国、日本和韩国有效发明专利以及欧专局审中专利维护成本约 226 万人民币元（表 6）。图 45：格力美国、日本和韩国有效发明专利授权时间与授权量，欧专局审中专利申请时间与申请量合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）67图 46：格力日本、韩国多数有效发明专利权利要求项数在 10 项以上，有的超过 40 项表 6：格力 2023 年的美国、日本和韩国有效发明专利以及欧专局审中专利维护成本约 226 万人民币元费用美国日本韩国欧专局官费449,82584,11193,4751,515,196代缴服务费10,80024,00017,60072,800官费总计约 214 万代缴服务费总计约 12 万维护成本总计约 226 万*费用单位：人民币元*设定汇率：1 美元=7.319 人民币元，1 欧元=7.7375 人民币元1 日元=0.0484 人民币元，1 韩元=0.0054 人民币元*设定代缴服务费：400 人民币元/件次合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）68七、恒瑞医药截至 2023 年 12 月 31 日，恒瑞医药的境外有效发明专利共计 1,033 件，涉及到 33 个国家（地区）/组织，其中，美国专利120 件、日本专利 68 件、韩国专利 35 件；此外，恒瑞医药目前处于“审中”状态的欧专局专利有102件。结合恒瑞医药美国、日本和韩国有效发明专利授权时间与授权量、欧专局专利申请时间与申请量（图 47）以及日本、韩国专利权利要求项数（图 48）进行概算，恒瑞医药 2023 年的美国、日本和韩国有效发明专利以及欧专局审中专利维护成本约117 万人民币元（表 7）。图 47：恒瑞医药美国、日本和韩国有效发明专利授权时间与授权量，欧专局审中专利申请时间与申请量合享智泉中国企业境外发明专利维护成本蓝皮书（2023 年）69图 48：恒瑞医药日本、韩国多数有效发明专利权利要求项数 在10 项以上，有的超过 40 项表 7：恒瑞医药 2023 年的美国、日本和韩国有效发明专利以及欧专局审中专利维护成本约 117 万人民币元费用美国日本韩国欧专局官费426,405106,08483,836495,626代缴服务费8,40017,20011,20028,400官费总计约 111 万代缴服务费总计约 6 万维护成本总计约 117 万*费用单位：人民币元*设定汇率：1 美元=7.319 人民币元，1 欧元=7.7375 人民币元1 日元=0.0484 人民币元，1 韩元=0.0054 人民币元*设定代缴服务费：400 人民币元/件次【版权声明】本蓝皮书版权为合享智泉所有，并受法律保护。其他媒体、网站或个人等以转载、摘编或其他方式使用本蓝皮书内容的，必须注明“来源：合享智泉”字样，否则不得进行商业性的原版原式转载，也不得歪曲和篡改本蓝皮书所发布的内容。违反上述声明者，我们将依法追究其相关法律责任。【蓝皮书免责声明】本蓝皮书中数据分析、结论与观点基于撰写者所获取客观数据而产出，不受任何第三方授意或影响。本蓝皮书中资料信息来源于已公开的资料、论文文献、各国专利检索与年费查询官方网站、中外专利法律状态和年费查询指南与 incoPat 全球专利数据库，合享智泉对此类信息的准确性、完整性或可靠性作尽可能的追求但不作任何保证。本蓝皮书所载的资料、数据和结论仅反映合享智泉于蓝皮书发布当日之前的判断。在不同时期，合享智泉可发出与本蓝皮书所载资料、数据和结论不一致的报告、蓝皮书或文章。合享智泉不保证本蓝皮书所载信息保持在最新状态。同时，合享智泉可在不发出通知的情形下对本蓝皮书所载信息做出修改，读者可自行关注相应更新或修改。北京 深圳 上海 广州 苏州北京合享智泉科技有限公司电话：0 1 0-8 8 8 6 5 6 3 2邮箱：i n c o s p r i n g i n c o s h a r e.c o m网址：www.i n c o s p r i n g.c o m.c n北京(总部)地址：北京市海淀区西直门北大街3 2 号枫蓝国际中心 A 座 9 0 1 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 序言 在建设数字中国已成基本国策的时代背景下，数字化转型正在全面重塑企业的经营和管理模式。随着企业服务生态不断延伸，新的数字触点和中后台系统大量涌现，如何保持产品体验的一致性，保证高质量的用户体验以及高效的团队协同效率，成为体验设计行业面临的新挑战。而设计系统的出现就是为了解决这些问题。一套成熟的设计系统有助于在不同渠道平台上保持一致的设计语言和风格，同时让设计师更专注于整体体验，更轻松地与产品及研发团队协作。随着设计系统的概念在海内外市场中逐渐成熟，国内许多企业也积极探索自建设计系统的应用。如今，设计系统不仅用于解决数字产品体验规模化问题，也成为企业数字基础设施和数据资源的重要资产。2023年，为了解中国用户体验体验设计系统的发展现状，IXDC 与 ETU 体验咨询联合发起了2023中国用户体验设计系统调研活动并发布2023中国用户体验设计系统白皮书（下文简称白皮书），深度聚焦个人设计系统使用和企业级设计系统发展两大方面，深入分析设计系统在国内的发展情况。白皮书从设计系统相关从业者概况、开源设计系统使用情况、企业自建设计系统的应用和管理，以及 AIGC等前沿技术的影响等五个章节进行详细阐述。此次调研也进行了行业专家定性访谈，总结了垂直领域中领先企业设计系统发展的最新动态和经验总结，为体验设计走向规则化、结构化、系统化的方向发展提供了宝贵的经验。希望这份白皮书能够更好地帮助行业相关从业者了解设计系统的发展脉络、管理模式及未来趋势，同时为同处于为智能化时代下的同业们带来更多的设计系统发展的可能性。2阶段一：桌面研究 针对国内外用户体验设计系统的发展情况及使用情况，收集行业资料，梳理各类系统类型、特点及优势，分析设计系统在中国设计行业中的现状及未来发展趋势。调研说明本次调研分为桌面研究、定量问卷、专家访谈三个阶段阶段二：定性访谈 围绕设计系统的建设管理、价值意义、发展阶段、AIGC 趋势等议题进行定性访谈，特别邀请行业专家或设计系统负责人共计 8 位，来自金融、互联网、咨询、文旅、制造业等行业，均在设计系统的建设上有较为丰富的经验。阶段三：定量研究 本阶段主要目的在于了解国内体验从业者日常工作中使用设计系统及其所在公司自建设计系统的情况，共计回收有效问卷332份。调研对象：面向设计系统相关从业者，岗位覆盖视觉设计、交互设计、品牌设计、前端工程师、后端工程师、产品经理、产品运营等职位，横跨互联网、金融、制造业、咨询、科教等12个行业。调研时间：2023年11月21-12月5日 调研方法：以在线定量问卷形式，通过用户线上自主填写完成。问卷投放渠道为 IXDC、ETU 体验咨询及各大合作公众号平台。数据说明：问卷覆盖专业工具使用、开源设计系统使用、自建设计系统使用与管理、未来设计系统趋势等4大类问题。如无特殊说明，本报告中关于用户调研的数据结论，均基于此次的有效样本数据分析所得。什么是设计系统？设计系统（Design System）又称设计体系，是可复用组件的集合构成，配合清晰的标准引导，通过机制化的组织流程和具象的指南与工具加以整合，以帮助企业内部人员高效、协同地创建大量的应用程序，如 Apples Human Interface Design、Google Material Design System、蚂蚁金服 Ant Design 设计系统等。3目录P05一.设计系统相关从业者概况1.1 性别、年龄及城市分布 1.2 受访者岗位分布 1.3 从业年限和岗位细分 1.4 所属行业和企业规模分布 1.5 设计系统接触情况 1.6 自建设计系统角色分布P12二.专业工具与开源设计系统使用概况2.1 产品经理专业工具使用分布 2.2 设计从业者专业工具使用分布 2.3 细分岗位下设计从业者工具使用情况 2.4 前端工程师专业工具和技术使用分布 2.5 各岗位开源设计系统使用情况P18三.企业自建设计系统应用概况3.1 系统使用者角色分布 3.2 系统使用者规模分布 3.3 系统使用年限分布 3.4 系统使用者资产内容使用情况 3.5 系统使用者组件使用频率分布 3.6 系统使用满意度评价 3.7 系统使用效能评价 3.8 系统使用体验痛点分析 3.9 系统未来精益发展方向P50五.设计系统发展前沿趋势洞察4.1 自建设计系统搭建动机 4.2 系统构建耗时及路径 4.3 系统创造者团队分布 4.4 系统管理模式分析 4.5 载体工具选择分析 4.6 系统创造者资产内容关注情况 4.7 系统分发推广措施分析 4.8 系统内容运作维护分析 4.9 系统效果评估分析 4.10 自建设计系统主要挑战与经验 专家对话 核心发现P30四.企业自建设计系统管理概况5.1 从业者 AIGC 工具使用情况分析 5.2 AIGC 资产内容覆盖情况分析 5.3 系统搭建 AIGC 应用情况分析 5.4 未来 AIGC 工具使用期待 专家对话 蓝图展望4设计系统相关从业者概况Overview of Design System Practitioners555.0E.0%1.1 行业人才年轻化，集聚超一线城市性别、年龄及城市分布本次参与调研的设计系统相关从业者中，女性比男性多10%。75%的从业者年龄集中在26-40岁，21%的从业者年龄在25岁以下，年龄超过40岁的从业者占比5%，人才年轻化趋势明显。从业者所在区域的分布中，来自超一线城市（北上广深）的人数占比超60%，包括北京（17%）、上海（14%）、广州（15%）及深圳（15%），来自杭州（6%）、南京（3%）等新一线城市的人数紧随其后。年龄性别广东省 39%北京市 17%上海市 14%浙江省 7%江苏省 7%湖北省 3%福建省 2%陕西省 1%安徽省 1%四川省 1%湖南省 1%辽宁省 1%河北省 1%天津市 1%吉林省 1%河南省 1%山东省 1%广西省 1%海外地区 1%广州 15%深圳 15%北京 17%上海 14%杭州 6%南京 3U.0E.0%男 45%女 55a.2“产-设-研”复合型人才脱颖而出从岗位分布来看，81%的受访者从事设计相关工作，从事产品相关工作人数占比24%，从事技术相关工作人数占比10%。另外有近20%的从业者身兼“产-设-研”数职，为复合型人才，其中产品兼设计岗占比11%，产品兼设计兼技术研发占比5%，设计兼技术研发岗占比2%，反映了在设计系统驱动下“产-设-研”逐渐一体化的趋势。受访者岗位分布交互/UX 设计师视觉/UI 设计师设计管理者品牌设计师6P%设计从业者前端工程师/架构师后端工程师/架构师算法工程师测试工程师1%1%2%8%技术从业者产品经理产品运营5!%产品从业者受访者岗位分布不同岗位的细分占比产品 设计设计 技术 产品设计 技术技术 产品1%2%5%复合从业者用户研究员项目经理9%其他从业者设计从业者 81%技术从业者 10%产品从业者 24q.3 510年从业经验者最多，设计从业者相对经验更丰富从业年限中，占比人数最多的为拥有510年工作经验者（26%），其次为3-5年工作经验者（20%）。设计从业者中510年工作经验丰富的从业者居多，技术从业者中3年以内初出茅庐的从业者人数最多，产品从业者工作年限分布较为均衡，用户研究员和项目经理中510年工作经验丰富的从业者居多。从业年限和岗位细分10年以上18Q0年（含十年）265年（含5年）20年（含3年）18%1年以内（含1年）17%1年以内（含1年）13年（含3年）35年（含5年）510年（含十年）10年以上18&%设计从业者120$%技术从业者19 $%产品从业者受访者从业年限分布不同岗位的细分占比1年以内（含1年）13年（含3年）35年（含5年）510年（含十年）10年以上133 %用户研究员19&#%项目经理81.4 互联网、金融、制造行业的从业者占比最高所属行业和企业规模分布52%的受访者来自互联网行业，11%来自金融行业，10%来自传统制造业，而咨询、消费零售、科教文娱等行业的从业者相对占比较少。来自大型企业的从业者最多，占比为42%，来自中型企业的从业者占比26%，来自小型企业的人数占比31%。大、中、小规模企业的岗位分布都呈现设计从业者人数最多，产品从业者居中，技术从业者最少。相比于中小型企业，大型企业的设计从业者占比最多；而技术从业者和产品从业者人数在大中小企业中的占比相当。互联网/IT/电子/通信业金融业制造业咨询业科学教育业文化娱乐业大消费零售业交通运输、仓储和邮政业建筑/房地产业政府事业单位电力、燃气及水的生产和供应业住宿/餐饮业00E%1%1%1%2%2%3%5%6%6R%受访者所属行业分布9产品从业者设计从业者技术从业者0.5%7.5P%3!%7%产品从业者设计从业者技术从业者0.5%7.5P%4&%9%产品从业者设计从业者技术从业者0.5%7.5P%24%9%企业规模分布及不同岗位的细分占比大型企业 1000人以上42%中型企业100-999人 26%小型企业100人以下 31%小型企业中型企业大型企业1.5 半数设计从业者使用过开源和组织自建的设计系统设计系统接触情况80%受访者表示曾接触过设计系统，其中49%的从业者接触并使用过开源及组织自建的设计系统，32%仅接触并使用过开源设计系统，19%仅接触并使用过组织自建的设计系统。从岗位分布来看，设计从业者中同时接触过开源和自建设计系统的人更多，占比54%；产品从业者和技术从业者中，仅接触过开源设计系统的人更多，占比分别为40%和44%。未接触过20%接触过80%0 %仅开源仅自建开源及自建所有从业者产品从业者设计从业者技术从业者492I2%总体未接触过16%接触过84%设计从业者未接触过24%接触过76%技术从业者未接触过24%接触过76%产品从业者设计系统使用情况不同岗位的具体使用情况101.6 自建设计系统管理者经验丰富、年轻有为自建设计系统角色分布参与调研并接触过自建设计系统的从业者中，有51%为设计系统的管理者，其中包括发起者*（24%）和创造者*（27%）。半数管理层从业者的年龄集中在3140岁，另有40%的管理者年龄在26-30岁之间。管理者的人数分布随工作年限增长呈现递增趋势，有1年以内含一年工作经验的占7%，有13年工作经验的占13%，有35年工作经验的占24%，有510年工作经验的占28%，10年以上工作经验的占29%。设计系统的使用者在所有受访者中占比37%，在工作年限上的分布较为均衡，而设计系统的贡献者则仅占总人数的12%，多为工作经验5年以上经验丰富的协作人员。*注释 1.发起者：设计系统的立项者、发起人，负责协调组织企业内部资源，启动设计系统的搭建，承担一定的管理和推动职能。2.创造者：设计系统的构建者，负责为现有问题提供初步设计解决方案和前端解决方案，同时承担推广、分发、同步、质量管理、版本管理和更新等具体执行任务。3.使用者：设计系统的用户，一般使用设计系统中的指南、组件、资源、工具等元素来构建产品。4.贡献者：设计系统的协助者，通常在实际使用过程中，发现现有问题，提出新的解决方案，并通过体系流程协助设计系统团队协同更新体系。0 0%管理者 使用者贡献者29)8&(%5$ %7%1年以内（含1年）1-3年（含3年）3-5年（含5年）5-10年（含10年）10年以上自建设计系统角色分布系统角色的年龄分布情况系统角色的从业年限情况管理者51%使用者 37%贡献者 12%管理者50%岁以下26303140415050岁以上使用者38%岁以下26303140415050岁以上贡献者0%Pu0W%岁以下26303140415050岁以上11专业工具与开源系统使用概况Professional Tools and Open Source Design Systems Usage122.1 产品经理人均使用约5项工具，AIGC 工具正变得不可或缺产品经理专业工具使用分布产品经理使用最高频的原型创作类工具是 Axure（58%）、Figma（51%）和 Sketch（34%），墨刀（30%）、蓝湖（25%）等国产工具的使用率也相对较高。在新兴的 AIGC 工具中，语言类工具 ChatGPT 和文心一言相对使用更高频，分别占比58%和30%；制图类工具中，Midjourney 和 Stable Diffusion 使用人数较多，分别占比52%和19%。AxureFigmaSketch墨刀蓝湖Adobe XD即时设计Microsoft VisioProtoPieMasterGoPixsoFramerUXPin1%1%4%9%04QX%原型设计工具ChatGPTMidjourney文心一言Stable Diffusion即时AIPM-AI助手Designtools.aiIllustrokeVisily AIUizard其他00E%4%0%0%1%3%7%90RX%AIGC 工具*注释：AIGC（Artificial Intelligence Generated Content）指使用人工智能特别是机器学习和自然语言处理技术，来自动创作新的文本、图像、音频和视频等数字内容。产品从业者专业工具使用分布情况132.2 设计师人均使用约6项工具，综合创作工具与 AIGC 工具使用率最高设计从业者专业工具使用分布设计师的 Top 4 综合创作类工具分别是 Figma（60%）、Photoshop（58%）、Sketch（51%）和 Illustrator（49%），国产工具蓝湖（21%）和 MasterGo（15%）也崭露头角。被设计师选择最多的动态原型类工具是 After Effects（39%），其次是 Principle（27%）。Cinema 4D（22%）和 Blender（18%）是最受欢迎的 3D 视觉类工具。此外，设计师们最常用的 AIGC 类工具是 Midjourney（51%）和 ChatGPT（48%），23%的设计师也会使用 Stable Diffusion 和文心一言。设计从业者专业工具使用分布情况00E%FigmaPhotoshopSketchIllustratorAxure蓝湖MasterGo即时设计Adobe XD墨刀摹客Microsoft Visio4%7!#IQX%综合创作类MidjourneyChatGPT文心一言Stable Diffusion即时AIDesigntools.aiUizardIllustrokeVisily AI1%1%2%2#HQ%AIGC 工具Cinema 4DBlender3ds MaxUnityRealFlow C4DMaya2%4%5%9= 视觉类After EffectsPrincipleProtoPieCorelDRAWFireworks4%79%动态原型类142.3 设计管理者人均使用约9项工具，掌握的工具类型最丰富细分岗位下设计从业者工具使用情况从设计从业者各岗位的分布来看，设计管理者人均使用约9项工具，掌握的工具类型最多，涵盖设计协同、3D 视觉、AI 自然语言处理工具和 AI 制图生成工具等多种类型，最高频使用的工具依次为 Photoshop、Midjourney、Illustrator、ChatGPT、Figma；交互设计师人均使用约6项工具，最常使用的工具为 Figma、Sketch、Midjourney、ChatGPT、Photoshop，类型集中在设计协同工具和 AIGC 工具；视觉/UI 设计师人均使用约9项工具，After Effects 和 Principle 的使用率上明显高于其他岗位，高频使用的工具类型分布与设计管理者近似；品牌设计师人均使用约7项工具，最高频使用的工具是 Photoshop 和 Illustrator。*注释：仅保留每个岗位最高频使用的前15项工具123PhotoshopMidjourneyIllustratorChatGPTFigmaCinema 4DSketchAfter Effects文心一言BlenderAxureStable Diffusion蓝湖3ds MaxPrinciple18!%37BGHSVbdq%设计管理者设计从业者细分岗位专业工具使用分布情况FigmaSketchChatGPTMidjourneyPhotoshopIllustratorAfter EffectsPrincipleAxureStable DiffusionProtoPie蓝湖文心一言MasterGo即时AI15! $%38APRRRp%交互/UX 设计师PhotoshopIllustratorFigmaSketchMidjourneyAfter EffectsChatGPTCinema 4DPrincipleBlender文心一言Stable DiffusionAxure蓝湖即时设计Adobe XD21&258ESSUWfs%视觉/UI 设计师PhotoshopIllustratorFigmaMidjourneyChatGPTSketchBlenderAfter EffectsAdobe XDCinema 4DAxure3ds Max文心一言ProtoPieCorelDRAW15 %0005EEUuu%品牌设计师2.4 前端工程师/架构师的工具和技术使用分布更加集中前端工程师专业工具和技术使用分布参与调研的前端工程师及架构师的工具使用分布比较集中，人均使用约2项工具，最受欢迎的前4项前端交付工具分别为 Figma（36%）、蓝湖（36%）、即时设计（20%）和墨刀（16%），其中3项为国产工具。另外，对于未来设计系统可支持的代码技术类型，绝大多数前端工程师期望 web 代码技术能够支持 React（74%），移动代码技术能够支持 Javascript（58%）。0 0%Figma蓝湖即时设计墨刀Adobe XD摹客 iDocAvocodeSketch cloud inspectorPxCookZeplinCuttermanMarkmanInvisionAnimaFramer前端交付工具使用分布情况16前端代码技术的期望偏好React 74%Javascript 58%Vue 47%Angular 32%FinClip 32%Native 26%Swift 26%2.5 海外设计系统仍是行业标杆，国内设计系统蒸蒸日上各岗位开源设计系统使用情况设计从业者使用最多的开源设计系统依次为 Apples Human Interface Design、Google Material Design System、蚂蚁金服 Ant Design、字节跳动 Arco Design 和腾讯 TDesign，虽然海外设计系统仍是重要的行业选择，但国内互联网大厂的开源设计系统也受到设计师们的青睐。相较于一线设计师，设计管理者对海外设计系统更为关心，Apple、Google、Microsoft、IBM 都是设计管理者常关注的设计系统。技术从业者则更偏好使用蚂蚁金服 Ant Design、饿了么 Element、Microsoft Fluent Design System，人均使用约2种开源设计系统。00E%蚂蚁金服 AntDesign饿了么ElementMicrosoft Fluent Design SystemGoogle Material Design System）Apple人机界面指南（HIG）BootstrapIBM Carbon Design SystemAdobe Spectrum鸿蒙HarmonyOS腾讯TDesign字节ArcoDesign其他设计从业者选择开源设计系统分布情况技术从业者选择开源设计系统分布情况00E%Apples Human Interface DesignGoogle Material Design System蚂蚁金服 AntDesign字节跳动 ArcoDesign腾讯TDesignMicrosoft Fluent Design System 饿了么 ElementIBM Carbon Design System鸿蒙HarmonyOSBootstrapAdobe Spectrum其他设计从业者交互/UX 设计师视觉/UI设计设计管理者17企业自建设计系统应用概况Application of In-House Design Systems in Enterprises18Who？谁在使用设计系统？规模如何？What？使用多久了？具体用什么？频率如何？How？使用设计系统后体验评价如何？对效率提升有多大帮助？Why？为何如此评价？有哪些不满意 希望未来怎么提升？的地方？3.3 使用年限3.4 使用内容3.5 使用频率3.1 使用者角色3.2 使用者规模3.6 满意度评价3.7 效能评价3.8 体验痛点3.9 精益方向19使用者使用情况使用评价使用痛需3.1 设计系统的核心使用者为“交互/UX 设计师”和“视觉/UI 设计师”系统使用者角色分布近80%的受访者表示所处企业自建设计系统的使用者中包含交互/UX 设计师和视觉/UI 设计师，是设计系统的关键使用角色。62%的受访者表示所使用的自建设计系统还有前端工程师/架构师的参与，另外有51%和44%的受访者表示有产品经理和设计管理者的参与。部分团队规模较大的企业中，设计系统使用者也包含了用户研究员、项目经理和测试工程师。组织自建设计系统的使用角色交互/UX 设计师视觉/UI 设计师设计管理者品牌设计师20Dx%设计从业者前端工程师/架构师测试工程师后端工程师/架构师算法工程师0%Pu0%7%7b%技术从业者产品经理产品运营13Q%产品从业者项目经理用户研究员24%其他小规模使用者团队不同规模使用者团队角色分布大规模使用者团队UX 设计师交互UI 设计师视觉产品经理用户研究员UX 设计师交互UI 设计师视觉设计管理者项目经理前端工程师测试工程师研 发 链 条 可扩展角色架构师可扩展角色可扩展角色203.2 超半数受访者所处企业的自建设计系统使用人数小于30人系统使用者规模分布54%的受访者所处企业的自建设计系统的使用者少于30人，其中使用者规模在11-30人的占比为25%，少于10人的占比为29%；使用者人数在100人以上的受访者占比25%。从企业规模来看，企业规模越大设计系统的使用者人数相对更多：71%的受访者所处的小型企业设计系统的使用人数不到10人，67%的大型企业员工表示公司自建的设计系统有超过100人使用。0 人以下11-30人31-60人61-99人100人以上不清楚所有企业小型企业中型企业大型企业不清楚50人以上25a-99人51-60人12-30人25人以下29%自建设计系统使用者规模分布不同规模企业的使用者团队规模67q!0 0%不到三个月（含3个月）3个月-半年（含半年）半年-1年（含1年）1-3年（含3年）3-5年（含5年）5年以上设计系统仍在构建中，未投入使用设计系统未构建完成，部分投入使用不清楚所有企业小型企业中型企业大型企业2%3%3%8%9#!%2%3%3%8%9#!%3.3 自建设计系统仍处起步阶段，大企业发展相对更早系统使用年限分布73%的受访者表示所处企业的自建设计系统投入使用3年及以下，投入使用3年以上的企业仅占比17%。此外还有6%的受访者所处企业仍处于设计系统的搭建阶段，尚未完全投入使用。从企业规模来看，规模越大的企业，自建设计系统的起步相对越早、使用年限越久，大型企业中有27%的企业自建设计系统已使用超过3年，而中小型企业中的比例远低于此。整体而言，我国企业自建设计系统的发展仍处于起步阶段，未来发展大有可为，是行业潜力较大的新兴领域。自建设计系统使用年限分布223.4.1“组件库”和“调性指南”是使用频率最高的资产内容系统使用者资产内容使用情况将设计系统的资产内容依据使用目的，划分为“愿景”“指南”“生产资源”“管理”四个层级结构，其中使用者最高频使用的资产内容为组件库（73%）和调性指南（61%）；常用资产内容为品牌愿景与原则（45%）、模式指南（48%）、适配指南（42%）、素材库（42%）、内容指南（38%）；次常用资产内容为设计系统效果评估度量（31%）、生产协作流程（28%）、工具库（28%）、工作模版（27%）；而系统团队构成与职能、运营指南、特性指南、运营协作流程和竞争储备库等资产内容的使用率相对较低。调性指南61%?/?模式指南48%?/?内容指南38%?/?适配指南42%?好?运营指南17%?特性指南14%指南生产资源组件库73%?/?/?UI?API?素材库42%?用户库19%?工作模版27%?(?/?/kits)?(kitchens)?(?/?)工具库28%?竞争储备库6%协同平台管理系统团队构成与职能23%?生产协作流程28%?-?-?-?-?-?运营协作流程16%?-?-?-?-?设计系统效果评估度量31%?品牌愿景与原则建立符合组织文化和产品特征的，全局的企业体验设计价值观和设计原则45%愿景233.4.2 设计从业者既关注工作提效的资源建设，又兼顾工作指导的愿景思想系统使用者资产内容使用情况结合受访者岗位分析发现，“指南层”中，“调性指南”“模式指南”更受产品从业者关注，“调性指南”适配指南”“运行指南”“特性指南”更受设计从业者关注，而“内容指南”更受技术从业者关注；“资源层”中，除组件库外，“用户库”“素材库”更被设计从业者关注，“工作模版”更被技术从业者关注。“管理层”中，技术从业者相对更加关注“系统团队构成与职能”“生产协作流程”“设计系统效果评估度量”，以帮助自己更好的了解和应用设计系统；设计从业者则比产品和技术更加关注“品牌愿景与原则”，保证自己的设计方向始终正确。*注释：设计系统各层级结构划分详见“3.4.1 资产内容使用情况”管理层指南层资源层愿景层不同角色使用组织自建设计系统资产内容情况0%Pu0%品牌愿景 与原则调性指南模式指南内容指南适配指南运营指南特性指南系统团队 构成与职能生产协作流程运营协作流程设计系统效果 评估度量组件库素材库用户库工作模版工具库竞争储备库全体从业者产品从业者设计从业者技术从业者243.5 自建设计系统组件平均调用率和覆盖率近60%，通用组件100%被使用系统使用者组件使用频率分布全行业自建设计系统的平均组件调用率*为56%，平均覆盖率*为58%，平均改动率*为42%。相比于其他行业，互联网行业在组件调用率和覆盖率上表现最好，高于全行业均值，在设计系统的组件库建设上相对更成熟；金融业和制造业在调用率和覆盖率方面持平或略低于全行业均值；组件改动率方面，互联网和金融行业均高于全行业均值，而制造业远低于全行业均值，背后的原因可能是制造等传统行业的业务发展相对稳定、变化较小，而金融与互联网等新兴产业在业务发展相对动态、变化较大。从组件类型应用情况来看，100%的受访者会使用通用组件，业务组件占比为53%，页面模版占比为49%，运营组件和专业插件的组件使用人数相对较少。不同行业自建设计系统使用率情况组件类型应用情况0%Pu0%通用组件业务组件页面模版运营组件 专业插件的组件13#IS0%*注释：1.行业调研样本取自调研人数排名前三的行业，取行业均值。2.调用率：设计页面所使用的组件来自组件库的比例。3.改动率：调用组件不满足使用需求而进行样式改写的比例。4.覆盖率：组件库中所有组件被调用使用的比例。组件 改动率组件 覆盖率400 %0%组件 调用率全行业 56%互联网 59%制造业 56%金融业 52%全行业 58%互联网 64%制造业 50%金融业 51%全行业 42%互联网 46%制造业 26%金融业 44%3.6 受复杂业态影响，金融从业者对自建设计系统的满意度低于行业均值系统使用满意度评价受访者对于自建设计系统的易用性*满意度平均评分为80分，适用性*为76分，有效性*为80分。制造业和互联网的满意度评分均与行业持平或略高于全行业均值，而金融行业的满意度评分均低于全行业均值，背后原因可能是金融行业业务形态相对复杂，设计系统建设难度较大，难以达成使用者的标准和期待。从岗位角色上看，产品和设计从业者对适用性的满意度较低，对于设计系统动态匹配产品业务场景、不同系统等方面仍有较高的需求。技术从业者则对于设计系统的易用性、有效性满意度较低，原因是设计系统资产内容的建立和呈现主要基于设计视角，在使用操作上无法很好地匹配开发者习惯。此外，设计系统建成后，对技术人员在实际开发中的代码质量提出了更高的要求和标准，在协同工具尚未实现自动化 D2C（Design to Code）的今天，一定程度上影响开发者对于设计系统有效性的评价。不同行业自建设计系统（体系）满意度评价易用性适用性有效性758278787580807681设计从业者产品从业者技术从业者不同岗位对设计系统的满意度评价*注释：1.行业调研样本取自调研人数排名前三的行业，取行业均值。2.易用性：评估设计系统是否简单易用，能够快速定位查看、理解熟悉所需内容，并完成相关操作。3.适用性：评估设计系统的适配性，是否能够支持不同系统、业务场景、岗位职能的协作者共同使用。4.有效性：评估设计系统是否高效有用，能够高效完成协同合作，而非耗时在重复性任务上。400 %0%有效性适用性易用性全行业 80分互联网 80分制造业 84分金融业 78分全行业 76分互联网 79分制造业 80分金融业 72分全行业 80分互联网 82分制造业 80分金融业 76分263.7 设计系统对于金融和互联网行业的研发效能提升作用显著，制造业相对有限系统使用效能评价使用自建设计系统后，全行业平均单位时间交付量*提升55%，需求响应周期*缩短48%，团队协同效率*提升57%。其中，金融和互联网行业的交付量、协同效率提效高于全行业均值，说明自建和使用设计系统对于金融、互联网等产业的效能提升起到积极作用，背后的原因可能是因为金融及互联网行业的产品形态更多以软件形式呈现及对客销售，而制造业本身的生产流程上更重硬件，因此针对软件应用的统一规范设计系统能带给制造业的效能提升相对有限。使用自建设计系统后，全行业平均设计开发错误率*下降53%，互联网行业在该指标上表现相对更好，而金融业低于全行业均值，背后的原因可能是金融行业的业务形态相对复杂，受监管、安全等多方因素影响，在设计与开发保持完全的一致性方面限制更多。不同行业使用自建设计系统效能提升情况*注释：1.行业调研样本取自调研人数排名前三的行业，取行业均值。3.单位时间交付量：特定的单位时间段内，完成并交付的工作、产品或服务的数量。2.需求响应周期:从需求提出到团队或组织做出响应并满足需求所经过的时间，反映组织灵活性和敏捷性。4.设计开发错误率:设计和开发过程中出现的错误或缺陷的比率，更低错误率表示更为精确和可靠。400 %0%单位时间 交付量提升全行业 55%互联网 56%制造业 51%金融业 61%全行业 48%互联网 51%制造业 31%全行业 57%互联网 56%制造业 49%需求响应 周期缩短团队协同 效率提升设计开发 错误率下降金融业 52%金融业 59%全行业 53%互联网 55%制造业 51%金融业 453.8 设计系统的使用灵活性和建设维护难度是当下主要体验痛点系统使用体验痛点分析67%的受访者表示在使用设计系统时面临“为特定业务目标服务时不够灵活”的体验痛点，设计从业者对该问题感触更深。有4成左右的受访者表示“系统复杂性与建设难度提升”“维护更新不及时，内容老旧”以及“体系庞大难以快速调用所需内容”也是当前使用设计系统时面临的问题，技术从业者对解决此类问题更加迫切。相比其他岗位，技术从业者在“开发实现效果与设计稿时常不一致”和“设计系统承载工具与个人惯用工具不一致”这两类问题上受到的负面影响更大，对于提升设计系统的易用性和有效性需求更高；产品从业者则更加关注“难以兼顾匹配任何子品牌调性”的问题。自建设计系统的体验痛点问题体验痛点 X 岗位（TGI）以上均无，体验良好0 %4%为特定业务目标服务时不够灵活系统复杂性与建设难度提升维护更新不及时，内容老旧体系庞大难以快速调用所需内容37BCg%难以兼顾匹配任何子品牌调性开发实现效果与设计稿时常不一致代码与设计较难始终保持一致，更新不同步25%为特定业务目标服务时 不够灵活系统复杂性与建设难度提升维护更新不及时，内容老旧体系庞大难以快速调用所需内容难以兼顾匹配任何子品牌调性开发实现效果与设计稿时常不一致代码与设计较难始终保持一致，更新不同步设计系统承载工具与个人惯用 工具不一致设计从业者产品从业者技术从业者代码与设计较难始终保持一致 更新不同步 设计系统承载工具与个人 惯用工具不一致难以兼顾匹配任何子品牌调性开发实现效果与设计稿时常不一致以上均无，体验良好012283.9 在友好的使用体验和持续动态的更迭基础上，重点应用前沿技术释放生产力系统未来精益发展方向在未来发展方面，79%和62%的受访者期待后续能够在“使用体验优化”“设计系统更迭”方面有所提升，其次“AIGC 能力拓展”（59%）和“设计工程化推进”（49%）也是从业者较为关心的内容。对于设计系统的贡献者而言，使用体验的优化和系统持续更迭有助于开展维护工作，一定程度上减轻个人工作负担；设计系统的管理者则更加聚焦 AIGC、设计工程化推进等前沿技术的探索，希望充分利用技术实现工作效率的大幅提升，释放更多产能，更好地发挥人的创造力。不同使用角色对设计系统的未来发展期待0%Pu0%使用体验优化设计系统更迭AIGC能力拓展设计工程化推进设计系统推广所有从业者使用者贡献者管理者36IYby6IYby)企业自建设计系统建设管理概况Construction and Management of In-House Design Systems in Enterprises30设 计 系 统 建 设 旅 程31立项及资源获取系统载体选择分发推广效果评估资产清查资产及系统内容建立运作维护确定目标 团队结构与人员配置管理模式4.1 自建动因4.3 团队配置4.4 管理模式4.5 载体选择4.7 分发推广4.8 系统维护4.9 效果评估4.2 自建耗时4.10 自建挑战4.6 内容覆盖4.1 品牌调性统一、匹配特殊产品需求和统一协作管理是企业自建设计系统的主要原因自建设计系统搭建动机企业选择内部构建设计系统的主要原因包括出于对统一企业品牌调性的追求（78%）、匹配企业特殊业务场景的需求（68%）、解决产品特定用例的考虑（61%）以及满足组织内部需要统一协作管理的需求（51%）。结合具体角色来看，设计系统的发起者更关注协同效率提升和企业品宣方面的价值，而创造者则站在落地执行视角，更加看重自建设计系统能够更好地匹配特定产品、业务场景的需要，以及解决技术框架限制问题。组织选择内部构建设计系统的原因0%Pu0%统一企业 品牌调性匹配企业 特殊业务场景解决产品的 特定用例内部需要 统一协作管理维护自有设计 资产所有权开源设计系统 灵活性不足技术框架或技术 堆栈限制期望打造开源 设计系统设计系统全体管理者设计系统创造者设计系统发起者10!(7Qahx!(7Qahx%我们的组织里中后台产品比较多，通用型组件的重复性比较高，如果每一次都重新进行设计的话，会产生大量的资源浪费和效率低下的问题，出于提升管理和协同效率的考虑，我们选择了自建设计系统。用户体验专家B我们公司拥有多个事业部，每个事业部有多条产品线，而每条产品线都涵盖多个产品。为了实现这些产品的系统集成和协同销售，我们迫切需要确保产品或子系统界面的体验一致性。这不仅有助于展示公司形象，还避免了零散拼凑的感觉。最初，我们依赖设计规范，但逐渐发现需要更多的内容，于是逐步演变为设计系统，包括组件、皮肤、工具，以及设计师的创意页面都融入了代码中，以更好地实现我们的目标。用户体验专家A324.2 六成企业设计系统建设耗时3个月1年系统构建耗时及路径企业设计系统建设耗时分布呈现“倒U型”，60%的企业耗时3个月1年，18%的企业耗时小于3个月，另有22%的企业耗时超过1年。设计系统的建设是一个循序渐进的过程，需要根据企业实际情况拆解阶段性目标。初始阶段通常侧重于关键产品的设计规范建设，逐步积累并沉淀通用型资产内容。在建设的过程中，一边针对通用型内容进行梳理，不断完善企业级设计系统框架和内容名录，一边随着业务和产品的发展，适配和满足更多特性需求。0 0%1个月以内（含1个月）1-3个月（含3个月）3-6个月（含6个月）6个月-1年（含1年）1-2年（含2年）2年以上600%6%选择占比自建设计系统搭建耗时设计规范的发展过程从单个产品的设计规范，逐步发展为涵盖中后台系统、官网、移动端的企业级设计规范移动端 Web端 PC端单个产品设计规范多个产品设计规范企业级设计系统B产品设计规范C产品设计规范A产品设计规范A产品设计规范A产品特性B产品特性C产品特性通用资产内容组件/规范332021年初，我们建立了第一个设计规范，主要围统 To B 系统桌面端展开。随后，规苑不断细分，包括员工系统、官网、以及一些关键产品的设计规范。今年我们对前述规范进行了结构整理，推出了移动端设计规范，井重新定义了企业级设计规范的整体目录结构，留白了未来可能涉及的具体设备和场景规范。我们也开始使用一些新的设计工具如 MasterGo，尝试把设计组件、设计稿、前端组件库、前端项目实现这一整个系统连通起来。用户体验专家C4.3.1 创造团队人员构成以“交互/UX 设计师”、“视觉/UI 设计师”等设计从业者为主整体来看，设计系统的创造团队在人员构成上以设计工作者为主。85%左右的受访者表示所处企业的设计系统创造者中包含“交互/UX 设计师”和“视觉/UI 设计师”，二者是创造者团队的核心角色，67%的受访者表示参与建构设计系统还有“设计管理者”。除设计从业者外，“前端工程师”等技术从业者也是创造者团队的重要组成部分，有64%的受访者表示“前端工程师/架构师”会参与到创造工作，少数产品经理（36%）和项目经理（24%）也会参与构建。系统创造者团队分布自建设计系统的创造者岗位分布小规模创造者团队不同规模创造者团队岗位分布大规模创造者团队产品经理UX 设计师交互UI 设计师视觉UX 设计师交互UI 设计师视觉设计管理者测试工程师项目经理交互/UX 设计师视觉/UI 设计师设计管理者品牌设计师19g%设计从业者前端工程师/架构师测试工程师后端工程师/架构师算法工程师0%Pu0!d%技术从业者产品经理产品运营106%产品从业者项目经理用户研究员14$%其他后端工程师前端工程师架构师可扩展角色344.3.2 近八成设计系统的创造者团队人数少于10人系统创造者团队分布45%的受访者表示所处企业中，负责构建设计系统创造者团队人数在5人以下，33%的创造者团队人数在6-10人，仅22%的创造者团队人数在10人以上。从企业规模来看，企业规模越大，设计系统的创造者团队人数相对更多。在受访的小型企业中创造者团队在6人及以上规模的比例仅为20%，在受访中型企业中则占比46%，在受访大型企业中的占比达到77%。0%Pu0%小型企业中型企业大型企业5人以下6-10人10人以上40%7%579#T人以上22%6-10人33%5人以下45%自建设计系统创造者规模分布不同规模企业的创造者团队规模354.4.1 超四成企业采用“混合式”模式管理自建设计系统系统管理模式分析本次调研了解到企业针对设计系统的管理模式主要分为三种：集中式，即由全职、单独的中央设计团队负责运营，为其他团队提供设计支持；分布式，即多个产品团队的设计师共同决策和管理设计系统；混合式，即由专业团队和其他内部团队共同协作，不定期将其他产品人员调入设计系统团队进行管理和维护。调研数据显示，33%的受访者表示企业采用是“集中式”，19%的企业采用“分布式”管理模式，44%的受访者表示所处企业目前采用的是“混合式”管理模式。集中式全职、单独的中央设计团队负责运营 支撑其他团队使用的设计系统33%分布式多个产品团队的设计师 共同决策和管理设计系统19%混合式由专业团队和其他内部团队共同协作 不定期调入人员进设计体系团队进行管理和维护4464.4.2 管理模式随企业自身情况以及设计系统不同阶段动态变化系统管理模式分析大型企业在管理模式的选择上相对更倾向于采用“混合式”与“分布式”，中型企业则更优先选择“分布式”与“集中式”，小型企业更偏好“集中式”管理模式。研究发现，企业设计系统管理模式的选择随着系统的发展阶段而动态变化。设计系统建设初期，通常采用“分布式”管理，集合产品和业务团队的研发角色，共同梳理资产和明确需求；资产内容建设阶段，随着项目工作逐步清晰，需要独立团队专职负责内容的搭建和定义，管理模式多采用“集中式”；设计系统初步建成后，系统管理则进入常态维护阶段，需要各产品和业务线同事作为收口人，协同解决设计系统使用过程出现的问题，呈现“混合式”管理模式。自建发起阶段资产建设阶段常态维护阶段不同企业规模管理模式的选择（TGI）管理模式随设计系统建设发展的变化趋势集中式分布式混合式小型企业中型企业大型企业1.21.31.41.037“项目刚立项时，团队规模有限，采用了虚拟团队的方式，从业务线抽调专业人员参与项目，协助整理项目流程和需求”“在一期项目中，我们采用了分布式的管理模式。要让众多产品团队使用设计系统，这就要求我们一开始就引导他们详细说明需求，深入了解各自情况。”“在项目团队认识到用户体验和设计的重要性后，逐渐增加了设计团队的人员，形成了一定规模的整体。这个阶段可以被看作是前面所提到的，设计师成为设计系统核心创造者的阶段。”“等系统达到一定的稳定程度，就需要转向集中管理。因为团队需要进行 KPI 考核，需要有专人负责这方面的事务”。“近期，我们初步建成设计系统并投入使用一段时间后，又明确划分出专门负责设计规范的职位，即 BS 项目团队设计师。”实际上我们采用的是混合式、矩阵管理模式。设计师负责将设计系统的信息分享到各专业主线，同时他们也还负责专业领域的工作。“集中式分布式混合式4.5.1 越来越多企业选择国产和自研工具作为设计系统载体载体工具选择分析在设计系统的载体工具选择方面，设计类工具是几乎所有参与调研的从业者都会使用的载体工具，其次是文档类工具和储存类工具。设计类载体工具的选择偏好上，Sketch（51%）和 Figma（51%）是绝大多数人的选择，其次为蓝湖（24%）、MasterGo（14%）和 Axure（12%）。文档类载体工具中，飞书文档（37%）最受欢迎，其次是腾讯文档（16%）和石墨文档（16%）。存储类载体中，占比最高的是企业内部云盘（33%），其次是百度网盘（24%）。自建设计系统资产内容载体工具00E%SketchFigma蓝湖MasterGoAxure摹客即时设计其他墨刀Adobe XDCoDesignSketch cloudStory bookPhotoshop2%2%4%4%4%4%6%6%8$QQ%设计类企业内部云盘百度网盘腾讯微云One DriveGoogle Drive4%6%6$3%存储类飞书文档腾讯文档石墨文档企业自研docs语雀WPS办公Microsoft办公Apple办公印象笔记有道云笔记Notion2%2%2%4%4%67%文档类384.5.2 使用体验、安全性、协同效率和费用成本是选择系统载体的关键考虑因素载体工具选择分析据受访者数据分析，企业在选择自建设计系统载体时，首要考虑的是功能使用体验（69%）、安全性（65%）、协同效率（63%）和费用成本（51%）。相比于其他行业，互联网企业会更加关注协同效率（70%）、费用成本（57%）和组织要求或限制（23%），金融企业则更加关注功能使用体验（100%）、安全性（88%）、设备适配度（63%）、迁移难度（38%）和符合信创政策（25%）。自建设计系统载体工具选择主要因素0%Pu0%功能使用体验安全性协同效率费用成本设备适配迁移难度组织要求/限制流程自动化AIGC技术应用符合信创政策品牌/影响力技术框架或 技术堆栈限制客服服务体验全行业互联网金融业1%4%6%6%813Qcei%1%4%6%6%813Qcei9调性指南88%?/?模式指南71%?/?内容指南47%?/?适配指南73%?好?运营指南33%?特性指南27%指南生产资源组件库96%?/?/?UI?API?素材库69%?用户库29%?工作模版41%?(?/?/kits)?(kitchens)?(?/?)工具库27%?竞争储备库16%协同平台管理系统团队构成与职能27%?生产协作流程53%?-?-?-?-?-?运营协作流程22%?-?-?-?-?设计系统效果评估度量39%?品牌愿景与原则建立符合组织文化和产品特征的，全局的企业体验设计价值观和设计原则57%愿景4.6.1 构建设计系统首要关注的是组件库和调性指南系统创造者资产内容关注情况基于资产内容的四个层级结构（划分详见章节3.4），资源层和指南层的资产内容是创造者团队在建设设计系统时最重视的部分，属于构建设计系统必备的基础资产内容。其中，近九成创造者表示所负责的设计系统配备了组件库（96%）和调性指南（88%）。其次配备率较高的是适配指南（73%）、模式指南（71%）和素材库（69%）。在对企业发展有着长远影响的管理层和愿景层资产内容中，品牌愿景原则（57%）、生产协作流程（53%）和设计系统效果评估度量（39%）是创造者团队相对较为重视的部分。40资产内容构建内容扩展趋势4.6.2 资产内容的构建受使用年限和资源等因素影响，存在一定扩展趋势系统创造者资产内容关注情况随着系统使用时间增加，各资产内容层级内的平均内容个数呈现不断增加的趋势，其中最明显的是“管理层”的资产内容数量。研究发现，在自建设计系统初期，资源及经验有限的情况下，企业倾向于优先选择构建基础型资产内容，如“调性指南”“组件库”“素材库”等；随着时间推移和资源积累，资产内容逐渐扩展至“效果评估度量”“用户库”“特性指南”等魅力型内容。036912使用半年内半年-1年1-3年3-5年5年以上总资产个数愿景层资产个数指南层资产个数资源层资产个数管理层资产个数不同使用年限的系统的资产个数分布“资产内容构建阶层”假设模型：由 ETU 体验咨询提出，资产内容所属阶层越低，对设计系统的意义越基础，落地效果越明显，构建优先级越靠前。品牌愿景与原则生产协作流程运营指南特性指南用户库竞争储备库运营协作流程效果评估度量内容指南团队构成与职能工作模板四阶三阶二阶一阶调性指南模式指南适配指南工具库素材库组件库414.7 自上而下与激励措施并行，内部宣讲与项目实践共同带动设计系统应用系统分发推广措施分析自建设计系统的分发推广措施中，有76%的企业会选“针对具体使用角色小范围宣讲”的方式，有针对性地向各类使用者普及设计系统的内容及使用方法。此外，企业还考虑通过“项目试点加复盘修订”、“开展全公司/对外公开发布会”和“通过内部渠道发布系列文章”等方式进行推广，仅有14%的企业尝试“制作视频教程指引具体使用”引导使用。在设计系统初建成阶段，自上而下的牵引（如行政命令）能够强有力地推动系统应用，同时企业也需保持宣发渠道的双向通畅，主动推送设计系统上架或组件更新等消息，以及通过更多激励举措吸引和鼓励使用者主动获知。企业自建设计系统推广分发组织自建设计系统分发推广措施针对具体使用角色小范围宣讲 76%项目试点加复盘修订 40%开展全公司/对外公开发布会 33%通过内部渠道发布系列文章 24%制作视频教程指引具体使用 14%设计系统创造团队设计师、前端、产品经理等设计系统使用团队渠道/媒介产品A产品B产品C结 构 管 理“设计系统想要立住自己的位置，最重要是项目本身能够被大家所接受，很多时候不必用强硬的行政命令来解决应用少的问题，它是否真的能够帮业务解决问题才是重点，系统的成熟度、覆盖度相辅相成，都要以解决问题为导向来发展。”“通用组件是非常基础的，我们希望所有使用者都使用，确保让主题可以改动到业务组件。另一方面，很多业务组件不一定具有通用性，会想办法激励大家感兴趣去使用，比如建立积分排名榜单等。”“我们设置了收口人角色，负责收集和同步各业务线在使用系统中遇到的问题，同时负责将系统更新同步给相关业务线。我们也计划在内部建立信息推送机制，一旦与业务线相关的组件更新迭代了，就会通过推送信息通知相关人员，确保所有相关人员能够即时了解和适应系统的更新。”激励措施双向沟通42调性指南52%?/?模式指南52%?/?内容指南33%?/?适配指南62%?好?运营指南29%?特性指南14%指南生产资源组件库86%?/?/?UI?API?素材库57%?用户库24%?工作模版38%?(?/?/kits)?(kitchens)?(?/?)工具库19%?竞争储备库10%协同平台管理系统团队构成与职能38%?生产协作流程24%?-?-?-?-?-?运营协作流程10%?-?-?-?-?设计系统效果评估度量14%?品牌愿景与原则建立符合组织文化和产品特征的，全局的企业体验设计价值观和设计原则19%愿景4.8.1 组件库是维护频率最高的设计系统资产内容系统内容运作维护分析在“愿景”“指南”“生产资源”“管理”四个层级的资产内容中，资源层的维护频率最高（90%），其次是指南层（71%）。具体来看，资源层中组件库的维护频率最高（86%），其次是素材库（57%）；指南层中，适配指南的维护频率最高（62%），模式指南（52%）和调性指南（52%）其次；愿景层和管理层的资产内容的维护频率相对较低。434.8.2 搭建设计系统运作维护机制关键三步走：人员配置、厘清标准、沉淀同步系统内容运作维护分析专家访谈中，不同企业的设计系统负责人均表示，搭建完善的设计系统运作维护机制是保证系统良好使用、不断更迭的重要基础。首先，专业人员配置上，部分企业设置了“收口人”角色，当资产内容（如组件）无法满足产品/业务需要时，收口人主要起到沟通系统创造者和系统使用者的作用；其次，建立明确标准和原则，规定何时允许业务/需求方自行解决，何时更新或补充新组件，以及何时使用已有组件组合解决问题。最后，在个例问题解决后进行沉淀与同步，及时对齐相关更新情况，确保相似问题能得到高效解决。设计系统运作维护机制流程示例出现当前组件库无法快速解决的情况体验规范 业务场景/场景交互/视觉设计规范/组件库现有组件 能否解决前端 组件库选择已有组件或 多个组件组合解决解决方案是否具有通用性【设计】新组件或对已有组件/场景交互规范/业务场景进行升级补充调用新组件解决是否跟随业务/需求方案解决（暂不录入组件库）是否录入业务需求累积开发新组件 或对已有组件进行升级补充录入44沟通 讨论提交 评审验收 上线完美解决4.9 定性调研、效能数据度量和行为数据监测是设计系统最常用的效果评估方式系统效果评估分析组织自建设计系统效果评估情况0%Pu0%使用半年内半年-1年1-3年3-5年5年以上未做评估效能数据度量行为数据监测定性调研主观问卷度量调研结果显示，绝大部分组织对自建的设计系统进行了效果评估。采用“定性调研”的比例最高，占比为46%；其次是“效能数据度量”和“行为数据监测”，均占比40%。研究发现，设计系统的效果评估与系统的使用年限有一定关联，使用年限半年以内的企业更加关注“效能数据度量”，希望在设计系统建成之初迅速获取其对于项目生产的作用和价值；随着使用年限的增长，对于效果评估的方法也在不断丰富，使用超过半年的企业，在行为数据监测这一效果评估方式上使用率明显上升，使用5年以上的企业各种评估方式基本均有涉猎。定性调研 46%通过1V1访谈、座谈会等方式效能数据度量 40%度量交付量、需求响应时间、交付质量等指标行为数据监测 40%监测组件复用率、组件库 调用率等指标主观问卷度量 32%制作满意度、易用性等量表问卷未做评估 24E4.10.1 建设初期挑战主要在资源获取和团队配置方面，后期则是分发推广及运作维护自建设计系统主要挑战与经验在企业自建系统过程中，普遍遇到的困难挑战主要出现在“立项及资源获取”“团队结构与人员配置”“设计资产清查”“设计系统分发推广”“设计系统运作维护环节”等环节。采用“集中式”管理模式的系统在分发推广和运作维护环节面临的挑战更多，如何调动其他产品/业务相关同事应用维护设计系统，找到一个匹配双方需求和习惯的合作模式是主要困难。采用“分布式”管理模式在团队结构与人员配置上相对更加棘手，面临如何组成虚拟团队并制定分工、如何兼顾设计系统与生产项目的问题。对于“混合式”管理模式下的系统建设而言，立项、资产清查、内容建立和搭建运行流程等环节中面临挑战更多。不同管理模式的设计系统遇到的挑战和阻碍0 %立项及资源 获取团队结构与 人员配置设计资产 清查设计资产与系统 内容建立设计系统载体 选择搭建系统运行和 维护流程设计系统分发 推广设计系统运作 维护以上均无 均很顺利全行业集中式管理分布式管理混合式管理4GA1%69IA%4GA1%69IAF4.10.2 挑战中不断打磨，探索最适合自身的设计系统搭建与效能提升实践自建设计系统主要挑战与经验立项及资源获取 团队与人员配置 管理模式确认目标匹配“自建设计系统前，要明确初期目标和采用的方式，理解系统到底是与谁合作的。设计系统不同于规范设计，对操作性和适配性有要求，还要兼顾灵活性和通用性，主要的挑战在技术层面，包括技术栈、资源获取、技术遗留等问题，也牵涉到设计话语权问题，所以前期考虑需要细心周全。”梳理资产清查搭建 系统载体选择 资产及内容建立分发分发推广“在搭建设计系统初期，我们面临了一个较大的困难是设计团队作为规则/系统的制定者，未能建立起权威，因此难以通过指导性方式告诉项目团队如何操作。为解决这个问题，我们采取了设计团队既是规则制定者也是执行者的方式，通过自身努力将规范实施，让实际使用者体会到其价值，从而建立起设计团队的权威。”运作维护效果评估“首先看资产内容的完整度和丰富度，其次由业务团队评估设计系统使用和非使用的效能对比。初始阶段可能通过掐表或经验评估，随后转向行为数据分析，主要关注自助率（即使用者无求助、无问题出现）和使用率（包括覆盖量和月活等）。当涵盖到一定业务规模时，则要考虑组件维护的效率和产能提升，甚至结合业务反馈的开发成效进行单体组件的成效评估。”“我们设立了专门的虚拟组织来查漏补缺，解决运转中的问题。对于使用方来说，主要问题是设计系统是否满足需求，界定好哪些是通用组件，哪些属于业务模板。先解决通用的问题，当业务有自己的需求时，可以自行搭建，并将其流程回流到组件库中，以帮助其他业务。”“我们目前还在寻找更好的协同工具。团队现在使用 Sketch、iCloud 进行同步，让成员能够及时查看更新。内部的设计系统会按照定时迭代和组件收集两种方式进行管理，通过这个工具，同一产品线或与我们对接的产品、运营和设计团队都可以获取实时信息。同时，他们也可以在工具中提出更新后的变更需求，形成一种有组织、有机制的内部同步，使得团队内外都能高效协作。”“其实无论哪一种管理方式，核心目标就是保证交付的效率。在这个过程中，我们需要与相关同事，尤其是开发的同事拉齐认知，认知一致是所有工作开展的前提，大到工作目标、小到共识某些名词的概念，在意识层面保持团队的共识，不仅仅是对于设计系统内容的管理。“需要梳理内部的各条业务线的核心业务功能，清楚了解不同业务线不同端的设计资产情况，比如某个组件的应用规则和习惯，海量收集之后再逐一归纳出典型的几种组件，既要保证现有的使用习惯，也要收窄归纳出比较通用的组件，还要兼顾不同业务的特定需求。难点其实并不在基于目录补充，而是在于要理解这个组件在这个业务需求里为什么长这样，再判断决定这个资产要不要纳入。”47Q：您心目中成熟的设计系统，应该是什么样的？专家对话：满足业务需要是设计系统成熟度的主要判定标准我认为绝对成熟的设计系统是一种理想化、难以实现的状态。设计系统的存在是为了服务业务，因此它必须在业务发展中不断更新迭代。所谓的“成熟”是相对于业务而言的，判断标准可能是理念、规范、组件元素都已被精心整理，拥有相应的前端组件库，且所有设计稿都采用了这一套组件，没有出现过多的错误和挑战。我们常见的 Ant Design 等系统，可以被视为相对成熟的设计系统。”用户体验专家E理论上讲，成熟的设计系统应当涵盖所有业务必要的内容，并演化成具有自我增长、自我迭代、生命力的系统。在实际工作中，只需将业务中的一部分代码化，并能根据场景变化进行优化，就能够显著提升“产-设-研”的整体效率，并让从中受益的人能够明显感知，这就可视为相对成熟的状态。至于是否能形成理想的生态系统，则需要在后期的发展中观察。用户体验专家A首先，企业级设计系统应该尽可能覆盖广泛的企业领域和业务范围。但是高覆盖度并不等同于高成熟度，关键是设计系统是否能够切实满足具体业务的需求，以及其对整个“产-设-研”的过程进行提效，这需要覆盖率和成熟度相辅相成来实现。若要设定优先级，我认为成熟度更为重要。当一个设计系统应该能够满足所有业务需求，无需设计师直接搭建，同时设计师和其他角色都能轻松使用并从中获益良多的时候，我觉得就是比较成熟的状态。用户体验专家F48核心发现：设计系统能动态满足、精准适配业务及产品的需求是其发展的第一要义问卷数据及专家访谈分析发现，企业自建设计系统的成熟度评估标准主要在于“是否能够随着产品的发展而不断更迭以满足产品的需要”。结合 ETU 体验咨询在设计系统构建上的多年实践经验，一方面我们认为不同阶段数字产品需要匹配合适的设计系统内容，以达到事半功倍的效果。另一方面，基于不同企业具体的体验愿景和体验战略的差异，应用不同层级的系统内容组成精准适配自身情况的设计系统，以实现敏捷提效的目的。数字产品的不同阶段中设计系统侧重解决的问题设计系统不同层级内容定义49视觉基础样式规范目标市场不稳定，产品形态变数大。需要提供定制化设计方案，团队内靠互传历史设计稿协作。初创期统一体验产品定位框架基本确定，业务功能数量激增，各方资源不足，导致对客端视觉交互体验不一致。需要视觉设计规范统一品牌形象，交互规范统一操作体验。成长期提高响应效率与质量产品功能多，市场变化不确定，迭代需求激增，内部研发语言不一致，迭代成本高。需要设计系统，利用Token统一语言，降低迭代成本。稳定期驱动创新与服务管理产品体验需创新和拓展其它市场客户，其它领域或渠道需求激增，团队结构复杂，协作成本高。需要变革生产协作流程和资源获取方式。生态期在业务数字化转型发展的过程中，各企业根据自身的资源情况和目标，设计系统演化出不同的构成范围和发展路径设计系统发展前沿趋势洞察Insights into the Frontiers of Design System Development Trends505.1.1 近八成从业者已在日常工作中使用 AIGC 工具进行辅助从业者 AIGC 工具使用情况分析AIGC、大型语言模型（LLM）等前沿技术在实际工作场景中的应用落地，给从业者们的生产力环境带来较大的变化。调研样本中，近八成的从业者目前已在使用 AIGC 工具辅助日常工作，其中产品从业者的使用比例（84%）略高于设计从业者（77%）。具体来看，无论是产品从业者还是设计从业者，目前最高频使用的均是 ChatGPT（语言类）和 Midjourney（制图类）。相比之下，设计师在制图类 AIGC 工具方面进行了更多探索，而产品从业者则对语言类 AIGC 工具的使用需求更高。不使用16%使用AIGC工具84%不使用23%使用 AIGC 工具77%设计系统相关角色 AIGC 工具使用情况产品从业者设计从业者ChatGPTMidjourney文心一言Stable Diffusion即时AIPM-AI助手Designtools.aiUizardIllustrokeVisily AI00E%1%1%2%2%1%#RH%0%1%0%3%7%90RX%产品从业者设计从业者515.1.2 不同企业已在产-设-研流程的多个维度中应用 AIGC 工具进行生产力提升从业者 AIGC 工具使用情况分析体验设计一键生成前端布局样式代码前端AI创意视觉落地开发灵感广泛收集、快速创意可视化灵感 收集AI自动生成设计所需文案案 设计AI通过 Prompt 快速生成页面 搭建AI自动检查规范应用情况规范 检查AI一键生成原子层规范规范 成AI帮助理解业务专业知识，解答行业问题业务 学习AI通过 Prompt 或草图快速生成页面 搭建AI辅助收集和分析竞品资料竞品 分析AI自动进行基础的可用性检测和分析设计 检验AI目前 AIGC 工具在设计系统的多个工作环节中被应用，为从业者释放更多工作时间专注于逻辑转化和思维创意等 AI 无法完成的深度逻辑分析工作。AIGC 的提效优势侧重于具体执行环节，如 ChatGPT 等语言类工具适用于搜集整理信息、辅助竞品分析，Midjourney 等制图类工具适用于生成视觉素材（但目前生成内容的细节质量和生成规则仍需人工进行）。另外，“即时AI”已能根据用户输入的指令快速生成模块组件或者单张、系列页面，但暂未支持接入组件库进行拼装。525.2.1 目前不到五成企业自建设计系统涉及 AIGC 工具使用的相关内容AIGC 资产内容覆盖情况分析调研发现，仅有46%的从业者所使用的自建设计系统涉及了 AIGC 相关工具的应用的内容，金融行业相比其他行业在该方面的覆盖度更高。具体而言，在覆盖 AIGC 工具应用相关资产内容的自建设计系统中，工具参数预设值（52%）、指令输入指南规范（48%）、模型训练规范内容（48%）和生产资源库（43%）的覆盖率更高，输出质量标准（24%）方面则相对较少。AIGC 资产内容整体覆盖情况不包含 AIGC 工具 相关内容54%设计系统包含 AIGC 工具 相关内容46%总体工具参数预设值指令输入指南规范模型训练规范内容生产资源库输出质量标准24CHHR%不包含 AIGC 工具 相关内容59%设计系统包含 AIGC 工具 相关内容41%互联网不包含 AIGC 工具 相关内容44%设计系统包含 AIGC 工具 相关内容56%金融AIGC 资产内容具体覆盖情况535.2.2 大语言模型和自训练模型应用于设计系统时需针对性产出规范定义AIGC 资产内容覆盖情况分析设计系统中的 AIGC 工具应用目前主要分为两类。一类是以 MidJourney 为例的大语言模型（LLM）通用工具，需要输入工具参数预设值、规范指令等文字，来保证调性和适配度的一致性。另一类是以 LoRA 模型为例的自训练小模型，通过轻量化微调训练方法生成特定的视觉素材，需要定义相关数据集准备、环境参数配置等内容，以实现输出的图像能够匹配需求。目前 AIGC 工具的应用都需要设计师对于输出物有明确想法和质量标准，辅以人工修正的方式，才能达到理想的使用效果。213生成素材准备符合质量标准要求，与预期风格相近的图片提取上传 URL使用浏览器打开图片，获取链接再上传到平台素材生成准备输入指南规范指令参数关键词预设选择4生成视觉素材校正工具参数预设选取规范定义的工具模型版本、图像生成模式等参数，如Midjourney Model V5.2等生成关键词准备解析预期风格和图片要求所对应的指令关键词Midjourney 视觉素材方法流程示例输入图片 URL生成指令输入根据规范定义的文字指令，通常与画面内容、图像风格、图片质量、图片参考等参数相关，如 a beautiful girl 等命令框选择/imagine prompt，粘贴图片 URL下载生成素材从生成素材中选择最符合要求的图片下载保存人工校正和修改对生成素材进行符合使用标准的进一步加工和修正，以确保完成度以及与其他内容的一致性213训练素材准备准备多张高质量符合质量标准要求的图片图像预处理对训练素材进行打标签，从而辅助 AI 学习打标优化预处理生成打标 tag 文件后，对标签进行再优化训练数据筹集准备模拟训练训练环境参数配置4模拟训练训练环境配置针对本地或云端环境，建立训练文件夹、运行克隆 github 的库、安装依赖，设置训练用底模型训练参数配置基础设置、输出设置、学习率设置、采样参数设置通过 xyz 图标测试模型模型训练完成后，进行模型测试，形成一张模型测试对比表，通过对比生成结果，选出表现最佳的模型和权重值LoRA 模型生成视觉素材方法流程示例基于 kohya-ss 模型训练训练参数配置保存完成后，点击开始训练该方法具有训练速度快，模型大小适中，训练配置要求低，素材需求少的特点545.3 AIGC 接入设计和前端载体工具，初步应用在设计系统搭建环节中系统搭建 AIGC 应用情况分析部分设计系统已尝试接入 AIGC 技术，实现自动化处理繁琐、重复的工作内容。Figma、MasterGo 等设计工具尝试在设计系统建立过程中自动化生成设计规范，但目前逻辑性要求较高的内容暂无法直接生成；部分设计工具还具备自动化还原度测试走查和自动化生成前端代码的功能，但过程和结果依然需要人工调整和校验，以保证输出质量。自动化生成设计规范自动化还原度测试走查设计系统建立过程中，有结构性框架可遵循的内容可利用 AIGC 辅助提效，如“视觉原子层规范”“一些通用组件的指南内容”等，而有交互状态变化的组件、使生成内容与业务内容的结合等逻辑性较强的内容暂无法直接生成。AI 技术可基于“描述或设计稿”生成包含“文字、颜色、描边、圆角、特效”的原子层规范AI 技术可参考设计系统的“文字、颜色、描边、圆角、间距、边距、网格、特效”对设计稿件进行检查设计系统应用环节中，AIGC 可以辅助完成原子层还原走查的大量重复性工作，提升测试的准确度，还可以统计样式引用率等数据，帮助创造者团队优化资产内容。自动化生成前端代码在开发落地环节中，AIGC 可以辅助设计稿快速转化为 html/CSS 代码等前端样式，进一步能够生成 JS 等逻辑代码，以及分享带有交互逻辑的、页面响应式的原型文件，但代码准确性仍需校验。AI 技术插件可将设计文件快速转换为前端的 html/CSS 代码、React 代码、Next.js 代码、React Native 代码555.4 超过半数的受访者期待自动化生成设计规范和完成还原度走查未来 AIGC 工具使用期待基于调研样本数据，全体受访者最期待通过 AIGC 应用实现自动化生成设计规范（62%）和自动化完成还原度走查（51%）这类耗时、重复性高但脑力要求低的工作；超过40%的受访者希望能够实现设计稿代码自动生成、前端组件库自动生成，将精力投入于处理复杂问题上。与使用开源设计系统或开源 自建设计系统的受访者相比，使用自建系统的受访者对自动化生成设计规范、设计稿代码自动生成和自动化完成组件更新迭代的需求更迫切，希望提升设计系统资产内容的建立效率和内部协同效率。56希望可以通过自动化实现前端页面，减少前端开发成本希望 AI 的加入可以让操作更简单0%Pu0%自动化生成设计规范自动化完成还原度走查设计稿代码自动生成自动化生成前端组件库自动化完成组件更新迭代所有从业者使用自建系统使用开源 自建系统使用开源系统38AFVb8AFVb%使用不同类型系统的受访者期待情况期待提升组件找寻和调用的效率，设计系统能结合技术提高效能期待自动化生成动态设计，以及低代码开发并应用和验证还原度走查尽可能自动化，减轻人力资源的投入消耗实现低代码构建，设计图跟代码实现效果达到90%以上的效果希望设计系统的同步机制可以更加实时，缩小开发与设计系统所设定的规范之间的差距AI 是个好东西，但人类主导地位还是需要更强Q1:AIGC 技术对所在团队的设计师的日常工作以及未来发展有哪些影响？专家对话：AIGC 浪潮推动下，生产力进一步释放，岗位融合势不可挡目前 AIGC 仍然缺乏明确的使用规范和法律法规支持，真正在商业领域落地仍需时日，但不可否认的是，未来 AIGC 会很大程度影响和改变设计师的工作方式，改变许多传统业务和流程，甚至颠覆设计师的定义，但这并不意味着设计师这个职业将消失。随着生产方式的变化，设计师的核心本质将得以保留，对于“取代设计师”的担忧，我认为是不必要的。用户体验专家CAIGC 目前主要应用在生成运营视觉素材和辅助产品设计的实际落地。运营素材方面，尽管 AIGC 可以用于常见物料产出，但由于商业性不可控，大规模应用仍然面临一些难题。至于辅助产品设计方面，由于精确度尚未达到理想标准，所以市场上的应用相对较少，难以真正能够对产品有实质性帮助，更多只起到辅助的作用。用户体验专家D在 AIGC 和大型语言模型等技术的潮流中，工具解放生产力已成必然。从专业的研发工作角度来看，AIGC 等工具主要关注执行环节的效率提升和质量优化，因此在生产力释放之下，我们可能会投入更多时间和精力，专注在逻辑转化和创意思维发挥的工作内容上。而且随着工作负担的减轻，设计师的角色不可避免会发生变化，相似的职能会发生融合，比如创意设计师和视觉设计师，同一业务线内不同岗位也会融合，比如产品经理和交互设计师，AI 能力人员和设计能力人员之间也会出现明确的职业分化道路和岗位划分。用户体验专家E我们正在尝试运用 AIGC 工具辅助生成内容指南和适配指南，AI 充当了寻找更优解的角色，而不是取代设计师。AI 的介入显著提升了效率，大大释放了人力。同时，我们也正着手从使用者角度出发，基于不同使用场景提取和组合设计模式，以更便捷高效地服务不同产品和业务角色。虽然这是一项较大的投入，但如果未来能制定好规则，训练 AI 协助进行不同的组装方式，甚至在新产品推出时为其选择最匹配特性的设计模式，将给工作方式带来极大的革新。用户体验专家G57Q2:您所在的团队目前有在自建设计系统的工作开展中应用 D2C（Design To Code）的技术吗？具体是如何进行的？专家对话：D2C 技术在设计系统的应用仍未达到理想效果，业务匹配准确性是主要难题在 D2C 中，设计方式可能需要反向思考，从头开始就基于组件进行设计，将原型设计的重点放在组件上，哪个组件容器作为底层，然后在其上放置更小颗粒的组件，形成嵌套结构。此外，D2C的核心是将设计稿转化为前端界面，与过去更注重设计组件样式不同，现在设计师可能需要考虑设计组件在前端需要哪些参数，确保参数书写足够标准，使前端能够直接获取，这意味着设计师承担了一部分由前端负责的工作。完全的 D2C 其实需要“产-设-研”这三大块之间达到非常完美的契合方式，但其实这是很理想化的。用户体验专家C我们尝试过物料包场景化的方式，类似于车间生产零件，这些零件会被分包出去，在某个场景下组合起来变成一个成品产品。设计系统也是同样的思路，依靠设计模式将场景和设计组件关联起来，实现场景驱动的资源调用。这一方式主要挑战在于如何实现物料包场景的差异化，有时组件难以在新场景中解耦，而且设计侧围绕场景的归纳总结不一定都能代码化，难以实现有效运转。调用典型页面、交互流程和组件的资源库也存在使用规则定义的难题。用户体验专家D我认为 D2C 技术可能类似于 UI 自动化或者去设计师化，即非设计师岗位的人员有了创意或想法后，可以通过产品工厂的快速加工封装来实现成品 UI。我们已经进行了一些尝试，但效果并不理想。目前，大家似乎仍处于尝试性或理论阶段。例如，UI 自动化中不可或缺的是 AIGC，但 AIGC 产出的素材却难以满足 UI 内部逻辑的要求。目前这类工具的优势主要体现在较好地满足创意性或视觉素材上的需求。用户体验专家B能把 D2C 做到一个什么样的程度，我觉得要看前端团队的能力，高水平的团队能更精准地转化设计为代码。虽然D2C相较于人力仍有高还原度，但在技术上面临两大挑战：前端转化设计为代码的精准度和D2C背后的识别技术的准确性，这两者是实现完美代码化的主要技术障碍。用户体验专家A58从当下 AIGC 技术在设计系统中的覆盖及应用情况来看，未来短期内设计系统的搭建、运作及维护中，AI 仍将扮演重要的辅助角色，主要解决重复性较强的工作，以及部分视觉类指南和生产资源的快速自动化生成。考虑到 AIGC 技术在设计系统中应用的更多可能性，我们结合专家建议及项目实践经验，构建如下蓝图，展示 AIGC 技术未来短期内在设计流程及设计系统中可拓展的具体能力，对应能力拓展需要补充的资产内容，以及需要 AI 学习的相关储备知识。随着 AIGC 技术逐步成熟，未来设计资产内容将与 AI 模型资产并存，甚至完成模型化或融合进模型资产之中。蓝图展望：AIGC 技术在设计系统中的能力拓展与相应知识储备方向59指南调性指南模式指南内容指南适配指南特性指南运营指南AI 能拓展资产内容拓展?AI 通过页面直接提取AI 通过指令生成多个系列针对 AI 生成的 prompt 指南对话型场景特定指南AI 通过指令生成组件 代码AI 直接生成适配规则针对 AI 生成的 prompt 指南训练 AI 对品牌基因、总体愿景、客群偏好的学习训练 AI 对一般组件、交互事件、流程逻辑的学习制定企业 AI 的人格形象 风格等训练 AI 学习多端硬件布局原则、响应式设计及实现手段训练 AI 学习适老化原则生产前端组件库素材库用户库工作模板竞争储备库工作库资源AI 能拓展?AI 通过指令生成组件 代码自定义辅助工具（Customize GPT）AI 通过指令生成多套素材AI 通过指令生成画像AI 通过指令生成视觉类素材AI 知识库结语 在这份白皮书中，我们通过深入分析设计系统领域从业者的概况、专业工具的应用、开源及自建设计系统的管理情况，以及 AIGC 等前沿科技对设计系统整体发展的影响，旨在为读者呈现清晰而全面的设计系统发展脉络。我们不仅提供了丰富的调研数据和图表，还邀请了在专业领域实践多年的专家和从业者分享他们的经验，同时加入了我们在本次调研中发现的核心发现，希望能够帮助读者朋友们更全面地理解设计系统的发展历程和现状。无论是专业的产品、设计、技术从业者，还是与设计系统相关的跨专业人员，我们期待您从这份白皮书中有所收获，并将其分享给更多人，共同为用户体验行业和设计系统未来的发展注入新的灵感。设计系统的前景令人期待，我们也希望携手更多的伙伴，共同见证这个领域中更多的创新和突破。如果您有任何想法或建议，欢迎随时与我们取得联系。60特别鸣谢（排名不分先后，按名字首字母排序）芥菜 上市银行 客户体验设计团队负责人 明叔 上市银行 信息技术部体验设计团队主管 尚羿 头部公募基金管理公司 设计研究专家 知果 前上市金融科技公司 UED 团队&企业级设计系统负责人 以及所有参与此次调研，但不方便公开企业与职位的银行、证券、基金、互联网、文旅等行业的专家老师与从业者们，对本次调研及编撰工作的大力支持！编撰团队61团队介绍ETU 体验咨询，全称上海艺土界面设计有限公司，是国内领军的体验咨询企业，20多年数字化服务沉淀，积累了860 项目经验，与160 企业一起同行。ETU 致力于为企业提供从战略规划、商业洞察到设计落地的完整解决方案，以创新型设计和研究咨询，引领和赋能企业数字化长效经营。秉承“让生活更简单而美好”的初心，ETU 始终走在行业创新的前列，以用户需求为导向深耕垂直领域，在金融、零售、汽车、文旅、移动互联网、智能家居等领域积累了大量成功案例和经验，与企业共同探索用户体验的创新和发展方向。IXDC 国际体验设计大会，是全球领先的用户体验创新盛会、世界设计组织(WDO)、世界设计产业组织(GDIO)、世界绿色设计组织(WGDO)成员。IXDC 以国际性、专业性、领先性的理念，主张应用设计为企业和社会创造价值，推广和表扬杰出的设计及人物，教授相关的专业人员和社会大众，提升其专业能力与创新思维，帮助我们获得新时代下必不可少的全球视野与创新资源。IXDC 通过设计外交构建体验经济国际创新平台，分享全球设计、科技、商业的前沿体验趋势、理论、方法、案例与实践，引领体验设计行业发展。国际体验设计大会扫一扫关注我们62ETU 体验咨询扫一扫联系我们Website： Tel：（裴玲）Email：我是封底需露出信息63

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